Beneficios tributarios para los proyectos de eficiencia energética y energías renovables

F-DI-04

Beneficios tributarios para los

proyectos de eficiencia energética y

energías renovables

Unidad de Planeación Minero Energética - UPME

I Seminario de Eficiencia y Energías Renovables para Directivos de

Empresas

Bogotá D.C., 01 de septiembre de 2016

Unidad de Planeación Minero Energética

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Agenda

• Incentivos derivados de la Ley 697 de 2001, “Mediante la cual se

fomenta el uso racional y eficiente de la energía, se promueve la

utilización de energías alternativas y se dictan otras

disposiciones” y del Estatuto Tributario (ET).

• Incentivos derivados de la Ley 1715 de 2014, “Por medio de la

cual se regula la integración de las energías renovables no

convencionales al Sistema Energético Nacional”.


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Antecedentes

Incentivos Ley 697 de 2001 y ET

Exclusiónde IVA

Deducciónde Renta

20

01

20

03

20

07

20

02

20

10

20

11

20

12…..

20

04

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Antecedentes

• El estatuto tributario colombiano, expedido mediante la ley 223 de 1995 (y los actos administrativos que la modifican), contempla el otorgamiento de incentivos tributarios a elementos, equipos y maquinaria que hagan parte de sistemas de control y monitoreo ambiental.

“Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones.

El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veinte por ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversión”



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Antecedentes

• j) Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan a la implementación de metas ambientales concertadas con el Ministerio del Medio Ambiente, para el desarrollo de las estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía.

• e) Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan al logro de metas ambientales concertadas con el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, para el desarrollo de estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética establecidas por el Ministerio de Minas y Energía.


Decreto 2532 de 2001

Artículo 6o. Elementos, equipos o

maquinaria que no son objeto de

certificación para la exclusión de IVA

Decreto 3172 de 2003

Artículo 4o. Inversiones en control y

mejoramiento del ambiente que no

otorgan derecho a deducción de renta


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Antecedentes

• Resolución 136 de 2004, “Por la cual se establecen los procedimientos

para solicitar ante las autoridades ambientales competentes la

acreditación o certificación de las inversiones de control y mejoramiento

del medio ambiente”.

• Resolución 978 de 2007, “Por la cual se establece la forma y requisitos

para presentar ante el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo

Territorial las solicitudes de acreditación para obtener la certificación de

que tratan los artículos 424-5 numeral 4 y 428 literales f) e i) del Estatuto

Tributario, con miras a obtener la exclusión de impuesto sobre las ventas

correspondiente”



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Aspectos técnicos

• Resolución MME 180919 de 2010, “Por la cual se adopta el Plan de Acción Indicativo 2010-2015 para desarrollar el Programa de Uso Racional y Eficiente de la Energía y demás Formas de Energía No Convencionales, PROURE, se definen sus objetivos, subprogramas y se adoptan otras disposiciones al respecto”

• Metas y líneas de acción:

– Sustitución de los motores

– Aprovechamiento del calor residual

– Reconversión tecnológica del parque automotor (masivo)

– Masificar el uso del tren

– Masificar sistemas de transporte limpio

– Participación de las Fuentes no Convencionales de Energía (FNCE)



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Aspectos técnicos

• Resolución MADS – MME 186 de 2012, “Por la cual se adoptan Metas

Ambientales, de que trata el literal j) del artículo 6° del Decreto 2532 de

2001 y el literal e) del artículo 4° del Decreto 3172 de 2003”

• Competencia de la UPME:

“Artículo 4°. El Ministerio de Minas y Energía, a través de la Unidad de

Planeación Minero Energética (UPME) evaluará y conceptuará sobre las

solicitudes que se presenten al Ministerio de Ambiente y Desarrollo

Sostenible para acceder a los incentivos tributarios, con el fin de determinar

si las mismas se enmarcan dentro de las metas y líneas de acción previstas

por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible en el presente acto

administrativo…”



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Certificaciones – Aspectos técnicos

• Resolución UPME 563 de 2012: Procedimiento


Inicio

Allegar

solicitud

Formato

diligenciadoSoportes

Evaluación

Fin

Concepto

técnico

NONO

La solicitud debe allegarse a la UPME con el asunto

“SOLICITUD DE INCENTIVO TRIBUTARIO. VERIFICACION TECNICA”

en físico o vía correo electrónico a [email protected]

Los soportes incluyen memorias de cálculo, catálogos, etc.

En cualquier caso se verificarán condiciones de calidad, seguridad y desempeño

Se tramitarán en orden de llegada con control del número de radicado

mailto:[email protected]


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Certificaciones – Detalle de las solicitudes (octubre 2015)


SOLICITUDES RECIBIDAS POR SUBPROGRAMA Y LÍNEA DE ACCIÓN

Subprograma Línea de acción Solicitudes %

Optimización de uso

de la energía eléctrica

para fuerza motriz

Promover la sustitución de

los motores actuales por

motores de alta eficiencia5 8%

Optimización de

procesos de

combustión

Promover el

aprovechamiento del calor

residual generado en

procesos de combustión

15 25%

Reconversión

tecnológica del parque

automotor

Promover la utilización de

vehículos eléctricos e

híbridos en los sistemas de

transporte masivo

2 3%

Modos de Transporte

Masificar el uso del tren 0 0%

Masificar sistemas de

transporte limpio19 32%

Promoción del Uso de

las Fuentes No

Convencionales de

Energía

Desarrollo de proyectos

demostrativos en FNCE SIN12 20%

Desarrollo de proyectos

demostrativos en FNCE ZNI3 5%

Caracterización o medición

de potenciales de FNCE4 7%

Total general 60 100%

0

1

2

3

4

5

6

7

Nú

mer

o d

e so

licit

ud

es

Resumen solicitudes mes a mes por línea de acción

Motores Electricos Calor residual Vehículos híbridos y Eléctricos Uso del tren

Transporte limpio FNCE en SIN FNCE en ZNI Caracterización FNCE


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Incentivos Ley 1715 de 2014

Incentivos a la inversión en proyectos de FNCE

• Deducción de renta

– Reducir anualmente de su renta, por los 5 años siguientes al añogravable en que hayan realizado la inversión, el cincuenta por ciento(50%) del valor total de la inversión realizada.

– El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá sersuperior al 50% de la renta líquida del contribuyente, determinadaantes de restar el valor de la inversión.

• Exclusión de IVA

– Los equipos, elementos, maquinaria y servicios nacionales oimportados que se destinen a la preinversión e inversión, para laproducción y utilización de energía partir de las fuentes noconvencionales, así como para la medición y evaluación de lospotenciales recursos estarán excluidos de IVA.


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Incentivos a la inversión en proyectos de FNCE

• Exención de aranceles– Exención del pago de los derechos arancelarios de importación de

maquinaria, equipos, materiales e insumos destinados exclusivamentepara labores de preinversión y de inversión de proyectos con FNCE.

– Será aplicable y recaerá sobre maquinaria, equipos, materiales einsumos que no sean producidos por la industria nacional y su únicomedio de adquisición esté sujeto a la importación de los mismos.

• Depreciación acelerada de activos– Aplicable a las maquinarias, equipos y obras civiles necesarias para la

preinversión, inversión y operación de la generación con FNCE, quesean adquiridos y/o construidos, exclusivamente para ese fin.

– La tasa anual de depreciación será no mayor de veinte por ciento (20%)como tasa global anual


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Avances en documentos de decretos y resoluciones

• Decreto 2143 de 2015 – Definición de los lineamientos para la aplicaciónde los incentivos establecidos en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014:04/11/2015

• Resolución UPME 045 de 2016 – Por la cual se establecen losprocedimientos y requisitos para emitir la certificación y avalar losproyectos de fuentes no convencionales de energía (FNCE), con miras aobtener el beneficio de la exclusión del IVA y la exención de gravamenarancelario de que tratan los artículos 12 y 13 de la Ley 1715 de 2014, yse toman otras determinaciones: 03/02/2016.

• Resolución UPME 143 de 2016 – Registro de proyectos de generaciónpara FNCE: 10/03/2016


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Avances en documentos de decretos y resoluciones

• Resolución MinAmbiente 1283 de 2016 – Por la cual se establece el

procedimiento y requisitos para la expedición de la certificación de

beneficio ambiental por nuevas inversiones en proyectos de fuentes no

convencionales de energías renovables – FNCER y gestión eficiente de

la energía para obtener los beneficios tributarios de que tratan los

artículos 11, 12, 13 y 14 de la Ley 1715 de 2014 y se adoptan otras

determinaciones: 03/08/2016.


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Listado de bienes y servicios excluidos de IVA y arancel

• El Decreto 2143 de 2015 definió los lineamientos para la aplicación delos incentivos establecidos en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014, fijóun plazo de tres (3) meses para que la UPME estableciera los trámites yrequisitos para emitir la certificación técnica de proyectos, así como la

lista de bienes y servicios excluidos IVA y exentos de gravamen arancelario.

• La UPME publicó la Resolución 045 de 2016, “Por la cual se establecenlos procedimientos y requisitos para emitir la certificación y avalar losproyectos de fuentes no convencionales de energía (FNCE), con miras aobtener el beneficio de la exclusión del IVA y la exención de gravamenarancelario de que tratan los artículos 12 y 13 de la Ley 1715 de 2014, yse toman otras determinaciones”, el 03/02/2016.


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Listado de bienes y servicios excluidos de IVA y arancel

• Lista de bienes y servicios excluidos del IVA y del gravamen

arancelario

• Requisitos de información para los bienes y servicios que aplican

a los incentivos

• Procedimiento de presentación y evaluación

• Formatos


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Resolución UPME 045 de 2016


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ABC de procedimientos para acceder a los incentivos de

IVA y arancel

Cumple el trámite de registro de proyectos de generación

ante la UPME y diligencia tu solicitud con los Anexos y Formatos disponibles en la web de la UPME


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Registro de proyectos de FNCE

• La UPME publicó la Resolución 0143 del 10/03/2016 – Registro de

proyectos de generación para FNCE


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Registro de proyectos de FNCE

• Procedimientos y formatos para registrar los proyectos de FNCE

(Resoluciones UPME 520 y 638 de 2007 y 143 de 2016)

• Formatos específicos para las diferentes tecnologías no

convencionales: solar, eólica, geotérmica, biomasa, etc.

• Formatos simplificados para proyectos con capacidad instalada

menor que 1 MW.


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Avance en expedición de certificaciones

• 32 solicitudes en total, 26 para certificación de incentivos y 6 para

ampliación de la lista de bienes y servicios.


81%

19%

Tipo de solicitud

Certificación incentivos Ampliación de la lista


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• 25 para solar fotovoltaica (incluyendo alumbrado, aire

acondicionado, bombeo y monitoreo), 2 para solar térmica, y 5 de

otras (eólica, geotérmica, PCH y piezoeléctrico).


78%

6%

16%

Tipo de FNCE

Solar fotovoltaica Solar térmico Otras


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• 22 aprobadas, 5 en estudio, y 5 en proceso de registro.


69%

16%

16%

Estado de las solicitudes

Aprobadas En estudio En proceso de registro


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Programas de divulgación masiva

• Próximamente!!

• Elaboración de una guía-cartilla sobre los incentivos de la Ley 1715, en

octubre de 2016.

• 5 talleres a nivel nacional, en el mes de octubre de 2016, en:

– Bogotá

– Medellín

– Cali

– Bucaramanga

– Santa Marta


www.upme.gov.co@upmeoficial Upme (Oficial)

GRACIAS

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