BOLETÍN DE INGRESOS TRIBUTARIOS 2012 Nº3 · 2013-08-26 · operaciones en moneda extranjera y...
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BOLETÍN DE INGRESOS TRIBUTARIOS 2012Nº3AGOSTO 2013
Depósito Legal
Nro. 4-3-26-12 P.O.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°3
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Luis Alberto Arce CatacoraMinistro de Economía y Finanzas Públicas
Julia Susana Rios LagunaViceministra de Política Tributaria
Heriberto Erik Ariñez BazánPresidente Ejecutivo a.i.
Servicio de Impuestos Nacionales
Marlene Ardaya VásquezPresidenta Ejecutiva a.i.
Aduana Nacional
Dirección y elaboración
José Fernando Siñani CardenasDirector General de Estudios Tributarios
David Franco Plata ChicasacaAnalista Tributario
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PRESENTACIÓN BOLETÍN DE INGRESOS TRIBUTARIOS 2012, Nº 3
Por tercer año consecutivo, se presenta el Boletín de Ingresos Tributarios, como una política del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas en transparentar las cifras económicas y fiscales, específicamente la información de recaudación tributaria generada durante la pasada gestión 2012, así como de su comportamiento histórico en los últimos 23 años.
Esta publicación, de relevancia no solamente para los hacedores de política económica o entendidos de la materia, se ha constituido en un referente para investigadores, estudiantes universitarios, docentes y para la Comunidad Internacional, sobre las cifras fiscales tributarias oficiales, así como de las principales características que atañen al sector tributario. Asimismo, las instituciones privadas y públicas pueden contar con la información oportuna y actualizada para el análisis del comportamiento de la tributación en la economía boliviana tanto en esta edición como en su versión digital a través del portal web del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Dentro de estas páginas se refleja de manera analítica y estadística, el crecimiento sin precedentes de la recaudación tributaria y aduanera; producto principalmente de las medidas de política económica emprendidas desde la gestión 2006 y la instauración del Nuevo Modelo Económico, Social, Comunitario y Productivo, que busca el fortalecimiento de la economía al interior del país y la redistribución del ingreso; y que ha tenido como resultado una senda estable de crecimiento del Producto Interno Bruto, acompañado de la evolución favorable de los principales indicadores macroeconómicos como la reducción en la tasa de desempleo a 3,8% y superávits fiscales consecutivos durante siete años.
Asimismo, la política tributaria ha jugado un rol fundamental en conseguir la sostenibilidad de los ingresos tributarios; cumpliendo su objetivo de ampliar la base tributaria, así como la lucha frontal contra la defraudación y el contrabando.
En este sentido, mediante el Decreto Supremo N°28988, se excluye a las personas que realizan la actividad de transporte de carga y de pasajeros a nivel interdepartamental del Sistema Tributario Integrado (STI) incorporándolas al Régimen General de Tributación, política que fue complementada por el Decreto Supremo N°29745, que simplifica y facilita el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) de este sector.
El tratamiento tributario a la minería fue fortalecido con la Ley N°3787, con ajustes al pago de regalías y el IUE, y la creación de una Alícuota Adicional al IUE del 12,5% para gravar las utilidades adicionales originadas por condiciones favorables de precios de minerales y/o metales. Asimismo, por medio del Decreto Supremo N°29475, se elimina la doble deducción en gastos de exploración y la depreciación acelerada de activos en la liquidación del IUE, lo que facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias e incrementa la recaudación impositiva aplicable al sector minero.
Se realizaron también ajustes a la operativa de cobro y determinación del IUE de carácter general, a través del Decreto Supremo N°29512, especificándose y ordenándose detalladamente los conceptos deducibles entre los que se encuentran las regalías mineras e hidrocarburíferas.
Con la finalidad de generar un tratamiento más equitativo en el pago del IUE, se suprimió la exención en el pago de este impuesto para usuarios de zonas francas, eliminándose a su vez las acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios de zonas francas, permitiendo ampliar el universo de contribuyentes sujetos a este tributo y consiguientemente incrementándose las recaudaciones de este tributo.
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Adicionalmente, a objeto de corregir la aplicación de una compensación de pérdidas irrestricta y actualizable en el tiempo, que dio lugar a que muchas empresas, principalmente las dedicadas al rubro financiero, no paguen el IUE por varios años, por medio de la Ley N°169 se estableció que las pérdidas acumuladas hasta la gestión 2010 de las entidades del Sistema Bancario e Intermediación Financiera no puedan ser deducidas en la determinación de la utilidad neta de las siguientes gestiones. Así, el sector financiero comenzó a pagar el IUE en mayor medida. De la misma forma, se determinó un tratamiento general para la compensación de pérdidas a partir de la gestión 2011 fijando como máximo tres años para su deducción, lo que igualmente contribuye a una mayor recaudación.
La tributación al sector financiero también fue complementada mediante la Ley N°211 que establece una Alícuota Adicional al IUE de 12,5% para entidades financieras que presenten un coeficiente de rentabilidad mayor a 13%, política que responde al propósito de redistribuir los ingresos extraordinarios obtenidos por el sistema financiero en los últimos años y que ha conseguido recaudar, hasta junio de 2013, Bs186,4 millones adicionales con relación a períodos anteriores.
Dentro del ámbito financiero y a objeto de fomentar el proceso de bolivianización de la economía, se amplió la vigencia del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) en dos oportunidades, actualmente este tributo grava únicamente operaciones en moneda extranjera y sobre montos superiores a USD2.000.
A esta política que inicia en 2006 y que buscó la desdolarización y el fortalecimiento del uso del boliviano, también contribuyó la creación del Impuesto Venta de Moneda Extranjera (IVME), mediante Ley N°291 y reglamentado por el Decreto Supremo N° 1423, que grava la venta de moneda extranjera realizada por entidades bancarias y no bancarias y casas de cambio. Este nuevo gravamen generó ingresos adicionales para el Estado por Bs151,0 millones, hasta junio de 2013.
En los últimos siete años, la política tributaria ha sido más dinámica, ya que no solamente se ha orientado a la ampliación de la base tributaria y a complementar y dotar de eficiencia al sistema impositivo, sino que ha servido como un instrumento para generar desincentivos al desarrollo de actividades consideradas como nocivas por la sociedad, tal es el caso de la actividad de juegos de azar.
A través de Ley del Presupuesto General del Estado (PGE) 2010 se aclaró que las entidades de entretenimiento, como cualquier otra actividad económica, están sujetas al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT) y posteriormente, mediante la Ley N°060, además de regular la actividad del juego, se crea la Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego (AJ) y se establecen nuevos tributos como el Impuesto al Juego (IJ) y el Impuesto a la Participación en Juegos (IPJ), gravámenes que también generaron recaudación adicional de Bs29,3 millones desde su creación hasta junio de 2013.
La Ley N°066 modificó las alícuotas del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) y estableció un incremento en la alícuota de cigarrillos rubios, creando a su vez una tasa específica a la cerveza. Asimismo, se aplicó una alícuota porcentual sobre bebidas alcohólicas, desincentivando de esta forma el consumo de estos bienes por un lado y por otro, como resultado de estas modificaciones, se obtuvo una recaudación adicional de Bs125,7 millones, misma que está destinada al fomento del deporte.
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Además de toda la normativa mencionada que ha permitido generar mayor recaudación tributaria, se desarrollaron medidas que refuerzan las actividades de control y fiscalización. Con la aplicación de la Ley N°212, se generó un mecanismo que permite al SIN obtener una pronta recaudación en las resoluciones determinativas por deudas que sobrepasen a 15.000 Unidades de Fomento de Vivienda (UFV’s), para que los procesos de impugnación sean más ágiles y no se diluyan las acreencias tributarias en los interminables procesos judiciales.
En la misma línea, mediante Ley del PGE 2012, se amplían los términos de prescripción para la fiscalización y determinación de tributos omitidos, en el marco de la Constitución Política del Estado que estipula la imprescriptibilidad de las deudas con el Estado, con la que el SIN puede luchar contra la mora y la evasión tributaria con mayor respaldo legal.
A través de la Ley N°317, se disminuye el cómputo al 70% de crédito fiscal para la liquidación del IVA por la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil a las Estaciones de Servicio; y realizan modificaciones al Código Tributario Boliviano en cuanto a la aplicación de la clausura definitiva a contribuyentes reincidentes en el incumplimiento de sus deberes tributarios y la tipificación como delitos sancionados con privación de libertad, la falsificación y la emisión de facturas sin que exista ventas de bienes o servicios.
Indudablemente, estas medidas y la dinamización de la actividad económica interna han determinado que la recaudación tributaria se fortalezca y también presente un crecimiento sostenido, alcanzando en 2012 a Bs49.674 millones, principalmente explicada por los impuestos relacionados al movimiento económico interno. Tal es el caso del Impuesto al Valor Agregado en sus componentes de mercado interno e importaciones, que representan la mayor proporción respecto del total de recaudaciones tributarias.
De la misma forma, el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que en los últimos siete años se triplicó y presentó una tasa de variación interanual de 22%, reflejando inequívocamente un mejor panorama para los emprendimientos empresariales y la generación de movimiento económico. El Impuesto Directo a los Hidrocarburos presentó una incidencia de 7,5%, reflejando la importancia de este sector generador de excedentes económicos en las recaudaciones tributarias.
Estos resultados positivos en términos de recaudación impositiva se traducen, también, en mejores ingresos, no sólo para el Tesoro General de la Nación sino para los Gobiernos Autónomos Municipales, Departamentales y Universidades, entre otros. Por lo que corresponde a estas entidades subnacionales la administración eficiente de estos crecientes recursos, en busca del desarrollo integral de sus regiones.
Luis Alberto Arce CatacoraMinistro de Economía y Finanzas Públicas
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Abreviaturas y Siglas
AA-IUE Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las EmpresasACE Acuerdo de Complementación EconómicaARPAR4 Acuerdo Regional Nº 4, Preferencia Arancelaria Regional AAPAG-2 Acuerdo de Alcance Parcial TM 80, Acuerdo Agropecuario Nº 2AN Aduana NacionalCEDEIM Certificado de Devolución ImpositivaCENOCREF-1886 Certificado de Notas de Crédito Fiscal Ley N°1886 de Beneficios al Adulto MayorCENOCREF-I Certificado de Notas de Crédito Fiscal - Pago Indebido o en excesoCENOCREF-GTB Certificado de Notas de Crédito Fiscal emitidos por operaciones de la empresa
GasTransBolivianoD.S. Decreto SupremoCIIU Clasificación Internacional Industrial UniformeGA Gravamen ArancelarioGRACO Grandes ContribuyentesICE (Importaciones) Impuesto a los Consumos Específicos por ImportacionesICE (Mercado Interno) Impuesto a los Consumos Específicos del Mercado InternoIDH Impuesto Directo a los HidrocarburosIEHD Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus DerivadosISAE Impuesto a las Salidas Aéreas al ExteriorIT Impuesto a las TransaccionesITF Impuesto a las Transacciones FinancierasIUE Impuesto sobre las Utilidades de las EmpresasIUE – RE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Remesas al ExteriorIUM Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas del sector mineroIVA (Importaciones) Impuesto al Valor Agregado por ImportacionesIVA (Mercado Interno) Impuesto al Valor Agregado de Mercado InternoNA No aplicaNANDINA Nomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad AndinaNIT Número de Identificación TributariaNCF Notas de Crédito FiscalPRICO Principales ContribuyentesRAU Régimen Agropecuario UnificadoRC-IVA Régimen Complementario al Impuesto al Valor AgregadoR. N. D. Resolución Normativa de DirectorioRTS Régimen Tributario SimplificadoRUC Registro Único de ContribuyentesSIN Servicio de Impuestos NacionalesSTI Sistema Tributario IntegradoTGB Impuesto a las Sucesiones y las Transmisiones Gratuitas de Bienes
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Notas Aclaratorias del Boletín de Ingresos Tributarios N°3
Fecha de Pago
Fecha en la que el contribuyente realiza la cancelación del impuesto correspondiente, en cualquier institución bancaria o financiera que preste el servicio. En el caso de las importaciones se toma en cuenta la fecha consignada en la Declaración Única de Importación.
Fecha de Acreditación
Fecha en que los recursos captados por el banco o institución financiera son acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación.
Recaudación Ordinaria
Recaudación tributaria por el cobro regular de impuestos.
Recaudación Extraordinaria
Recaudación que se origina por concepto de programas especiales y transitorios de regularización impositiva.
Recaudación en Efectivo
Recaudación pagada en moneda nacional afectada por la fecha de pago o acreditación.
Recaudación en Valores
Es la recaudación pagada con NCF, CEDEIM o CENOCREF-1886 y CENOCREF-GTB a partir de 2012.
Recaudación de Mercado Interno
Recaudación administrada por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Recaudación por Importaciones
Recaudación cobrada por el proceso de importación y administrada por la Aduana Nacional.
Recaudación Liberada
Recaudación aduanera que se deja de percibir por concepto de acuerdos regionales, tratos preferenciales y normativa específica a ciertos productos.
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Índice de Cuadros
Cuadro 1. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por tipo de impuesto, 1990 – 2012(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 23Cuadro 2. Recaudación Tributaria y Aduanera en Efectivo y Valores, por tipo de impuesto, 1990 – 2012(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 24Cuadro 3. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por administración, 1990 – 2012(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 25Cuadro 4. Recaudación Tributaria en Valores Fiscales, por tipo de valor, 2005 – 2012(p) (En millones de Bs) 26Cuadro 5. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 27Cuadro 6. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2001 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 28Cuadro 7. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2002 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 29Cuadro 8. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2003 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 30Cuadro 9. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2004 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 31Cuadro 10. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2005 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 32Cuadro 11. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2006 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 33Cuadro 12. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2007 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs)) 34Cuadro 13. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2008 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 35Cuadro 14. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2009 - A fecha de Acreditación (En mi llones de Bs) 36Cuadro 15. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2010 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 37Cuadro 16. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2011 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 38Cuadro 17. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2012(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 39Cuadro 18. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 40Cuadro 19. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2001 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 41Cuadro 20. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2002 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 42Cuadro 21. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2003 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 43Cuadro 22. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2004 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 44Cuadro 23. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2005 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 45Cuadro 24. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2006 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 46Cuadro 25. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2007 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 47Cuadro 26. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2008 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 48Cuadro 27. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2009 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 49Cuadro 28. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2010 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 50Cuadro 29. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2011 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 51Cuadro 30. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2012 (p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 52Cuadro 31. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2000 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 53Cuadro 32. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2001 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 54Cuadro 33. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2002 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 55Cuadro 34. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2003 - A fecha de Acreditación (En m illones de Bs) 56Cuadro 35. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2004 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 57Cuadro 36. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2005 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 58Cuadro 37. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2006 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 59Cuadro 38. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2007 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 60Cuadro 39. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2008 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 61Cuadro 40. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2009 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 62
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Cuadro 41. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2010 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 63Cuadro 42. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2011 - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 64Cuadro 43. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2012 (p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 65Cuadro 44. Recaudación por Régimen Tributario, 2001 – 2012(p) - A fecha de Acreditación (En millones de Bs) 66Cuadro 45. Padrón Nacional de Contribuyentes por Departamento, 1990 – 2012(p) (En número de contribuyentes) 69Cuadro 46. Padrón Nacional de Contribuyentes por Régimen Tributario, 1990 – 2012(p) (En número de contribuyentes) 70Cuadro 47. Padrón Nacional de Contribuyentes por Régimen Tributario y Departamento, 1990 – 2012(p) (En número de contribuyentes) 71Cuadro 48. Recaudación Aduanera Ordinaria y Extraordinaria, por tipo de impuesto, 2000 – 2012(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 75Cuadro 49. Recaudación Aduanera Total, por Departamento, 2000 – 2012(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 75Cuadro 50. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2000 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 76Cuadro 51. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2001 - A fecha de Pago (En millones de Bs) 76Cuadro 52. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2002 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 76Cuadro 53. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2003 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 77Cuadro 54. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2004 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 77Cuadro 55. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2005 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 77Cuadro 56. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2006 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 78Cuadro 57. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2007 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 78Cuadro 58. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2008 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 78Cuadro 59. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2009 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 79Cuadro 60. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2010 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 79Cuadro 61. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2011 - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 80Cuadro 62. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2012 (p) - A fecha de Pago (En millones de Bs.) 80Cuadro 63. Recaudación Aduanera Total, por Capítulo NANDINA, 2004 – 2012 (p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 81Cuadro 64. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011 - A fecha de Pago (En Millones de Bs y Número de Vehículos) 83Cuadro 65. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012(p) - A fecha de Pago (En Millones de Bs y Número de Vehículos) 83Cuadro 66. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2012(p) - A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Vehículos) 84Cuadro 67. Recaudación Aduanera Liberada, por tipo de impuesto, 2000 – 2012 (p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 84Cuadro 68. Recaudación Aduanera Liberada, por acuerdo preferencial, 2005 – 2012(p) - A fecha de Pago (En millones de Bs) 84
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Boletín de Ingresos Tributarios N°3, 2012
Entre 1990 y 2012, los ingresos tributarios presentaron una tendencia ascendente con cinco períodos claramente identificados. Primero de 1990 a 1997, con una tasa de crecimiento interanual significativa de 24,0%; no obstante, los montos recaudados no sobrepasaron los Bs6 mil millones. El segundo período, comprendido entre 1998 y 2003, presentó un estancamiento en la recaudación tributaria y una tasa de crecimiento interanual de 7,7%.
El primer salto en los ingresos tributarios se presentó durante el período 2004 a 2007 observándose una tasa de crecimiento interanual de 29,9%; producto, en principio, de la introducción del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) en 2004 y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en 2005; sin embargo, indudablemente el quiebre estructural más importante ocurrió durante la gestión 2006, año en el que se observó el incremento absoluto de la recaudación tributaria más importante hasta aquella gestión, Bs5.408,4 millones. Una desaceleración en el crecimiento de los ingresos tributarios se presentó durante las gestiones 2008 a 2010, período de la crisis financiera internacional; no obstante, se logró una tasa de crecimiento interanual de la recaudación tributaria de 9,4% a pesar del deteriorado contexto internacional, cuando la mayoría de los países registraron tasas negativas.
En la gestión 2011, se produjo nuevamente un pico de variación absoluta de la recaudación tributaria de Bs9.904,0 millones, casi duplicando el récord registrado en 2006, y que permitió que los ingresos tributarios superen la barrera de los Bs40 mil millones. Los ingresos impositivos recaudados en 2012 superaron este hito histórico alcanzando a Bs49.674,2 millones, es decir, 20,0% por encima de lo registrado en 2011.
Estos sucesivos incrementos en la recaudación tributaria son producto de las medidas de política económica adoptadas desde la gestión 2006, que fortalecieron la demanda interna, dejando de lado la dependencia hacia el comercio exterior y que permitieron indicadores macroeconómicos sólidos, así como tasas de crecimiento del Producto Interno Bruto sostenidas y estables. Asimismo, en línea con la instauración del Nuevo Modelo Económico, Social, Comunitario y Productivo, la política tributaria jugó un papel preponderante, con el objetivo de ampliar la base tributaria y capturar los excedentes económicos para su redistribución en el marco de los principios constitucionales de equidad, capacidad de pago y progresividad.
En este contexto, las medidas de lucha frontal contra el fraude impositivo y el contrabando; así como el fortalecimiento de las Administraciones Tributaria y Aduanera, han repercutido en el incremento de la recaudación tributaria.
Gráfico 1Bolivia: Principales políticas tributarias y recaudación por tipo de impuesto, 1990-2012
(En millones de Bolivianos)
(p) preliminarNota 1: Otros incluye los siguientes impuestos: ICE (Mercado Interno e Importaciones), RC-IVA, TGB, ISAE, ITF, IJ/IPJ, RTS, STI, RAU, Conceptos Varios, Programa Transitorio, Otros Ingresos en Efectivo.Nota 2: Incluye recaudación con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. para la gestión 2012.Nota 3: La recaudación por concepto de IUE incluye los pagos por remesas al exterior y la alícuota adicional minera.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
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El crecimiento de los ingresos tributarios de 20,0% registrado durante la gestión 2012, es explicado fundamentalmente por el componente de mercado interno, debido a que los impuestos relacionados con la actividad económica nacional, en cuanto al valor de las transacciones dentro de la economía, la generación de valor agregado, el ingreso disponible para financiar importaciones, las utilidades de las empresas y el incremento en el número de actividades económicas, registraron una incidencia acumulada de 11,1%1, es decir, el 59,4% del crecimiento registrado.
Cuadro 1.Bolivia: Recaudación Tributaria Aduanera Total, por tipo de impuesto, 2006 – 2012
A fecha de Acreditación(En millones de Bs)
Impuesto 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012(p) %Var. 2012(p)
Var.Abs. 2012(p)
%Inc. 2012(p)
%}Part. 2012(p)
IVA (Mercado Interno e Importaciones) 6.254,1 7.487,1 9.269,5 8.725,0 10.150,5 13.993,3 16.306,0 16,5% 2.312,7 5,6% 32,8%IT 1.811,8 2.081,2 2.560,3 2.166,2 2.253,1 2.838,1 3.258,4 14,8% 420,3 1,0% 6,6%IUE 2.906,5 3.215,3 4.614,8 6.203,3 6.005,4 7.647,5 9.400,1 22,9% 1.752,6 4,2% 18,9%ICE (Mercado Interno e Importaciones) 931,0 1.202,0 1.440,8 1.305,3 1.466,5 1.928,3 2.026,7 5,1% 98,4 0,2% 4,1%RC-IVA 215,9 217,5 258,4 288,3 262,2 277,0 278,9 0,7% 2,0 0,0% 0,6%IEHD (Mercado Interno e Importaciones) 1.988,3 2.344,4 2.521,3 2.227,4 2.191,4 2.432,2 2.448,0 0,6% 15,7 0,0% 4,9%TGB 8,8 10,9 13,8 18,4 20,2 21,8 22,8 5,0% 1,1 0,0% 0,0%ISAE 40,4 32,5 31,4 37,7 47,2 52,1 50,7 -2,7% -1,4 -0,0% 0,1%ITF 446,1 323,6 340,3 338,6 347,1 379,5 378,1 -0,4% -1,4 -0,0% 0,8%IJ/IPJ 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13,1 9,4 -27,9% -3,7 -0,0% 0,0%Conceptos Varios 183,3 257,9 477,4 971,4 422,5 559,0 859,6 53,8% 300,7 0,7% 1,7%Programa Transitorio 26,9 28,9 25,2 5,9 0,6 0,1 1,1 1933,8% 1,1 0,0% 0,0%Otros Ingresos en Efectivo 33,5 23,2 14,1 10,0 1,6 1,7 1,6 -7,2% -0,1 -0,0% 0,0%Régimen Tributario Simplificado 6,8 7,9 10,9 11,5 12,1 12,5 14,1 12,6% 1,6 0,0% 0,0%Sistema Tributario Integrado 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 21,6% 0,0 0,0% 0,0%Régimen Agropecuario Unificado 11,2 7,2 9,1 12,3 14,0 17,4 22,3 28,3% 4,9 0,0% 0,0%
Subtotales Impuestos Nacionales 14.864,8 17.239,8 21.587,3 22.321,4 23.194,6 30.173,5 35.078,0 16,3% 4.904,5 11,9% 70,6%IDH 5.497,2 5.954,4 6.643,5 6.465,2 6.744,3 8.996,1 12.111,2 34,6% 3.115,1 7,5% 24,4%GA 920,8 1.113,7 1.408,2 1.170,3 1.544,7 2.218,0 2.485,1 12,0% 267,1 0,6% 5,0%Recaudaciòn Total 21.282,7 24.307,9 29.639,0 29.956,9 31.483,6 41.387,6 49.674,2 20,0% 8.286,6 20,0% 100,0%
(p) preliminarNota 1: Incluye recaudación con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. en la gestión 2012.Nota 2: Se presenta un rectificación por la acción de repetición por concepto de pago realizado por YPFB por concepto de IUE de Bs1.041,3 millones en octubre de 2009 y los sucesivos pagos por concepto de IEHD pagados con valores CENOCREF de pago Indebido por Bs436.6 millones de octubre a diciembre de 2009 y Bs605.0 millones de enero a mayo de 2010.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana NacionalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Es importante resaltar la creciente participación del IUE en la recaudación tributaria triplicando su valor de Bs2.906,5 millones en 2006 a Bs9.400,1 millones en 2012 producto de una mayor actividad económica y relacionada con el número de empresas creadas en este período que en 2006 alcanzaba a 23,082 registros en 2012 se triplicó a 68,232 empresas activas registradas. La incidencia de este impuesto en la recaudación fue de 4,2% y una variación absoluta de Bs1.752,6 millones respecto a la gestión anterior, explicado por la mayor actividad económica generada principalmente por los sectores de hidrocarburos, mineros, comerciales, telecomunicaciones, servicios financieros y productores de bebidas que representan cerca del 77.3% de la recaudación por este impuesto.
La recaudación por concepto de IDH en 2012 presentó la mayor incidencia individual 7,5% con una variación absoluta de Bs3.115,1 millones respecto a la gestion anterior, debido a mayores volúmenes de exportación de gas natural hacia Argentina 4.543,2 Millones de metros cúbicos (MMm3) en el marco del contrato con Enarsa, un incremento de 66,8% para la gestión 2012. De la misma forma, en cumplimiento al contrato con Petrobras se exportaron 10.817,7 MMm3 alcanzando un incremento de 2,9% para el mercado de Brasil. Por otra parte, los precios promedio anuales de exportación para Argentina y Brasil fueron de $us10,6 y $us 8,9 por millon de BTU (Unidad Termicas Británicas) que refleja incrementos de 13,8% y 17,3% respectivamente.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en su componente de mercado interno e importaciones, alcanzó una incidencia de 5,6% de las recaudaciones tributarias totales. Este impuesto al consumo está altamente relacionado con el crecimiento de la actividad económica nacional y directamente relacionado con la reactivación de la demanda interna y la formalización de las diferentes actividades productivas, así como del crecimiento del ingreso disponible que permiten financiar las mayores importaciones de bienes de capital e insumos industriales.
1 Se suma las incidencias del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a las Transacciones (IT), Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) y el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).
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La recaudación por concepto de IT registró una incidencia de 1.0%, tributo que, al igual que el IVA refleja el comportamiento económico al interior del país, no obstante, debido al significativo monto de IUE cancelado durante las gestiones 2011 y 2012, y la acreditación de estos pagos contra el IT, redujeron su incidencia.
En cuanto al ICE, su recaudación alcanzó Bs2,026.7 millones, una incidencia de 0.2% y variación absoluta de Bs98,4 millones; este tributo tiene una relación directa con el crecimiento de la actividad industrial de elaboración de bebidas alcóholicas y no alcóholicas. Por su parte, la aplicación de las Alícuotas Porcentuales para el ICE sobre determinados productos alcanzó una recaudación de Bs54.0 millones en 2012, ingresos que se destinan exclusivamente a programas y proyectos de apoyo e infraestructura deportiva.
Durante la gestión 2012, la recaudación tributaria de mercado interno tuvo una participación significativa de los sectores comercial, productores de bebidas, minero, hidrocarburífero, financiero, telecomunicaciones y el de servicios a las empresas; estos siete sectores representan el 66.6% de los ingresos impositivos del mercado interno. Asimismo, las principales 14 actividades económicas registraron tasas de crecimiento positivas en comparación con lo observado en la gestión 2011.
Resaltar que para la gestión 2013 se prevé un incremento en la recaudación del sector financiero producto de la aplicación de la alícuota adicional del IUE, establecida mediante Ley Nº211 de 23 de diciembre de 2011, reglamentada mediante D.S. N° 1288 de 11 de julio de 2012; esta medida se efectivizará en la gestión 2013, según el vencimiento para el pago del IUE de esta actividad. Por otro lado, la creación del Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME) mediante Ley N°291 y reglamentada por el D.S. N°1423, influirá de forma positiva en la recaudación impositiva de este sector.
Gráfico 2Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno por actividad económica, 2011-2012
(En millones de bolivianos)
(p) preliminarNota 1: No incluye IEHD, IDH, valores fiscales ni tributos aduaneros.Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
En relación a la recaudación tributaria del mercado interno por departamento, resaltar que La Paz alcanzó un crecimiento de 18,3% directamente relacionado con el sector comercial, telecomunicaciones, servicios financieros y transporte y como efecto del dinamismo interno y mayor presencia de los contribuyentes en este departamento. El departamento de Santa Cruz alcanzó un crecimiento de 24,4% efecto de la actividad comercial, servicios empresariales, telecomunicaciones y construcciones, sin contar con el IDH e IEHD. Seguido por el departamento de Cochabamba con un crecimiento de 24,9% producto del dinamismo interno en transporte y almacenamiento. Estos tres departamentos suman una participación de 75,2% sobre la recaudación de mercado interno.
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Gráfico 3Bolivia: Recaudación tributaria en efectivo de mercado interno por departamento, 2011-2012
(En millones de bolivianos y porcentaje)
(p) preliminarNota 1: No incluye valores fiscales, tributos aduaneros, IDH, IEHD y recaudación de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.Nota 2: La recaudación tributaria de mercado interno por departamento se construye en función al domicilio fiscal del contribuyente.Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Padrón Nacional de Contribuyentes
El registro de contribuyentes tiene un comportamiento directamente relacionado a procesos de depuración, iniciado por el reordenamiento mediante Decreto Supremo N° 23680 de 19 de noviembre de 1993 y posteriormente por el re-empadronamiento según Decreto Supremo N° 27149 de 2 de septiembre de 2003 que autorizó al Servicio Impuestos Nacionales (SIN) la sustitución del Registro Único de Contribuyentes (RUC) por el Número de Identificación Tributaria (NIT) que entra en vigencia a partir del 1° de marzo de 2004, y desde el 1º de enero de 2005 está en aplicación plena.
Para la gestión 2012, el Padrón Nacional de Contribuyentes (PNC) alcanzó a 343.941 registros un crecimiento de 13,8% respecto a la gestión 2011 cuando alcanzó a 302.213 inscritos, reflejando un incremento en la base tributaria que influye directamente en el crecimiento de las recaudaciones tributarias. Por otro lado, continúan las acciones a objeto de reducir la informalidad a través de campañas de concientización de cultura tributaria y paralelamente se reforzó el control mediante fiscalizaciones y medidas coactivas desplegadas por la Administración Tributaria en los últimos años.
Gráfico 4Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes
Evolución del Padrón Nacional de Contribuyentes, 1990-2012 El Padrón Nacional de Contribuyentes por departamento, 2011-2012 (En número de contribuyentes) (En número de contribuyentes y porcentajes
(p) preliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
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A nivel departamental el PNC tiene una mayor participación del departamento de La Paz con 31,3%, que registró un incremento de 12,8% respecto a 2011, seguido por el departamento de Santa Cruz cuya participación es de 23,9%, presentando un crecimiento de 14,3% y Cochabamba con 15,9% de participación y una variación porcentual de 11,7%. Los tres departamentos representan el 71,1% de un total de 244.569 registros del PNC.
Recaudación Aduanera
La importación de bienes en el período 2000 – 2012 presentó una tendencia creciente tanto en valor como en volumen; sin embargo, en la gestión 2009 se registró una variación negativa en esta variable producto de la crisis internacional y la prohibición de importación de vehículos antiguos de alta contaminación ambiental. Posteriormente a partir de la gestión 2010 la recaudación aduanera y el movimiento de importación en volumen y valor presentaron un incremento importante en la recaudación como efecto de la aplicación de un GA de 35% para textiles protegiendo la industria nacional, el incremento en importaciones de bienes de capital, combustibles y vehículos nuevos de mayor valor. En la gestión 2012 se observó un crecimiento de 10,9%, que representan Bs11.892,8 millones respecto a la gestión anterior consecuencia de mayores volúmenes de importación.
Cabe señalar que en las gestiones 2010 y 2011, se reflejó un crecimiento más significativo de los tributos aduaneros que alcanzó a 40,8%, esto es producto de la lucha contra las actividades ilícitas y de contrabando que implantó medidas de control del flujo de comercio exterior en busca de incrementar las importaciones por la vía legal en marco de la Ley N°37 de 2010 y posteriormente la Ley N°100 de 2011, en coordinación con otras instituciones nacionales como la Agencia para el Desarrollo de las Macroregiones y Zonas Fronterizas (ADEMAF) salvaguardando las fronteras.
En 2012, el departamento de Santa Cruz recaudó el 44,7% del total de las recaudaciones aduaneras convirtiéndose en el principal punto de nacionalización de mercadería, seguido por La Paz con el 27,6%, Oruro (9,4%), Cochabamba (8,2%), Tarija (6,7%) y Potosí (2,6%), estos seis departamentos representan el 99,2% de las recaudaciones aduaneras en la gestión 2012.
Gráfico 5Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros por departamento, volumen y valor de importación 2000-2012
(En millones de Bolivianos, $us y porcentajes)
(p) preliminar a fecha de pagoNota: La recaudación extraordinaria corresponde a programas transitorios de saneamiento de importaciones.Fuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Por otro lado, la Ley N°133, establece por única vez un Programa de Saneamiento legal de Vehículos Automotores, tractores, maquinaria agrícola, remolques y semirremolques con el fin de formalizar los vehículos indocumentados internados en territorio nacional. En su primera fase, la aplicación del programa de saneamiento vehicular nacionalizó a 67.197 vehículos recaudando Bs738,4 millones, con un impacto en la formalización vehicular, que alcanzó una participación de 6,9% sobre la recaudación de los tributos aduaneros en la gestión 2011. Posteriormente, para la gestión 2012, en su segunda fase, el Programa de Saneamiento Legal de Vehículos Automotores indocumentados mediante Resolución Ministerial N°598, nacionalizó 778 vehículos y 14.378 remolques sumando un total de 15.154 nacionalizaciones y Bs42,1 millones de recaudación. Estos ingresos son clasificados como recaudación extraordinaria producto de programas transitorios aplicados por única vez.
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En el marco de los Acuerdos de Complementación Económica2, exoneraciones3 y desgravaciones que otorgó Bolivia, se liberaron de tributos por importación un monto de Bs2.757,5 millones en 2012, 8,6% por encima de la gestión anterior. Asimismo, en la gestión 2009 el Gobierno Nacional implementó un tratamiento tributario y arancelario temporal a objeto de abastecer el mercado interno de combustible para la importación de insumos y aditivos para la obtención de Gasolina Especial4 y Jet Fuel5 y para la comercialización hidrocarburos debido a los precios elevados del petróleo y sus derivados, efecto de la crisis internacional.
Gráfico 6Bolivia: Recaudación Liberada por Impuesto y acuerdos preferenciales, 2005 – 2012
(En millones de bolivianos)
(p) preliminarFuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Corolario
En la gestión 2012, se produjo nuevamente un récord de recaudación tributaria, Bs49.674,2 millones generando una variación de 20% y en términos absolutos de Bs8.286,2 millones, por encima de lo registrado en 2011. En el período 2006 a 2012, se alcanzó una recaudación acumulada de Bs227.731,9 millones superior en 244,0%, a lo registrado durante el período 1999 a 2005, los resultados obtenidos son atribuibles principalmente a la mayor actividad económica y a las medidas de política económica, tributaria, aduanera y arancelaria aplicadas.
Se ven cambios sustanciales a través de la implementación del Nuevo Modelo Económico, Social, Comunitario y Productivo en Bolivia fortaleciendo el pilar del sector estratégico que busca captar excedentes económicos de las principales actividades (hidrocarburos y minería) para redistribuirlos mediante políticas sociales6 y de desarrollo productivo que impulsaron el dinamismo interno.
Los mayores ingresos tributarios significan también, mayores recursos para ser coparticipados y distribuidos entre el nivel central del Estado, Gobiernos Autónomos Departamentales, Gobiernos Autónomos Municipales, Universidades Públicas y otros.
La implementación de una nueva estructura arancelaria favorece a la industria para la importación de bienes de capital e insumos y protege la industria nacional e incluso el medio ambiente. Por otra parte, se prohíbe la exportación de determinados productos de la canasta familiar velando el abastecimiento del mercado interno.
En este sentido la política tributaria ha contribuido a generar sostenibilidad en los ingresos tributarios con medidas orientadas a la ampliación de la base tributaria, captación de excedentes económicos y lucha frontal contra la evasión tributaria y el contrabando.
2 Acuerdo de Complementación Económica Nº 22 entre Bolivia y Chile (ACE 22); Acuerdo de Complementación Económica Nº 31 entre Bolivia y México (ACE 31) y reemplazada por el Acuerdo de Complementación Económica Nº 66 entre Bolivia y México (ACE 66) a partir del 7 de junio de 2010; Acuerdo de Complementación Económica Nº 36 entre Bolivia y MERCOSUR (ACE 36); Acuerdo de Complementación Económica Nº 47 entre Bolivia y Cuba (ACE 47); Desgravación arancelaria a las importaciones de bienes originarios de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) ; Acuerdo N° 2 de Alcance Parcial para la liberación y expansión del comercio intraregional de semillas entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Paraguay, Perú y Uruguay-, con el 100% de preferencia arancelaria (AAPAG-2); y el Acuerdo Regional N°4 Preferencia Arancelaria Regional - PAR4 - entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela. Actualmente éste Acuerdo se aplica a las importaciones de Bolivia con Chile y Cuba con el 12% de preferencia arancelaria otorgada por el país (AR PAR4); Acuerdo de Complementación Económica con Venezuela (ACEBOLVE).3 Las exoneraciones contemplan principalmente a YPFB, Sector Diplomático, Ministerio de Economía y Finanzas, Organismos Internacionales y otras Exoneraciones.4 El D.S. Nº29868 fecha 20 de diciembre 2008. 5 El D.S. Nº0209 fecha 15 de julio 2009.6 Bonos Juancito Pinto, Juana Azurduy, de la Renta Dignidad y de la Tarifa Dignidad de energía.
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Asimismo, se han generado medidas con objetivos ajenos a la recaudación como la protección y abastecimiento del mercado interno, control de precios, regulación de actividades con potencial peligro para la sociedad y el fomento al deporte.
Las medidas previamente mencionadas permitieron que la Presión Tributaria (PT) alcance a 26,6% en 2012; es decir que una cuarta parte del Producto Interno Bruto (PIB) se recauda como tributos; sin tomar en cuenta el IDH la PT fue de 20,1% y únicamente la proporción pagada en efectivo alcanzó a 16,9%, cifras que reflejan un régimen tributario robusto, no obstante, se genera un reto de profundizar la progresividad del régimen tributario vigente.
Gráfico 7: Bolivia: Presión tributaria, con y sin IDH, en efectivo y valores fiscales, 1990-2012
(En porcentaje del Producto Interno Bruto)
(p) preliminarNota 1: Para la presión tributaria de la gestión 2012 se utiliza la estimación oficial del INEFuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional, Instituto Nacional de EstadísticasElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°3
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°3
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°3
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°3
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67
PADRÓN NACIONAL DECONTRIBUYENTES
Mediante Decreto Supremo N° 27149 de 2 septiembre de 2003, en su Artículo N°25, se crea el Número de Identificación Tributaria (NIT) sobre la base del otorgamiento de una clave única de identificación tributaria para sustituir al Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Asimismo, la Resolución Normativa de Directorio N°10-0013-03 del Servicio Impuestos Nacionales, en su Artículo N°3 indica que el NIT entrará en aplicación a partir del 1° de marzo de 2004. Desde el 1° de enero de 2005, el NIT entra en plena vigencia remplazando al RUC.
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RECAUDACIÓN ADUANERA A FECHA DE PAGO
La recaudación aduanera corresponde a los impuestos IVA, ICE, IEHD y al Gravamen Arancelario pro-ducto de las operaciones de importación.
La información fue elaborada y agregada en base a Declaraciones Únicas de Importación (DUI), fuente primaria para la generación de estadísticas de comercio exterior.
Las liberaciones, exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modifica-ciones debido a enmiendas, rectificaciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación.
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MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Boletín de Ingresos Tributarios N°3
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Cuadro 64. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Vehículos)
Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA Recaudación Tributos
Aduaneros Multas Otros Pagos Ingresos Totales
Interior Sucre 2.672 7,2 7,6 13,1 27,9 21,5 3,7 46,7Interior La Paz 12.772 35,9 39,4 61,2 136,5 82,6 16,1 206,5Zona Franca Cial. El Alto 20 0,1 0,1 0,3 0,5 0,1 0,0 1,3Zona Franca Ind. El Alto 528 1,7 1,9 2,9 6,4 2,0 0,2 9,5Zona Franca Ind. Patacamaya 258 0,6 0,8 1,2 2,6 1,0 0,1 4,5Interior Cochabamba 20.381 59,1 61,2 110,9 231,3 152,3 28,5 349,2Zona Franca Cial. Cochabamba 68 0,3 0,3 0,6 1,2 0,6 0,0 5,0Zona Franca Ind. Cochabamba 306 1,0 1,2 1,8 4,0 1,3 0,1 7,0Interior Oruro 6.593 19,2 22,1 34,9 76,2 52,4 9,7 129,6Pisiga 11 0,1 0,0 0,4 0,5 0,5 0,0 22,6Tambo Quemado 4 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,0 4,0Zona Franca Cial. Oruro 14 0,0 0,1 0,1 0,2 0,1 0,0 5,9Zona Franca Ind. Oruro 143 0,4 0,5 0,8 1,7 0,8 0,0 3,7Interior Potosí 4.323 13,5 16,0 24,9 54,4 38,3 6,6 72,3Villazón 790 2,3 2,6 3,9 8,7 5,8 1,1 14,4Interior Tarija 1.475 4,2 5,0 8,0 17,2 12,5 2,1 65,4Yacuiba 361 1,3 1,3 2,1 4,7 3,1 0,6 6,6Zona Franca Cial. Yacuiba 1 0,1 0,0 0,3 0,3 0,3 0,0 0,6Bermejo 103 0,2 0,2 0,3 0,8 0,5 0,1 2,0Interior Santa Cruz 11.226 31,2 27,4 53,5 112,1 69,9 14,3 175,0Puerto Suárez 2.008 4,7 5,2 7,8 17,7 11,1 2,2 26,0Zona Franca Cial. Santa Cruz 133 0,7 0,7 1,2 2,6 0,7 0,0 2,8Zona Franca Cial. Winner 135 0,7 0,9 1,6 3,3 1,5 0,0 28,2Zona Franca Ind. Winner 237 0,9 0,9 1,5 3,3 1,0 0,1 3,7Zona Franca Ind. Santa Cruz 44 0,3 0,3 0,4 1,0 0,3 0,0 6,0San Matías 321 0,7 0,8 1,2 2,7 1,9 0,5 4,2Guayaramerín 1.915 4,5 5,1 7,8 17,3 12,6 2,5 96,7Interior Cobija 355 0,9 1,0 1,5 3,3 3,0 0,5 5,6
Ingresos Programa de Saneamiento 67.197,0 191,7 202,5 344,2 738,4 477,7 89,0 1.305,1
(p) preliminarNota: Según lo establece la Ley Nº133, el programa de Saneamiento Vehicular tuvo una vigencia de cinco meses de julio a noviembre; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Cuadro 65. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012(p)A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Vehículos)
Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA Recaudación Tributos
Aduaneros Multas Otros Pagos Ingresos Totales
Interior Sucre 48 1,0 2,0 1,2 4,1 1,0 0,1 5,3Interior La Paz 195 1,7 3,1 2,0 6,9 3,5 0,3 10,6Zona Franca Cial. El Alto 1 0,0 0,1 0,0 0,2 0,0 0,0 0,2Zona Franca Ind. El Alto 3 0,1 0,2 0,1 0,4 0,2 0,0 0,5Zona Franca Ind. Patacamaya 3 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Interior Cochabamba 190 2,5 5,2 3,1 10,9 6,4 0,3 17,6Zona Franca Cial. Cochabamba 2 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,1Zona Franca Ind. Cochabamba 0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Oruro 35 2,5 4,8 3,1 10,4 5,7 0,1 16,1Interior Potosí 31 1,0 2,0 1,2 4,1 2,5 0,1 6,7Villazón 3 0,2 0,3 0,2 0,7 0,4 0,0 1,2Interior Tarija 9 0,2 0,5 0,3 1,0 0,6 0,0 1,6Yacuiba 14 0,2 0,4 0,2 0,9 0,6 0,1 1,6Bermejo 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Santa Cruz 128 1,6 3,0 2,0 6,6 4,3 0,2 11,2Puerto Suárez 56 0,5 0,8 0,5 1,8 1,1 0,1 3,0Zona Franca Cial. Santa Cruz 2 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,2Zona Franca Cial. Winner 4 0,1 0,2 0,1 0,3 0,1 0,0 0,5Zona Franca Ind. Winner 0 0,1 0,1 0,0 0,2 0,1 0,0 0,3San Matías 13 0,3 0,6 0,4 1,3 0,8 0,0 2,0Guayaramerín 25 1,1 1,9 1,3 4,3 1,3 0,0 5,6Interior Cobija 13 0,3 0,6 0,4 1,3 0,4 0,0 1,8
Ingresos Programa de Saneamiento 776,0 13,5 26,1 16,0 55,6 29,4 1,2 86,2
(p) preliminarNota: Según lo establece la Ley Nº133, el programa de Saneamiento Vehicular tuvo una vigencia de cinco meses de julio a noviembre; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
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Cuadro 66. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y Semiremolques, 2012(p)A fecha de Pago(En Millones de Bs y Número de Vehículos)
Aduana Nro. Vehículos Nacionalizados GA ICE IVA Recaudación Tributos
Aduaneros Multas Otros Pagos Ingresos Totales
Interior Sucre 627 0,4 1,2 0,0 1,6 0,8 0,2 2,6Interior La Paz 3.081 2,2 6,7 0,0 8,9 5,7 0,8 15,4Interior Cochabamba 3.282 2,2 7,0 0,0 9,3 4,7 0,9 14,8Interior Oruro 1.122 0,8 2,4 0,0 3,1 1,7 0,3 5,1Tambo Quemado 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0Interior Potosí 579 0,4 1,2 0,0 1,6 0,9 0,2 2,6Interior Tarija 412 0,3 0,9 0,0 1,1 0,6 0,1 1,8Yacuiba 201 0,1 0,4 0,0 0,6 0,3 0,1 0,9Interior Santa Cruz 4.933 3,7 11,7 0,0 15,5 7,9 1,3 24,6Guayaramerín 103 0,1 0,2 0,0 0,3 0,2 0,0 0,5Interior Cobija 37 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,0 0,3
Ingresos Programa de Saneamiento 14.378,0 10,2 31,9 0,0 42,1 22,7 3,7 68,5
(p) PreliminarNota: Según lo establece la Ley Nº133, el programa de Saneaminto Vehicular tuvo una vigencia desde diciembre de 2011 a mayo de 2012; sin embargo, existen pagos diferidos por lo que se seguirá recaudando tributos aduaneros por este concepto en los meses subsiguientes.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Cuadro 67. Recaudación Aduanera Liberada, por tipo de impuesto, 2000 – 2012 (p)A fecha de Pago(En millones de Bs)
Impuesto 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012(p)
GA (Gravamen Arancelario) 411,0 403,8 389,9 399,1 496,7 822,6 949,7 1.054,7 1.590,8 1.485,6 1.627,5 1.936,0 2.241,1IVA (Importaciones) 103,2 67,4 58,8 73,6 25,1 137,1 250,5 146,6 180,8 176,7 159,0 243,7 234,1ICE (Importaciones) 24,1 12,7 5,6 7,9 10,4 18,6 15,2 15,2 13,7 9,0 9,9 7,3 9,1IEHD (Importaciones) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,3 4.804,0 517,3 350,7 272,8
Liberaciones totales 538,3 483,9 454,4 480,6 532,2 978,2 1.215,4 1.216,5 1.785,6 6.475,3 2.313,8 2.537,8 2.757,2
(p) PreliminarNota: Las liberaciones, exenciones y diferimientos de alícuotas de tributos aduaneros están sujetas a modificaciones debido a enmiendas, rectificaciones y regularizaciones efectuadas a los despachos de importación.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Cuadro 68. Recaudación Aduanera Liberada, por acuerdo preferencial, 2005 – 2012(p)A fecha de Pago(En millones de Bs)
Acuerdo Preferencial 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012(p)
Acuerdo Agropecuario N° 2 (AAPAG-2)1 4,5 5,1 5,6 1,7 3,6 5,0 6,7 12,2Chile (ACE 22) 44,5 40,9 42,8 48,0 47,0 54,2 64,5 75,2Cuba/Chile (ARPAR4) 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1Cuba (ACE 47) 0,0 0,1 0,0 0,0 0,3 0,3 0,1 1,3México (ACE 31) 28,5 27,5 36,7 49,6 49,0 32,9 0,0 0,0México (ACE 66) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 25,4 75,3 85,7Mercosur (ACE 36) 477,5 530,1 586,4 731,9 724,5 958,5 1.257,4 1.427,5Venezuela (ACEBOLVE) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,8Comunidad Andina 189,2 232,1 233,4 348,1 316,6 392,7 472,7 551,9
Subtotal Acuerdos Preferenciales 744,3 835,9 905,0 1.179,4 1.141,0 1.469,0 1.876,8 2.154,8
Sector Diplomático 27,9 33,5 48,7 42,1 22,7 19,5 18,0 17,6Ministerio de Economía y Finanzas2 58,7 200,4 63,3 86,1 134,4 108,7 126,9 200,8Organismos Internacionales 32,0 39,2 30,5 40,8 11,3 11,1 4,2 2,8YPFB 0,0 0,0 79,1 333,0 5.070,7 612,1 350,7 272,8Otras Exoneraciones 51,7 27,6 36,8 60,1 77,7 68,3 108,9 76,4Donaciones 63,6 78,8 53,1 44,0 17,4 25,1 52,3 31,9
Subtotal exoneraciones 233,9 379,5 311,6 606,2 5.334,3 844,8 660,9 602,5
Liberaciones totales 978,2 1.215,4 1.216,5 1.785,6 6.475,3 2.313,8 2.537,8 2.757,2
(p) Preliminar(1) El Acuerdo de Alcance Parcial Agropecuario Nº 2, tiene como objetivo la expansión del comercio intra-regional de semillas, en el marco de la Comunidad Andina de Naciones liberando un 100% de las subpartidas relacionadas(2) Liberaciones autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.Fuente: Aduana Nacional (AN)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios