AUDITORIA FORENSE
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11
AUDITORIA FORENSE
22
OBJETIVOSOBJETIVOS
Identificar y diferenciar los distintos Identificar y diferenciar los distintos tipos de auditoriatipos de auditoria
Conocer los roles de las entidades en Conocer los roles de las entidades en la lucha contra la corrupción la lucha contra la corrupción (auditorias forenses)(auditorias forenses)
Distinguir las formas de Distinguir las formas de procesamiento legal de los informes procesamiento legal de los informes de auditoriade auditoria
33
AUDITORIAAUDITORIA
CONCEPTOCONCEPTO
Es la acumulación y evaluación Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de e informar sobre el grado de correspondencia entre la información correspondencia entre la información examinada y criterios establecidosexaminada y criterios establecidos
44
ORIGEN DEL TERMINO ORIGEN DEL TERMINO FORENSEFORENSE
Forensis = público y Forensis = público y manifiesto manifiesto
Forum = foro, plaza pública, Forum = foro, plaza pública, plaza de mercado o lugar al plaza de mercado o lugar al aire libreaire libre
55
Tipos de auditoría: (NIA)
• Auditoría Financiera• Auditoría Operacional• Auditoría de Cumplimiento
66
Tipos de auditoría: (NAG)
• Auditoría Financiera• Auditoría Operacional• Auditoría Especial• Auditoría Ambiental• Auditoría de Proyectos de Inversión Pública
77
Propósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría FinancieraFinanciera
Propósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría FinancieraFinanciera
Emitir opinión independiente respecto a:Sí los EE.FF. presentan razonablemente en todo aspecto significativo de acuerdo PCGA
Emitir opinión independiente respecto a:Sí los EE.FF. presentan razonablemente en todo aspecto significativo de acuerdo PCGA
88
Propósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría OperacionalOperacionalPropósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría OperacionalOperacional
Expresar una opinión independiente sobre:
La eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de Control Interno. La eficacia, eficiencia y economía de las operaciones
Expresar una opinión independiente sobre:
La eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de Control Interno. La eficacia, eficiencia y economía de las operaciones
99
Propósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría EspecialEspecialPropósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría EspecialEspecial
Expresar una opinión independiente sobre:
El cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables y Obligaciones contractuales. Si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública
Expresar una opinión independiente sobre:
El cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables y Obligaciones contractuales. Si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública
1010
-Seguimientos a informes de auditoría-Auditorías SAYCO-Evaluación de informes de las UAI´s- Evaluación a unidades legales-Revisión papeles de trabajo de firmas privadas
OTROS INFORMES DE AUDITORIA
1111
AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSE
CONCEPTOCONCEPTO
Una auditoria especializada en Una auditoria especializada en descubrir, divulgar y a atestar sobre descubrir, divulgar y a atestar sobre fraudes y delitos en el ejercicio de las fraudes y delitos en el ejercicio de las funciones públicas y privadas. funciones públicas y privadas.
(Miguel Cano – Danilo Lugo)(Miguel Cano – Danilo Lugo)
1212
PERITAJEPERITAJE
Constituyen informes Constituyen informes circunstanciados como resultado de circunstanciados como resultado de análisis y estudios sobre análisis y estudios sobre requerimientos específicos de un requerimientos específicos de un juez y/o fiscal juez y/o fiscal
1313
Responsabilidad del AuditorResponsabilidad del Auditor
Auditoria FinancieraAuditoria Financiera Auditoria operativaAuditoria operativa Auditoria especialAuditoria especial Auditoria ForenseAuditoria Forense PeritajePeritaje
1414
AUDITORIA FINANCIERA
Examen
Independiente
Objetivo
Evidencia
EmitiropiniónObjetivo
EstadosFinancieros
Presentan razonablementeen todo aspecto
significativo
- La situación patri- monial y financiera- Los resultados de sus operaciones- Los cambios en su situación financiera
De conformidadcon principios
y normasdictados por
el OrganoRector del
S.C.I. óP.C.G.A.
Sistemático
1515
CONFIDENCIALIDADCONFIDENCIALIDAD Y ACCESO A P/TY ACCESO A P/T
Confidencialidad
Excepciones
El auditor debe, durante ydespués de la finalización de su
trabajo, mantener confidencialidad sobre los asuntos relacionados con la
entidad
Existe autorización escrita de la entidad
Existe un deber ético y profesional
Es requerido por Ley
1616
RESPONSABILIDAD DEL RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FORENSEAUDITOR FORENSE
El informe a emitirse esta en función El informe a emitirse esta en función a los términos de referencia del a los términos de referencia del contratante y de las especificaciones contratante y de las especificaciones contractualescontractuales
1717
PAPELES DE TRABAJO DE UNA PAPELES DE TRABAJO DE UNA AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSE
La documentación es anexada al La documentación es anexada al expediente legal y esta sujeta a las expediente legal y esta sujeta a las disposiciones relacionadas con la disposiciones relacionadas con la cadena de custodiacadena de custodia
1818
Responsabilidad del peritoResponsabilidad del perito
Proporcionar la respuesta puntual a Proporcionar la respuesta puntual a los puntos de pericia solicitados por los puntos de pericia solicitados por el juez o fiscal, es decir es la el juez o fiscal, es decir es la ratificación del criterio del perito.ratificación del criterio del perito.
1919
FUNCIONES DEL AUDITOR FORENSE FUNCIONES DEL AUDITOR FORENSE
PeritoPerito Consultor Técnico Consultor Técnico Mediador o arbitroMediador o arbitro
2020
COMPETENCIA DEL AUDITORCOMPETENCIA DEL AUDITORFINANCIEROFINANCIERO
Auditor financiero de profesiónAuditor financiero de profesión IndependienteIndependiente Registrado en el Colegio de AuditoresRegistrado en el Colegio de Auditores Adhesión al Código de ÉticaAdhesión al Código de Ética Cumplimiento con NAG - NAGACumplimiento con NAG - NAGA
2121
COMPETENCIA DEL PERITOCOMPETENCIA DEL PERITO
Un requisito importante en cuanto a la Un requisito importante en cuanto a la prueba pericial es el referido a la prueba pericial es el referido a la capacidad o competencia que el perito capacidad o competencia que el perito debe tener sobre la cuestión de la que se debe tener sobre la cuestión de la que se trata. Así tenemos que debemos escoger trata. Así tenemos que debemos escoger al verdadero experto y especializado en al verdadero experto y especializado en el área que se necesite, a tal punto es el área que se necesite, a tal punto es importante este requisito o cualidad en el importante este requisito o cualidad en el perito que lo contrario va a traer perito que lo contrario va a traer aparejada la ineficacia probatoria.aparejada la ineficacia probatoria.
2222
CuriosidadCuriosidad Persistencia.Persistencia. Creatividad.Creatividad. DiscreciónDiscreción Confianza.Confianza. Experiencia.Experiencia. Actualización.Actualización. Analíticos.Analíticos. Capaces de trabajar con datos incompletos.Capaces de trabajar con datos incompletos. Conocedores de temas:Conocedores de temas: Contables.Contables. Auditoría.Auditoría. Criminología.Criminología. Investigaciones. Investigaciones. Legales.Legales.
Competencias del auditor forenseCompetencias del auditor forense
2323
DIFERENCIAS SUSTANCIALESDIFERENCIAS SUSTANCIALES
SOPORTESOPORTE CALIDAD DEL SOPORTECALIDAD DEL SOPORTE LEGAJOSLEGAJOS REFERENCIACIONREFERENCIACION PROPIEDAD DE P/TPROPIEDAD DE P/T HALLAZGOSHALLAZGOS ATRIBUTOSATRIBUTOS
2424
Competencias institucionales para Competencias institucionales para realizar y evaluar auditoriasrealizar y evaluar auditorias
Competencias ConstitucionalesCompetencias Constitucionales Poder JudicialPoder Judicial CGRCGR Ministerio PúblicoMinisterio Público Policía NacionalPolicía Nacional Competencias LegalesCompetencias Legales IDIFIDIF UIFUIF Superintendencia de Servicio CivilSuperintendencia de Servicio Civil
2525
Responsabilidad institucional de lucha Responsabilidad institucional de lucha contra la corrupcióncontra la corrupción
Ministerio Público – FiscalíaMinisterio Público – Fiscalía Fuerza Especial de Lucha Contra el Fuerza Especial de Lucha Contra el
Crimen – FELCCCrimen – FELCC Contraloría General de la República - CGRContraloría General de la República - CGR Instituto de Investigaciones Forenses IDIFInstituto de Investigaciones Forenses IDIF Unidad de Investigación Financiera - UIFUnidad de Investigación Financiera - UIF Poder JudicialPoder Judicial
2626
Funciones generalesFunciones generales
NATURALEZANATURALEZA ROLROL FUNCIONESFUNCIONES
Entes de Entes de persecución persecución penalpenal
Ministerio Ministerio PúblicoPúblico
Titular de la acción penal públicaTitular de la acción penal pública
H. Congreso H. Congreso NacionalNacional
Juicios de responsabilidades a altos Juicios de responsabilidades a altos dignatarios de estadodignatarios de estado
Órganos de Órganos de investigacióninvestigación
IDIFIDIF Realiza estudios requeridos para la Realiza estudios requeridos para la investigacióninvestigación
Policía NacionalPolicía Nacional Responsable de identificar y Responsable de identificar y aprehender a los presuntos aprehender a los presuntos responsablesresponsables
Ente JuzgadorEnte Juzgador Poder JudicialPoder Judicial A través de la Corte Suprema de A través de la Corte Suprema de Justicia, Cortes Distritales, Justicia, Cortes Distritales, provincialesprovinciales
Ente de Control Ente de Control GubernamentaGubernamentall
CGRCGR A través de las auditoriasA través de las auditorias
Investigación Investigación especial – no especial – no judicialjudicial
UIFUIF Delitos de legitimación de ganacias Delitos de legitimación de ganacias en el sistema financieroen el sistema financiero
2727
Ministerio Público – Fiscalía Ministerio Público – Fiscalía General de la NaciónGeneral de la Nación
Creada constitucionalmente, Creada constitucionalmente, como ente extra poder como ente extra poder independiente y autónomo. Tiene independiente y autónomo. Tiene la finalidad de promover la acción la finalidad de promover la acción de la justicia, defender la de la justicia, defender la legalidad, los intereses del estado legalidad, los intereses del estado y la sociedady la sociedad
2828
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
se constituye en:
–Órgano Rector del Sistema de Control Gubernamental, encargado de emitir la normatividad básica de los sistemas de Control
Gubernamental Interno y Externo.
Autoridad Superior de Auditoría del Estado, que ejerce el control externo posterior, con autonomía operativa, técnica y
administrativa, para cumplir con independencia, imparcialidad, probidad y eficiencia sus atribuciones.
Conductora de los programas de capacitación y especialización para servidores públicos en el manejo de los sistemas que trata la
Ley.
2929
Instituto de Investigaciones Instituto de Investigaciones ForensesForenses
Es un órgano dependiente Es un órgano dependiente administrativa y financieramente administrativa y financieramente de la Fiscalía General de la de la Fiscalía General de la República, encargada de realizar República, encargada de realizar con autonomía funcional, todos con autonomía funcional, todos los estudios científicos – técnicos los estudios científicos – técnicos requeridos para la investigación requeridos para la investigación de los delitos de los delitos
3030
POLICIA NACIONAL
se constituye en:
–Una institución de carácter público
Su misión fundamental es la conservación del orden público, defensa de la sociedad y
la garantía del cumplimiento de leyes
Su labor es preventiva y de auxilio
3131
UNIDAD INVESTIGACION FINANCIERA
Es un órgano desconcentrado de la Superintendencia de Bancos, con autonomía funcional, administrativa y operativa para prevenir y reportar actividades financieras sospechosas
DELITOS PRECEDENTES:
• NARCOTRAFICO• CORRUPCION PUBLICA• ORGANIZACIÓN CRIMINAL
PIA 2007
3232
PODER JUDICIAL
PIA 2007
3333
Estructura y Estructura y RolesRoles
FISCAL
ROL: DIRECCIÓN
FUNCIONAL
OFICIAL DE POLICÍA
ROL: INVESTIGACIÓN
AUDITOR FORENSE IDIF
ROL: PERITAJE
AUDITOR FORENSE
ROL: CONSULTORÍA
TÉCNICA
ANALISTA UIF
ROL: CONSULTORÍA
TÉCNICA
3434
Roles en la Roles en la investigacióninvestigación
MIEMBROMIEMBRO ROLROL FUNCIONESFUNCIONES
FiscalFiscal Director Director Funcional Funcional
DDirigir funcionalmente la irigir funcionalmente la investigación, acusar y sustentar investigación, acusar y sustentar
los los juicios orales y supervisar la juicios orales y supervisar la legalidad de las actividades legalidad de las actividades de de investigación.investigación.
Agente de PolicíaAgente de Policía InvestigadorInvestigador Investigar, recolectar y asegurar Investigar, recolectar y asegurar las las
pruebas, aprehender a pruebas, aprehender a sospechosossospechosos
y Otrosy Otros
Auditor ForenseAuditor Forensedel IDIFdel IDIF
PeritoPerito Realizar peritajes de auditoria en Realizar peritajes de auditoria en casos asignadoscasos asignados
Auditor ForenseAuditor Forense Consultor TécnicoConsultor Técnico Orientar y asesorar al equipo en Orientar y asesorar al equipo en la la
investigación y recolección de investigación y recolección de pruebas documentales y pruebas documentales y
financierasfinancieras
Analista de la UIFAnalista de la UIF Consultor TécnicoConsultor Técnico Realizar informes de análisis Realizar informes de análisis financierofinanciero de personas de personas
investigadas investigadas
3535
CONTRALORIA GENERAL CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICADE LA REPUBLICA
Ley SAFCOLey SAFCO
3636
ESQUEMA GRAFICO GLOBALESQUEMA GRAFICO GLOBAL
SPO
SOASP
SISPLAN
SABSSAP
STYCPSCGI
CONTROL INTERNO
CONTROL EXTERNO
POSTERIOR
SNIP
DEFINEN LAS ESTRATEGIAS Y POLITICAS GUBERNAMENTALES
EJECUTAN LAS ESTRATEGIAS Y POLITICAS GUBERNAMENTALES
CONTROL INTERNO
LEY N° 1178 SAFCO•Finalidades
•Ambito de aplicación
•Enfoque sistémico
•Subsistemas y relaciones
3737
¿Qué es Responsabilidad por ¿Qué es Responsabilidad por la Función Pública?la Función Pública?
¿Qué es Responsabilidad por ¿Qué es Responsabilidad por la Función Pública?la Función Pública?ObligaciónObligación que emerge a raíz del que emerge a raíz del
incumplimiento de los deberes de todo servidor incumplimiento de los deberes de todo servidor público de desempeñar sus funciones con público de desempeñar sus funciones con
eficacia, economía, eficiencia, transparencia y eficacia, economía, eficiencia, transparencia y licitud.licitud.
Se determina tomandoRESULTADOS DE LA ACCIÓN U OMISION
3838
¿Qué son la Acción u Omisión?¿Qué son la Acción u Omisión?¿Qué son la Acción u Omisión?¿Qué son la Acción u Omisión?
Efecto o resultado de hacerEfecto o resultado de hacerFacultad de realizar una cosa.Facultad de realizar una cosa.Facultad legal de ejercitar una Facultad legal de ejercitar una
potestad.potestad.
ACCION
Abstención de hacer lo que señalan Abstención de hacer lo que señalan las obligaciones estipuladas en las las obligaciones estipuladas en las normas y en criterios establecidos normas y en criterios establecidos para el desempeño de la función para el desempeño de la función pública.pública.
OMISION
3939
Normas que Regulan la Normas que Regulan la Conducta FuncionariaConducta FuncionariaNormas que Regulan la Normas que Regulan la Conducta FuncionariaConducta Funcionaria
GENERALESGENERALES•El Estatuto del Funcionario Público
•Las previstas en las leyes
•Las dictadas por el Organo Rector del SAP
•Las que se aplican para el ejercicio de las profesiones el SP.
•Los códigos de ética profesional•Reglamentos específicos de los Sistemas de Administración
•Manuales de Funciones
•Reglamentos Internos
ESPECIFICOSESPECIFICOS
4040
TIPOS DE RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
RESPONSABILIDAD CIVIL
RESPONSABILIDAD PENAL
4141
Responsabilidad Responsabilidad AdministrativaAdministrativaResponsabilidad Responsabilidad AdministrativaAdministrativa
Cuando la acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las normas que regulan la conducta funcionaria del Servidor Público
4242
¿¿A que se denominaA que se denominaOrdenamiento Jurídico Administrativo?Ordenamiento Jurídico Administrativo?
¿¿A que se denominaA que se denominaOrdenamiento Jurídico Administrativo?Ordenamiento Jurídico Administrativo?
Al conjunto de disposiciones legales que rigen la Al conjunto de disposiciones legales que rigen la
Administración PúblicaAdministración Pública..Al conjunto de disposiciones legales que rigen la Al conjunto de disposiciones legales que rigen la
Administración PúblicaAdministración Pública..
•Constitución Política del Estado
•Leyes y disposiciones reglamentarias que emanan del Poder Ejecutivo:
Decretos Supremos, resoluciones supremas, resoluciones multiministeriales, bi-ministeriales, ministeriales y administrativas.
4343
TIPO DE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
NATURALEZA
Acción u omisión que contraviene el orden jurídico administrativo y normas que regulan la conducta funcionaria
PRESCRIPCION
A los dos años de la contravención
DETERMINACION
Por proceso interno
SANCION
Multa, suspensióno destitución
SUJETO
Servidorespúblicos ex servidores públicos
Responsabilidad AdministrativaResponsabilidad Administrativa
4444
Responsabilidad Administrativa
Mediante Proceso Administrativo Interno que se inicia:
Arts. 18 D.S. 26237, 17 D.S. 23318-A
Denuncia De oficio Como emergencia de informes de auditoria interna o externa aprobados.
¿Como se determina ésta responsabilidad?
4545
FASE SUMARIAL
Facultades de la autoridad sumarianteIniciar proceso.
Adoptar medida precautoria.
Notificar a las partes con las Resoluciones.
Evaluar pruebas
Pronunciar resolución.
Conocer Recurso de Revocatoria