INTEGRANTES:

Adrián ÁvilaGabriela CarpioDámaris Carrera

María LemaElsa Sarmiento

DOCENTE:Ing. Felipe Erazo

MATERIA:Auditoria Financiera II

CARRERA:Contabilidad y Auditoría.

CICLO DE COMPRAS Y PAGOS

NATURALEZA: El ciclo de compras y pagos involucra

las decisiones y procesos necesarios para obtener las mercancías y servicios, y operar un negocio. El ciclo comienza por lo general con la preparación de una requisición de compra por un empleado autorizado que necesita las mercancías o servicios y termina con el pago por los beneficios recibidos.

El ciclo de compras tiene la adquisición y pago de:

La adquisición de bienes, mercancías y servicios. El pago de las adquisiciones Clasificar, resumir e informar de lo que se adquirió y lo que se

pagó.

El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo

para:

Inventarios

Activos Fijos

Servicios

Suministros

ESTRUCTURA

ActivoActivo Corriente

Efectivo y equivalentes al efectivoCajaBancos

InventariosInventario de Mercadería

Anticipos y pre pagadosIVA en comprasAnticipo a proveedores

Activo No CorrientePropiedad Planta y Equipo

ESTRUCTRURA

PasivoCorriente

R.F.I.R por pagarR.F.IVA por pagarCuentas por pagar a proveedores

GastosOperacionales

OrdinariosSueldos y salariosSuministrosServicios BásicosPublicidad y PropagandaViáticosHonorarios profesionalesPago de impuestos

PRINCIPIOS CONTABLES

PARTIDA DOBLE.Los registros

contables tienen que mostrar los 2 aspectos de una transacción, si se registra un gasto origina una deuda

por pagar.

BIENES ECONÓMICOSLos estados

financieros se refieren siempre a

bienes económicos, es decir, bienes

materiales e inmateriales que

poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuado en

términos monetarios.

MONEDA COMUN DENOMINADORPara reflejar el

patrimonio de una empresa mediante los estados financieros, es necesario elegir una

moneda y valorizar los elementos

patrimoniales aplicando un precio a cada

unidad. Generalmente se utiliza la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el

ente o empresa

PRINCIPIOS CONTABLES

EMPRESA EN MARCHA

La entidad se presume en existencia

permanente salvo especificación de lo

contrario, por lo que las cifras de los estados financieros

VALUACIÓN AL COSTO

Establece que los activos que el ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición.

PERÍODOLa empresa se ve

obligada a medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo, ya

sea por razones administrativas, legales,

fiscales o financieras, comprende de doce meses, y recibe el

nombre de ejercicio.

PRINCIPIOS CONTABLES

DEVENGADO Las variaciones

patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son los que

corresponden a un ejercicio sin entrar a

distinguir si se ha cobrado o pagado

durante dicho periodo.

REALIZACIÓNLos movimientos deben contabilizarse cuando

queden realizados a través de medios legales o comerciales (actas,

documentos, etc.). Es decir cuando la empresa venda o compre un activo, debe tener un documento que compruebe la transacción

sea veraz.

VALUACIÓNCUENTA NATURALEZA DEBE HABER

Caja/ Bancos

Registra las salidas de dinero por concepto de compras o pagos en efectivo dentro de la empresa.

Devolución en compras

• Compra de mercadería• Compra de Activos Fijos• Pago a proveedores• Al pagar los gastos de

la empresa

Inventarios

Registra todos los artículos y productos que adquiere la empresa

Compra de mercadería

• Salida de mercadería• Devolución en compras

CUENTA NATURALEZA DEBE HABER

IVA en compras

Registra los pagos de IVA por la compra de mercadería y servicios.

Al momento de realizar la compra

• En la devolución de una compra

• Al efectuar el pago del IVA

Anticipo a proveedores

Registra los pagos anticipados de la compra de un bien o servicio.

Al momento de efectuarse el anticipo

Por la culminación de la prestación del servicio o la entrega del bien

Propiedad Planta y Equipo

Registra los activos fijos adquiridos por la empresa

Por la compra de un activo fijo

Devolución en la compra de activos fijos.

R.F.I.R por pagar

Registro de todos los valores que la compañia descuenta por concepto de retenciones en la fuente según lo que establece la ley de Régimen Tributario Interno.

Al realizar la retención en compras de bienes o servicios en sus distintas modalidades de porcentajes.

CUENTA NATURALEZA DEBE HABER

R.F.IVA por pagar

Registro de todos los valores que la compañia descuenta por concepto de retenciones del IVA según lo que estable la ley de régimen tributario interno.

Al realizar la retención en compras de bienes o servicios en sus distintas modalidades de porcentajes.

Cuentas por pagar a proveedores

Registro de todas las cuentas pendientes que tiene la compañia para con los provedores.

Al momento de cancelar la obligación contraída con el proveedor

Cuando se realiza la compra del bien o servicio a crédito

Gastos

Al momento de incurrir en gastos de la empresa ya sean administrativos o de ventas.

CONTROL INTERNO

Procesamiento de las ordenes de compra. La recepción de los bienes o servicios. El reconocimiento de las obligaciones. El procesamiento y registro de desembolsos de

efectivo.

Las funciones del ciclo se resumen en cuatro:

PROCESO CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS Y PAGOS

Debe analizarse la necesidad de comprar los artículos o servicios requeridos.

El departamento de compras e inventarios prepararán las requisiciones de compras según las necesidades que haya en la empresa.

Una vez analizada y aceptada la necesidad, debe haber una autorización previa a la solicitación de proformas,

El departamento de compras deberá analizar las proformas y realizar un informe de la que mas se ajuste a las necesidades de la empresa.

La recomendación de la proforma hecha por el departamento de compras debe estar sujeta a una autorización, para poder pasar la orden de compra.

Pasar y hacer un seguimiento a la orden de compra.

CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS Y PAGOS

Debe haber una verificación física y documental de la mercadería al momento de recibirla para saber si entra o no a bodega.

Una vez recibida la mercadería debe haber un informe de lo recibido y emitir un comprobante de ingreso a bodega.

La documentación de la compra debe remitirse al departamento de contabilidad y de compras.

El departamento de compras debe revisar las compras y solicitar la autorización del pago.

El departamento de contabilidad debe revisar, registrar y proceder al pago una vez este autorizado el mismo, remitir el cheque, transferencia o la forma de pago que haya sido acordada y registrar el pago.

PROGRAMA DE A

UDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

CICLO DE COMPRAS Y PAGOS OBJETIVOS GENERALES:Determinar que todos Las compras y pagos efectuados hayan sido debidamente autorizados.Determinar que las compras efectuadas correspondan y constituyan necesidades reales de la empresa.Determinar si todas las compras y pagos han sido debidamente registrados.Determinar si todos los gastos reflejados en los Estados Financieros fueron incurridos en el periodo.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:Determinar si las compras durante el periodo están debidamente aplicados contra los gastos registrados.Determinar si los valores de desembolsos, incluyendo la verificación de los comprobantes en series están de acuerdo con los documentos de respaldo de la transacción.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar que haya existido la necesidad de adquirir el bien o el servicio.

Determinar que las compras hayan sido autorizados por el funcionario responsable.

Determinar que exista segregación de funciones para la autorización de la compras, pagos y su respectivo registros.

Determinar si los compras guardan relación adecuada con los ingresos a bodega correspondientes.

Determinar si las erogaciones se están cumpliendo de acuerdo al presupuesto establecido.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Verificar que después de haber realizado un pago de cuentas pendientes debe realizarse un comprobante de egreso al momento de emitir un cheque o transferencia.

Verificar que el pago al proveedor haya sido efectuado en el día establecido.

Verificar que si el momento de realizar el pago es notificado al respectivo departamento.

Verificar que los pagos a los proveedores sean el valor correcto.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Comprobar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coincidan con el mayor general

Comprobar la existencia de las proformas para la compra de materiales.

Realizar una revisión de los documentos que respaldan los compras, para verificar que los bienes y servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones normales y propias.

Comprobar si los saldos por pagar acreedores seleccionados tienen documentos de respaldo.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Comprobar que el valor del bien registrados en el diario general corresponda los valores que se han emitido por compras.

Comprobar que el valor de compras sea igual al valor que salió de la empresa por esa cuenta por pagar.

Verificar que el valor que cancele una factura a crédito sea el mismo de la factura, y del valor que este saliendo en él.