Caso Practico Aporte de Los Costos y Presupuestos a La Contabilidad de Gestión

8/17/2019 Caso Practico Aporte de Los Costos y Presupuestos a La Contabilidad de Gestión

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999.AULACO5TA)LE.CO+

Aporte de los costos y presupuestos a la contabilidad

de gestin

El ,resente artFculo tiene ,or nalidad anali0ar % a,licar el a,orte de loscostos % ,resu,uestos a la contabilidad de gesti'n de una em,resaG con

la nalidad de anali0ar estas Hariables im,ortantes ,ara el desarrollo de

la gesti'n institucional.

Plani!cacin

El t


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"enta#as de la plani!cacin

Las HentaKas de la ,lanicaci'n se ,ueden resumir de la siguiente

manera$

- Si tenemos un obKetiHo claroG los ,rogramas ser*n m*s ecaces.

- (acilita la modicaci'n de ,rogramas.

- (acilita la coordinaci'n de actiHidades.

- (acilita el control.

- La direcci'n del ,ersonal es m*s eca0 ,or&ue todos tienen unas

directrices.

- Aumenta la motiHaci'n del ,ersonal$ cuando sabemos a &u< Han

dirigidos nuestros es3uer0osG estamos m*s motiHados.

Plani!cacin y control de gestin

Tomando como re3erencia el trabaKo t?BG se consideraba el control de gesti'n como una serie

de t


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AntMon% R. !>?B lo consideraG acertadamenteG 1como un ,roceso

mediante el cual los directiHos aseguran la obtenci'n de recursos % su

utili0aci'n eca0 % eciente en el cum,limiento de los obKetiHos de la

organi0aci'n6.

Para oan +. Amat !>>2BG el control de gesti'n es 1... el conKunto demecanismos &ue ,uede utili0ar la direcci'n &ue ,ermiten aumentar la

,robabilidad de &ue el com,ortamiento de las ,ersonas &ue 3orman

,arte de la organi0aci'n sea coMerente con los obKetiHos de esta6.

El cuadro de $ando

El cuadro de mando o tablero de comando es un m


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=. +*;ima Hiabilidad ,osible a la Mora de tener en cuenta las Hariables

de car*cter cualitatiHo % sobre todo en el momento de la decisi'n

". Ser un elemento de estFmulo constante a todos los niHeles

administratiHos de la em,resa

Caso pr%ctico &'

El presupuesto co$o instru$ento de control

Para com,render un ,lan de ,resu,uesto como instrumento de controlG

usamos el siguiente escenario ,ara mostrar la interrelaci'n de los

distintos ,resu,uestos ,re,arados en la em,resa.

La Com,aFa +anu3acturera Angelito SA 3abrica los ,roductos AG ) % CG

semeKantes en ,eso % tamao. Estos ,roductos son Hendidos acomerciantes. En la 0ona ! trabaKan seis Hendedores % la 0ona 2 cuatro

HendedoresG baKo la direcci'n del gerente de HentasG &uien su,erHisa las

3unciones de Henta desde la ocina de Henta de la sede ,rinci,al.

Algunas Hentas son MecMas directamente desde el almac


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entonces el resto de SQ. ==G. re,resentar* el lFmite del costo de

,roducci'n m*s los gastos o,eratiHos.

El ,resu,uesto de costo de ,roducci'n corres,ondiente a las Hentas

anteriores a,arecerFaG en 3orma resumidaG segn se muestra en el

siguiente cuadro$

Costo de produccin esti$ado

Ele$entos Total Producto A Producto B Producto C+ateria

,rima

+ano de

obra

Costo

indirecto

!>=G.

2>/G.

=G.

?G.

!2G.

:G.

>G.

!2G.

:G.

2=G.

"/G.

!=G.

Total ./-+&&&0&& 1,&+&&&0&& 1-&+&&&0&& 2-+&&&0&&

Sin embargoG este es sim,lemente un resumen condensado de los

in3ormes detalladosG &ue incluirFan$ !B un cuadro de los costos de

,roducci'n estimados ,or unidad clasicados ,or elementos en cada

de,artamentoG esto esG los materialesG la mano de obra % costos

indirectosG 2B un ,resu,uesto detallado de costos indirectos Hariables %

Kos. Estos dos im,ortantes estados se muestran a continuaci'n.

An%lisis de los costos de produccin esti$ados por

unidad y departa$ento

Total 3eparta$e

nto de

corte

3eparta$e

nto de

esta$pado

3eparta$

ento de

acabadoProducto A

+ateriales

+ano de obra

Costosindirectos

SQ.

:.2

=.?

!.2

SQ.

:.

2.

."

SQ.

.

!.

.2"

SQ.

.2

!.?

.="

Total 201& .0.& '01. 10-.Producto B

+ateriales

+ano de obra

Costo indirecto

SQ.

:./

=.?

!.2

SQ.

:.

2.

."

SQ.

.

!.

.2"

SQ.

./

!.?

.="


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Total 20/& .0.& '01. 10*.Producto C

+ateriales

mano de obra

Costo indirecto

SQ.

!.2

2.?

.

SQ.

.>

!./

.=

SQ.

.

.=

.!

SQ.

.:

.?

.2

Total -04& 102& &0.& '0,&

Como ,odemos obserHar el cuadro anterior est* mostrando el costo

unitario de ,roducci'n ,or elemento del costoG como tambi de im,uesto alas HentasG determin*ndose ,or lo tanto el ,recio de Henta del ,roducto.

A continuaci'n se ,resenta el cuadro &ue indica el ,resu,uesto de los

costos indirectos de 3abricaci'n.

Presupuesto de costos indirectos de 5abricacin

Total Produccin Ser(iciosCorte Esta$pa

do

Ter$ina

do

6 7

Costo (ariable+aterial indirecto 2G : 2 !G :" !"+ano de obra

indirecta

!G !G " !G :G" :G"

Combustible 2G" " = : /" /"EnergFa :G !G: > 2 : :Seguro G :G !G" !G " "


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SerHicios ,blicos " ! 2 2Costos !#osAl&uiler de la

3*brica

"G !G= > > > >

Seguro =G !G ? > / Super(isin 2G G 2G G 2G 2Ge,reciaci'n !G :G" !G 2G: !G" !Gastos Harios "G !G! ? !G= !GAmorti0aci'n "G :G 2G Total 4-+&&& 1,+1&

&

2+&&& '4+,&& '1+-&

&

'1+'&

&

El cuadro anterior muestra el ,resu,uesto de los costos indirectos de

3abricaci'n de la em,resa ,or un monto de SQ. =G.G los cuales Man

sido distribuidos siguientes bases t


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astos de

almacenamiento

astos de entrega

(ran&ueo

Comunicaciones

Suministros de ocinaVarios

!/G

!"G

=G

?G

:G

2G

!/G

!"G

2G2"

"G

"

!G

.

.

!G"

:G

2G2"

!G

Total gastos (ariables /G "G !G8ASTOS FI:OS

Sueldos

Al&uileres

Administraci'n

Seguros

e,reciaci'n

/G

2"G

!G

?G

!G

:G

!"G

=G

/G

G"

:G

!G

/G

2G

2G"Total gastos !#os !!:G /2G" "G"

'*&+&&

&

''1+.&& /4+.&&

Otro ,resu,uesto im,ortante ,ara medir la gesti'n de la em,resa es

tener el ,resu,uesto de resultadoG en el cual la gerencia ,odr* Her la

tendencia ,orcentual de la utilidad netaG com,arando los ingresos %

costos estimados con los ingresos % costos realesG a n de ,oder tomar

alguna decisi'n.

Estado de resultados

Presupuesto Real 3i5erenciaS;0 < S;0 < S;0 <

Ventas netas

Costo de Hentas

Utilidad bruta

astos de Henta

astos de

administraci'n

Total de gastos de

Utilidad o,eraci'n

astos nancieros

?G

"/G

2=G

!!2G"

/G"

!?G

/G

=G

!.

.

:.

!=./

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22."

."

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>G

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2.2

2.?

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22G"

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?G

"

!2."

!/.

=.!/

2.

/./B

!.

!:.:

B

!2."

=tilidad neta >


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El in3orme &ue a continuaci'n se ,resenta est* relacionado con los

costos de ,roducci'n ,or ,roductos % ,or elementos del costo.

In5or$e presupuestario sobre costos del producto por

art@culos y ele$entos del costo

Ele$entos de

costos

Presupue

sto para

el $es

Costo real

del $es

"ariacin Obser(ac

in

Costo de

$ateriales

Producto A

Producto )

Producto C

Costo de $ano

de obra

Producto A

Producto )

Producto C

Costo indirecto

Producto A

Producto )

Producto C

/G///./

G".

2G.

!G.

!G.

=G///./

2G".

2G".

!G!//.//

G.

G/.

2G.

!!G.

!2G.

"G.

2G".

:G.

!G2".

:::.::

!.

!G

2G

:::.::

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".

?:.:=

uelga

Costo total -4+&&&0&

&

.'+/&&0&& -+/&&0&&

8estin de costos para to$ar decisiones

La gesti'n de costos a,orta in3ormaci'n releHanteG Mist'rica o estimadaG

monetaria o no monetariaG segmentada o globalG sobre la circulaci'n

interna de la em,resa ,ara toma de decisiones. Trata de a,ortar

soluciones sobre interrogantes &ue no tienen res,uesta en la

contabilidad nanciera. ado su car*cter interno cada em,resa ,uede

utili0ar el sistema de contabilidad de gesti'n &ue le ,are0ca m*s

ada,tada a sus necesidades.

La contabilidad de gesti'n ,ermite res,onder cuestiones tales como$

u< ,roductos son rentablesW

Cu*nto cuesta cada ,arte del ,roceso de ,roducci'n de un artFculoW

Cu*l es la rentabilidad &ue se consigue con un determinado clienteW


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Vale la ,ena subcontratar una determinada actiHidadW

La gesti'n de costos es un tema gerencial &ue anali0a la in3ormaci'n

,resentada % ,rocesada ,or el de,artamento de costos o ,or la ocina

de contabilidad ,ara tomar las decisiones &ue corres,onda en un

momento determinado. Por eKem,loG la gerencia ,uede eHaluar % medirel grado de eciencia en la a,licaci'n de la estimaci'n del *rea de

,roducci'nG tal como se detalla a continuaci'n.

8estin de costos

Concepto Costo

esti$ado

Costo real "ariacin

+ateria ,rima SQ. !G >"G SQ. "G -B+aterial au;iliar :"G :/G !G B

+ano de obradirecta /G /!G !G B

+ano de obra

indirecta

2"G :G "G -B

Su,erintendencia =G :>G !G -B+antenimiento >G >2G 2G BIngenierFa !2G !!G !G -BIns,ecciones 2?G 2"G :G -BEnergFa =2G =G 2G B

Papel de la contabilidad de costos

La contabilidad de costos le ,ro,orciona a la gerencia in3ormaci'n sobre costos

de ,roductosG inHentariosG o,eraciones o 3unciones % ,ermite com,arar las

ci3ras reales con las ,redeterminadas. La Hariedad de datos &ue o3rece a%uda a

tomar mucMas decisiones diarias a la He0 &ue ,resenta la in3ormaci'n esencial

,ara las decisiones a m*s largo ,la0o.

La contabilidad de costos ,ermite a la gerencia ,resentar in3ormaci'n

,rocesada ,ara &ue esta tome las decisiones corres,ondientes sobre un MecMo

econ'mico. Por eKem,loG tendr* &ue decidir sobre el siguiente escenario

relacionado con el ,roducto ) &ue ,roduce ,


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Costo Hariable ?G 22G 2"G 2:G+argen

contribuci'n

2G 2GB "G G

Costo Ko !GB !GB !GB !GBUtilidad SQ. !G SQ. :GB SQ. =G SQ. /G

e,artamento de costos Las di3erentes actiHidades de un de,artamento

de costos cubren las siguientes res,onsabilidades2$

Pre,arar la in3ormaci'n re&uerida en el ,laneamiento % control de

las o,eraciones.

Pre,arar in3ormaci'n relacionada con decisiones diarias o con

,ro%ectos es,eciales &ue re&uieren una elecci'n entre las di3erentes

alternatiHas.

Partici,ar en la ,re,araci'n % eKecuci'n de ,resu,uestos.

Establecer ,rocedimientos ,ara maneKar o,eraciones % ,ara

reducir costos.

esarrollar sistemas de costos % de an*lisis &ue meKoren el

sistema de determinaci'n de costos % de reHisi'n de Hariaciones. Registrar e in3ormar sobre costos ,or ,roducto o ,or de,artamento.

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