Catálogo de cuentas.pdf

Catlogo de cuentas

Definiciones de catlogo de cuentas

Listado ordenado que incluye el nmero y nombre de cada una de las cuentas, que en un momento determinado, son requeridas para el control de los eventos econmicos que realiza una determinada empresa.

Documento contable que rene un conjunto de cuentas que ordenadas sistemticamente cumplen la funcin de facilitar la recoleccin de informacin financiera, con el objetivo de proporcionar al final un producto fiable constituido este por los componentes de los estados financieros del negocio.

Objetivos del catlogo de cuentas

Acumular las transacciones econmicas similares en cuentas especficas.

Facilitar la preparacin y presentacin de los componentes de los estados financieros.

Servir de apoyo a la actividad tcnica que desarrollan los miembros que conforman el departamento contable de la empresa y a la unidad de auditoria externa.

Servir de instrumento para salvaguardar los bienes de la empresa.

Finalidades del catlogo de cuentas

Establecer una norma de carcter constante que reduzca los errores de clasificacin y conservar cifras sobre una base consistente.

Producir economa de tiempo y gastos.

Estructura el sistema contable implementado, incluyendo el de costos, en caso de empresas industriales.

Facilitar y hacer posible la consolidacin de cifras de sucursales, y casa matriz.

Elementos bsicos del catlogo de cuentas

Elemento numrico: Es un nmero o letra que se le asigna a determinada cuenta o subcuenta convirtindose como un smbolo clave. Elemento descriptivo: Es un nombre, ttulo o denominacin de las diferentes cuentas que utiliza una empresa para registrar las operaciones que realiza. Esquema de clasificacin del catlogo de cuentas El catlogo de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin numrico decimal, con una denominacin de cuentas que contempla distintos niveles de agregacin, distinguiendo:

ELEMENTO NMERICO ELEMENTO DESCRIPTIVO

UN DGITO TTULOS DE AGRUPACIN

DOS DGITOS RUBROS DE AGRUPACIN

CUATRO DGITOS CUENTA DE MAYOR

SEIS DGITOS SUBCUENTA PRINCIPAL

OCHO DGITOS SUBCUENTA SECUNDARIA

Los grupos de clasificacin definidos dentro de la estructura, estn asociados a los derechos, obligaciones e inversin de los accionistas, as como a los resultados deudores y acreedores por las operaciones de la empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuacin:

CDIGO TTULOS DE AGRUPACIN

1. ACTIVO

2. PASIVO

3. PATRIMONIO NETO

4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

7. CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

8. CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

Identificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros de agrupacin:

CDIGO TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN

1. ACTIVO

11. ACTIVO CORRIENTE

12. ACTIVO NO CORRIENTE

2. PASIVO

21. PASIVO CORRIENTE

22. PASIVO NO CORRIENTE

3. PATRIMONIO NETO

31. CAPITAL CONTABLE

4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

42. GASTOS DE NO OPERACIN

5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51. INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

52. INGRESOS DE NO OPERACIN

6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61. CUENTA DE CIERRE

7. CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

CDIGO TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN

71. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7101. CUENTAS DE ORDEN

8. CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8101. CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de mayor agruparn los eventos econmicos de naturaleza homognea, identificndose por cuatro dgitos, permitiendo que se agrupen un mximo de nueve cuentas por cada rubro de los elementos contables, ejemplo de la codificacin de cuentas se presenta a continuacin:

CDIGO TTULO/RUBRO/CUENTA DE MAYOR

1. ACTIVO

11. ACTIVO CORRIENTE

1101. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1102. INVERSIONES TEMPORALES

1103. CUENTAS POR COBRAR

1104. ACCIONISTAS

1105. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

1106. IVA CRDITOS FISCALES

1107. INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO

1108. PARTES RELACIONADAS

1109. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Las subcuentas principales identificadas por los seis dgitos, representan agrupaciones de eventos econmicos que proveen valiosa informacin financiera, permitiendo generar subcuentas secundarias identificadas por los subsiguientes ocho dgitos, y as sucesivamente, en caso de ser necesario contar con mayor detalle. Para que un catlogo de cuentas y su manual de aplicaciones sea presentado al contador pblico debidamente acreditado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria para su autorizacin, se elabora de la siguiente manera:

Modelo de catlogo de cuentas

EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,

SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.

(CATLOGO DE CUENTAS) 1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

110101 Caja general

110102 Caja chica

110103 Efectivo en bancos

11010301 Cuentas corrientes

1101030101 Banco Agrcola

1101030102 Banco Cuscatln

11010302 Cuentas de ahorro



11010303 Depsitos a plazo fijo



11010304 Equivalentes de efectivo



1102 INVERSIONES TEMPORALES

110201 Acciones

110202 Bonos

110203 Cdulas hipotecarias

1103 CUENTAS POR COBRAR

110301 Cuentas por cobrar comerciales

11030101 Documentos y cuentas de clientes

110302 Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)

110303 Cuentas por cobrar no comerciales

11030301 Anticipos a proveedores

11030302 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados

11030303 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales

11030304 Otras cuentas por cobrar

1104 ACCIONISTAS

110401 Acciones suscritas no pagadas

1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

110501 Arrendamientos financieros por cobrar

110502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)

1106 IVA CRDITOS FISCALES

110601 IVA compras locales

110602 IVA importaciones

1107 INVENTARIOS

110701 Inventarios en bodega al costo

11070101 Equipos

1107010101 Computadoras

1107010102 Impresores

1107010103 UPS estabilizadores de voltaje

1107010104 Monitores

11070102 Accesorios y partes

1107010201 Discos duros

1107010202 Disqueteras

1107010203 Tarjetas de video y sonido

1107010204 Otros accesorios

110702 Estimacin para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR)

110703 Pedidos en trnsito

110704 Mercaderas en consignacin

1108 PARTES RELACIONADAS

110801 Directores, ejecutivos y empleados

110802 Compaas afiliadas

110803 Compaas asociadas

110804 Compaas subsidiarias

1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

110901 Primas de seguros an no vencidas

110902 Rentas an no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por

arrendamiento operativo

110903 Papelera y tiles en existencia

110904 Pago a cuenta de impuesto sobre la renta

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120101 Activo fijo al costo o valuacin

12010101 Terrenos

1201010101 Terrenos propios

1201010102 Terrenos bajo arrendamiento financiero

12010102 Edificios

1201010201 Edificios propios

1201010202 Edificios bajo arrendamiento financiero

12010103 Maquinarias y equipo

1201010301 Maquinarias y equipo propios

1201010302 Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero

12010104 Mobiliario y equipo

1201010401 Mobiliario y equipo propios

1201010402 Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero

12010105 Vehculos

1201010501 Vehculos propios

1201010502 Vehculos bajo arrendamiento financiero

1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120201 Revaluacin de terrenos

120202 Revaluacin de edificios

120203 Revaluacin de maquinarias y equipo

120204 Revaluacin de mobiliario y equipo

120205 Revaluacin de vehculos

1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)

120301 Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo

12030101 Depreciacin acumulada de edificios

12030102 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo

12030103 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo

12030104 Depreciacin acumulada de vehculos

120302 Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento financiero





120303 Depreciacin acumulada de revalos de propiedades, planta y equipo





1204 INVERSIONES PERMANENTES

120401 Inversiones en subsidiarias

120402 Inversiones en asociadas

120403 Inversiones en negocios conjuntos

1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

120501 Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo

12050101 Documentos y cuentas de clientes a largo plazo

120502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)

120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo

12050301 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo plazo

12050302 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a largo plazo

12050303 Otras cuentas por cobrar a largo plazo

1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

120601 Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo

120602 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)

1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

120701 Directores, ejecutivos y empleados a largo plazo

120702 Compaas afiliadas a largo plazo

120703 Compaas asociadas a largo plazo

120704 Compaas subsidiarias a largo plazo

1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

120801 Crdito impuesto sobre la renta de aos anteriores

120802 Pagos anticipados de impuesto sobre la renta

1209 ACTIVOS INTANGIBLES

120901 Derechos de llave

12090101 Costo de adquisicin derechos de llave

12090102 Amortizacin acumulada de derechos de llave (CR)

120902 Patentes y marcas de fbrica

12090201 Costo de adquisicin de patentes y marcas de fbrica

12090202 Amortizacin acumulada de patentes y marcas de fbrica (CR)

120903 Concesiones y franquicias

12090301 Costo de adquisicin de concesiones y franquicias

12090302 Amortizacin acumulada de concesiones y franquicias (CR)

120904 Gastos de organizacin

12090401 Gastos de legalizacin y organizacin

12090402 Amortizacin acumulada de gastos de legalizacin y organizacin (CR)

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

210101 Prstamos bancarios a corto plazo



210102 Sobregiros bancarios



210103 Porcin corriente de prstamos bancarios a largo plazo



2102 CUENTAS POR PAGAR

210201 Cuentas por pagar comerciales

21020101 Proveedores locales

21020102 Proveedores del exterior

210202 Documentos por pagar comerciales

21020201 Contratos a corto plazo

21020202 Cartas de crdito

2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE

210301 Contratos bajo arrendamientos financieros

2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

210401 Provisiones

21040101 Acreedores locales

21040102 Impuestos municipales

21040103 Provisin pago a cuenta de impuesto sobre la renta

21040104 Intereses por pagar

21040105 IVA por pagar

210402 Retenciones

21040201 Cotizaciones al seguro social salud

21040202 Cotizaciones a fondos de pensiones

2104020201 Instituto salvadoreo del seguro social

2104020202 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.

2104020203 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.

21040203 IVA retenido a terceros

21040204 Retenciones de impuesto sobre la renta

210403 Descuentos

21040301 rdenes de descuentos de bancos

21040302 Descuento de vialidad a empleados

21040303 rdenes de descuentos de procuradura general

21040304 rdenes de descuentos fondo social para la vivienda, financiamiento

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

210501 Beneficios a corto plazo por pagar

21050101 Sueldos y salarios

21050102 Comisiones

21050103 Aguinaldos

21050104 Vacaciones

21050105 Bonificaciones

21050106 Aportes patronales seguro social salud

210502 Beneficios post empleo por pagar

21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales

2105020101 Instituto salvadoreo del seguro social

21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales

2105020201 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.

2105020202 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.

21050203 Aportaciones patronales pensiones multiempresa

2105020301 Seguros dtales por pagar

2106 IVA DBITOS FISCALES

210601 Por ventas a contribuyentes

210602 Por ventas a consumidores

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

210901 Directores, ejecutivos y empleados

210902 Compaas afiliadas

210903 Compaas asociadas

210904 Compaas subsidiarias

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO



2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO



2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

220301 Contratos bajo arrendamientos financieros

2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES

220401 Anticipos de clientes

220402 Garantas de clientes

2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

220501 Indemnizaciones

2206 INTERS MINORITARIO

220601 Inters de accionistas minoritarios

3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital social mnimo

31010101 Capital social mnimo pagado

31010102 Capital social mnimo no pagado

310102 Capital social variable

31010201 Capital social variable pagado

31010202 Capital social variable no pagado

3102 DONACIONES

310201 Accionistas

310202 Terceros

3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA

Y EQUIPO, NO REALIZADO

310301 Supervit por revaluacin de activos, no realizado






3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

310401 De ejercicios anteriores

310402 Del presente ejercicio

3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS

310501 Reserva legal


Y EQUIPO, REALIZADO

310601 Supervit por revaluacin de activos, realizado






3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR)

310701 De ejercicios anteriores

310702 Del presente ejercicio

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

4101 COSTO DE LAS VENTAS

410101 Costo de las ventas de bienes

4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

410201 Sueldos y prestaciones laborales


41020102 Horas extras

41020103 Viticos

41020104 Aguinaldos

41020105 Vacaciones


41020107 Atencin a empleados


41020109 Cuota patronal ISSS salud

41020110 Cuota patronal SAP pensin

41020111 Cuota patronal LFP formacin profesional

41020112 Seguro de vida

41020113 Seguro mdico hospitalario

41020114 Otras prestaciones

410202 Materiales y suministros

41020201 Papelera y tiles

41020202 Combustible y lubricantes

41020203 Accesorios para equipo de computacin

41020204 Artculos de aseo y limpieza

41020205 Fotocopias

41020206 Higinicos y sanitarios

410203 Servicios bsicos

41020301 Agua

41020302 Energa elctrica

41020303 Comunicaciones

410204 Mantenimientos

41020401 Mantenimiento de edificios

41020402 Mantenimiento de maquinarias y equipo

41020403 Mantenimiento de mobiliario y equipo

41020404 Mantenimiento de vehculos

410205 Seguros

41020501 Edificios



41020504 Vehculos

410206 Depreciaciones y amortizaciones





41020605 Arrendamiento financiero de edificios

41020606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo

41020607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo

41020608 Arrendamiento financiero de vehculos

41020609 Amortizacin de derecho de llave

41020610 Amortizacin de patentes y marcas de fbrica

41020611 Amortizacin de licencias y concesiones

410207 Gastos operativos

41020701 Alquileres

41020702 Impuestos municipales

41020703 Fovial

41020704 Vigilancia

41020705 Matrculas y derechos de registro

41020706 Suscripciones

41020707 Cuentas incobrables

410208 Servicios y honorarios profesionales

41020801 Capacitacin al personal

41020802 Consultora

41020803 Auditoria externa

41020804 Contabilidad

4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN

410301 Sueldos y prestaciones laborales


41030102 Comisiones sobre ventas

41030103 Comisiones sobre cobros

41030104 Horas extras

41030105 Viticos

41030106 Aguinaldos

41030107 Vacaciones


41030109 Atencin a empleados


41030111 Cuota patronal ISSS salud

41030112 Cuota patronal SAP pensin

41030113 Cuota patronal LFP formacin profesional

41030114 Seguro de vida

41030115 Seguro mdico hospitalario

41030116 Otras prestaciones

410302 Materiales y suministros

41030201 Papelera y tiles

41030202 Combustible y lubricantes

41030203 Material de empaque

41030204 Artculos de aseo y limpieza

41030205 Fotocopias

41030206 Higinicos y sanitarios

410303 Servicios bsicos

41030301 Agua

41030302 Energa elctrica

41030303 Comunicaciones

410304 Mantenimientos

41030401 Mantenimiento de edificios

41030402 Mantenimiento de maquinarias y equipo

41030403 Mantenimiento de mobiliario y equipo

41030404 Mantenimiento de vehculos

410305 Seguros

41030501 Edificios



41030504 Vehculos

410306 Depreciaciones y amortizaciones





41030605 Arrendamiento financiero de edificios

41030606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo

41030607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo

41030608 Arrendamiento financiero de vehculos

41030609 Amortizacin de derechos de llave

41030610 Amortizacin de patentes y marcas de fbrica

41030611 Amortizacin de concesiones y franquicias

410307 Gastos operativos

41030701 Alquileres

41030702 Fovial

41030703 Gastos de viaje

41030704 Vigilancia

41030705 Publicidad

41030706 Atencin a clientes

41030707 Cuentas incobrables

410308 Servicios y honorarios profesionales

41030801 Capacitacin al personal

41030802 Consultora

41030803 Convenciones

41030804 Seminarios

4104 COMPRAS

410401 Compra de equipo


41040102 Impresores

41040103 UPS

41040104 Monitores

410402 Compra de accesorios y partes



41040203 Tarjeta de video o sonido


4105 GASTOS SOBRE COMPRAS

4106 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (CR)

4107 REBAJAS SOBRE COMPRAS (CR)

42 GASTOS DE NO OPERACIN

4201 GASTOS FINANCIEROS

420101 Intereses

420102 Comisiones bancarias

420103 Diferenciales cambiarios

4202 GASTOS NO DEDUCIBLES

420201 Diferenciales de IVA

420202 Gastos ex-ejercicio

43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS

430101 Gastos en ventas de activos

430102 Gastos en intercambios de activos

430103 Gastos en retiros de activos

4302 GASTOS DE SINIESTROS

430201 Gastos por terremotos

430202 Gastos por inundaciones

430203 Gastos por incendios

44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS

4401 GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

5101 VENTA DE BIENES

510101 Venta de equipos


51010102 Impresores

51010103 UPS estabilizadores de voltaje

51010104 Monitores

510102 Venta de accesorios y partes



51010203 Tarjetas de video y sonido


5102 PRESTACIN DE SERVICIOS

510201 Reparacin de computadoras

510202 Mantenimiento de computadoras

510203 Actualizaciones de computadoras

510204 Honorarios por diseo, configuracin e instalacin de pginas web

5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (CR)

5104 REBAJAS SOBRE VENTA (CR)

52 INGRESOS DE NO OPERACIN

5201 INGRESOS FINANCIEROS

520101 Intereses

520102 Comisiones bancarias

520103 Diferenciales cambiarios

5202 DIVIDENDOS GANADOS

520201 Dividendos devengados por inversiones

5203 OTROS INGRESOS

520301 Ingresos por conversin

520302 ingresos por activos dados en arrendamientos financieros

53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

520301 Ganancia en venta de activos

520301 Ganancia en intercambio de activos

54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS

5401 INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61 CUENTA DE CIERRE

6101 PRDIDAS Y GANANCIAS

7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7101 CUENTAS DE ORDEN

8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Manual de aplicacin de cuentas

Definiciones de manual de aplicacin de cuentas

Es el documento tcnico que explica en forma detallada y lgica el uso de las cuentas en el proceso

contable, determinando su estructura de cargo, abono y saldo.

Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como herramienta de consulta en el ciclo contable,

debido a que describe en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas, as como lo

que representa su saldo. Convirtindose como acompaante del catlogo de cuentas para formar el

plan de cuentas.

Objetivos de manual de aplicacin de cuentas

Servir como instructivo para la mejor aplicacin e interpretacin de la cuenta, o sea, cmo se va a

cargar, abonar y liquidar.

Facilitar el procesamiento de las operaciones contables.

Servir como material de apoyo entre los contadores para unificar teora cuando se deseen ubicar

cuentas o hechos contables.

Proporcionar lineamientos adecuados de aplicacin de las cuentas del catlogo de cuentas,

minimizando los errores que se podran cometer al momento de aplicarlo.

Finalidad del manual de aplicacin de cuentas

Identificar claramente el contenido de cada cuenta, para efectos de control y anlisis.

Resolver las dudas de los usuarios: Contador, asistente, auditor y otros interesados en cuanto a la

aplicacin de determinada cuenta.

Ilustrar el funcionamiento de las cuentas.

Constituirse en una norma escrita de carcter permanente que limite contratiempos en el registro de los

distintos eventos econmicos realizados por la empresa.

EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE

EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V. (MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS)

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o

consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente por

motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses

tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est

restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados como no corrientes.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la vista; los equivalentes de

efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fcilmente convertibles en importes determinados

de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de cambios en su valor.

Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos que tenga la

empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor de las remesas,

depsitos que realicen nuestros clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier

motivo y con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin o incremento del

fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00.

Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la emisin de cheques, con

las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo

o por la decisin de liquidar el mencionado fondo.

Su saldo es: Deudor.

1102 INVERSIONES TEMPORALES

En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de conservarlos

durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante

su tenencia y venta. Las inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos que exista una disminucin

permanente en su valor. El costo de adquisicin comprende el precio pagado por las inversiones ms todos

los costos incurridos en su adquisicin. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisicin

y que forman parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.

Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos sesenta das, a

travs de las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la inversin sea en moneda

extranjera el dbito se efectuar considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin.

Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el valor de las mismas, o cuando

se disponga de ellos de cualquier otra forma, de conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la

administracin de la empresa.


1103 CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios

prestados, prstamos otorgados, rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo

que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un ao.

Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del giro normal de la empresa que se

realizan al crdito a nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados, transacciones no usuales;

asimismo, con otros derechos anlogos.

Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios, empleados y otros

a su cuenta.


1104 ACCIONISTAS

Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente de pago.

Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de cancelar total o parcialmente por

los accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del capital social.

Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas.


1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que se transfieren

sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento.

Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por

servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los

ingresos financieros no acumulados.


1106 IVA CRDITOS FISCALES

En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de

Servicios cargado a la empresa por los proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra

de bienes corporales o servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de

ingresos de mercancas, debidamente registrados en el libro de compras correspondiente.

Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de impuesto, cuando la empresa

efecta compra de bienes o servicios y le proporcionan su correspondiente comprobante de crdito fiscal,

nota de dbito, declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores, instituciones

estatales, y otros, por compras locales y/o importaciones.

Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la cuenta 2106 IVA

DBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaracin

respectiva contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.


1107 INVENTARIOS

Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la venta, as

tambin los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.

Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para la prestacin de servicios, segn

comprobantes de crdito fiscal; asimismo, con las importaciones segn retaceo y costeo.

Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos o retiros autorizados por la

administracin.


1108 PARTES RELACIONADAS

En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad

de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.

Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin comercial, que la sociedad

posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.

Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compaas que se

consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta.


1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios an no recibidos, as

como los suministros de operacin no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos

atribuibles a resultados futuros.

Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en forma

anticipada por la adquisicin de bienes o servicios.

Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin para ser reconocidas como

gastos del perodo.


12 ACTIVO NO CORRIENTE

Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin o financieros, ligados a la empresa

a largo plazo.

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus usos en la

produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y

de los cuales se espera usar durante ms de un ao o perodo econmico.

Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en propiedades, planta y

equipo, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre

la adquisicin, as como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el

uso al que este destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo

del elemento.

Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de ser parte

de la propiedad de la empresa.


1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por medio de la

realizacin de un estudio del auditor externo y oida la opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de

actualizar el valor real de los mismos.

Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los precios actuales del mercado en

el caso de los bienes inmuebles y por la vida til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.

Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa.


1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)

La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su

vida til.

Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la generacin de

ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.

Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donacin o retiro de los

bienes por cualquier causa.

Su saldo es: Acreedor.

1204 INVERSIONES PERMANENTES

En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que

se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones

como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un mnimo

de inversin hasta mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la inversin de capital, adquirir un

nombre comercial ya establecido, controlar la competencia y en fin sus operaciones.

Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una compaa emisora,

inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora, para un perodo mayor de trescientos

sesenta das de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por cualquier motivo.


1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos o aceptaciones negociables,

firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de ms de un ao plazo.

Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y cualquier

otra operacin mercantil que ejecute la sociedad.

Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, as como tambin con los

traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un ao plazo.


1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfieren

sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.

Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en

arrendamiento.

Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente,

que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento,

reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados.


1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a participaciones por motivos de inversin o

comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y donde se

posee un control o influencia significativa.

Se cargar: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.

Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compaas que

se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en esta.


1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros,

relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en

perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no

utilizados procedentes de perodos anteriores.

Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios econmicos que para efectos

fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo.

Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta

diferido.


1209 ACTIVOS INTANGIBLES

Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que posee una empresa para ser

utilizados en la produccin de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones

relacionadas con la administracin de la empresa.

Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia fsica, que estn sujetos a una

amortizacin peridica que afecten a varios ejercicios econmicos.

Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales segn

corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte

aos.


2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de

la empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los

dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.

2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en calidad de prstamos o

sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los cuales sern pagados dentro del ciclo normal

de operaciones.

Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las

instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta 2201 PRSTAMOS BANCARIOS A

LARGO PLAZO, por la porcin corriente.

Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelacin de la suma adeudada.


2102 CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de

un ao, y su control se har por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y

documentos por pagar comerciales.

Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en el exterior, y por el valor de

las mercaderas recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algn documento mercantil.

Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadera

comprada al crdito o de los financiamientos con garanta recibidos.


2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE

Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido

sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.

Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,

considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligacin.


2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar al cierre

del perodo mensual y que sirven para que la empresa funcione en ptimas condiciones.

Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de la empresa

y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en

concepto de provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.

Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas pendientes de liquidacin.


2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a

cambio de sus servicios, en el corto plazo.

Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por terminacin y de

los beneficios de compensacin en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el

trmino de los doce meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados presten sus servicios.

Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor

sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.

Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.


2106 IVA DBITOS FISCALES

Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la prestacin de

servicios (IVA), a nuestros clientes.

Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal, facturas y notas de dbito

emitidas por las ventas de bienes o prestacin de servicios y trasladado a los clientes.

Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto a pagar a la Direccin

General de Tesorera, al final del perodo mensual.


2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el porcentaje

establecido por la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio

econmico.

Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a que su realizacin esta sujeta, a

trmites especiales establecido por el marco legal correspondiente.

Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de Tesorera.


2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas de

acuerdo a su participacin accionara.

Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas.

Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de dividendos pendientes de

cancelacin.


2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de

un ao con las partes relacionadas.

Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial,

que la sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o

influencia significativa.

Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compaas que se consideran

partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de esta.


22 PASIVO NO CORRIENTE

Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones econmicas a pagar con vencimientos

despus de un ao, con instituciones financieras o cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.

2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a un ao, con instituciones

financieras a travs de una garanta real.

Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de un ao.

Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta 2101 PRSTAMOS Y

SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo ejercicio econmico o con la cancelacin total de la

obligacin.


2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un ao, a favor de

otros acreedores donde medie una garanta real.

Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.

Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar dicho prstamo.


2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido

sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.

Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a favor del arrendante.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,

considerndolo como si el bien fuera propio, con los montos pagados por la obligacin contrada o por la

reclasificacin de la porcin a corto plazo.


2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES

Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios cobradas(os) por

anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.

Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda

determinar de forma inmediata su aplicacin contable a la cuenta respectiva.

Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta.


2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a favor de los trabajadores de la

empresa, por los servicios prestados a la misma.

Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral, que destine la junta

general de accionistas. Considerando las leyes respectivas a tal respecto.

Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de indemnizacin.


2206 INTERS MINORITARIO

Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de la sociedad, las cuales no han

concedido el derecho total sobre los mismos.

Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la adquisicin y con la plusvala

que estos generen.

Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as como por la minusvala que estos

ocasionen.


3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

31 CAPITAL CONTABLE

Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido, las

ganancias que se obtengan de las operaciones que se desarrollen en la empresa, la reserva legal,

revaluaciones y las prdidas incurridas.

3101 CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas, incluye la

inversin inicial o los aumentos decretados en junta general de accionistas extraordinaria.

Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos de capital

social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la

capitalizacin de ganancias o la revaloracin de activos.

Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital social mnimo establecido, por

el retiro parcial o total de algunas acciones o disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de

considerarse la ley mercantil.


3102 DONACIONES

Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los accionistas o por personas extraas a

la sociedad.

Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor razonable neto que hagan los

accionistas o terceras personas a la sociedad.

Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la administracin respetando el marco legal.


3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO

REALIZADO

Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido registrados en

libros, es lcito reconocer un supervit por revaluacin.

Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalo originado por

una plusvala, determinado por un perito cualificado.

Se cargar: Con el traslado a la cuenta 3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloracin.


3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle el reconocimiento de

ganancias obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.

Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio econmico respectivo. Las cuales

estn disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones

establecidas por los mismos.

Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o

capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las prdidas de ejercicios anteriores.


3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS

Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio econmico y se

distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn lo disponga la junta general de accionistas.

Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio econmico de la

empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal, equivalente a la quinta parte del capital social.

Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin vigente.



Y EQUIPO, REALIZADO

Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la empresa que han sido enajenados y que

su aplicacin est pendiente de distribuirse o aplicarse

Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.

Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de accionistas.


3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR)

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendr que hacer

liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la

capacidad para generar recursos.

Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su ejercicio econmico; es decir, los

gastos superaron los ingresos.

Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante ganancias

de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la prdida, o con la disminucin del capital social, de

acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.


4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de la empresa

y representa la acumulacin de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.

4101 COSTO DE LAS VENTAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes durante el ejercicio

econmico.

Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta.

Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y

GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin en ventas.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen

funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea administrativa.

Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para realizar

sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo

establecido en el catlogo de cuentas.

Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y trasladado a la cuenta 6101

PRDIDAS Y GANANCIAS.


4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN

Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o distribucin de los productos o

servicios, destinados al momento de los ingresos por estos conceptos.

Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones de

ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas.

Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.


4104 COMPRAS

Esta cuenta representa el importe total de las compras de mercadera para la Venta de bienes al contado o al

crdito realizadas durante el perodo, las cuales constituyen el giro principal de la empresa acumuladas a

costo de adquisicin.

Se cargar: Con el valor neto del comprobante de crdito fiscal y notas de dbitos que emitan nuestros

proveedores y que amparan las compras de mercaderas destinadas para las ventas efectuadas al contado o

al crdito.

Se abonar: Al final del ejercicio contable, con el valor del costo de las ventas de bienes, que aparece como

saldo en este mismo concepto, contra la cuenta 5101 venta de bienes.

Saldo: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4105 GASTOS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de los gastos generados por las compras netas de mercadera durante

el ejercicio econmico.

Se cargar: Con el valor de los gastos de transporte o trmites necesarios para la adquisicin de la

mercadera para la venta.

Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para

determinar el resultado de operacin.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico

4106 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra que realizamos por la generacin der

las compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.

Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para

determinar el resultado de operacin

Se abonar: Con el valor de las devoluciones que realicemos por las compras netas efectuadas en el ejercicio

econmico de la entidad.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.

4107 REBAJAS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra que realizamos por la generacin der

las compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.

Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin

Se abonar: Con el valor de las rebajas que nos realicemos en las compras netas efectuadas en el ejercicio

econmico de la entidad.


42 GASTOS DE NO OPERACIN

Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se reportan en la empresa

y que no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.

4201 GASTOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin o cancelacin de

obligaciones econmicas contradas por la empresa con las instituciones crediticias o personas naturales.

Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos y otras obligaciones

contratadas por la empresa, el importe de las comisiones, diferenciales cambiarios en conversin de moneda

extranjera a cargo de la empresa.



4202 GASTOS NO DE DEDUCIBLES

Bajo esta cuenta se acumularn los desembolsos que realice la empresa, los cuales de acuerdo al marco

legal no pueden deducirse del impuesto sobre la renta y que al generarse computarn impuesto por pagar al

FISCO.

Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastos no deducibles que generen

cmputo de impuesto por pagar al FISCO.



43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las

actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o

regularmente.

4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS

Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras

personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien; asimismo, por el retiro del mismo.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios, retiros de activos, que sean

provenientes de operaciones distintas de las del giro normal del negocio.



4302 GASTOS DE SINIESTROS

Bajo esta cuenta se registrar todos aquellos gastos ocasionados por acontecimientos que se distinguen por

su naturaleza no usual y por la infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros que la empresa sufra en

determinado momento.



44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS

La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o por partes, pero siempre siguiendo un

plan general que contemple la interrupcin de la actividad empresarial en su conjunto.

4401 GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico

actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de operaciones discontinuadas de

la empresa.



45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la

ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal del perodo.

Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del

perodo.



5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo, surgidos en el curso normal de las

actividades ordinarias de la sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto,

que no est relacionado con las aportaciones de los accionistas.

5101 VENTA DE BIENES

Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado o al

crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una de

las condiciones impuestas por la normativa tcnica.

Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, que se hagan a

nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.

Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y

GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, y determinar la ganancia de operacin.


5102 PRESTACIN DE SERVICIOS

Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de servicios ya sea al contado o al

crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando puedan ser estimados con

fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.

Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya sea al contado o

al crdito.

Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y

GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.


5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Bajo esta cuenta se registrar las devoluciones de mercadera provenientes por las ventas de bienes ya sea

al contado o al crdito.

Se cargar: Con la devolucin de mercadera que realicen nuestros clientes, sean al contado o al crdito las

ventas realizadas.

Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, y

determinar la ganancia de operacin.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico

5104 REBAJAS SOBRE VENTAS

Bajo esta cuenta se registrar las rebajas de mercadera provenientes por las ventas de bienes ya sea al

contado o al crdito.

Se cargar: Con la rebajas de precio en la mercadera que realicen nuestros clientes, sean al contado o al

crdito las ventas realizadas.

Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, y

determinar la ganancia de operacin.


52 INGRESOS DE NO OPERACIN

Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se reportan en la empresa y que

no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.

5201 INGRESOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses, comisiones sobre prstamos que haya

efectuado la empresa, a terceras personas, as mismo diferenciales cambiarios en conversin de moneda

extranjera a favor de la misma.

Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones devengados durante el

perodo econmico y diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.

Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PRDIDAS Y

GANANCIAS.


5202 DIVIDENDOS GANADOS

Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las inversiones que posea la entidad

econmica en otras sociedades.

Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras sociedades donde la

empresa tiene participacin accionara.

Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.


5203 OTROS INGRESOS

En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones que no son

usuales del negocio.

Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del

negocio.



53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las

actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o

regularmente.

5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras

personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.

Se abonar: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado

con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.



54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS

Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que siguiendo un plan especfico, est

desapropiando totalmente, desapropiando por partes y finalizando por abandono de las operaciones que tal

componente empresarial vera realizando. Estas operaciones representan unas partes importante y separable

de alguna de las lneas del negocio o de las reas geogrficas de operacin de la entidad y que puede ser

objeto de separacin desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de informacin

financiera.

5401 INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico

actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.

Se abonar: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones discontinuadas

de la empresa.



6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61 CUENTA DE CIERRE

Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo ganancia o prdida en el ejercicio de

sus operaciones.

6101 PRDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el

ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la ganancia del ejercicio.

Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.

Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.

Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta 3102 GANANCIAS NO

DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidar contra la cuenta 3105 PRDIDAS ACUMULADAS (CR).

7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro se agruparn las cuentas, cuando se den operaciones que se requieren controlar o mostrar, las

cuales no afectan los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.

7101 CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan

los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.

Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser

exigibles.

Se abonar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.


8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su funcin es equilibrar los

saldos.

8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras, utilizndose el nombre

de las mismas cuentas deudoras y anteponindose el trmino contraparte.

Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser

exigibles.

Se cargar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.


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