AUDITORIA1. Concepto: Es verificar que la informacin financiera, operacional y administrativa que una empresa presenta a terceros es confiable, veraz y oportuna, es examinar que los hechos, fenmenos y operaciones en una organizacin se dan de forma cmo fueron planeados, que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados, que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos financieros, humanos y tecnolgicos.

2. Objetivos: El objetivo de una Auditoria de Estados Financieros de acuerdos a las Normas Internacionales de Auditoria emitidas por el Comit Internacional de Practicas de Auditoria (IFAC) es hacer posible, que el auditor pueda expresar una opinin sobre si los estados Financieros estn preparados razonablemente, respecto a todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados.Los estados Financieros son preparados y presentados anualmente y estn dirigidos hacia las necesidades de informacin de un amplio rango de usuarios.

3. Auditoria como actividad Profesional

Cuando el contador pblico es llamado a examinar los estados Financieros preparados por una empresa, el objetivo final de su actuacin profesional ser el de dar un dictamen en el que haga constar que dichos estados presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la empresa de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y que dichos principios de contabilidad han sido aplicados consistentemente en relacin al ejercicio anterior. El marco de referencia inicial del auditor para que emita su opinin son los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.En el Per, los PCGA son las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) que comprenden las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones (SIC).Para estar en condiciones de dar al dictamen de una manera objetiva y con caractersticas profesionales, el contador pblico independiente necesita obtener una serie de conocimientos e informaciones sobre los propios estados financieros y sobre la empresa a que se refieren dicho dictamen , no puede emitirse sin que el contador pblico independiente haya obtenido con certeza razonable , la conviccin de:a) La autenticidad de los hechos y fenmenos que los Estados Financieros reflejanb) Los criterios y mtodos usados para reflejar en la contabilidad y en los estados Financieros dichos fenmenos y hechos.c) Que los mtodos usados son conforme con los PCGA y que estos principios han sido aplicados consistentemente.El trabajo de auditoria tiene por finalidad inmediata, el proporcionar al propio auditor los elementos de juicio y de conviccin necesarios para poder dar su dictamen de una manera objetiva y profesional. Es por tanto, responsabilidad personal e indeclinable del propio auditor, el determinar qu clase de prueba necesita para obtener la conviccin que le permita dar su opinin profesional y el determinar la oportunidad y alcance de aplicacin de estas pruebas , en tal forma que le suministren elementos de juicio suficiente para dar su opinin.4. Responsabilidad del auditor al emitir los Estados Financieros.

Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los Estados Financieros, la responsabilidad de preparar los estados financieros es de la Administracin de la Organizacin.La ley General de Sociedades en sus artculos 190-191 precisa estas responsabilidad al sealar que: el gerente es particularmente responsable por: La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno. La veracidad de la informacin que proporciona al directorio y a la junta general. El gerente es responsable de la informacin en forma solidaria con el directorio.

5. Clasificacin y tipos de Auditoria.

Una auditoria comprende una revisin metdica y un examen objetivo de los auditado con el propsito de emitir una opinin o formarse una conclusin, dicha opinin no necesariamente estar vinculada con los estados Financieros por lo que en los ltimos aos los servicios profesionales que ofrece el contador pblico han generado otros tipos de auditoria o denominaciones que es conveniente aclarar.a) Auditora fiscal o tributaria: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista de las direcciones o tesoreras de las entidades administradoras de impuestos.b) Auditora financiera: Se lleva a cabo para determinar si el conjunto de estados financieros se presentan de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen sobre la correccin de los estados Financieros de una empresa.c) Auditoria interna: es una actividad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una empresa, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administracin, es un instrumento de control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos, contabilidad y dems registros, informes financieros y normas de ejecucin.d) Auditoria externa: Esta denominacin se utiliza como sinnimo de auditora financiera, es la recopilacin de datos sobre informacin cuantificable de una entidad que pretende el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos para su preparacin y emisin.e) Auditoria de operaciones: Es una tcnica para evaluar sistemticamente, una funcin o una unidad con referencia a las normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio , con el objetivo de asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplan y determinar qu condiciones pueden mejorarse, como por ejemplo: Evaluacin del cumplimiento de poltica de la empresa. Evaluacin de los procedimientos y procesos industriales. Revisin de prcticas de compra. Evaluacin de la eficiencia y eficacia de dichos procesos.f) Auditoria administrativa o de gestin : es un examen detallado de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de los resultados , el cumplimiento de sus metas , la utilizacin de sus recursos humanos , financieros, materiales , sus mtodos y controles y su forma de operar.g) Auditora integral: es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos , financieros y materiales son manejados con la debida economa , eficiencia y eficacia, abarca consecuentemente aspectos financieros , societarios , operativos y tributarios.h) Auditoria de cumplimiento: el propsito es determinar si la empresa auditada est cumpliendo con procedimientos, reglas o reglamentos especficos establecidos por la administracin. Por ejemplo para verificar propsitos internos si el personal de almacenes est siguiendo los procedimientos establecidos en el despacho o en la entrada de tems al almacn.i) Auditoria gubernamental: esta auditoria evala y proporciona informacin a los Poderes del Estado y a la opinin pblica , sobre los resultados de la gestin de la administracin publica en relacin con los planes , programas y presupuestos establecidos , determina los niveles de economa , eficacia y eficiencia que permitir a la Administracin Gubernamental tomar decisiones. Cuenta con un enfoque procedimental concordante con los tiempos de cambio y modernizacin.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTOAUDITORIA INTEGRALAuditora Financiera

Auditoria Tributaria

Auditoria Interna

Auditoria de operaciones

Auditoria de gestin

6. Cundo realizar una auditora y por qu?

Los fines que persiguen las auditorias pueden expresarse como sigue:a) Informar independientemente sobre la situacin financiera y las operaciones desarrolladas por la empresa.b) Que un profesional independiente actu como asesor de la gerencia y de esa forma contribuir a la conduccin de la misma.c) Ser parte de un proceso de mejora continua.d) Describir errores e irregularidad.La empresa moderna es difcil y compleja en sus ramificaciones financieras. Evidentemente la especializacin es una manifestacin notable de nuestra vida econmicamente. A medida que han avanzado los principios y mtodos de conduccin de las empresas y las operaciones financieras, y sus ramificaciones se han hecho ms complicadas en el curso de las ltimas dcadas, los fines y objetivos de las auditorias han ampliado similarmente en forma progresiva y constante su campo de accin. Cientficamente el auditor de hoy debe ser una persona actualizada en los cambios de las normas que son habituales, para que pueda seguir el ritmo de los negocios y ayudar a conducir una empresa a la consecucin de sus objetivos y metas trazadas.7. La auditora interna y externa.Basndose en el propsito de auditoria, esa puede ser desarrollada por contadores pblicos independientes o bien por los mismos empleados de la organizacin. La auditora realizada por contadores pblicos, para expresar una opinin sobre los Estados Financieros se conoce como auditoria Externa, independiente o auditora financiera. La auditora realizada por los mismos empleados de la organizacin, cuyo propsito es fundamentalmente el control, es comnmente conocida como auditoria interna.7.1. Auditoria InternaLas funciones de la auditoria interna entre otros aspectos incluyen: Revisin de operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y concordancia con las polticas y procedimientos establecidos. Control de los activos a travs de los registros de contabilidad y toma fsica Revisin de las polticas establecidas y procedimientos para evaluar su efectividad. Revisin de si los procedimientos contables fueron aplicados en forma consistente con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Auditoria de otras organizaciones con las que existan relaciones contractuales para el cumplimiento de las estrategias de la organizacin. Evaluacin del cumplimiento de las estrategias de la organizacin.

Algunas de estas actividades pueden abarcar el examen de una parte del sistema contable. Por ejemplo en el procesamiento de una planilla o pliza de caja por el departamento de tesorera, es una funcin de la auditoria interna verificar esta actividad que abarca datos relacionados entre si y prueba la efectividad del trabajo de oficina mediante la evidencia de los documentos acumulados, tales como facturas de proveedores, rdenes de compra y notas de entrada.ROLES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNALos roles son establecer y asegurarse que: Los riesgos se identifiquen y administren de manera apropiada. La interaccin con los diversos grupos de gobierno de la organizacin se desarrolle de acuerdo a las necesidades. La informacin financiera, administrativa y operativa sea precisa, confiable y oportuna. Las acciones de las empresas se desarrollen conforme a las polticas, las normas, los procedimientos, reglamentos y leyes aplicables. Los recursos se adquieran de manera econmica, se utilicen de manera eficiente y se protejan adecuadamente. Se logren desarrollar los planes y programas de alcance de objetivos. Se fomente la calidad y la mejora continua. Se reconozca y aborden en forma adecuada las cuestiones legales y reguladoras

7.2. Auditoria externa:Estos informes financieros representan y transmiten la eficiencia de la administracin y su efectividad sobre los que debern tomar decisiones los interesados. Los estados financieros bsicos son los ms importantes de esta informacin, para dar crdito a las representaciones administrativas, contenidas en los estados financieros bsicos, los interesados piden la opinin de un contador totalmente desligado de la administracin llamado auditor independiente. nicamente el contador pblico colegiado posee este requisito de grado de independencia .En el Per para ser auditor independiente se tiene que cumplir con ciertos requisitos que pide el rgano Rector que es el Colegio de Contadores Pblicos de Lima. El auditor independiente no puede alegar que solo l tiene competencia y habilidad en el conocimiento prctico de asientos contables. Las funciones del contralor y el auditor interno han progresado hasta el punto que para desempearlas es necesaria tener competencia profesional similar a la del auditor independiente.El auditor independiente, tiene una competencia especial en lo que al final del informe externo se refiere y ha ganado una amplia y variada experiencia por su labor en diferentes industrias y organizaciones.

8.- Diferencia entre fraude, error e irregularidadesa) ERRRORES: Los errores son consecuencia de los malos clculos matemticos que conducen a malas estimaciones y desviaciones en los registros contables, y consecuentemente una aplicacin errnea de las normas contables o mala interpretacin de los hechos existentes. En los errores no suele existir intencionalidad y los recalculos o los reprocesos suelen ser los mecanismos para detectar errores. Por ejemplo calcular erradamente las estimaciones sobre vacaciones pendientes de pago al cierre del ejercicio, o la creacin de reservas tcnicas para mantenimiento de equipos o clculos en el depreciacin son ejemplos de este tipo de errores.

b) Irregularidades: Son la omisin deliberada de algunos hechos y operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables, con el fin de distorsionar la informacin. Por ejemplo la omisin de provisiones para cuentas de cobranza dudosa o el incrementar indebidamente las cantidades de existencia, representan irregularidades.

c) Fraude: Es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo simulacin. EL termino fraude se refiere al acto intencional de la administracin o gerencia personal o terceros que da como resultado un representacin equivocada de los estados Financieros pudiendo implicar:

Malversacin de activos Manipulacin, falsificacin alteracin de riesgos o documentos. Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustento o respaldo Mala aplicacin de polticas contables Distorsin de cifras.Por qu existen los fraudes?Los siguientes factores que influyen a tener fraudes en una organizacin son: Falta de controles adecuados en las distintas reas de la entidad. Existencia de activos de fcil conversin, ya que estos son ms susceptibles de robo. Salarios bajos, puesto que las personas que se encuentran necesitadas, buscaran sustraer lo ajeno para suplir sus necesidades. Actividades incompatibles entre s, puesto que estas dan ms facilidades a producirse el fraude. Por ejemplo, que una misma persona haga registro contable y cobro de las cuentas.Los fraudes difciles de descubrir son los que tiene como fondo la colusin, por ejemplo una empresa donde exista separacin de funciones entre los cobradores y el cajero, estos se ponen de acuerdo para cometer el delito, complicando mucho la deteccin del fraude.Mecanismos para evitar el fraude Desarrollar presupuestos: en ella se puede observar las distorsiones entre lo presupuestado y lo ejecutado. Efectuar anlisis peridicos de la informacin financiera. Afianzar a la gente que maneje el efectivo y valores. Control de egresos. Efectuar inventarios fsicos peridicos. Revisin de cobranzas e ingresos. Evaluacin del control interno Desarrollo e implementacin de auditoria interna.9.- Responsabilidad del auditor en la deteccin de fraudes.La auditora financiera se encarga del examen de los estados financieros, esta revisin en la actualidad tambin incluye las polticas de direccin y procedimientos especficos que, relacionados entre si, forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del objetivo de la revisin, con el propsito de poder expresar una opinin sobre la calidad de la informacin financiera, pero tambin sobre la calidad de los controles existentes.En cualquier presentacin de la informacin financiera, ya sea externa o interna o en la ejecucin de las actividades de control interno, las personas pueden ser culpables de ignorancia, influencias personales, inters propio, negligencia o incluso deshonestidad. El principal objetivo de la auditoria es eliminar, cualquiera de estas causas.Si el sistema de control interno contablees adecuado, la posibilidad de que el fraude u otros errores existan, en cualquier magnitud es remota. Teniendo confianza en la ausencia de fraudes o errores en el proceso de la informacin, el auditor puede dedicar mayor parte de su tiempo a la obtencin de evidencias en relacin a la situacin financiera y al resultado de las operaciones. El auditor siempre deber planear la auditoria de modo que exista una expectativa razonable de detectar anomalas importantes resultantes del fraude o error. Sin embargo la responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistema de contabilidad adecuados.El auditor externo no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error , sin embargo , el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual , puede servir para contrarrestar fraudes o errores.La auditora financiera comprende un estudio especializado de los documentos que soportan legal , tcnica , financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables de la empresa durante un periodo determinado..