PRINCIPIOS DE CONTABILIDADBalance General

Jailine Puerto PachecoReyna Sánchez CachDulce Kú MooAlejandro Sánchez CuCarlos Pérez SilvaAlejandro Aguilar Chan

CONCEPTO DE BALANCE GENERAL

Es el documento contable que muestra la situación financiera de la entidad a una fecha determinada.

La NIF A-3 define al balance general en los siguientes términos:

El balance general muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad, por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad revelando sus riesgos financieros así como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha

La situación de una entidad se advierte por medio de la relación que haya entre los recursos que integran su activo y las obligaciones que constituyen su pasivo

El balance general únicamente muestra la situación financiera de una entidad a una fecha determinada, porque si se hiciera un nuevo balance al día siguiente, no mostraría exactamente la misma situación.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Partes de un Balance General

Dulce Corazón Kú Moo

Balance General

Encabezado 1. Nombre, razón o denominación social de la entidad2. mención de ser balance general3. fecha del balance

Cuerpo

1. Nombre de las cuentas que constituyen el activo, correctamente valuadas y clasificadas

2. Nombres de las cuentas que formas el pasivo, correctamente valuadas y clasificadas

3. Nombre de las cuentas que constituyen el capital contable , con su respectivo valor y correctamente clasificadas

Pie

1. Firma del propietario o funcionamiento autorizado (gerente, director o administrador )

2. Firma del contador que lo elaboro o del auditor que lo revisó y lo autorizó

PARTES DE UN BALANCE GENERAL

Activos PatrimonioPasivos

Activos corrientes

Caja y bancos

Cuentas por cobrar

Inventarios

Inventario de Producción

 Terminada

Inventario de Producción en Proceso

Inventarios de Materias

Primas

Activos pasivos

Maquinaria y Equipo Vehículos

Muebles y EnseresConstrucciones

Terrenos

Otros activos

gastos pagados por adelantado alquileres patentes seguros

papelería

Pasivos corrientes

Anticipos

Obligaciones bancarias

Cuentas a pagar por proveedores

Otras cuentas por pagar

Prestaciones y cesantías consolidadas

Impuestos por pagar

Sobregiros

Pasivo a largo plazo

Prestamos hipotecarios

Bonos a pagar

Obligaciones por pagar

Otros pasivos

Alquileres o arrendamientos

cobrados por anticipado

Prestamos sin interés

Prestamos sin fecha especifica de cancelación

Capital Utilidades retenidas

Utilidades del periodo anterior

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Formas de Presentación del Balance.

Al elaborar el balance general, el empresario obtiene la información valiosa sobre su

negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.

No sólo su cálculo es fundamental para el negocio, sino que también su presentación será vital para una correcta interpretación y entendimiento de parte

de todos los involucrados; además, existen ciertas normas para que este documento tenga validez.

Cuenta Reporte Condición Financiera

Es la presentación más usual. Se

muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el

capital al lado derecho, es decir: activo

igual a pasivo más capital.

Es una presentación

vertical, mostrándose en primer lugar el

activo, posteriormente el

pasivo y por ultimo el capital,

es decir activo menos pasivo igual a capital.

Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia

entre activos y pasivos circulantes; aumentando los

activos no circulantes y deduciendo los pasivos no

circulantes.

• Encabezado• Cuerpo• Firmas

Capital, activo y pasivo

Capital

Capital económico

Es uno de los factores de producción y es

representado por el conjunto de bienes

necesarios para producir riqueza

Capital financiero

Es el dinero que se invierte para que se produzca una

renta o un interés.

Capital contable

Es la diferencia aritmética entre el valor de todos los

bienes y derechos de entidad y el total de sus deudas y obligaciones

• En contabilidad se emplean ciertos términos especiales de carácter técnico para indicar con ellos ciertos conceptos.

activo • Representa los bienes y derechos que son propiedad de la empresa o entidad

pasivo •Representa las deudas y obligaciones a cargo de la entidad

capital contable, líquido o neto

•Es la diferencia aritmética entre el capital activo y el pasivo.

Activo

• Un activo es un recurso controlado por la entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que esperan fundamentalmente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas del pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

Pasivo

• Un pasivo es una obligación presente en la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios.

• Representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de distintas operaciones ocurridas en el pasado, que afectaron dicha entidad.

Capital contable o de patrimonio contable• Capital contable es utilizados en entidades lucrativas.• Patrimonio contable en entidades no lucrativas. • Ambos se definen del siguiente modo: • Valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus

pasivos.

Valor residual de los activos

• El capital contable o patrimonio contable representa el valor que contablemente tienen para las entidad de sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los estados financieros; por esto se les reconoce como activos netos de una entidad

Capital contable positivo

• Es cuando el valor del activo es mayor que el importe del pasivo

Capital contable negativo

•Es cuando el valor del activo es menor que el importe del pasivo.

capital de trabajo o capital neto de

trabajo

•Es la diferencia entre los totales del activo y pasivo circulantes

Tipos de capital contable y patrimonio contable • La NIF A-5 establece de acuerdo con qué se clasifica el capital

contable de las entidades lucrativas y el patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos son los siguientes términos:

• El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica, de acuerdo con su origen en:

a) Capital contribuido: conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad

b) Capital ganado: conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así como por las reservas creadas por propietarios de la entidad

Clasificación y cuentas de A,P y C contable

Clasificación de activo

Grado de disponibilidad: se debe entender por grado de disponibilidad a la mayor o menor facilidad que tiene la entidad para convertir o transformar en efectivo el valor de un determinado elemento.Los elementos o partidas que constituyen el activo de la entidad se clasifican en tres grupos:Activo circulante.Activo fijo o activo no circulanteActivo diferido o cargos diferidos.

Activo circulante

• Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un lapso no mayor de un año, o en el ciclo financiero a corto plazo.

• Ciclo financiero a corto plazo: en las entidades comerciales es el periodo después del cual se repiten en el mismo orden la adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente la de su recuperación en efectivo.

Caja Bancos

Inversiones temporales Mercancías, inventarios o almacén Clientes documentos por cobrar

Deudores diversos Anticipo a proveedores

Activo fijo o activo no circulante

• Este grupo lo constituyen los recursos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos.

• La LISR, art. 38 define al activo fijo en los siguientes términos:Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.

Terrenos Edificios

Mobiliario y equipo Equipo de computo electrónico Equipo de entrega o de reparto

Depósitos en garantía Inversiones permanentes.

Activo diferido o cargos diferidos.• Gastos pagados por anticipado que generan el derecho de recibir un servicio o beneficio posterior, y que son

aplicables a los resultados en el periodo en el cual se amortizan, se consumen o se devengan.

• Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.

Gastos de investigación y desarrollo

Gastos en etapas preoperativas de organización y administración

Gastos de mercadotecnia

Gastos de organización

Gastos de instalación

Papelería y útiles

Propaganda y publicidad

Primas de seguro

Rentas pagadas por anticipado

Intereses pagados por anticipado

Clasificación del pasivo• Grado de exigibilidad: se entiende como el menor o mayor

plazo de que dispone la entidad para liquidar sus deudas y obligaciones.

• En atención a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que constituyen el pasivo de la entidad se clasifican en tres grupos:

Pasivo circulante o pasivo a corto plazoPasivo fijo o pasivo fijo a largo plazoPasivo diferido o créditos diferidos

Pasivo circulante o pasivo a corto plazo• Este grupo lo constituyen las deudas y obligaciones a cargo de la entidad,

con vencimiento menor de un año, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo.

• Las principales deudas y obligaciones a cargo de la entidad que constituye el pasivo circulante o pasivo a corto plazo son:

ProveedoresDocumentos por pagarAcreedores diversosAnticipo de clientes

Gastos pendientes de pagoImpuestos pendientes de pago

Pasivo fijo o pasivo fijo a largo plazo• Las deudas y obligaciones a cargo de la empresa con

vencimiento mayor a un año, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo.

• Las principales deudas y obligaciones a cargo de la empresa que constituye el pasivo fijo o pasivo a largo plazo son:

Hipotecas por pagar o acreedores hipotecariosDocumentos por pagar

Cuentas por pagar

Pasivo diferido o créditos diferidos

• Cobros anticipados efectuados por la entidad que generan la obligación de proporcionar un servicio posteriormente, y que se transforman en utilidades conforme se presta el servicio o transcurre el tiempo.

• Los principales cobros anticipados efectuados por la empresa que constituyen el pasivo diferido o créditos diferidos son:

Rentas cobradas por anticipadoIntereses cobrados por anticipado

Capital contable o patrimonio contable• El capital contable es utilizado para entidades lucrativas, y el patrimonio

contable para las entidades con propósitos no lucrativos.

• El capital contable para entidades lucrativas se clasifica, de acuerdo con su origen, en:

a) Capital contribuido

b) Capital ganado

• El patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos se clasifica, de acuerdo con su grado de restricción, en:

a) Patrimonio restringido permanentemente

b) Patrimonio restringido temporalmente

c) Patrimonio no restringido

cuenta

• Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones o alteraciones que producen la operaciones en los diferentes elementos o conceptos del activo, del pasivo y del capital contable de la entidad.

• Nombre de la cuenta. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del concepto o elemento que controla.

• Clasificación de las cuentas. Las cuentas se clasifica en tres grupos, que son:

Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del capital

• Cuentas del activo: son las que controlan o verifican las alteraciones que generan la operaciones realizadas en los diferentes recursos que integran el activo de la entidad.

• Cuentas del pasivo: son las que controlan las variaciones que producen las operaciones efectuadas en las distintas obligaciones que forman el pasivo de la empresa.

• Cuentas del capital: son las que verifican las alteraciones que generan las operaciones realizadas en los diferentes ingresos, costos y gastos que constituyen la utilidad neta obtenida por la entidad o, en su caso, la perdida neta.