balance sumas y saldos -clase 24
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Cierre ciclo contable Profesora Titular: Dra. Mallo, Liliana Profesora Asociada: Dra. Cipcic, Mariana 1
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Cierre ciclo contable
Profesora Titular: Dra. Mallo, LilianaProfesora Asociada: Dra. Cipcic, Mariana
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Cierre ciclo contable
� Balance de Sumas y Saldos. Planilla de trabajo.� Procedimientos de verificación y análisis de saldos.� Ajustes finales.� Confección y exposición de los Estados Contables Básicos de acuerdo a la normativa vigente.
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Introducción
Al iniciar la asignatura hemos visto el concepto de contabilidad. Para ello hemos recurrido a la definición del Dr. Enrique Fowler Newton. Este autor dice:
“La contabilidad es una disciplina técnica que, a partir del procesamiento de datos sobre:
§ la composición y evolución del patrimonio de un ente;§ los bienes de propiedad de terceros en su poder; y § ciertas contingencias,produce información (expresada principalmente en moneda) para:§ la toma de decisiones de administradores y terceros interesados; y § la vigilancia sobre los recursos y obligaciones de dicho ente.
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IntroducciónSi repasamos lo estudiado hasta ahora podemos observar que en las distintas unidades, se han procesado distintas operaciones societarias, utilizando la partida doble. El procedimiento fue:
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COMPROBANTE DIARIO MAYOR
En todos los casos , a partir de la operación inicial se han contabilizado devengamientos, diferencias de cambio y otros ajustes contables necesarios,
de acuerdo a lo que establecen las normas contables profesionales.
Balance de sumas y saldos
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Periódicamente se confecciona el Balance de Sumas y Saldos . Se trata de un resumen donde figuran todas las cuentas contables , con el detalle de
los débitos y de los créditos y sus respectivos saldos deudores o acreedores según corresponda. Estos importes se obtienen del Mayor de
las cuentas.
Este Balance tiene la finalidad inicial de verificar que las sumas debitadas coincidan con las acreditadas y que los saldos deudores
coincidan con los acreedores.( Vea el ejemplo que está en la página 173-‐185 de libro Contabilidad 1 –
conceptos aplicados.)
Balance de sumas y saldos
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Los saldos obtenidos deben ser analizados. De este análisis surge la necesidad de corregir errores, de verificar o confirmar importes de créditos
y de deudas, de comparar con inventarios físicos , de registrar devengamientos y todo otro ajuste que sea necesario para cumplir con los
requisitos de la información contable estudiados en la Unidad 1.
Los ajustes contabilizados se mayorizan y se trasladan a las columnas correspondientes a los ajustes. Se obtienen saldos definitivos. Estos saldos
se clasifican luego en 5 columnas: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Resultado Negativo, Resultado Positivo.
Balance de sumas y saldos
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La hoja de trabajo que corresponde al último período del ejercicio económico es la que luego se utiliza como punto de partida para confeccionar los estados
contables. Estos constituyen parte de la información que se utiliza para la toma de decisiones..
Continuando con el gráfico anterior:
MAYOR BALANCE DE SALDOS
ESTADOS CONTABLES
Ejemplo: dados los siguientes saldos provisorios al 31/12/2009.
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Cuenta Caja 18500Banco Nación C/C 43500Deudores Por Venta 17000Intereses positivos a Dev. 2000Mercaderías 35200Títulos Públicos 2500Cupón Corrido 250Rodados Comercializ. 31900Depr. Acum Rodados 12760Inmuebles 58000Depr. Acum Inmuebles 4640Muebles y útiles 12000Proveedores 27500Int. Negativos a devengar 2750Sueldos y Jornales a Pagar 1800Cargas soc. a depositar 540Servicios a Pagar 1250Acciones en circulación 100000Reserva Legal 12000Resultados no Asignados 51650Gastos de Administr. 21500Gastos de Comercializ. 13500Ventas 225000Costo de Merc. Vendida 175000Depreciaciones 7540
439140 439140
Saldos De su análisis surge:1) El recuento físico de billetes y monedas
es $ 18.600.2) Se ha omitido el devengamiento de
intereses positivos por $ 180.3) Es altamente probable que un deudor
que debe $ 1.500 no pueda pagarlos a su vencimiento.
4) El inventario físico de las mercaderías es de $ 35.000.
5) Se ha omitido el devengamiento de la renta de $50, correspondiente a los títulos públicos.
6) Se ha omitido la registración de la depreciación de los muebles y útiles. Total $ 2400, la mitad corresponde al ejercicio pasado.
Asientos de Ajuste
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Estos ajustes se trasladan a la hoja de trabajo en la columna
de Ajustes.Si la cuenta contable ya existe el ajuste se traslada al debe o
al haber de la cuenta.Si la cuenta no se utilizó hasta ese momento se debe agregar a continuación de las existentes. Luego se obtienen los saldos definitivos y se los clasifica en
las 5 columnas previstas. (También pueden ser 4 si se
juntan las de Pasivo y Patrimonio Neto)
1Caja (+A) 100
a Sbte. De Caja (+RP) 100
2Intereses Positivos a Devengar (-‐Reg. A) 180
a Int. Positivos Devengados (+RP) 180
3Deudores Incobrables (RN) 1500
a Prev. Para Ds. Incobrables (Reg. A) 1500
4Faltante de mercaderías (+ RN) 200
Mercaderías (-‐A) 200
5Cupón Corrido (+ A) 50
a Renta de Títulos Públicos (+RP) 50
6Depreciación de Muebles y Útiles (+RN) 1200AREA ( -‐ AVPN) 1200
a Deprec. Acumulada Mueb. Y Utiles 2400
Balance de saldos
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Saldos provisorios
Importes que surgen
de los asientos
Incluyen a sus regularizadoras
El AREA es cuenta del PN. En este caso lo disminuye.
Cuenta Activo Pasivo P. Neto Result. Neg. Result. Posit.Caja 18500 100 18600 18600Banco Nación C/C 43500 43500 43500Deudores Por Venta 17000 17000 17000Intereses positivos a Dev. 2000 180 1820 -‐1820Mercaderías 35200 200 35000 35000Títulos Públicos 2500 2500 2500Cupón Corrido 250 50 300 300Rodados Comercializ. 31900 31900 31900Depr. Acum Rodados 12760 12760 -‐12760Inmuebles 58000 58000 58000Depr. Acum Inmuebles 4640 4640 -‐4640Muebles y útiles 12000 12000 12000Proveedores 27500 27500 27500Int. Negativos a devengar 2750 2750 -‐2750Sueldos y Jornales a Pagar 1800 1800 1800Cargas soc. a depositar 540 540 540Servicios a Pagar 1250 1250 1250Acciones en circulación 100000 100000 100000Reserva Legal 12000 12000 12000Resultados no Asignados 51650 51650 51650Gastos de Administr. 21500 21500 21500Gastos de Comercializ. 13500 13500 13500Ventas 225000 225000 225000Costo de Merc. Vendida 175000 175000 175000Depreciaciones 7540 1200 8740 8740
439140 439140Sbte. De Caja 100 100 100Deud. Incobrables 1500 1500 1500Prev.p/Ds. Incobrables 1500 1500 -‐1500Int. Posit. Devengados 180 180 180Rta. De Tít. Públ. 50 50 50Faltante de Mercaderías 200 200 200AREA 1200 1200 -‐1200Depr. Acum Muebles y út. 2400 2400 -‐2400
4430 4430 443190 443190 195680 28340 162450 220440 225330Resultado de ejercicio 4890 4890
167340 225330 225330ACTIVO = P + PN 195680
Saldos Ajustes Saldos ajustados
195680
El resultado del ejercicio también es
PN
Cuentas que no estaban en los saldos provisorios
A = P + PND = H D = H D = H
La diferencia entre el RN y el
RP es el Resultado del
ejercicio.
Asientos de cierre:
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Ventas (-‐RP) 225000Sbte. De Caja (-‐RP) 100Intereses Positivos Dev.(-‐RP) 180Renta de Títulos Públicos (-‐ RP) 50
a Gastos de Administración (-‐RN) 21500a Gastos de Comercialización (-‐RN) 13500a Costo de Mercad. Vendida (-‐RN) 175000a Depreciaciones (-‐RN) 8740a Deudores Incobrables (-‐RN) 1500a Faltante de mercaderías (-‐RN) 200a Resultado del Ejercicio (+ PN) 4890
Resultado del ejercicio (-‐PN) 4890a Resultados no Asignados (+PN) 4890
Resultados no Asignados (-‐PN) 1200a AREA (+AVPN) 1200
Se debitan las cuentas
de Resultado Positivo
Por diferencia se obtiene el resultado del ejercicio.
También se transfiere el AREA a Resultados no
asignados.
El resultado del ejercicio se transfiere a
Resultados no asignados
Se acreditan las cuentas
de Resultado Negativo
Es positivo: aumenta el PN
Es negativo: disminuye el PN
