Caso Contabilidad Completa 2010

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    A continuacin pasamos a describir la secuencia contable que debe realizar una empresa, para cumplir con las normas

    contables y tributarias sobre el llevado de los libros y registros contables.

    1. CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA

    Todos los contadores deben seguir un proceso establecido por las normas contables y tributarias las cuales le ayudan a

    realizar con mayor precisin, exactitud y orden su trabajo

    El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables, desde la elaboracin de comprobantes de

    contabilidad y el registro en libros hasta la preparacin de Estados Financieros.

    El ciclo contable es el periodo en el que se registran los hechos contables de un ejercicio. Normalmente es el ao natural,

    del 1 de enero al 31 de diciembre.

    En dicho ciclo se confecciona al final del ejercicio el balance general, el estado de ganancias y prdidas, el estado de

    cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

    Las operaciones de cierre se componen de las fases de regularizacin, cierre y operaciones postcierre contable

    CIERRE

    POST CIERRE CONTABLE

    - Balance comprobacin. Cargo de cuentas de pasivo Elaboracin de EFF

    - Inventario final. Cargo de cuentas de patrimonio Notas

    - Asientos de ajuste. Abono de cuentas de pasivo Toma de decisiones

    -Asientos de regularizacin.

    - Impuesto a la renta

    - Distribucin del resultado.

    ESQUEMA RESUMEN

    Concepto: Conjunto de operaciones que realiza una empresa durante el ejercicio contable.

    Duracin: El cierre y apertura anual, el balance de comprobacin y los EEFF pueden ser mensuales

    Inventario inicial: Con el detalle de todas las cuentas al principio del ejercicio.

    Asiento de apertura: Cargo a las cuentas de activo y abono a las de pasivo y patrimonio neto.

    Asientos de gestin: Registrar las operaciones diarias de la empresa.

    Etapas Balance de comprobacin: Elaboracin mensual o anual, reflejando las sumas y saldos de

    todas las cuentas (dependiendo de las polticas contables establecidas por la empresa).

    Operaciones de cierre: Se realizan tras el registro de la ltima operacin del ejercicio:

    - Regularizacin: Para preparar el cierre de libros.

    - Cierre: Se saldan y cierran cuentas.

    - Operaciones postcierre contable: Elaboracin de los estados financieros.

    Empresa comercial: Dedicada a la compraventa de productos acabados sin mediar

    ningn tipo de transformacin. Slo necesita la contabilidad financiera para controlar sus

    PROCESO operaciones.

    CONTABLE

    CASO PRCTICO DE CONTABILIDAD COMPLETA

    BALANCES DE COMPROBACIN

    OPERACIONES DE CIERRE

    REGULARIZACIN OPERACIONES

    ETAPAS DEL CICLO CONTABLE

    INVENTARIO INICIAL

    ASIENTO DE APERTURA

    ASIENTOS DE GESTIN

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    SEGN Empresa industrial o de Servicios: Adquiere materias primas y las transforma en

    TIPO DE productos y servicios terminados mediante un proceso de produccin. Para controlar sus

    EMPRESA operaciones externas utiliza la contabilidad financiera y para sus operaciones internas

    utiliza la contabilidad analtica.

    asiento

    de

    apertura

    Libro Diario: Mediante asientos

    Libro Mayor: Mediante las cuentas saldos

    RELACIN Libros Libro de Inventarios y Balances: interrela-

    ENTRE LOS Contables - Balance situacin (inventario inicial) cionados

    LIBROS - Balance comprobacin

    CONTABLES - Estados financieros

    Libros y/ Registros Auxiliares, depende de tipo y actividad econmica de la empresa.

    - Registro de ventas y compras, para controlar el IGV.

    - Registro de costos, Libro de Inventario Permanente de Inventario, Registro de Activo fijo, etc.

    Contabilidad financiera

    Legislacin tributaria

    Legislacin societaria

    Necesidades de informacin

    de la empresa

    Inventario Asiento de Asientos Operacin

    Inicial Apertura de Gestin de Cierre

    Registro a travs de

    Situacin a travs de de las

    inicial operaciones Asientos

    patrimonial diarias de Documentos

    Abono cuentas las empresas contables

    pasivo y patrim.

    Imagen fiel

    Cargo Libro diario

    cuentas activo Regularizacin

    Libro Mayor Cierre Libros Inventarios y Balances

    Apertura de las - Balance Comprobacin de Estados financieros

    cuentas iniciales sumas y saldos

    de la empresa - Inventario final

    - Asiento de ajuste

    Libro diario elaboracin - Impuesto a la renta

    mensual o anual -Asiento de regularizacin

    Libro Mayor - Distribucin del resultado

    1. Asientos de apertura Diario / Mayor

    2. Operaciones durante el ejercicio

    3. Regularizacin Diario / Mayor

    4. Asiento de cierre Diario / Mayor

    5. Presentacin de la informacin financiera Estados financieros / Libro de Inventarios y Balances

    Facultativos

    EL ciclo Contable Libros

    Comprobacin Post-Cierre

    a travs de Elaboracin de los Estados

    Duracin Anual

    Balances de Operaciones

    Libro Mayorelementos patrimoniales

    de la empresa

    Financieros Anuales

    Saldos de las

    Cuentas del Mayor

    Libro diarioReflejan la

    Registro de Compras, Ventas Activo fijo, Inventario Permanente

    de inventario > Libro Diario / Mayor / Balance de Comprobacin

    Libro Mayor

    Libro Inventarios y Balances

    Estados Financieros

    situacin de los

    LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Formulacin de los EEFF dentro los tres

    Presentacin Jurada Anual

    Informan sobre la situacin y evaluacin del patrimonio

    Obligatorios Diario y Mayor

    Inventarios y Balances

    DIARIO MAYOR INVENTARIOS Y BALANCES

    a travs de

    Composicin y situacin patrimonial

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    2. PROCESO DE TRANSICIN DEL PCGR 1984 AL NUEVO PCGE 2010

    A continuacin realizamos un anlisis del proceso de conversin o transicin de las cuentas del PCGR al Nuevo

    PCGE, teniendo en cuenta los criterios de reconocimiento, medicin o valoracin:

    La conversin de cuentas que se efecta a partir del PCGR al Nuevo PCGE se puede realizar a travs de una

    tabla de equivalencias. Lgicamente algunos cambios no se pueden efectuar mecnicamente (el nuevo PCGE

    no es un cambio de codificacin, si no un cambio de criterios de medicin o valoracin). Por ejemplo,

    en el PCGR 1984 las "edificaciones y otras construcciones" se contabilizan en cuentas nicas (332) para estos,

    mientras que en el PCGE 2010 tienen que estar desglosadas segn utilizacin del bien (destinados para oficinas

    administrativas, almacenes, produccin y otras construcciones, etc.). O tambin, cuando corresponda si se

    tiene que clasificar las construcciones destinadas para Inversiones Inmobiliarias o que han sido adquiridos bajo

    Arrendamiento Financieros, para ste caso se tendr que encontrar el valor razonable de las edificaciones y

    construcciones desglosadas por las diferentes reas que son ocupadas dentro de la empresa.

    Asimismo, se tendr en cuenta si dichas edificaciones y construcciones se encuentran deterioradas, para cuyo

    efecto se tiene establecer el importe recuperable (el importe mayor entre el precio de venta menos los costos de

    venta y el valor en uso determinado a travs de los flujos de caja descontados) para compararlo con el valor en

    libros, si ste ltimo es menor estaremos ante un deterioro de valor de las edificaciones y construcciones.

    Qu cambios son los ms importantes?

    Los cambios ms importantes en el PCGE son los que afectan a los criterios de valoracin y de contabilizacin

    de partidas como inmovilizado, activos financieros, etc.

    Qu ajustes y reclasificaciones tengo que hacer al iniciar el ejercicio 2010?

    Los ajustes y reclasificaciones que hay que realizar al iniciar el ejercicio 2010, si bien el PCGE no precisa las

    pautas que se debe seguir para el proceso de conversin del PCGR al PCGE, tenemos que tener en cuenta los

    nuevos criterios de reconocimiento y medicin de los activos y pasivos que establece el Nuevo PCGE y las NIIF.

    En caso que la empresa vaya aplicar por primera vez las NIIF de conformidad con el PCGE, deber tener en

    cuenta las pautas establecidas en la NIIF 1 Primera aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin

    financiera.

    Fondo sobre la Forma Cambios en la interpretacin

    Gastos Ingresos

    Activo

    Patrimonio

    Valor razonable Instrumentos

    Significado

    Pasivo

    a travs de

    Asientos

    - Apertura - Gestin - Regularizacin - Cierre

    Convenio fundamental de funcionamiento de

    las cuentas

    Registro de las Operaciones Diarias

    a travs de

    a travs

    Registro de las Operaciones Diarias

    Cuentas

    Informacin del libro diario

    Balance de Comprobacin

    Saldos cuentas activo, pasivo y

    Estados Financieros

    Balances de Situacin final

    Estado de GyP

    Notas

    Sntesis de la informacin contable

    Finalidad tcnica

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    De acuerdo con las NIIF, se tendr en cuenta lo siguiente:

    2.1.- Bajas.- Hemos de dar de baja todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento no est permitido por el

    PCGE y las NIIF:

    a) Cuentas PCGR 1984 consideradas como Intangibles:

    343 Gastos de investigacin

    345 Gastos de estudios y proyectos

    346 Gastos de Promocin Pre-operativos

    347 Gastos de emisin de acciones y obligaciones

    Se darn de baja contra una cuenta de Resultados Acumulados.

    b) Gastos a distribuir en varios ejercicios, 381 Intereses por devengar se darn de baja contra los pasivos

    financieros que los originaron.

    c) Amortizacin Acumulada de la Plusvala Mercantil. La nueva normativa no permite provisionar est

    amortizacin por lo que deberemos darla de baja contra la propia Plusvala Mercantil que quedar valorado

    por su importe neto. En la nueva normativa en la Plusvala Mercantil no se amortiza, nicamente si se

    deteriora ha de recogerse la variacin del valor.

    d) Intereses diferidos por Arrendamientos Financieros, se eliminan contra la cuenta 46 cuentas por pagar

    diversas.

    e) Provisin para grandes reparaciones. No existe en el Nuevo PCGE, se dar de baja con abono a Resultados

    Acumulados.

    2.2.- Altas.- Hemos de dar de alta todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es exigido por la nueva

    normativa contable.

    a) Ajustar el valor de la categora de los activos financieros disponible para la venta (acciones que se tengan

    con la intencin de venderlas en cualquier momento) que debe hacerse a su "valor razonable", (valor en

    bolsa). La diferencia entre el valor a 31/12/09 y su "valor razonable" a esa fecha se reconocen en cuentas

    de patrimonio.

    b) Pasivos y activos financieros. Se podran ajustar con el mtodo del costo amortizado siempre que su

    diferencia sea significativa.

    c) Extornar la provisin de cobranza dudosa si estas fueron determinadas en base al criterio tributario, debe ser

    calculadas en base a los criterios de recuperabilidad a travs de los flujos de caja estimados furos

    descontados por la tasa de descuento explicita de los documentos originados, de conformidad con la NIC 39.

    Ajustes de primera aplicacin

    ALTAS BAJAS RECLASIFICACIN

    VALORACIN

    VALORACIN PCGR

    APLICACIN RETROACTIVA PCGE 2008

    Aplicacin contra resultados acumulados

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    d) Las provisiones correspondientes a obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro y otras

    asociadas al inmovilizado material, tales como los costos de rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta,

    podrn calcularse y contabilizarse por el valor actual que tengan en la fecha del balance de apertura.

    Adicionalmente, deber estimarse el importe que habra sido incluido en el costo del activo cuando el pasivo

    surgi por primera vez, calculando la depreciacin acumulada sobre ese importe.

    3.3.- Reclasificaciones

    a) Derechos sobre bienes en arrendamiento financiero (leasing). Hemos de contabilizarlos en cuentas de

    inmovilizado segn su naturaleza, tenemos que traspasar su importe a dichas cuentas y paralelamente la

    depreciacin acumulada de los mismos.

    b) Inversiones inmobiliarias. Tenemos que reclasificar todos aquellos bienes inmuebles que no estn afectos a

    la actividad productiva en las cuentas de inversiones inmobiliarias y paralelamente la depreciacin acumulada

    de los mismos.

    c) Hemos de reclasificar los activos y pasivos financieros segn las diferentes categoras.

    3.4. SECUENCIA CONTABLE DEL PROCESO DE CONVERSIN DEL PCGE AL NUEVO PCGE

    Para una transicin adecuada debemos de aplicar los siguientes procedimientos o secuencias contables:

    1. EJERCICIO 2009 cierre normal segn PCGR 1984

    2. EJERCICIO 2010 apertura normal segn PCGR 1984 y ah se hacen toda la transicin de asientos que

    necesitemos que sern de 3 tipos:

    2.1.- Mediciones y/o valoraciones: todas contra la cuenta 59 Resultados acumulados.

    2.2.- Cuentas desaparecidas: todas contra la cuenta los activos o pasivos financieros o 59 resultados

    acumulados

    2.3.- Reclasificaciones de cdigos de cuentas: abonar las cuentas de activo que cambien de numeracin y

    cargar o abonar las mismas cuentas con sus cdigos nuevos.

    3. EJERCICIO 2010, segn el nuevo PCGE ya cargamos la apertura y empezamos el proceso contable del ao

    2010 con el nuevo PCGE de ah en adelante todo el proceso contable y la informacin debern generar en base

    al nuevo PCGE concordado con los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios.

    Le recomendamos que para una adecuada implementacin del proceso de conversin del PCGR al Nuevo PCGE revise

    los casos desarrollados a nivel avanzado en los Tomos I y II de la presente coleccin.

    4. PROCESO CONTABLE DEL EJERCICIO 2010

    4.1. ASIENTO DE APERTURA

    Es el primer asiento que se registra al principio del ejercicio contable. Se obtiene por la apertura del asiento de cierre del

    ejercicio anterior, si la empresa lleva varios ejercicios funcionando.

    Para el ao 2010, las empresas una vez que hayan efectuado el proceso de transicin del PCGR al PCGE deben de elaborar

    el asiento de apertura en el libro diario segn las cuentas del Nuevo PCGE.

    4.2. OPERACIONES DURANTE EL EJERCICIO

    Se registran los asientos durante el ejercicio contable (del 1 de enero al 31 de diciembre), tanto en el libro diario, como en

    el mayor, luego se reflejar en el Balance de Comprobacin.

    Peridicamente, de ser posible mensual, (la mayora de las empresas lo realizan), se confecciona el balance de comprobacin,

    luego el balance general y el estado de ganancias y prdidas.

    Las operaciones de gestin que se deben de registrar en el libro diario sern las siguientes:

    (i) Apertura del ejercicio gravable.

    (ii) Operaciones del mes.

    Registro de compras

    Registro de Ventas

    Libro de caja bancos

    Planilla electrnica

    Registro de depreciacin del Registro de Activos Fijos

    Costo de ventas determinado segn Registro Permanente de Inventario

    Provisiones diversas

    Aplicacin del devengo de pasivos y activos que generan gastos e ingresos respectivamente

    (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

    (iv) Ajustes de operaciones del mes.

    (v) Cierre del ejercicio gravable.

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    4.3. AJUSTES

    Son los asientos de ajustes que se realizan el ltimo da de cada mes o del ejercicio segn las polticas contables adoptadas

    por la empresas.

    A continuacin presentamos un listados de los principales asientos de ajustes que establece el PCGE y las NIIF:

    1. Devengo de gastos pagados por anticipado 1. Devengo de ingresos cobrados por anticipado

    2. Devengo de servicios recibidos medidos con fiabilidad 2. Devengo de servicios prestados medidos con fiabilidad

    3. Provisin de gratificaciones 3. Medicin al valor razonable del activo inmovilizado

    4. Provisin para CTS

    5. Provisin para vacaciones 5. Reversin del valor neto realizable de aos anteriores.

    6. Depreciacin del ejercicio

    7. Amortizacin del ejercicio 7. Reversin de cobranza dudosa y/o castigos

    8. Provisin de agotamientos 8. Reversin de deterioro de valor de activos inmovilizados

    9. Provisin para cobranza dudosa 9. Transferencia de resultados no realizados

    10. Determinacin del costo de ventas

    11. Deterioro de valor de inmuebles, maquinaria y equipo

    12. Deterioro de valor de activos intangibles

    13. Deterioro de valor de inversiones mobiliarias. 12. Ganancia por activos biolgicos medidos al valor razonable

    14. Deterioro de valor de instrumentos financieros

    15. Medicin al valor razonable del activo inmovilizado.

    17. Valor neto realizable de existencias

    19. Provisiones para litigios y otros

    20. Transferencia de resultados no realizados

    24. Gasto por activos biolgicos medidos al valor razonable

    ASIENTOS DE AJUSTE TCNICOS

    Tambin se conocen como asientos de ajuste de aplicacin de reglas de valuacin.

    Estimaciones: No todo el saldo de las mismas es recuperado (cobrado); sino que una parte es irrecuperable, por ello es

    necesario que al finalizar el periodo contable se establezca una estimacin, dando cumplimiento a los principios de realizacin

    y periodo contable. Se efectuar un cargo a los resultados de operacin (gastos de venta o administracin) con abono a una

    cuenta complementaria acreedora: estimacin para cuentas de cobro dudoso.

    Devengado: Los pagos anticipados por los cuales se obtendr un beneficio futuro, esperado mediante el uso, consumo

    (devengado) del activo. Se carga a las cuentas de resultados de gastos de venta y administracin; con abono a la propia

    cuenta de activo, pagos anticipados.

    Depreciacin: Recuperacin del costo de un activo fijo tangible, a travs del tiempo durante la vida til del bien y

    considerando o no un valor de desecho. Se carga a resultados de operacin, con abono a una cuenta complementaria de

    activo, denominada depreciacin acumulada.

    Amortizacin: El proceso de registro de la amortizacin es similar al de la depreciacin con la precisin de que ste se

    efecta para las cuentas de activos intangibles y para los cargos diferidos. Se carga a resultados de operacin, con abono

    a una cuenta complementaria de activo denominada amortizacin acumulada.

    Acumulacin de Pasivos: Como consecuencia de las operaciones de negocio, surgen obligaciones que se han devengado,

    pero a la fecha de los estados financieros no se han pagado. Se carga a los resultados de operacin (gastos de venta.

    administracin, financieros u otros), con abono a una cuenta de pasivo.

    Asientos de ajuste - Gastos Asientos de ajuste - Ingresos

    16. Devengo de intereses por aplicacin del costo

    amortizado de instrumentos financieros.

    18. Valor de participacin patrimonial de inversiones en

    subsidiarias y afiliadas

    21. Valor razonable de los activos no corrientes mantenidos

    para la venta22. Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al

    valor razonable

    PREPARACIN DE LOS ASIENTOS DE AJUSTES CONTABLES Y SU EFECTO TRIBUTARIO

    23. Gasto por inversiones inmobiliarias medidas al valor

    razonable

    4. Devengo de intereses por aplicacin del costo amortizado

    de instrumentos financieros

    6. Valor de participacin patrimonial de inversiones en

    subsidiarias y afiliadas

    10. Valor razonable de los activos no corrientes mantenidos

    para la venta

    11. Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al

    valor razonable

    25. Ganancia por inversiones inmobiliarias medidas al valor

    razonable

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    Intereses por devengar

    Gastos Seguros pagados por adelantado

    pagados por Alquileres pagados por adelantado

    anticipado Entregas a rendir cuenta

    Distribucin Adelanto de remuneraciones

    proporcional Otras cargas diferidas

    de los gastos

    e ingresos Ventas diferidas

    diferidos Ingresos Costos diferidos

    diferidos Intereses diferidos

    Otras ganancias diferidas

    Intereses por pagar Es deducible de acuerdo con el Art. 57 de la LIR

    Salarios por pagar

    Clasificacin Participaciones por pagar

    de los Provisin para vacaciones

    asientos Gastos Provisin para CTS

    de ajuste Registro de acumulados

    partidas Energa elctrica

    acumuladas Servicios pblicos Agua

    Telfono y fax

    Internet

    Ingresos Intereses por cobrar

    acumulados Servicios prestados devengados

    Provisin para cuentas de cobranza dudosa

    Registro de Provisin para desvalorizacin de existencias

    partidas Provisin para fluctuacin de valores

    estimadas Provisin para desvalorizacin de los bienes activo fijo

    Depreciacin y amortizacin

    4.4. ASIENTO DE CIERRE

    Es el ltimo asiento del ciclo contable, se saldan todas las cuentas del balance en el diario y en el mayor.

    Cuentas con saldo acreedor a Cuentas con saldo deudor.

    En esta etapa se elabora lo siguiente:

    A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual

    traslada a los libros principales y auxiliares.

    B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los Estados Financieros como el

    Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas.

    C. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultados y se traslada a los

    libros principales y auxiliares.

    El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el inventario

    general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.

    4.5. PRESENTACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA

    En el libro de inventarios y balances junto con el balance de comprobacin se presenta el balance general, el estado de

    ganancias y prdidas, estado de cambios en patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

    No es deducible, de acuerdo con el inciso f) del Art. 44 de la LIR

    Es deducible, tal como lo prescribe el inciso f) del Art. 37 y 43 de la LIR

    Son deducibles, de conformidad con el inciso f) del Art. 37 y 38 de la LIR

    Son ingresos gravados de acuerdo con el Art. 57 de la LIR

    Se aplica el principio de lo devengado

    Es deducible, si cumple con los requisitos que seala el inciso i) del Art. 37 de

    Es deducible, si cumple con los requisitos que seala el inciso f) del Art. 37 de

    Son gastos deducibles en la proporcin que los gastos se hayan devengado en

    el ao 2010, de conformidad con el Art. 57 de la LIR

    Son ingresos gravables en la proporcin de los ingresos se hayan devengado

    en el ao 2010, de conformidad con el Art. 57 y 58 de la LIR

    Son deducibles si son pagados dentro del plazo para la presentacin DJ anual

    del IR o la empresa hubiera cumplido efectuar la retencin y pago de acuerdo al

    mes de su devengo.

    Son deducibles de acuerdo con el Art. 57 de la LIR y el criterio adoptado por el

    Tribunal Fiscal en las RTF N 8534-5-01 y 467-5-03

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    Estados financieros

    Composicin y situacin patrimonial

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    Es deducible de acuerdo con el Art. 57 de la LIR

    No es deducible, de acuerdo con el inciso f) del Art. 44 de la LIR

    Es deducible, tal como lo prescribe el inciso f) del Art. 37 y 43 de la LIR

    Son deducibles, de conformidad con el inciso f) del Art. 37 y 38 de la LIR

    Son ingresos gravados de acuerdo con el Art. 57 de la LIR

    Se aplica el principio de lo devengado

    Es deducible, si cumple con los requisitos que seala el inciso i) del Art. 37 de

    Es deducible, si cumple con los requisitos que seala el inciso f) del Art. 37 de

    Son gastos deducibles en la proporcin que los gastos se hayan devengado en

    el ao 2010, de conformidad con el Art. 57 de la LIR

    Son ingresos gravables en la proporcin de los ingresos se hayan devengado

    en el ao 2010, de conformidad con el Art. 57 y 58 de la LIR

    Son deducibles si son pagados dentro del plazo para la presentacin DJ anual

    del IR o la empresa hubiera cumplido efectuar la retencin y pago de acuerdo al

    mes de su devengo.

    Son deducibles de acuerdo con el Art. 57 de la LIR y el criterio adoptado por el

    Tribunal Fiscal en las RTF N 8534-5-01 y 467-5-03

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    CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD COMPLETA EJERCICIO 2010

    Al 1 de enero del 2010, la Empresa MAM S.A, con Nmero de RUC32658546120 domiciliada en las Begonias 654

    Lima, la empresa se dedica a la comercializacin de electrodomsticos, cuenta con el siguiente patrimonio:

    10 Caja y Bancos 400,000.00 40 Tributos por Pagar

    12 Clientes 245,000.00 209,100.00 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar

    19 Provisiones Para Ctas. de Cobraz. Dudosa (35,900.00) 42 Proveedores

    14 Cuentas Por Cobrar a Acc. Socios y Personal 15,000.00 45 Dividentos por Pagar

    16 Cuentas por Cobrar Diversas 25,600.00 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores

    38 Cargas Diferidas 14,500.00 46 Cuentas por pagar Diversas

    20 Mercaderas 340,000.00 320,500.00

    29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias (19,500.00)

    984,700.00

    31 Valores 572,500.00

    33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 1,460,000.00 1,046,880 50 Capital

    39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada (413,120) 58 Reservas

    1,619,380.00 59 Resultados Acumulados

    2,604,080.00

    DEBE HABER

    10 Caja y Bancos 400,000.00

    101 Caja 100,000.00

    104 Cuentas corrientes 300,000.00

    12 Clientes 245,000.00

    121 Facturas por cobrar 209,100.00

    129 Cobranzas dudosas 35,900.00

    14 Cuentas Por Cobrar a Acc. Socios y Personal 15,000.00

    141 Prstamos al personal

    16 Cuentas por Cobrar Diversas 25,600.00

    161 Prstamos a terceros

    38 Cargas Diferidas 14,500.00

    389 Otras cargas diferidas

    3891 Adelanto congreso 2011

    19 Provisiones Para Ctas. de Cobraz. Dudosa 35,900.00

    192 Clientes

    20 Mercaderas 340,000.00

    201 Mercaderas

    2011 Cables N 16 100,000.00

    2012 Cables N 14 70,000.00

    2013 Cables N 12 90,000.00

    2014 Cables N 08 80,000.00

    29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 19,500.00

    291 Mercaderas

    2911 Cables N 16

    31 Valores 572,500.00

    311 Acciones 320,000.00

    318 Otros Titulos Repres. de Acreencias 252,500.00

    3181 Valores disponibles para la venta

    33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 1,460,000.00

    331 Terrenos 125,600.00

    332 Edificios y Otras Construcciones 602,000.00

    3321 Edificaciones administrativas 285,900.00

    3322 Almacenes 316,100.00

    333 Maq. Equipo y o. Unid.de Explotacin 382,400.00

    3331 Generador de electricidad 64,000.00

    3332 Mquinas prensadoras 238,400.00

    TOTAL PATRIMONIO

    MONTERRICO COMPANY S.A.

    Balance General al 31/12/2009

    ACTIVO CORRIENTE

    Presentado de acuerdo al Plan contable Gneral Revisado (PCGR)

    TOTAL ACTIVO CORRIENTE

    TOTAL PASIVO CORRIENTE

    ACTIVO PASIVO Y PATROMONIO

    PASIVO CORRIENTE

    TOTAL ACTIVO

    ACTIVO NO CORRIENTE

    PATRIMONIO

    TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

    Detalle de las cuentas segn el PCGR

    TOTAL ACTIVO CORRIENTE

  • 70

    7172

    73

    74

    75

    76

    77

    78

    79

    80

    81

    82

    83

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    85

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    88

    89

    90

    91

    92

    93

    94

    95

    96

    97

    98

    99

    100

    101

    102

    103

    104

    105

    106

    107

    108

    109

    110

    111

    112

    113

    114

    115

    116

    117

    118

    119

    120

    121

    122

    123

    124

    125

    126

    127

    128

    129

    130

    131

    132

    133

    134

    135

    136

    137

    138

    A B C D E F G

    3333 Mquina dobladora 80,000.00

    335 Muebles y Enseres 120,000.00 3351 Mesas metlicas 7,000.00

    3352 Telefonos 4,000.00

    3353 Sofa y asiento tapizado Gerencia 35,000.00

    3354 Estante of. Gerencia 24,000.00

    3355 Muebles en dpto de ventas 50,000.00

    336 Equipos diversos 230,000.00

    3361 Notebook PIV 50,000.00

    3362 Impresoras 60,900.00

    3363 Impresora Laser 11,100.00

    3364 Computadores IV 48,000.00

    3365 Computadora Pentium IV 60,000.00

    39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 413,120.00

    393 Deprec.de Inmueb. Maquinaria y Equipo

    3931 Edificios y otras construcciones 108,360.00

    39311 Edificaciones administrativas 51,462.00

    39312 Almacenes 56,898.00

    3932 Maq. Equipo y o. Unid.de Explotacin 183,760.00

    39321 Generador de electricidad 32,000.00

    39322 Maquinarias prensadoras 119,200.00

    39323 Mquina dobladora 32,560.00

    3935 Muebles y enseres 45,000.00

    39351 Mesas metlicas 4,200.00

    39352 Telfonos 2,400.00

    39353 Sof y asiento tapizado Gerencia 12,000.00

    39354 Estante of. Gerencia 14,400.00

    39355 Muebles en dpto de ventas 12,000.00

    3936 Equipos diversos 76,000.00

    39361 Notebook PIV 20,000.00

    39362 Impresoras 24,360.00

    39363 Impresora Laser 4,440.00

    39364 Computadores IV 9,600.00

    39365 Computadora Pentium IV 17,600.00

    40 Tributos por Pagar 66,740.00

    401 Gobierno central

    4011 Impuesto general a las ventas 75,200.00

    4017 Impuesto a la renta -12,960.00

    40171 Renta de tercera categora

    403 Contribuciones a Instituciones pblicas 4,500.00

    4031 ESSALUD

    41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 93,900.00

    411 Remuneraciones por pagar 25,000.00

    412 Vacaciones por pagar 68,900.00

    42 Proveedores 325,600.00

    421 Facturas por pagar

    45 Dividentos por Pagar 145,620.00

    451Dividentos por Pagar

    46 Cuentas por pagar Diversas 150,000.00

    467 Despsitos en garantia 150,000.00

    47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 25,780.00

    471 Compensacin por Tiempo de Servicio

    50 Capital 1,350,000.00

    501 Capital Social 1,000,000.00

    503 Acciones preferentes 350,000.00

    58 Reservas 185,600.00

    582 Reserva Legal

    59 Resultados Acumulados 260,840.00

    591 Utilidades no Distribuidas

    3,072,600.00 3,072,600.00

    Durante el ejercicio 2010 realiza las siguientes operaciones

    a) Durante el 2010 vende los cables electricos que tena en sus almacenes, por importe de S/. 17,150,823.53

    En el momento de la venta, cobra S/. 12,595,236 el resto lo cobrar en los siguientes meses sin intereses, debiendo de

    cancelar al momento de la venta como mnimo 40% salvo que sea al contado. Las ventas son de la siguiente forma:

    Fecha Comprobante RUC Total facturado Forma de pago

    1/2/2010 001-03622 20120560090 Monterrico S.A. S/.255,500.00

    Cliente

  • 139

    140

    141

    142

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    196

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    198

    199

    200

    201

    202

    203

    204

    205

    206

    207

    A B C D E F G

    1/5/2010 001-03623 20458796352 Estrella EIRL 854,800.00 341,920.00

    1/11/2010 001-03624 32657985451 Aries S.A. 184,560.00 73,824.00

    1/25/2010 001-03625 32854797102 Omega S.A. 178,650.00 71,460.00

    2/8/2010 001-03626 20547865852 Monterrico S.A. 108,700.00 43,480.00

    2/13/2010 001-03627 20458796352 Estrella EIRL 1,745,800.00 1,745,800.00

    2/22/2010 001-03628 20897548425 Luces SCRL 278,900.00 111,560.00

    2/28/2010 001-03629 32458579620 El Veloz S.A.C. 123,540.00 123,540.00

    3/7/2010 001-03630 32657985451 Aries S.A. 367,800.00 147,120.00

    3/19/2010 001-03631 Anulada -

    3/30/2010 001-03632 32859674102 Mercurio EIRL 246,500.00 98,600.00

    4/6/2010 001-03633 32657985451 Aries S.A. 145,000.00 58,000.00

    4/13/2010 001-03634 20458754626 Comercial Perez SCRL 132,400.00 52,960.00

    4/18/2010 001-03635 32854797102 Omega S.A. 125,850.00 50,340.00

    4/24/2010 001-03636 10295425465 Juan Perez 1,024,000.00 1,024,000.00

    4/27/2010 001-03637 20458796352 Estrella EIRL 825,900.00 825,900.00

    5/7/2010 001-03638 32458579620 El Veloz S.A.C. 34,580.00 13,832.00

    5/18/2010 001-03639 32854797102 Omega S.A. 46,900.00 18,760.00

    5/25/2010 001-03640 20897548425 Luces SCRL 87,900.00 35,160.00

    5/31/2010 001-03641 32891020304 Pioneros EIRL 108,400.00 43,360.00

    6/7/2010 001-03642 20458796352 Estrella EIRL 98,700.00 39,480.00

    6/13/2010 001-03643 20850103026 Constructores ABC S.A.C. 124,600.00 49,840.00

    6/22/2010 001-03644 32859674102 Mercurio EIRL 278,900.00 111,560.00

    6/28/2010 001-03645 32657985451 Aries S.A. 169,800.00 67,920.00

    7/10/2010 001-03646 32891020304 Pioneros EIRL 134,600.00 53,840.00

    7/18/2010 001-03647 20897548425 Luces SCRL 375,900.00 150,360.00

    7/23/2010 001-03648 20458796352 Estrella EIRL 87,900.00 35,160.00

    7/31/2010 001-03649 32854797102 Omega S.A. 98,700.00 39,480.00

    8/9/2010 001-03650 32859674102 Mercurio EIRL 56,800.00 22,720.00

    8/17/2010 001-03651 20458796352 Estrella EIRL 46,500.00 18,600.00

    8/20/2010 001-03652 20850103026 Constructores ABC S.A.C. 107,900.00 43,160.00

    8/29/2010 001-03653 32657985451 Aries S.A. 98,700.00 39,480.00

    9/5/2010 001-03654 32458579620 El Veloz S.A.C. 145,000.00 58,000.00

    9/14/2010 001-03655 20458796352 Estrella EIRL 86,000.00 34,400.00

    9/21/2010 001-03656 32859674102 Mercurio EIRL 389,000.00 155,600.00

    9/25/2010 001-03657 32891020304 Pioneros EIRL 208,700.00 83,480.00

    10/3/2010 001-03658 20458796352 Estrella EIRL 356,000.00 356,000.00

    10/12/2010 001-03659 32657985451 Aries S.A. 178,000.00 71,200.00

    10/15/2010 001-03660 20854654852 Cielo S.A.C. 189,500.00 75,800.00

    10/19/2010 001-03661 32854797102 Omega S.A. 176,500.00 70,600.00

    10/24/2010 001-03662 20897548425 Luces SCRL 124,600.00 49,840.00

    10/29/2010 001-03663 20458796352 Estrella EIRL 146,500.00 58,600.00

    11/5/2010 001-03664 20854654852 Cielo S.A.C. 356,000.00 356,000.00

    11/9/2010 001-03665 32657985451 Aries S.A. 450,000.00 450,000.00

    11/14/2010 001-03666 20850103026 Constructores ABC S.A.C. 195,000.00 78,000.00

    11/19/2010 001-03667 32854797102 Omega S.A. 164,000.00 65,600.00

    11/24/2010 001-03668 32891020304 Pioneros EIRL 189,000.00 189,000.00

    11/28/2010 001-03669 32657985451 Aries S.A. 2,145,600.00 -

    12/4/2010 001-03670 32859674102 Mercurio EIRL 735,000.00 294,000.00

    12/7/2010 001-03671 32458579620 El Veloz S.A.C. 820,000.00 328,000.00

    12/12/2010 001-03672 32657985451 Aries S.A. 3,745,900.00 3,745,900.00

    12/18/2010 001-03673 20458796352 Estrella EIRL 400,000.00 160,000.00

    12/22/2010 001-03674 20897548425 Luces SCRL 100,000.00 40,000.00

    12/27/2010 001-03675 32657985451 Aries S.A. 300,000.00 120,000.00

    12/31/2010 001-03676 32854797102 Omega S.A. 510,000.00 204,000.00

    b) Durante el 2010 compra cables electricos y suministros a diferentes proveedores. El costo de esta adquisicin asciende a

    S/. 1,589,500 incluido IGV. La forma y fecha de pago se muestra en el cuadro siguiente:

    Fecha Comprobante RUC Proveedores Total Contado

    1/4/2010 001-00965 20954351366 Acuario S.A. 42,500.00 21,250.00

    1/8/2010 002-06503 32894613251 Universal S.A. 895,600.00 358,240.00

    1/19/2010 003-65620 20658548565 JAM EIRL 56,800.00 11,360.00

    2/5/2010 001-02406 32857610030 Norandina S.A.C 781,090.00 234,327.00

    2/22/2010 002-65652 32866452350 El Sol S.A. 106,500.00 31,950.00

    3/6/2010 001-01260 20954351366 Acuario S.A. 54,600.00 16,380.00

    3/26/2010 001-03450 20889633200 RAM SCRL 32,500.00 16,250.00

    4/4/2010 002-06523 32894613251 Universal S.A. 1,340,000.00 268,000.00

    4/9/2010 001-02456 32857610030 Norandina S.A.C 48,000.00 24,000.00

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    A B C D E F G

    4/25/2010 001-04850 20956845625 Electro hogar SCRL 67,000.00 20,100.00

    4/30/2010 001-01456 20954351366 Acuario S.A. 134,500.00 67,250.00

    5/7/2010 003-65652 20658548565 JAM EIRL 18,000.00 18,000.00

    5/25/2010 001-02865 32857610030 Norandina S.A.C 84,500.00 42,250.00

    6/13/2010 002-66123 32866452350 El Sol S.A. 86,500.00 43,250.00

    6/22/2010 001-01834 20954351366 Acuario S.A. 127,800.00 63,900.00

    7/9/2010 002-32450 32864123052 WAM S.A. 73,200.00 36,600.00

    7/20/2010 001-02985 32857610030 Norandina S.A.C 94,500.00 47,250.00

    7/31/2010 001-03956 20889633200 RAM SCRL 32,000.00 16,000.00

    8/15/2010 002-07860 32894613251 Universal S.A. 94,500.00 47,250.00

    8/24/2010 002-66845 32866452350 El Sol S.A. 103,200.00 51,600.00

    9/10/2010 001-03107 32857610030 Norandina S.A.C 265,000.00 132,500.00

    9/21/2010 001-01945 20954351366 Acuario S.A. 304,500.00 152,250.00

    9/28/2010 002-33568 32864123052 WAM S.A. 240,000.00 120,000.00

    10/12/2010 003-66450 20658548565 JAM EIRL 31,000.00 31,000.00

    10/22/2010 001-04658 20889633200 RAM SCRL 284,800.00 284,800.00

    10/30/2010 002-67236 32866452350 El Sol S.A. 89,000.00 35,600.00

    11/3/2010 001-03477 32857610030 Norandina S.A.C 1,750,000.00 525,000.00

    11/12/2010 001-02863 20954351366 Acuario S.A. 520,000.00 260,000.00

    11/16/2010 003-66932 20658548565 JAM EIRL 50,000.00 50,000.00

    11/20/2010 002-08640 32894613251 Universal S.A. 240,000.00

    11/27/2010 001-05123 20889633200 RAM SCRL 280,000.00

    12/5/2010 002-34248 32864123052 WAM S.A. 460,000.00 460,000.00

    12/10/2010 001-03267 20954351366 Acuario S.A. 223,000.00 111,500.00

    12/14/2010 002-67732 32866452350 El Sol S.A. 680,000.00 680,000.00

    12/18/2010 001-03691 32857610030 Norandina S.A.C 2,540,000.00 2,032,000.00

    12/24/2010 003-67545 20658548565 JAM EIRL 10,000.00 10,000.00

    12/31/2010 002-09978 32894613251 Universal S.A. 470,000.00 470,000.00

    * Son compra de suministros de escritorio, los dems es mercaderas 12,710,590.00

    c) El 15 de junio devuelve S/. 70,000 depsitos recibidos en garanta.

    El 30 de junio se retira del banco Nacional de Per S/. 150,000 para caja

    d) El 30 de julio compra una mquina por S/. 450,000 . En esa fecha abona S/. 100,000

    a pagar S/. 10,000 en los siguientes meses (das 30). Y es puesto en operacin el 01 de agosto del ejercicio presente.

    El Nmero de factura es 002-65563 siendo el proveedor la empresa Maquinarias Jess S.A.C.

    de RUC 32857413265

    e) Durante el ao abona sueldos y salarios por un importe de S/. 2,273,180 y energa elctrica por

    Agua por S/. 18,720 , Telfono S/. 26,700 y por le servicio de internet SPEEDY 2 MB es por

    Los recibos por los servicios son recepcionados los 22 de cada mes. El mes de diciembre se paga en enero del siguiente ao y el

    pago se realiza los 10 del mes siguiente a su recepcin. El pago de sueldos y salarios se realizan ltimos das de cada mes.

    Luz S.A. Agua S.A. Telfono S.A. Internet S.A.

    32568546520 32010386452 32810645322 32706430010

    Enero 175,000.00 4,500.00 1,500.00 2,000.00 4,100.00

    Febrero 195,000.00 4,200.00 1,700.00 2,800.00 3,900.00

    Marzo 184,250.00 4,000.00 1,400.00 2,200.00 4,120.00

    Abril 186,350.00 62,116.67 4,300.00 1,600.00 2,100.00 4,150.00

    Mayo 194,150.00 4,400.00 1,550.00 2,040.00 4,200.00

    Junio 189,740.00 4,350.00 1,450.00 2,060.00 4,280.00

    Julio 193,150.00 4,480.00 1,630.00 1,800.00 4,050.00

    Agosto 193,860.00 4,520.00 1,580.00 2,100.00 3,850.00

    Septiembre 188,950.00 4,570.00 1,490.00 2,300.00 3,880.00

    Octubre 199,000.00 116,083.33 4,510.00 1,600.00 2,500.00 4,150.00

    Noviembre 184,850.00 4,470.00 1,570.00 2,200.00 3,950.00

    Diciembre 188,880.00 36,726.67 4,490.00 1,650.00 2,600.00 4,110.00

    5/30/2010 VALOR NETO DE REALIZACIN (VNR) - Medicin y Provisin

    La empresa tiene mercaderas que se encuentran valoradas por debajo del valor en libros, segn lo siguiente:

    Articulo: Cables N 16 , se encuentran oxidados y deteriorados.

    Frmula:

    VNR = Valor de - Cost.estimados - Gastos estimados

    Venta de terminacin necesarios para vender

    Valor de venta:

    678 Unids. a S/. 35.00 23,730.00

    Sueldos Provisin CTSPeriodo

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    A B C D E F G

    Menos: Costos necesarios para realizar la venta

    (ESTIMACIN)

    Costos de fletes 1.5% 356

    Comisin de ventas 5.0% 1,187 1,542.45

    Valor Neto de Realizacin S/. 22,187.55

    Ajuste al Inventario = Costo - VNR

    Costo de adquisicin:

    678 Unidades a S/. 89.65 60,784.11

    Menos:

    Valor Neto de Realizacin 22,187.55

    Provisin por desvalorizacin S/. 38,596.56

    6/30/2010 REVALUACIN DE IME A TRAVS DEL VALOR RAZONABLE

    Edificaciones - Almacenes 33 39 Valor Neto

    Libros

    Saldos antes de la revaluacin 316,100 56,898 259,202

    Valor revaluado (fair value) 450,000 450,000

    Porcentajes de la revaluacin 100% 18% 82%

    Saldo despus de la revaluacin 450,000 81,000 369,000

    Ajustes contables 133,900 24,102 109,798

    7/31/2010 DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS

    FCD DE UNA UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO (UGE)

    Costo inicial de la mquina dobladora 80,000 Anlisis del VAN

    Ventas anuales proyectadas 100,000 Flujos caja

    Costo de ventas anuales 57,500 Ao anuales

    Gastos operativos anuales 30,000 2005

    Depreciacin 10 aos 10.00% 8,000 2006

    Tasa del impuesto a la renta 30% 2007

    Tasa de descuento (WACC) 15% 2008

    2009

    Utilidad o prdida anual (ao 2011 al 2020) 2010

    Ventas 100,000 2011 11,150

    Menos Costo de ventas -57,500 2012 11,150

    Menos Gastos operativos -30,000 2013 11,150

    Menos Depreciacin -8,000 2014 16,050

    Utilidad antes de impuesto a la renta 4,500 VAN 34,635

    Impuesto a la renta -1,350

    Utilidad despus de impuesto a la renta 3,150 Depreciacin acumulada

    Ao Dep. anual

    Calculando el flujo de caja anual 2005 8,000

    Utilidad despus de impuesto 3,150 2006 8,000

    Ms Depreciacin 8,000 2007 8,000

    Flujo de caja 11,150 2008 8,000

    2009 8,000

    Calculando el flujo de caja del valor residual 2010 8,000

    Valor residual de la mquina, ao 2015 7,000 2011 8,000

    Valor en libros, ao 2015 0 2012 8,000

    Utilidad antes de impuesto 7,000 2013 8,000

    Impuesto a la renta pagado 2,100 2014 8,000

    Flujo de caja del valor residual 4,900

    2011 2012 2013 2014

    Flujos de caja anual 11,150 11,150 11,150 16,050

    Factor de actualizacin 0.65752 0.57175 0.49718 0.43233

    Valor presente 7,331 6,375 5,544 6,939

    Suma de valores presentes 26,189

    PRUEBA DE DETERIORO DE VALOR

    Valor en libros al 31-12-10 48,000.00

    Valor razonable menos costos de venta 40,000.00

    Valor presente aos 2011 al 2014 26,188.73

    Deterioro de mquina fresadora 21,811.27

    MEDICIN DE DETERIORO DE UNA MAQUINA DOBLADORA

    ( )

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    A B C D E F G

    Clculo de la nueva depreciacin a partir del ejercicio 2011

    Aos de vida transcurridos de la maquinaria (2005-2010) 6

    Aos de vida til restante (2011- 2014) 4

    Dividiendo el nuevo saldo contable entre el nmero de ao de vida til restante:

    Saldo Imp. Recuperable 26,188.73

    ------------------------------------- = ---------------- = 6,547.18

    Aos de Vida til 4

    7/31/2010 INSTRUMENTOS FINANCIEROS NEGOCIABLES MEDIDOS A VALOR RAZONABLE

    La empresa MAM S.A., en enero de 2010, ha adquirido acciones de la empresa Aries S.A., sta ultima cotiza sus acciones

    en la Bolsa de Valores de Lima, el detalle de la operacin de compra y su valor razonable al 31-12-10 fue la siguiente:

    No. de Costo adquisic.

    Acciones y V.Razonab.

    Costos de adquisicin ms gastos de comisiones 50,000.00 5.05 252,500.00

    Valor de cotizacin de las acciones al 31-12-10 50,000.00 5.30 265,000.00

    Utilidad al 31-12-10 12,500.00

    Reconocimiento de un mayor valor de razonable

    En ste caso el valor de cotizacin al 31-12-10, viene a representar el valor razonable de las acciones adquiridas.

    La utilidad generada ser considerada como una diferencia temporal, recin estar gravada con el IR en el ejercicio

    en que se produzca la enajenacin de las acciones.

    6/30/2010 RECLASIFICACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

    La empresa decide invertir comprando el 01/01/2010 un piso en un edificio como consecuencia de una buena marcha del

    mercado inmobiliario, por importe de S/. 210,000.00 que paga al contado.

    La empresa aun no tiene decidido si el inmueble lo va a vender o slo alquilarlo, pero lo que ya tiene decidido hacer son

    mejoras en caso de alquilar o vender tenga un valor agregado y pueda recuperar y generar utilidad para la empresa, el

    importe por la mejora del inmuebles asciende a S/. 7,700.00 , que son pagadas al finalizar la obra, la cual

    concluye el 6/30/2010

    El 30/06/2010 el valor razonable del piso es de S/. 371,000.00 , la empresa decide medirlo al valor razonable.

    Al 31 de diciembre el inmueble no ha sido utilizado en la generacin de rentas por tanto no se deprecia.

    10/1/2010 VALORACIN MAQUINARIA DESPUS DEL RECONOCIMIENTO INICIAL

    La empresa adquiere una mquina el 01/01/2004 por un importe de S/. 238,400.00 . Estim que su vida til a

    10 aos y a depreciacin lineal. La entidad valora su maquinaria de acuerdo con el modelo del costo

    de la NIC 16.

    El 01/10/2010, la Empresa MAM S.A. decide enajenar dicha maquinaria, por lo que la clasifica como activo mantenido

    para la venta, ya que se cumplen los requisitos para clasificarla como tal. En dicha fecha, se estima que el valor razonable

    de la mquina es de S/. 123,173.33 . El 31/12/2010 el valor razonable de la maquinaria se estima

    que es de S/. 106,408.33 Los costos de venta de esta clase de activos se estima que son de S/. 16,765.00

    Debemos de calcular el importe que se registrar como mantenido para su venta y la contabilizacin de la misma.

    10/1/2010 RECLASIFICACIN ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

    La NIIF 5 requiere que los gastos de clasificar un activo como mantenido para la venta se valore de acuerdo con

    esta NIIF. As MAM S.A. el 31/10/2010 tendr reconocido en el balance general la maquinaria por un valor en libros

    de S/. 123,173.33

    Precio de adquisicin 238,400.00

    Depreciacin acumulada (115,226.67)

    VALOR EN LIBROS 123,173.33

    Depreciacin acumulada = [(238,400/10) x 4 + (238,400/10) x (10/12)] = (S/. 115,226.67)

    El criterio general de valoracin de los activos no corrientes mantenidos para la venta, regulado en la NIIF-5, requiere

    que se valoren por el menor entre su valor razonable menos los gastos de venta y su valor en libros.

    De acuerdo con lo anterior, la empresa continuar reconociendo la maquinaria por S/. 123,173.33 , porque

    Detalle Total

    = x x / a b c d = x x / = - = + = x x / a b c d = x x / = - = + = x x / a b c d = x x / = - = + = x x / = x x / = - = +

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    A B C D E F G

    es inferior a su valor razonable menos los gastos de venta en dicha fecha.

    Valor de venta de la maquinaria 123,173.33

    Costos de venta 16,765.00

    Valor razonable de la maquinaria 106,408.33

    12/31/2010

    A la fecha de los estados financieros se debe volver a valorar la maquinaria por el menor entre su valor en libros y

    su valor razonable menos costos de venta.

    Valor en libros 123,173.33

    Valor razonable menos costos de venta (89,643.33)

    PRDIDA POR DETERIORO 33,530.00

    1/1/2010 APLICACIN DEL COSTO AMORTIZADO A PRESTAMOS

    La empresa obtiene un prstamo en una entidad financiera con las siguientes caractersticas:

    Nominal del prstamo: S/. 100,000.00

    Tasa de inters: 6%

    Comisin de estudio y apertura: 1% del nominal

    Fecha de concesin: 1/1/2010

    Amortizacin en 4 anualidades constantes, pagaderas el da 31 de diciembre

    El equilibrio financiero que nos resuelve la anualidad constante que amortiza el prstamo es el siguiente:

    Con la funcin pago de Excel, podemos entrar los pagos que corresponden a cada periodo:

    Tasa Val. actual Val. futuro Periodos Resultado

    6% S/. 100,000.00 4 S/. 28,859.15

    A partir de la anualidad, el cuadro de amortizacin del prstamo es el siguiente:

    Perodo

    Capital

    pendiente

    inicio perodo

    Intereses Pago AmortizacinCapital pendiente

    final perodo

    1 100,000.00 6,000.00 28,859.15 22,859.15 77,140.85

    2 77,140.85 4,628.45 28,859.15 24,230.70 52,910.15

    3 52,910.15 3,174.61 28,859.15 25,684.54 27,225.61

    4 27,225.61 1,633.54 28,859.15 27,225.61 0.00

    100,000.00

    El tipo de inters efectivo del prstamo, que nos permitir calcular el costo amortizado en cada momento,

    es el siguiente:

    28,859 28,859 28,859 28,859

    99,000 = ---------------- + ---------------- + ---------------- + ----------------

    (1 + T) (1 + T)^2 (1 + T)^3 (1 + T)^4

    T = Tipo de inters efectivo anual = 6.44%

    Calculo con Excel de la TIE:

    Neto recibido (99,000.00)

    Pago ao 1 28,859.15

    Pago ao 2 28,859.15

    Pago ao 3 28,859.15

    Pago ao 4 28,859.15

    Pago ao 5 -

    TIE = 6.44%

    Perodo

    Costo

    amortizado

    inicio perodo

    Intereses al

    tipo de inters

    efectivo

    Pago AmortizacinCosto amortizado

    final perodo

    1 99,000.00 6,375.89 28,859.15 22,483.26 76,516.74

    2 76,516.74 4,927.90 28,859.15 23,931.25 52,585.49

    3 52,585.49 3,386.66 28,859.15 25,472.49 27,112.99

    4 27,112.99 1,746.16 28,859.15 27,112.99 0.00

    99,000.00

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    A B C D E F G

    01/01/2010 PRSTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR VALORADAS AL COSTO AMORTIZADO

    Se vende mercadera al cliente Monterrico S.A. el 01/01/2010 por el valor de S/.255,500 . El cobro

    lo recibir el 05/02/2011 por una cantidad de S/.280,000 intereses implcitos S/. 24,500.00

    Para efectos de comprensin vamos a obviar el IGV.

    Desde el 1/1/2010 al 2/5/2011 hay 394 das. Por lo tanto,

    para calcular el tipo de inters efectivo.

    280,000 x ( 1 + i ) ^(394 360)

    = 255,500

    i = 8.73%

    Clculo con Excel:

    CALCULO

    Perodos totales 1.09

    Pago -S/.

    Valor actual -255,500.00S/.

    Valor futuro 280,000.00S/.

    Una vez obtenido el tipo de inters efectivo podremos calcular el costo amortizado del crdito al

    31/12/2010

    255,500 x ( 1 + 0.09 ) ^(360 360)

    = 277,796.23

    Intereses devengados al 31/12/2010 que deben aplicarse a resultados: = 22,296.23

    DETERIORO DE VALOR DE CUENTAS POR COBRAR

    La empresa tiene letras pendiente de cobro, el deudor La Estrella S.A., presenta dificultades financieras, por ende

    la empresa procede a estimar los posibles importes de recuperacin de las letras de acuerdo a sus respectivos

    vencimientos establecidos.

    Tasa de inters original 12% > TASA DE INTERS

    Vencimiento aos 5 > NMERO DE PERIODOS

    Pago anual

    Saldo segn balance 512,880 > VALOR FUTURO 512,880.00

    Aos 0 1 2 3 4

    Pago 125,600 125,600 125,600 75,600

    Porcentaje de recuperacin 80% 60% 50% 30%

    Flujo caja probable 100,480 75,360 62,800 22,680

    Factor valor presente 1.0000 0.8929 0.7972 0.7118 0.6355

    VP del pago 89,714 60,077 44,700 14,414

    VP de todos los pagos 215,768 > VALOR ACTUAL O PRESENTE

    Deterioro de valor 297,112

    Valor razonable 215,768

    RESULTADO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

    La empresa participa con el 10% en las acciones de la empresa Minera Real S.A., la situacin patrimonial de la empresa participada

    al 31 de diciembre de 2010, es la siguiente:

    S/.

    Capital 5,565,200.00

    Reserva Legal 834,800.00

    Resultados acumulados -1,245,600.00

    Total patrimonio neto 5,154,400.00

    Participacin 5% 257,720.00

    Inversin registrada en libros 320,000.00

    -62,280.00

    RECLASIFICACIN DE ACCIONES PREFERENCIALES COMO PASIVO

    La empresa tiene acciones preferenciales, la cuales hasta el 31/12/2009 los mantena dentro del patrimonio neto, pero estas

    tienen que ser canceladas el 31/12/2011, por ende tal como lo dispone la NIC 32 las acciones preferenciales que tengan un

    plazo de vencimiento definido deben ser consideradas como un pasivo financiero.

    8.73%

    TASA DE

    INTERS

    EFECTIVO

    DATOS

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    A B C D E F G

    ASIENTO DE TRANSICIN DEL PCGR AL PCGE

    DEBE HABER

    10 CAJA Y BANCOS 400,000.00

    101 Caja 100,000.00

    1011 Efectivo

    104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 300,000.00

    1041 Cuentas corrientes operativas

    1041.1 Banco Continental

    10 Caja y Bancos 400,000.00

    101 Caja 100,000.00

    104 Cuentas corrientes 300,000.00

    12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 245,000.00

    121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

    1212 Emitidas 209,100.00

    129 Cobranza dudosa

    1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 35,900.00

    12 Clientes 245,000.00

    121 Facturas por cobrar 209,100.00

    129 Cobranzas dudosas 35,900.00

    14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES15,000.00

    141 Personal

    1411 Prstamos al personal

    14 Cuentas Por Cobrar a Acc. Socios y Personal 15,000.00

    141 Prstamos al personal

    16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 25,600.00

    161 Prstamos

    1611 Con garanta

    16 Cuentas por Cobrar Diversas 25,600.00

    161 Prstamos a terceros

    18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 14,500.00

    189 Otros gastos contratados por anticipado

    1891Adelanto Congreso 2011

    38 Cargas Diferidas 14,500.00

    389 Otras cargas diferidas

    3891 Adelanto congreso 2011

    19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 35,900.00

    191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

    1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

    19 Provisiones Para Ctas. de Cobraz. Dudosa 35,900.00

    192 Clientes

    20 MERCADERAS 340,000.00

    201 Mercaderas manufacturadas

    2011 Mercaderas manufacturadas 320,500.00

    20111 Al costo

    201111 Electricidad

    2011111 Cables N 16 80,500.00

    2011112 Cables N 14 70,000.00

    2011113 Cables N 12 90,000.00

    2011114 Cables N 08 80,000.00

    209 Mercaderias desvalorizadas 19,500.00

    2091 Mercaderas manufacturadas 19,500.00

    20 Mercaderas 340,000.00

    201 Mercaderas

    2011 Cables N 16 100,000.00

    2012 Cables N 14 70,000.00

    2013 Cables N 12 90,000.00

    2014 Cables N 08 80,000.00

    29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS 19,500.00

    291 Mercaderas

    2911 Mercaderas manufacturadas

    2911112 Cables N 16

    29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 19,500.00

    291 Mercaderas

    2911 Cables N 16

    30 INVERSIONES MOBILIARIAS 320,000.00

    302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

    3022 Acciones representativas de capital social

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    A B C D E F G

    11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 252,500.00

    111 Inversiones al valor razonable

    1113 Valores emitidos por empresas

    31 Valores 572,500.00

    311 Acciones 320,000.00

    318 Otros Ttulos Repres. de Acreencias 252,500.00

    3181 Valores disponibles para la venta

    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,460,000.00

    331 Terrenos 125,600.00

    3311 Terrenos

    33111 Costo

    332 Edificaciones 602,000.00

    3321 Edificaciones administrativos 285,900.00

    33211 Costo de adquisicin o produccin

    3322 Almacenes 316,100.00

    33221 Costo de adquisicin o produccin

    333 Maquinarias y equipos de explotacin

    3331 Maquinarias y equipos de explotacin

    33311 Costo de adquisicin o produccin 382,400.00

    333111 Generador de electricidad 64,000.00

    333112 Mquinas prensadoras 238,400.00

    333113 Mquina dobladora 80,000.00

    335 Muebles y Enseres

    3351 Muebles

    33511 Costo 120,000.00

    335111 Mesas metlicas 7,000.00

    335112 Telfonos 4,000.00

    335113 Sof y asiento tapizado Gerencia 35,000.00

    335114 Estante of. Gerencia 24,000.00

    335115 Muebles en dpto. de ventas 50,000.00

    336 Equipos diversos

    3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)

    33611 Costo 230,000.00

    336111 Notebook PIV 50,000.00

    336112 Impresoras 60,900.00

    336113 Impresora Laser 11,100.00

    336114 Computadores IV 48,000.00

    336115 Computadora Pentium IV 60,000.00

    33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 1,460,000.00

    331 Terrenos 125,600.00

    332 Edificios y Otras Construcciones 602,000.00

    3321 Edificaciones administrativas 285,900.00

    3322 Almacenes 316,100.00

    333 Maq. Equipo y o. Unid.de Explotacin

    3331 Generador de electricidad 64,000.00

    3332 Mquinas prensadoras 238,400.00

    3333 Mquina dobladora 80,000.00

    335 Muebles y Enseres 120,000.00

    3351 Mesas metlicas 7,000.00

    3352 Telfonos 4,000.00

    3353 Sof y asiento tapizado Gerencia 35,000.00

    3354 Estante of. Gerencia 24,000.00

    3355 Muebles en dpto. de ventas 50,000.00

    336 Equipos diversos 230,000.00

    3361 Notebook PIV 50,000.00

    3362 Impresoras 60,900.00

    3363 Impresora Laser 11,100.00

    3364 Computadores IV 48,000.00

    3365 Computadora Pentium IV 60,000.00

    39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 413,120.00

    391 Depreciacin acumulada

    3913 Inmuebles, maquinaria y equipo -costo

    39131 Edificaciones 108,360.00

    39131 Edificaciones Administrativas 51,462.00

    39131 Edificaciones Almacenes 56,898.00

    39132 Maquinarias y equipos de explotacin 183,760.00

    391321 Generador de electricidad 32,000.00

    391322 Mquinas prensadoras 119,200.00

    391323 Mquina dobladora 32,560.00

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    A B C D E F G

    39134 Muebles y enseres 45,000.00

    391341 Mesas metlicas 4,200.00

    391342 Telfonos 2,400.00

    391343 Sof y asiento tapizado Gerencia 12,000.00

    391344 Estante of. Gerencia 14,400.00

    391345 Muebles en dpto. de ventas 12,000.00

    39135 Equipos diversos 76,000.00

    391351 Notebook PIV 20,000.00

    391352 Impresoras 24,360.00

    391353 Impresora Laser 4,440.00

    391354 Computadores IV 9,600.00

    391355 Computadora Pentium IV 17,600.00

    39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 413,120.00

    393 Deprec.de Inmueb. Maquinaria y Equipo

    3931 Edificios y otras construcciones 108,360.00

    39311 Edificaciones administrativas 51,462.00

    39312 Almacenes 56,898.00

    3932 Maq. Equipo y o. Unid.de Explotacin 183,760.00

    39321 Generador de electricidad 32,000.00

    39322 Maquinarias prensadoras 119,200.00

    39323 Mquina dobladora 32,560.00

    3935 Muebles y enseres 45,000.00

    39351 Mesas metlicas 4,200.00

    39352 Telfonos 2,400.00

    39353 Sof y asiento tapizado Gerencia 12,000.00

    39354 Estante of. Gerencia 14,400.00

    39355 Muebles en dpto. de ventas 12,000.00

    3936 Equipos diversos 76,000.00

    39361 Notebook PIV 20,000.00

    39362 Impresoras 24,360.00

    39363 Impresora Laser 4,440.00

    39364 Computadores IV 9,600.00

    39365 Computadora Pentium IV 17,600.00

    40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 66,740.00

    401 Gobierno central 62,240.00

    4011 Impuesto general a las ventas 75,200.00

    4011 IGV cuenta propia

    4017 Impuesto a la renta -12,960.00

    40171 Renta de tercera categora

    403 Instituciones pblicas 4,500.00

    4031 ESSALUD

    40 Tributos por Pagar 66,740.00

    401 Gobierno central 62,240.00

    4011 Impuesto general a las ventas 75,200.00

    4017 Impuesto a la renta -12,960.00

    40171 Renta de tercera categora

    403 Contribuciones a Instituciones pblicas 4,500.00

    4031 ESSALUD

    41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 119,680.00

    411 Remuneraciones por pagar

    4111 Sueldos y salarios por pagar 25,000.00

    4115 Vacaciones por pagar 68,900.00

    4151 Compensacin por tiempo de servicios 25,780.00

    41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 93,900.00

    411 Remuneraciones por pagar 25,000.00

    412 Vacaciones por pagar 68,900.00

    47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 25,780.00

    471 Compensacin por Tiempo de Servicio

    42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 325,600.00

    421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar

    4212 Emitidas

    42 Proveedores 325,600.00

    421 Facturas por pagar

    44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS SOCIOS DIRECTORES Y GERENTES 145,620.00

    441 Accionistas

    4412 Dividendos

    45 Dividendos por Pagar 145,620.00

    451Dividentos por Pagar

    45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 350,000.00

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    A B C D E F G

    454 Otros Instrumentos financieros por pagar 350,000.00

    4543 Acciones preferentes

    50 Capital 350,000.00

    503 Acciones preferentes 350,000.00

    46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 150,000.00

    467 Depsitos recibidos en garanta 150,000.00

    46 Cuentas por pagar Diversas 150,000.00

    462 Reclamaciones de Terceros 150,000.00

    50 CAPITAL 1,000,000.00

    501 Capital Social

    5011 Acciones

    50 Capital 1,000,000.00

    501 Capital Social

    58 RESERVAS 185,600.00

    582 Legal

    5821 Reserva legal

    58 Reservas 185,600.00

    582 Reserva Legal

    59 RESULTADOS ACUMULADOS 260,840.00

    591 Utilidades Acumuladas

    5912 Utilidades ejercicios anteriores

    59 Resultados Acumulados 260,840.00

    591 Utilidades no Distribuidas

    6,145,200.00 6,145,200.00

    -

    BALANCE GENERAL DE APERTURA SEGN EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

    1/1/2010

    PASIVO Y PATRIMONIO

    ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

    Caja y Bancos 400,000.00 Sobregiros y prstamos bancarios

    Inversiones al valor razonable disponibles para la venta252,500.00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud

    Cuentas por cobrar comerciales - terceros 209,100.00 Remuneraciones y participaciones por pagar

    Cuentas por cobrar al personal, accionistas, directores y gerentes15,000.00 Cuentas por pagar comerciales - Terceros

    Cuentas por cobrar diversas - Terceros 25,600.00 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes

    Servicios y otros contratados por anticipado 14,500.00 Obligaciones financieras

    Mercaderas 320,500.00 Cuentas por pagar diversas

    Activos no corrientes disponibles para la venta -

    1,237,200.00 Participacin de los trabajadores diferidas

    Impuesto a la renta diferido

    ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras

    Inversiones mobiliarias 320,000.00

    Inversiones inmobiliarias PATRIMONIO NETO

    Inmuebles, maquinaria y equipo 1,460,000.00 Capital

    Deterioro de valor - Resultados no realizados

    Participacin de los trabajadores diferido Excedente de revaluacin

    Impuesto a la renta diferido Reservas

    Depreciacin, Amortizacin y agotamiento acumulado (413,120.00) Resultados Acumulados

    Resultado del Ejercicio

    1,366,880.00

    2,604,080.00

    ASIENTO DE APERTURA SEGN EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

    DEBE HABER

    10 CAJA Y BANCOS 400,000.00

    101 Caja 100,000.00

    1011 Efectivo

    104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 300,000.00

    1041 Cuentas corrientes operativas

    1041.1 Banco Continental

    12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 245,000.00

    121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

    1212 Emitidas 209,100.00

    129 Cobranza dudosa

    -------------------- 1 de enero de 2010 --------------------

    TOTAL PATRIMONIO

    TOTAL ACTIVO CORRIENTE

    ACTIVO

    TOTAL PASIVO CORRIENTE

    TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

    TOTAL PASIVO

    TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

    TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

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    A B C D E F G

    1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 35,900.00

    14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES15,000.00

    141 Personal

    141 Prstamos al personal

    16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 25,600.00

    161 Prstamos

    1611 Con garanta

    18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 14,500.00

    189 Otros gastos contratados por anticipado

    1891Adelanto Congreso 2011

    19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 35,900.00

    191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

    1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

    20 MERCADERAS 340,000.00

    201 Productos manufacturados

    2011 Productos manufacturados 320,500.00

    20111 Al costo

    201111 Electricidad

    2011111 Cables N 16 80,500.00

    2011112 Cables N 14 70,000.00

    2011113 Cables N 12 90,000.00

    2011114 Cables N 08 80,000.00

    209 Mercaderias desvalorizadas 19,500.00

    2091 Mercaderas manufacturadas 19,500.00

    29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS 19,500.00

    291 Mercaderas

    2911 Mercaderas manufacturadas

    2911111 Cables N 16

    30 INVERSIONES MOBILIARIAS 320,000.00

    302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

    3022 Acciones representativas de capital social

    11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 252,500.00

    111 Inversiones al valor razonable

    1113 Valores emitidos por empresas

    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,460,000.00

    331 Terrenos 125,600.00

    3311 Terrenos

    33111 Costo

    332 Edificaciones 602,000.00

    3321 Edificaciones administrativos 285,900.00

    33211 Costo de adquisicin o produccin

    3322 Almacenes 316,100.00

    33221 Costo de adquisicin o produccin

    333 Maquinarias y equipos de explotacin

    3331 Maquinarias y equipos de explotacin

    33311 Costo de adquisicin o produccin 382,400.00

    333111 Generador de electricidad 64,000.00

    333112 Mquinas prensadoras 238,400.00

    333113 Mquina dobladora 80,000.00

    335 Muebles y Enseres

    3351 Muebles

    33511 Costo 120,000.00

    335111 Mesas metlicas 7,000.00

    335112 Telfonos 4,000.00

    335113 Sof y asiento tapizado Gerencia 35,000.00

    335114 Estante of. Gerencia 24,000.00

    335115 Muebles en dpto. de ventas 50,000.00

    336 Equipos diversos

    3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)

    33611 Costo 230,000.00

    336111 Notebook PIV 50,000.00

    336112 Impresoras 60,900.00

    336113 Impresora Laser 11,100.00

    336114 Computadores IV 48,000.00

    336115 Computadora Pent