AUDITORIA FINANCIERA A LA CUENTA DE CAJA Y BANCOS DE …
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AUDITORIA FINANCIERA A LA CUENTA DE CAJA Y BANCOS DE LA FERRETERIA EL SOL NACIENTE S.A.S DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS BEATRIZ ELENA ARENAS VILLAMIL SERGIO ANDRES AYALA COBOS UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA. FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2021
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AUDITORIA FINANCIERA A LA CUENTA DE CAJA Y BANCOS DE LA
FERRETERIA EL SOL NACIENTE S.A.S DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS
BEATRIZ ELENA ARENAS VILLAMIL
SERGIO ANDRES AYALA COBOS
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2021
AUDITORIA FINANCIERA A LA CUENTA DE CAJA Y BANCOS DE LA
FERRETERIA EL SOL NACIENTE S.A.S DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS
BEATRIZ ELENA ARENAS VILLAMIL
SERGIO ANDRES AYALA COBOS
ASESOR. JAVIER TORRA SANCHEZ
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2021
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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 7
1. APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
PARA LAS CUENTAS DE CAJA Y BANCOS CASO: FERRETERÍA EL SOL
NACIENTE S.A.S. ................................................................................................................ 9
1.1 CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA ..................................... 9
1.2 ANALISIS DE LA PROBLEMATICA .............................................................. 10
1.3 OBJETIVOS ......................................................................................................... 10
1.3.1 OBJETIVO GENERAL .......................................................................................... 10 1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................. 10
2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA A LAS CUENTAS DE CAJA Y
BANCOS DE LA EMPRESA FERRETERIA SOL NACIENTES S.A.S, DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. .. 11
2.1 ANALISIS DEL ENTORNO CASO FERRETERÍA EL SOL NACIENTE
S.A.S 11
2.2 POLITICAS CONTABLES ................................................................................ 11
2.3 PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE CAJA Y BANCOS
DE LA EMPRESA FERRETERIA EL SOL NACIENTE S.A.S ................................... 12
2.3.1 OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORIA .............................................. 12 2.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA ............................................ 12 2.3.3 ALCANCE ................................................................................................................ 13
2.4 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE CAJA MENOR: ........... 13
2.4.1 OBJETIVO ............................................................................................................... 13
2.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................................. 13
2.4.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA................................................................ 14
2.5 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE CAJA GENERAL ....... 16
2.5.1 OBJETIVO GENERAL .......................................................................................... 16
2.5.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................................. 16
2.5.3 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA .................................................................. 17
4
2.6 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE LA CUENTA DE
BANCOS .......................................................................................................................... 19 2.6.1 OBJETIVO ............................................................................................................... 19 2.6.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................................. 19 2.6.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA................................................................ 19
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA PARA
LAS CUENTAS DE CAJA Y BANCOS DE LA EMPRESA FERRETERIA EL SOL
NACIENTE SAS, MEDIANTE LA ELABORACION DE PAPELES DE
TRABAJO. ........................................................................................................................... 22
3.1. DOCUMENTACION DE AUDITORIA ............................................................ 22
3.2. PREPARACION ADECUADA DE LA DOCUMENTACION DE
AUDITORIA .................................................................................................................... 22
3.3. COMPILACION DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA. ....................... 23
3.4. MARCAS DE COMPROBACIÓN ..................................................................... 23
4. PRESENTACION DE INFORME DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS DE
CAJA Y BANCOS DE LA EMPRESA FERRETERIA EL SOL NACIENTE S.A.S
DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS............................ 25
CONCLUSIONES ............................................................................................................... 26
GLOSARIO ......................................................................................................................... 27
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................. 29
5
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Programa de Auditoria de Caja Menor .................................................................... 15
Tabla 2 Programa de Auditoria de Caja General .................................................................. 18
Tabla 3 Procedimiento de Auditoria de Bancos .................................................................... 20
Tabla 4 Marcas de Comprobación ........................................................................................ 24
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PRÓLOGO
El presente trabajo se realizó con la finalidad de profundizar y aplicar el conocimiento adquirido
en la ejecución de la Auditoria Financiera para el caso práctico de la empresa Ferretería el Sol
Naciente SAS, de conformidad con las normas internacionales de auditorías NIAS. Teniendo como
principal objetivo para esta auditoría financiera, realizar la verificación y comprobación de la
razonabilidad y confiabilidad de la información financiera, además de la respectiva evaluación del
control interno, por medio de un análisis ejecutado a la entidad.
Para el desarrollo del trabajo inicialmente se validó la información de los saldos en las cuentas de
caja y bancos presentados en los Estados Financieros contra la comprobación de los libros
auxiliares respectivos; se efectuó la revisión del cumplimiento del control interno de los arqueos
de caja general y caja menor y se validó la conciliación bancaria, solicitando por medio de
circularización el envió del extracto bancario correspondiente cotejando las partidas con el libro
auxiliar de bancos, para posteriormente iniciar el proceso de hallazgo de incorreción material
encontrados en la elaboración de los papeles de trabajo, buscando finalmente informar sobre los
ajustes y reclasificaciones requeridos para cada cuenta auditada, determinando el nuevo saldo
correspondiente con el fin de entregar un informe con las recomendaciones y conclusiones
obtenidas.
7
INTRODUCCIÓN
La auditoría Financiera juega un papel fundamental para la correcta marcha de una empresa, dentro
de sus funciones analizan y evalúan los procesos y posibles riesgos, con el fin de identificar las
áreas a mejorar, verificando las prácticas de las políticas y procedimientos legales al marco de la
empresa, buscando priorizar acciones que optimicen a la organización y de esta forma lograr su
objetivo que es incrementar el grado de confianza de los usuarios de la información financiera.
El presente trabajo busca realizar una auditoria financiera en la empresa ferretería el Sol Naciente
SAS para los rubros de Caja y Bancos, teniendo en cuenta todos los aspectos que tiene la
elaboración del programa de auditoria bajo la normatividad de las NIAS.
Dentro del contenido del trabajo, inicialmente se podrá encontrar el objetivo principal de la
auditoria a realizar para la cuenta de caja y bancos, el planteamiento de problema, y los cuatro
capítulos que contienen lo siguiente: En el capitulo I, aplicación de las normas internacionales de
auditoria para las cuentas de caja y bancos. Capitulo II, programa de trabajo de auditoria a las
cuentas de caja y bancos de la empresa Ferretería el Sol Naciente SAS, de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoria. Capitulo III. Desarrollo del programa de trabajo de auditoria
para las cuentas de caja y bancos, mediante la elaboración de papeles de trabajo. Capitulo VI.
Presentación de informe de auditoría para las cuentas de caja y bancos, de conformidad con los
hallazgos encontrados.
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SIGLAS
ABS. Auditing Standard Board: Consejo de Normas de Auditoria.
EGA: Estrategia Global de Auditoria.
IAASB: International Acoounting Auditing Standards Quality: Normas internacionales de
Auditoria y Aseguramiento (Publica, 2009).
IASB. International Accounting Standards Board; Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad.
IASC. International Accounting Standards Committe; Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad.
IAS-NIC. International Accounting Standard(s); Normas Internacionales de Contabilidad.
IESBA. International Ethics Standards Board for Accountants; Consejo de Normas Internacionales
de Etica para Contadores.
IFAC. International Federation of Accountants; Federación Internacional de Contables.
IFRS-NIIF. International Financial Reporting Standard(s); Normas Internacionales de
Información Financiera.
NAGA. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
NAI. Norma de Aseguramiento de la Información.
NIA. International Standard on Auditing; Norma Internacional de Auditoria
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1. APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA PARA
LAS CUENTAS DE CAJA Y BANCOS FERRETERÍA EL SOL NACIENTE S.A.S.
1.1 CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA
Uno de los factores que caracterizan a las compañías de hoy en día es la cultura organizacional la
cual refleja el modo en que las compañías brindan el trabajo e implementan sus procesos para
cumplir con su responsabilidad social, además es un factor de diferenciación con entidades del
mismo sector económico (S, 2014).
Las organizaciones pese al paso del tiempo y de culturas son fundamentales para la economía del
país debido a que constantemente son generadoras de empleo, y riquezas, al contar la compañía
con una adecuada gestión empresarial nos permite un mayor manejo de las operaciones financieras
y administrativas.
El control interno es fundamental para la planeación de la organización según la Norma
Internacional de Auditoría (NIA 315), titulada como ´´Identificación y Valoración de los Riesgos
de Incorrección Material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno´´, define el control
interno como el proceso diseñado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la
dirección y otro personal, , con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables (Prado, 2018).
Según esto el efectivo disponible es el factor más importante que tiene toda entidad, por lo que su
administración debe ser correcta y adecuada para la continuación de sus operaciones debido a que
el efectivo le permite a la empresa invertir, comprar mercancías, activos, pagar nóminas, pasivos,
etc.
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1.2 ANALISIS DE LA PROBLEMATICA
Se realiza una auditoría financiera a las cuentas de caja y bancos para determinar un alto grado de
seguridad de las operaciones realizadas en efectivo y si los saldos de los bancos son los correctos,
debido a que en estas dos cuentas es donde se concentra el mayor riesgo de error o de fraude. La
temática para tratar mediante ejemplos ilustrativos a las cuentas de caja y bancos.
El peligro radica en que el efectivo en caja ascienda un valor menor a lo que se registra en los
informes y el Estado de la Situación Financiera, por lo que en el desarrollo de la auditoría el auditor
busca determinar si los saldos son los mismos que se encuentran en la información financiera, y
mediante una opinión expresar si es adecuado o no el control interno.
Con base en ello se genera la siguiente pregunta la cual se responderá al realizar los procedimientos
de auditoria ¿Por qué se hace necesario realizar una auditoria financiera del rubro de caja y bancos?
1.3 OBJETIVO
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Desarrollar la auditoría financiera a las cuentas de Caja y Bancos de la empresa Ferretería el Sol
Naciente S.A.S de conformidad con las NIAS.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Diseñar la planeación del trabajo de auditoría para las cuentas de caja y bancos de la
Ferretería el Sol Naciente S.A.S de conformidad con las NIAS.
- Realizar el programa de trabajo de auditoría para las cuentas de caja y bancos de la empresa
Ferretería el Sol Naciente S.A.S, por medio de la elaboración de los papeles de trabajo.
11
- Presentar el informe de auditoría para las cuentas de caja y bancos de la empresa Ferretería
el Sol Naciente S.A.S en base a las evidencias y hallazgos encontrados.
2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA A LAS CUENTAS DE CAJA Y
BANCOS DE LA EMPRESA FERRETERIA SOL NACIENTES S.A.S, DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
2.1 ANALISIS DEL ENTORNO CASO FERRETERÍA EL SOL NACIENTE S.A.S
La Ferretería el Sol Naciente S.A.S, con NIT 900.753.952-1, ubicada en la Calle 61 # 17C-68
Bucaramanga, Agente retenedor de IVA al régimen simple, Constituida mediante escritura pública
326 del 12 de enero del 2020, de la notaria primera del círculo de Bucaramanga y con un plazo de
duración de 10 años, con capital suscrito y pagado de $500.000.000, cuya actividad principal
(Objeto Social), es la comercialización al por mayor y al por menor de artículos de ferretería y
materiales para la construcción, cubriendo despachos a nivel nacional.
Su capital esta divido por acciones negociables libremente, aunque según lo establecido en los
estatutos puede ser restringidas hasta por diez años.
2.2 POLITICAS CONTABLES
La Empresa lleva sus registros contables y prepara sus estados financieros de conformidad con las
normas internacionales de información financiera (NIIF) para pymes.
- El reconocimiento de los ingresos, costos y gastos se hace a través del sistema de causación.
- Los activos se valúan al costo de adquisición.
- Los inventarios se registran utilizando el sistema permanente y su valuación se hace a
través del método del promedio ponderado. Se reciben mercancías en consignación. No
existen restricciones sobre los inventarios.
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- El margen bruto de comercialización es del 30% y el crédito a 30 días, según lo estableció
la Junta Directiva en el acta 001, del 12 de enero de 2020.
2.3 PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE CAJA Y BANCOS DE
LA EMPRESA FERRETERIA EL SOL NACIENTE S.A.S
2.3.1 OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORIA
- Determinar la adecuada razonabilidad de los saldos de las cuentas de Efectivo, Caja y
Bancos.
- Determinar la adecuada razonabilidad de los controles utilizados en el área de
Contabilidad y Tesorería.
- Efectuar un examen y evaluación al proceso de Control interno para determinar el grado
de eficiencia, eficacia de su implementación.
- Formular recomendaciones gerenciales para mejorar el proceso del manejo del efectivo
de Caja y Bancos.
2.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA
- Verificar que el manejo de las cuentas de Efectivo, Caja y Bancos es correcto y que se
está manejando y a la vez soportando con todos los documentos correspondientes.
- Hacer pruebas para asegurar el soporte y justificaciones en el área de Contabilidad y
Tesorería.
- Evaluar el cumplimiento y apego a las políticas instauradas para el manejo de cada una
de las cuentas. Y por medio de pruebas cerciorarse de tales cumplimientos.
- Diagnosticar y formular recomendaciones para que el control interno y el manejo del
Efectivo, Caja y Bancos sea adecuado y eficiente para la empresa en gestión.
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2.3.3 ALCANCE
La auditoría que se pretende realizar en las cuentas seleccionadas es de carácter financiera, por lo
que las pruebas a efectuar deberán considerar los siguientes aspectos entre otros:
- Evaluación de las operaciones efectuadas.
- Análisis del riesgo.
- Cumplimiento de las normas internas y externas sobre el manejo y disposición del Efectivo,
Caja y Bancos.
2.4 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE CAJA MENOR:
2.4.1 OBJETIVO
Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, del conjunto de normas, métodos y
procedimientos, implementados por la empresa para garantizar el uso correcto de los recursos
financieros destinados para la ejecución de los gastos emergentes en el funcionamiento de sus
operaciones, a través de la caja menor, así como su correcto manejo, custodia, seguridad,
existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros.
2.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Determinar el adecuado manejo y utilización de los fondos asignados a la caja menor por
parte del responsable.
2. Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, de las normas y procedimientos
administrativos para la ejecución de las operaciones relacionadas con la caja menor.
3. Evaluar los controles internos administrativos y contables implementados por la
administración, para la ejecución y registro de las operaciones relacionadas con la caja menor.
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4. Verificar el cumplimiento de las deducciones (Retención en la fuente, retención de ICA,
retención de IVA, entre otros) a que hubiere lugar, por cada compra o servicio que se solicite
de acuerdo con las normas tributarias vigentes
5. Verificar que todos los pagos relacionados con la caja menor ejecutadas durante el período
fueron íntegramente registrados en la contabilidad.
6. Verificar el uso de los reembolsos necesarios para cumplir con los límites establecidos.
7. Verificar que las operaciones registradas en la contabilidad fueron realizadas en el período
objeto de auditoría.
8. Verificar la correcta presentación de la caja menor en el balance general y las revelaciones
correspondientes, si son pertinentes.
2.4.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones de la caja menor
por el método del cuestionario.
2. Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones de la caja menor por el
método del cuestionario.
3. Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la naturaleza, el
alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.
4. Realice un arqueo de caja menor de manera sorpresiva y tome las acciones pertinentes de
acuerdo con las circunstancias.
5. Verifique que las operaciones de la caja menor registradas en la contabilidad fueron
ejecutadas durante el período.
6. Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones de la caja menor
ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad.
7. Verifique la exactitud del saldo en la caja menor presentada en el balance general, a través
del método de confirmación de disposición del saldo en la caja menor.
8. Revise la correcta elaboración de recibos de caja y comprobantes de egreso por pagos en
efectivo.
9. Revise el consecutivo de recibos de caja menor y determine que para los recibos de caja
menor anulados, se encuentran archivados el original y todas sus copias.
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Tabla 1 Programa de Auditoria de Caja Menor
ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES
1
Aplique el cuestionario de evaluación del control interno
administrativo, al funcionario encargado del manejo de la
caja menor.
2 Con escepticismo profesional, verifique cada una de las
respuestas obtenidas.
3
Aplique el cuestionario de evaluación del control interno
contable, al funcionario responsable de estas operaciones
en el departamento de Tesorería.
4 Determine el grado de confiabilidad de la eficacia del
sistema de control interno.
5 Determine la naturaleza y el alcance de las pruebas de
auditoría, con base en el numeral anterior.
6 Realice un arqueo de caja menor.
7
Determine el bloque de documentos que soportan las
operaciones de la caja menor ejecutadas durante el
período, a través del corte documental, con respecto al
año anterior y al año siguiente al año objeto de la
auditoría.
8
Verifique los documentos que soportan las operaciones de
la caja menor ejecutadas durante el período, fueron
registrados en la contabilidad.
9
Verifique la exactitud del saldo presentado en los estados
financieros, a través de la prueba de confirmación de la
disposición del saldo en la caja menor a diciembre 31.
10 Evalúe la correcta presentación del saldo en la caja menor
en los estados financieros.
Fuente creación propia.
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2.5 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE CAJA GENERAL
2.5.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, del conjunto de normas, métodos y
procedimientos, implementados por la organización para la ejecución de las operaciones de
ingresos y desembolsos realizadas a través de la caja general, así como su correcto manejo,
custodia, seguridad, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros.
2.5.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Determinar el adecuado manejo de los fondos de la caja general por parte del responsable.
2. Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, de las normas y procedimientos
administrativos para la ejecución de las operaciones relacionadas con la caja general.
3. Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, de las normas y procedimientos
contables para el registro de las operaciones relacionadas con la caja general.
4. Evaluar lo adecuado de los controles internos administrativos y contables implementados
por la administración, para la ejecución y registro de las operaciones relacionadas con la
caja general.
5. Establecer con precisión las operaciones relacionadas con la caja general ejecutadas
durante el período objeto de la auditoría.
6. Verificar que todas las operaciones relacionadas con la caja general ejecutadas durante el
período fueron íntegramente registradas en la contabilidad.
7. Verificar que las operaciones registradas en la contabilidad fueron realizadas en el período
objeto de auditoría.
8. Verificar la exactitud del saldo en la caja general presentado en los estados financieros.
9. Verificar la correcta presentación de la caja general en el balance general y las revelaciones
correspondientes, si son pertinentes.
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2.5.3 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
1. Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones de la caja general
por el método del cuestionario.
2. Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones de la caja general por el
método del cuestionario.
3. Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la naturaleza, el
alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.
4. Realice un arqueo de caja general de manera sorpresiva y tome las acciones pertinentes de
acuerdo con las circunstancias.
5. Verifique que las operaciones de la caja general registradas en la contabilidad fueron
ejecutadas durante el período.
6. Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones de la caja general
ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad.
7. Verifique la exactitud del saldo en la caja general presentado en el balance general, a través
del método de confirmación de disposición del saldo en la caja general.
8. Revise la correcta elaboración de recibos de caja y comprobantes de egreso por pagos en
efectivo.
9. Revise el consecutivo de recibos de caja y determine que, para los recibos de caja anulados,
se encuentran archivados el original y todas sus copias.
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Tabla 2 Programa de Auditoria de Caja General
ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES
1
Aplique el cuestionario de evaluación del control interno
administrativo, al funcionario encargado del manejo de
la caja general.
2 Con escepticismo profesional, verifique cada una de las
respuestas obtenidas.
3
Aplique el cuestionario de evaluación del control interno
contable, al funcionario responsable de estas operaciones
en el departamento de contabilidad.
4 Determine el grado de confiabilidad de la eficacia del
sistema de control interno.
5 Determine la naturaleza y el alcance de las pruebas de
auditoría, con base en el numeral anterior.
6 Realice un arqueo de caja general.
7
Determine el bloque de documentos que soportan las
operaciones de la caja general ejecutadas durante el
período, a través del corte documental, con respecto al
año anterior y al año siguiente al año objeto de la
auditoría.
8
Verifique que la totalidad de documentos que soportan
las operaciones de la caja general ejecutadas durante el
período, fueron registrados en la contabilidad.
9
Verifique la exactitud del saldo presentado en los estados
financieros, a través de la prueba de confirmación de la
disposición del saldo en la caja general a diciembre 31.
10 Evalúe la correcta presentación del saldo en la caja
general en los estados financieros.
Fuente creación propia.
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2.6 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE LA CUENTA DE BANCOS:
2.6.1 OBJETIVO
Verificar la integridad y existencia de las cifras reflejadas en los estados financieros a 31 de
diciembre de 2020
2.6.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Determinar si los fondos registrados en los libros contables existieron durante el ejercicio
a evaluar; así como la propiedad, registro y valuación, de manera correcta según las normas
aplicables vigentes.
2. Verificar si el efectivo está clasificado apropiadamente, según lo descrito y revelado en los
estados financieros, incluyendo sus notas de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Aplicados de manera uniforme.
2.6.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Solicite la conciliación bancaria de la cuenta bancaria de la compañía a 31 de diciembre
del 2020.
2. Verifique que el saldo de la conciliación bancaria concuerde con el saldo presentado en el
balance general a la fecha de corte.
3. Verifique que concuerden las operaciones aritméticas de la conciliación bancaria.
4. Realice la conciliación del saldo bancario por medio de la obtención de confirmación
bancaria del saldo de la cuenta de la compañía a 31 de diciembre del 2020.
5. Revise el saldo de las partidas conciliatorias (ya sea cheques en cartera o cheques
pendientes de cambio), la antigüedad de los cheques y si en estados de cuenta bancarios
subsecuentes han sido cambiados.
6. Revise el saldo de las partidas conciliatorias (depósitos en tránsito), y si en estados de
cuenta bancarios subsecuentes han sido identificados.
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7. Explique otras partidas conciliatorias inusuales e introduzca la información documental
(soporte).
8. Indague las partidas conciliatorias con una antigüedad mayor a 3 meses y realice los ajustes
pertinentes.
9. Verifique que las cuentas bancarias abiertas o cerradas durante el periodo han sido
autorizadas por el personal de la compañía de acuerdo con la política interna.
10. Verifique que el titular de la cuenta bancaria sea el pertinente según la razón social de la
compañía.
Tabla 3 Procedimiento de Auditoria de Bancos
ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES
1
Verifique que en la cuenta de bancos se presentan todos
los fondos y depósitos disponibles y si son propiedad
del ente público.
2
Verificar la adecuada presentación del efectivo en el
balance general (y si existen restricciones a la
disponibilidad inmediata de los recursos), deben ser
reflejados en las notas a los estados financieros
(presentación, existencia y valuación).
3
Evaluación del sistema de control interno.
4
Experimentar los controles internos implementados, y
la contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas,
reportes de cobro, y otros valores recibidos en su
correspondencia y su depósito en el banco.
5
Realizar una comparación de los ingresos percibidos en
efectivo respecto a los traslados de cuentas por cobrar
y depósitos.
21
6 Comparar los depósitos contabilizados en el diario con
los traslados de cuentas por pagar, órdenes de compra,
facturas y cheques pagados.
ITEM PROCEDIMIENTO
P. T. OBSERVACIONES
8
Mantener una revisión constante de las coberturas y
finanzas de los empleados que manejan efectivo, con el
fin de mantener protegida la compañía
9
Revisar y preparar las conciliaciones mensuales de las
cuentas bancarias que sean efectuadas por un empleado
independiente.
10
Realice confirmaciones a los bancos para verificar las
cantidades depositadas en las cuentas bancarias que
estén a nombre de la entidad y los préstamos obtenidos.
11 Obtener las conciliaciones bancarias a la fecha para
obtener su detalle.
12 Obtener estados de cuenta bancarios posteriores a la
fecha del cierre.
13
Realice el corte de clientes de los ingresos y de los
desembolsos de efectivo.
14
Analice los movimientos de las transferencias bancarias
al final del año.
15
Realice una investigación de los cheques que tengan
montos significativos y poco usuales y documéntelos
mediante soportes registros contables y auxiliares.
16
Emita las respectivas conclusiones sobre el área sujeta a
examen fundamentado con las pruebas de auditoría.
Fuente creación propia.
22
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA PARA LAS
CUENTAS DE CAJA Y BANCOS DE LA EMPRESA FERRETERIA EL SOL
NACIENTE SAS, MEDIANTE LA ELABORACION DE PAPELES DE
TRABAJO.
La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 230, trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de preparar la documentación correspondiente a una auditoria de estados financieros. Los
documentos que deberán proporcionar evidencia que se ejecutó según las NIA y aportar la
información con el fin de poder verificar el cumplimiento del objetivo del Auditor (Benavides,
2016).
3.1.DOCUMENTACION DE AUDITORIA
- Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
- Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsable de la supervisión la
dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA
- Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
- Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
- Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC
140 o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.
3.2.PREPARACION ADECUADA DE LA DOCUMENTACION DE AUDITORIA
El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de: (Ref.:
Apartados A2-A5, A16-A17) (a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales
23
y reglamentarios aplicables; (Ref.: Apartado A6-A7) (b) los resultados de los procedimientos de
auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenida; y (c) las cuestiones significativas que
surgieron durante la realización de la auditoría, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los
juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones. (Ref.: Apartados
A8-A11) (NIA 230).
3.3. COMPILACION DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA.
El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el proceso
administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente después de la fecha
del informe de auditoría. (Ref.: Apartados A21-A22)
Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoría, el auditor no eliminará
ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza, antes de que finalice
su plazo de conservación. (Ref.: Apartado A23)
En circunstancias distintas a las previstas en el apartado 13, cuando el auditor considere necesario
modificar la documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría
después de que se haya terminado la compilación del archivo final de auditoría,
independientemente de la naturaleza de las modificaciones o incorporaciones, el auditor
documentará: (Ref.: Apartado A24) (a) los motivos específicos para hacerlas; y (b) la fecha y las
personas que las realizaron y revisaron. (NIA 230).
3.4. MARCAS DE COMPROBACIÓN
Las marcas de auditoria son adoptadas y utilizadas por el auditor para identificar, clasificar y dejar
evidencia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Ejemplo en
una Auditoria financiera de caja general el reglamento interno del manejo de la caja general está
prohibido el cambio de cheques de personal vinculando o externo de la empresa y en su momento
24
de realización de un arqueo de caja general se evidencia que se encuentra un cheque cambiado,
por lo tanto, se usa una marca de comprobación en lugar de escribir todo ese procedimiento frente
al cheque.
Tabla 4 Marcas de Comprobación
MARCA
SIGNIFICADO
¥ Verificado con libros de contabilidad
ʊ Documento sin aprobación
? Partida pendiente de registro
Ø Suma errada
↑ Solicitud de confirmación enviada
↓ Solicitud de confirmación recibida
∑ Sumado
Faltante no reintegrado por el responsable.
© Tomado de libros de contabilidad
Ð Cargo no compatible con el manejo de la caja general
# $ Hallados billetes falsos.
&
&: Verificado que es un documento original, está libre de borrones, tachones y
enmendaduras, su fecha es posterior al último reembolso, concepto de gasto
aprobado en el reglamento, su cuantía no supera el monto máximo autorizado,
cuenta con firma de aprobación, está a nombre de la empresa, reúne los requisitos
exigidos en materia tributaria.
& @ : Es una fotocopia
& £ Omitieron practicar retención en la fuente
%
: Comprobada la autenticidad del título valor, que está girado a nombre de la empresa, la
cantidad en letras y números concuerda, tiene la firma del girador, está libre de borrones,
tachones y enmendaduras, tiene los datos del girador al respaldo y es un cheque local, no
tiene más de 180 días de girado, cuenta con el sello protector de "para consignar en la
cuenta corriente del primer beneficiario".
& Ω : Concepto de gasto no aprobado en el reglamento
&@ Es una recibo de caja de forma minerva
& Ω ≡ Gastos no aprobado en el reglamento y presenta enmendaduras
& ≡ : Presenta enmendaduras en letras y números
& ∞ : No cuenta con firma de aprobación
Fuente de creación propia.
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4. PRESENTACION DE INFORME DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS DE
CAJA Y BANCOS DE LA EMPRESA FERRETERIA EL SOL NACIENTE S.A.S
DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS.
En el trabajo de auditoria para las cuentas de caja y bancos, se ha evidenciado mediante los papeles
de trabajo que el proceso diseñado, implementado y mantenido por los directivos y la
administración para brindar seguridad razonable sobre el correcto funcionamiento de los procesos
de la empresa de la Ferretería Sol Naciente S.A.S, los cuales se reflejan en los estados de la
situación financiera, nos son suficiente y adecuados para cumplir con el control interno que
garantice el nivel de seguridad sobre si los estados financieros auditados están libres de
incorrección material ya sea por fraude o por error.
Ver Anexo. Informe de Auditoria.
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CONCLUSIONES
- En el desarrollo de la auditoria a las cuentas de caja y bancos, se identifica la importancia
de la elaboración del programa de trabajo para definir la ejecución de la auditoria.
- La compilación de evidencias al ejecutar la auditoria y la elaboración de los papeles de
trabajo deben reflejar las suficientes pruebas adecuadas que requiere el auditor para
soportar su informe final.
- Por medio del informe de auditoría se expresa si el saldo de las cuentas de caja y bancos
cumplen con el marco de imagen fiel de conformidad con las NIIF para Pymes, en base a
las evidencias y hallazgos encontrados, la opinión queda sometida a decisión del cliente si
acoge o no los ajustes propuestos.
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GLOSARIO
- Actividades de control: Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que
las directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de control son
un componente del control interno.
- Anomalía: Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es
representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población. (Definido en NIA
530.5 (e))
- Auditor: El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan
la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo.
(Definido en NIA 200.13 (d)
- Auditoria: Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad.
- Confiabilidad: Fiabilidad, probabilidad de buen funcionamiento de una cosa.
- Confirmación Externa: Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa
escrita de un tercero. (Definido en NIA 505.6(a)).
- Error: Una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros, incluyendo
la omisión de una cantidad o de una información a revelar.
- Evaluar: Identificar y analizar los aspectos relevantes.
- Evidencia de Auditoría: Información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión. (Definido en NIA 200.13 (b), y NIA 500.5(c)).
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- Fraude: Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los
responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros. (Definido en NIA
240.11(c)).
- Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información
revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad.
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BIBLIOGRAFIA:
Benavides, C. (2016). Auditoría Financiera a las cuentas de Caja y Bancos de la Distribuidora
de Alimentos S.A.S de conformidad con las NIAS. Bucaramanga - Santander .
Gonzalez, F. D. (s.f.). Ventajas Competitivas. Obtenido de
https://ventajacompetitiva.weebly.com/
Prado, E. d. (13 de 02 de 2018). Audalia Nexia. Obtenido de
https://www.audalianexia.com/blog/auditoria/control-interno-y-auditoria/
Publica, C. T. (2009). Normas Internacionales de Aseguramiento. Colombia .
S, Y. A. (2014). Monografias.com. Obtenido de
https://www.monografias.com/trabajos102/organizaciones-vistas-como-elemento-
primordial/organizaciones-vistas-como-elemento-primordial.shtml#lasorgania
