Certificación de Proyectos de I+D+iAsamblea de la Plataforma Tecnológica Marítima

Madrid, 6 abril 2011

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normativa fiscal

gestión de deducciones por I+D+i y certificación fiscal de proyectos

incentivos fiscales a la I+D+i 

empresarial

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¿quiénes somos?

CERTIMAR, S.L., Entidad de CertificaciónFUNDACIÓN INNOVAMAR

Entidad de referencia en el sector marino‐marítimo:

o Fomento de la innovación empresarial.

o Promoción de proyectos.

o Colaboración entre agentes públicos y privados.

o Nuevas iniciativas empresariales.

o Mejora de la competitividad.

Proyectos de I+D+i

Sistemas de Gestión de 

I+D+i

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certificación, ¿quiénes intervienen?

Organismo de ACREDITACIÓN

Entidad CERTIFICADORA

Entidad CERTIFICADA

Organismo NORMALIZADOR

Acreditación

Certificado

Normas

o Competencia técnicao Imparcialidad del 

certificador

Garantiza el cumplimiento de una determinada norma

o Elaboración de normaso Requisitos específicoso Participación de partes 

interesadas

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nuestras referencias

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normativa fiscal

gestión de deducciones por I+D+i y certificación fiscal de proyectos

incentivos fiscales a la I+D+i 

empresarial

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incentivos a la innovación empresarial

Actividad empresarial Proyectos e inversiones en I+D+i

Financiación pública de la innovación empresarialFinanciación pública de la innovación empresarial

INCENTIVOS FINANCIEROSo Subvenciones.o Préstamos a interés cero.

INCENTIVOS FISCALES

oDeducciones cuota Impuesto Sociedades.

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características de los incentivos a la I+D+i

Planes Nacionales y Regionales de I+D+i (ayudas directas).Concurrencia competitiva.

Políticas públicas: prioridad a sectores de investigación, colectivos, tamaño o ubicación de empresas.

Utilizables por cualquier empresa (áreas de conocimiento, sectores industriales, tamaño, ubicación).

Decisión de la empresa sobre su política de innovación.A mayor gasto, mayor deducción, hasta un límite.Incentiva esfuerzo en I+D+i, no el éxito del proyecto.

Compatibles con los incentivos financieros.Efecto inmediato en el ejercicio fiscal.No sujetos a plazos de convocatorias.

Aplicables hasta 15 ejercicios fiscales (crédito fiscal).

INCENTIVOS FINANCIEROS

o Subvencioneso Préstamos a interés cero

INCENTIVOS FISCALES

o Deducciones cuota Impuesto Sociedades

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normativa fiscal

gestión de deducciones por I+D+i y certificación fiscal de proyectos

incentivos fiscales a la I+D+i 

empresarial

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normativa fiscal

Texto Refundido de la LEY del IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

(R.D. 4/2004)

Art. 35. “Deducción por actividades de Investigación y Desarrollo e Innovación 

Tecnológica”

Bases de la deducción

Concepto fiscal de I+D e iT

Exclusiones

Porcentajes de deducción

Aplicación e interpretación

Modificaciones: Ley 23/2005. Art. 1. DosLey 35/2006. Disposiciones 20, 23Ley 4/2008. Art. 1. SieteR.D. 3/2009. Art. 2, 3Ley Economía Sostenible. Art.66

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concepto fiscal de I+D+i

Mejora tecnológica significativa

INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de:

- Nuevos productos o procesos de producción.

- Mejoras sustanciales de los ya existentes.

Nuevos productos o procesos son aquellos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieren sustancialmente de las existentes.

I+D

INVESTIGACIÓN

Indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.

- Investigación BÁSICA

- Investigación APLICADA

DESARROLLO

Aplicación de los resultados de la investigación (…) para:

- Fabricación de nuevos materiales o productos. 

- Diseño de nuevos procesos o sistemas de producción. 

- Mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes.

Novedad objetiva (sectorial o internacional) Novedad subjetiva (empresa)

No se exige un resultado satisfactorio Introducción en el mercado

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gastos deducibles

Personal

Colaboraciones externas

Activos materiales e inmateriales

Material fungible

Otros gastosCostes indirectos susceptibles de individualización entre los diferentes proyectos de la empresa.

Coste total (salario más costes sociales) del personal imputable directamente al proyecto (técnico, administrativo).

Servicios externos imputables al proyecto subcontratados a Universidades, OPIs, Centros Tecnológicos, Empresas, Asociaciones.

Amortizaciones de equipos utilizados en el proyecto.

Amortización completa durante la vida del proyecto (materias primas, consumibles).

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porcentajes de deducción

25% de los gastos del periodo impositivo.

Si gastos periodo > media 2 años anteriores, 25% hasta la media y 42%sobre el exceso de la media.

42% de los gastos del personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a actividades de I+D.

8% de inversiones en elementos del inmovilizadomaterial e inmaterial dedicados en exclusiva a actividades de I+D (se excluyen inmuebles y terrenos). 

8% (12%) de gastos por actividades de:

diagnóstico tecnológico: identificación, definición y orientación de soluciones tecnológicas avanzadas.

diseño industrial e ingeniería de procesos de producción.

adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, know‐how, diseños (limitado a 1.000.000 €).

obtención de certificados de cumplimiento de normas de calidad(ISO 9000, GMP o similares). No incluye gastos de implantación de las normas.

Investigación y Desarrollo

Inno

vación

 Tecno

lógica

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personal investigador

Ley 35/2006. Impuesto Renta de las Personas Físicas

“Bonificaciones de las cotizaciones a la Seguridad Social a favor del personal investigador”

o Bonificación 40% de las cotizaciones por contingencias comunes a cargo de la empresa

o Dedicación exclusivaa actividades de I+D+i (no necesaria asignación a proyectos)

o Incompatible con la deducción fiscal (hay que optar por uno de los dos incentivos)

o Certificación del personal investigador

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normativa fiscal

gestión de deducciones por I+D+i y certificación fiscal de proyectos

incentivos fiscales a la I+D+i 

empresarial

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gestión de deducciones por I+D+i

“… los gastos imputados a actividades de I+D+i deben hallarse específicamente individualizados 

por proyectos” (LIS)

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34

5

Proyectos de I+D+iIdentificación de la cartera anual de proyectos de I+D+i

Calificación fiscal de proyectos: I+D; IT

Documentación justificativa técnica y económica de  proyectos

Cálculo de costes de proyectos

Cálculo y aplicación de deducciones fiscales

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certificación de proyectos

Incertidumbre en la aplicación de deducciones.

Inseguridad jurídica.

RIESGO DEDUCCIONES INCORRECTAS

1

2

34

5

Proyectos de I+D+i Identificación de proyectos de I+D+i

Calificación fiscal de proyectos (I+D, IT)

Documentación justificativa de los proyectos

Cálculo del coste total de los proyectos

Cálculo y aplicación de deducciones

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22

3344

55

Proyectos de I+D+i Identificación de proyectos de I+D+i

Calificación fiscal de proyectos (I+D, IT)

Documentación justificativa de los proyectos

Cálculo del coste total de los proyectos

Cálculo y aplicación de deducciones

Real Decreto 1432/2003

CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+i

Informes Motivados

Regula la emisión de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos científicos y tecnológicos a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.

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informes motivados

o Informes motivados (solicitud y emisión)

o Entidades de Certificaciónacreditadas por ENAC (emisión informes técnicos de proyectos)

o Guía de contenidos y recursos aplicados del proyecto 

REAL DECRETO 1432/2003

o Contenido de I+D e IT de actividades realizadas y gastos incurridos en un proyecto

o Vinculante para la Hacienda Pública

o Seguridad jurídica para las empresas

o No obligatorios para acceder a deducciones fiscales

INFORME MOTIVADO

Real Decreto 1432/2003

CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+i

Informes Motivados

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obtención de informes motivados

Empresa

Solicitud Certificado de Proyecto

Certificado e Informe Técnico

Solicitud Informe Motivado

Emisión Informe Motivado

Aplicación deducciones (vinculante)

Entidad de CertificaciónEntidad de Certificación

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programación

oct ene mar maydic feb abr junnov jul

Proyectos de I+D+iSelección de proyectosPreparación documentación Solicitud de certificación

CertificaciónRevisión de solicitudEvaluación técnicaAuditoría de gastos

Emisión de certificado

Informe MotivadoRecepción documentación

Revisión informesEmisión informe motivado

EmpresaEmpresa

Impuesto SociedadesAplicación deducciones

Presentación

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conclusiones

CERTIMAR puede certificar sus proyectos

Elimine la cultura de la subvención en su empresa, considere los incentivos fiscales

Su empresa genera innovación, consiga que se la financien

Decida usted mismo en qué quiere invertir e innovar

Organice su actividad por proyectos

Aproveche los incentivos fiscales que su empresa genera cada año, le pertenecen

Recuerde que puede aplicar las deducciones generadas durante 15 años

Certifique sus proyectos, obtenga seguridad técnica y jurídica

Siga la programación propuesta

www.certimar.escertimar@certimar.es

¡Gracias por su atención!