Ciclo Contable Naturaleza de Las Cuentas

CICLO

CONTABLE

Dr. Carlos Alfredo Chamorro Velasco - Docente

Ciclo contable

• Es el proceso ordenado y sistemático de

registros contables, desde la elaboración de

comprobantes de contabilidad y el registro en

libros hasta la preparación de los estados

financieros.


Ciclo contable

Consta de las siguientes pasos:

• Apertura: al constituirse la empresa, se inicia el

proceso contable con los aportes del dueño o

socios registrados en el inventario general

inicial, con el cual se elaboran el balance

general inicial y el comprobante de apertura,

que sirve para abrir los libros principales y

auxiliares.


Ciclo contable

• Movimiento: las transacciones comerciales que

diariamente realiza una empresa deben estar

respaldadas por un soporte, que permite su

registro en el comprobante diario y traslado a

los libros principales y auxiliares de contabilidad.

El registro del movimiento operativo de la

empresa, se puede realizar en forma diaria,

semanal, quincenal o mensual.


Ciclo contable

• Cierre: en esta etapa se elabora lo siguiente:

• Asiento de ajuste: registrado en el comprobante

diario de contabilidad, denominado

comprobante de ajustes, el cual se traslada a

los libros principales y auxiliares.


CICLO CONTABLE

Entrada de información 47. Reconocimiento de los hechos económicos

48. Contabilidad de causación o acumulación

Procesamiento de datos 49. Medición al valor histórico

50. Moneda funcional

51. Ajuste de la unidad de medida

52. Provisiones y contingencias

53. Clasificación

54. Asignación

55. Diferidos

56. Asientos

58. Ajustes

60. Cierre contable

Salida de datos 57. Verificación de las afirmaciones

59. Tratamiento de informaciones conocidas

después de la fecha de cierre

Fase Art. Normas técnicas Generales

En la contabilidad de cualquier organización, las normas técnicas

constituyen las reglas y procedimientos que regulan el ciclo contable y

la revelación de la información.


PASOS DEL CICLO CONTABLE

Balance general al

comienzo del período

reportado

Análisis de transacciones y

registro en el libro diario

Traslado del libro diario

al libro mayor

Elaboración balance de

prueba sin ajustes

Análisis de ajustes y

correcciones y traslado a

libros diario y mayor

Elaboración balance de

prueba con ajustes

Elaboración de los

estados financieros

Cierre de cuentas


Auxiliar

contable

Analiza y

clasifica

información

Genera

comprobante

contable

Contador

revisa

Contador

concede

SI

NO

Aprueba el

comprobante

Auxiliar

registra en

libro auxiliar

Corrección

comprobante

Registra en

libros oficiales

Elaboran

Estados

financieros

FLUJOGRAMA CICLO CONTABLE


La Ecuación Contable

Activo = Pasivo + Capital Contable

Capital Contable = Capital social

+ Utilidades Retenidas

Utilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores

no repartidas + utilidad del periodo actual

- Dividendos

Utilidad del periodo actual = Ingresos - Costos y Gastos


ECUACION CONTABLE

• Activo = Pasivo + Patrimonio

RECURSOS

FUENTES


La Ecuación Contable

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL

Costo de los

recursos

utilizados en los

negocios

Recursos

Suministrados

por los

acreedores e

inversionistas

Recursos Fuentes =


PARTIDA DOBLE

Pacioli describe con minuciosidad la forma de

llevar a cabo los asientos del diario, ilustrando sus

instrucciones con numerosos ejemplos. Los

asientos del diario constan de dos partes

claramente delimitadas una comenzando por la

palabra (el "debe“ del asiento) y la otra con la

palabra (el "haber" del asiento).

Debe = Débito = Cargo

Haber = Crédito = Abono


PARTIDA DOBLE

• Todo hecho económico o transacción debe

contener por lo menos un DÉBITO y un CRÉDITO

por valores iguales al momento de ser registrado

contablemente.


Estructura de una cuenta

• Tiene un nombre.

• Lado derecho se denomina crédito.

• Lado izquierdo se denomina débito.

• Tiene un movimiento débito.

• Tiene un movimiento crédito.

• Un saldo, el cual es la diferencia entre el

débito y el crédito.


Estructura de la cuenta

Saldo débito

• Tiene un nombre





• Un saldo, el cual es la diferencia entre el débito y el crédito

Nombre

Débito Crédito

25

15

25 15

10

Saldo débito


Estructura de la cuenta

Saldo crédito

• Tiene un nombre





• Un saldo, el cual es la diferencia entre el débito y el crédito

Nombre

Débito Crédito

50

90

50 90

Saldo crédito

40


Cuando se aumenta una cuenta

Existen dos reglas que usted debe aplicar:

Regla 1 Cuando se aumenta

Una cuenta

Si es de Activo

o gastos

Si es Pasivo o

Ingreso

Se debita

Se acredita


Cuando se disminuye una cuenta

Regla 2 Cuando se disminuye

Una cuenta

Si es de Activo

o gastos

Si es Pasivo o

Ingreso

Se acredita

Se debita


Activo

Débito para

aumentar

=

Saldo normal

débito

Resumen sobre la naturaleza de las cuentas

Crédito para

disminuir

Pasivo Patrimonio +

Crédito para

aumentar

Débito para

disminuir

Saldo normal

crédito

Saldo

normal

crédito

Débito para

disminuir

Crédito

para

aumentar

Ingresos

Crédito para

aumentar

Débito para

disminuir

Saldo normal

crédito

Gasto

Crédito para

disminuir Débito para

aumentar

Saldo normal

débito


Ajustes.

• Antes de emitir los estados financieros deben

efectuarse los ajustes necesarios para cumplir

la norma técnica de asignación, registrar los

hechos económicos realizados que no hayan

sido reconocidos, corregir los asientos que

fueron hechos incorrectamente.

• Desde el año 2007 se eliminaron los A x I.


Cierre contable.

• Antes de divulgar los estados financieros de fin

de período, deben cerrarse las cuentas de

resultado y transferir su saldo neto a la cuenta

apropiada del patrimonio.


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