Auditoria - Hallazgos

HALLAZGOS DE HALLAZGOS DE AUDITORIAAUDITORIA

CONCEPTOS GENERALES CONCEPTOS GENERALES

Según el Diccionario de la Lengua Según el Diccionario de la Lengua Española el término hallazgo Española el término hallazgo tiene tres acepciones :tiene tres acepciones :a) cosa hallada a) cosa hallada b) acción y efecto de hallar, yb) acción y efecto de hallar, yc) encuentro casual de cosa c) encuentro casual de cosa mueble ajena.mueble ajena.

““HALLAZGO”HALLAZGO”ConceptoConcepto

HALLAZGOS DE AUDITORÍAHALLAZGOS DE AUDITORÍA

Los hallazgos se refieren a presuntas Los hallazgos se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicación de los como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría. procedimientos de auditoría.


Es el resultado de la Es el resultado de la comparación que se realiza entre comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a encontrada durante el examen a una área, actividad u operaciónuna área, actividad u operación..


Es toda información que a juicio del auditor, Es toda información que a juicio del auditor, le permite identificar hechos o circunstancias le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de importantes que inciden en la gestión de recursos de la organización, la entidad, el recursos de la organización, la entidad, el programa ó el proyecto bajo examen; y que programa ó el proyecto bajo examen; y que merecen ser comunicados en el informe.merecen ser comunicados en el informe.

El auditor debe estar capacitado El auditor debe estar capacitado en las técnicas de auditoren las técnicas de auditoríía para a para desarrollar hallazgos en forma desarrollar hallazgos en forma objetiva y realistaobjetiva y realista..


HALLAZGOS DE AUDITORÍA HALLAZGOS DE AUDITORÍA ConceptoConcepto

INFORMACIÓNINFORMACIÓN

Reunión lógica de datos

ESPECÍFICA

DE INTERÉS

IMPORTANTE


Análisis y Evaluación Recopilación

y Síntesis

INFORMACIÓINFORMACIÓNN Operación

Actividad Función Organización Condición


Observados y/o Observados y/o encontrados encontrados

durante el examendurante el examen

HECHOS SITUACIONES CASOS RELACIONES

DEFICIENCIAS DESVIACIONES DEBILIDADES IRREGULARIDADES

HALLAZGOS DE AUDITORÍA HALLAZGOS DE AUDITORÍA Características (Requisitos Características (Requisitos

básicos)básicos)IMPORTANTES

PRECISOS

OBJETIVOS

SUFICIENTES

CONVINCENTES

1

2

3

4

5

QUE MEREZCAN SER COMUNICADOS.

BASADOS EN HECHOS Y EVIDENCIAS QUE FIGUREN EN PAPELES DE TRABAJO.

APRECIADOS CON IMPARCIALIDAD.

CALIDAD Y CANTIDAD PARA RESPALDAR CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

CATEGÓRICOS, CONCLUYENTES Y CONTUNDENTES

HALLAZGOS DE AUDITORÍA HALLAZGOS DE AUDITORÍA Factores a considerar en su Factores a considerar en su

desarrollodesarrollo

CONDICIONES Y CONDICIONES Y CIRCUNSTANCIASCIRCUNSTANCIAS

MATERIALIDAD MATERIALIDAD CUANTITATIVA Y CUANTITATIVA Y

FINANCIERAFINANCIERA

ANÁLISIS ANÁLISIS HONESTO HONESTO

Y CRÍTICOY CRÍTICO

DEBEN SER BASE PARA DEBEN SER BASE PARA LAS CONCLUSIONES LAS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESY RECOMENDACIONES

DEBEN TENER DEBEN TENER AUTORIDAD LEGALAUTORIDAD LEGAL

DEBEN CONSIDERARSE DEBEN CONSIDERARSE LAS DIFERENCIAS LAS DIFERENCIAS

DE OPINIÓNDE OPINIÓN

En el momento u oportunidad que ocurrió.

Índole, complejidad y magnitud de operaciones o segmentos que se están evaluando.

Intentar encontrar posibles fallas o debilidades.

Para ser convincentes ante terceros (sobre su propiedad y racionalidad).

No interferir en la aplicación de leyes y normas (informar sobre incumplimientos)

No criticar las decisiones de los funcionarios, tomadas en determinado momento, con las que el auditor no esta de acuerdo.

1

2

3

4

5

6

HALLAZGOS DE AUDITORÍA HALLAZGOS DE AUDITORÍA Metodología Metodología

(Pasos a seguir en su desarrollo)(Pasos a seguir en su desarrollo)

Identificación de la condición

deficiente1

4

7

3

6

9

2

5

8

Identificación líneas autoridad responsabilidad

Verificación de las causas de la

deficiencia

Identificación y solución de

asuntos legales

Determinación de posibles

Recomendaciones

Determinación de Conclusiones de la Auditoría

Efectos e importancia

de la deficiencia

Determinación de la amplitud

de la deficiencia

Obtención de comentarios de

involucrados

HALLAZGOS DE AUDITORÍAHALLAZGOS DE AUDITORÍAElementosElementos

CondiciónCondición

CriterioCriterio

EfectoEfecto

CausaCausa

CondiciónCondición(Lo que es)(Lo que es)

Comprende la situación encontrada por el Comprende la situación encontrada por el auditor al examinar una área, actividad u auditor al examinar una área, actividad u transaccióntransacción..


CriterioCriterio(Lo que debe ser)(Lo que debe ser)

Comprende la norma con la cual el auditor Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición.mide la condición.

Es la meta que la entidad trata de alcanzar.Es la meta que la entidad trata de alcanzar. Es la unidad de medida que permite la Es la unidad de medida que permite la

evaluación de la condición actual.evaluación de la condición actual.


EfectoEfecto(Lo que ocasiona)(Lo que ocasiona)

Constituye el resultado Constituye el resultado adverso ó potencial de la adverso ó potencial de la Condición encontrada. Condición encontrada.


CausaCausa(Lo que originó la situación)(Lo que originó la situación)

Representa la razón básica por la Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición, o el cual ocurrió la condición, o el motivo del incumplimiento del motivo del incumplimiento del criterio o norma.criterio o norma.


HALLAZGOS DE HALLAZGOS DE AUDITORÍAAUDITORÍA

ComunicaciónComunicación

Durante el proceso de la auditoría, el auditor debe Durante el proceso de la auditoría, el auditor debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos, a fin que en un plazo comprendidas en los mismos, a fin que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentariamente, para su evaluación y sustentados documentariamente, para su evaluación y consideración en el informe correspondienteconsideración en el informe correspondiente..

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