1. DESCRIBE LOS ASPECTOS RELACIONADOS A LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS, MUY EN ESPECIAL LO QUE RESPECTA A LAS NORMAS PERSONALES

Las NAGA son principios fundamentales de auditoria establecimientos para guiar

el desenvolvimiento de las auditorias y son de carácter obligatorio para todos los

contadores públicos en función de auditores, cuyo cumplimiento garantiza la

calidad del trabajo Professional del auditor, dentro de ellas tenemos 3:

Normas personales

Normas sobre el trabajo decampo

Normas sobre el informe de auditoria

NORMAS PERSONALES

Se aplica a todo el proceso del examen y se relaciona con la conducta funcional

del auditor, como persona humana, regula los requisitos que debe reunir para

actuar como auditor, así tenemos las siguientes características:

Entrenamiento y capacidad profesional :

Profesional con entrenamiento técnico adecuado y capacidad necesaria para

Desarrollo de la actividad de auditoria, acompañado de una madurez de juicio.

Esta norma personal reconoce que independientemente de lo capaz que sea

una persona en otras disciplinas, incluyendo los negocios y las finanzas, no

puede cumplir con las normas de auditoria sin una educación y una experiencia

conveniente en el campo de esta disciplina.

En esta segunda se comprueba con la tarjeta profesional de contador público,

pues para hacerse acreedor a ella se debe demostrar experiencia en el

desempeño de labores técnico contable no inferior a un año.

En el desarrollo de un trabajo tendiente a expresar una opinión sobre estados

financieros el auditor independiente actúa como un individuo capacitado en las

prácticas contables y procedimientos de auditoria. La obtención de tal

capacitación se inicia por la educación formal de la cual será complementada

con experiencia práctica. La educación debe ser adecuada para formar a un

profesional, ampliada con un entrenamiento adecuado para llenar los requisitos

profesionales y no sólo ser lo necesariamente extensa en materia técnica, sino

también incluir educación general es decir formación integral.

El auditor independiente es contratado para que examine e informe sobre los

estados financieros debido a que, por medio de su entrenamiento y

experiencia, es un experto en contabilidad y auditoría y adquirido la habilidad

de efectuar consideraciones objetivas y a ejercitar un juicios independiente con

relación a la información registrada en los libros o descubierta a través de su

revisión. Como resultado, su opinión provee una seguridad razonable que los

estados financieros hacen una presentación justa de la información pertinente.

Independencia mental :

El auditor debe actuar como juez del trabajo realizado que audita con

independencia de criterio para expresar su opinión libre de presiones.

El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado

con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse

en el ejercicio liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto

al cliente que audita, ya que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad

necesaria para confiar en el resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo

excelentes que puedan ser sus habilidades técnicas. Sin embargo, la

independencia no implica la actitud de un fiscal, sino más bien, una

imparcialidad de juicio que reconoce la obligación de ser honesto no sólo para

con la gerencia y los propietarios del negocio sino también para con los

acreedores que de algún modo confíen, al menos en parte, en el informe del

auditor.

A través del Código de Ética Profesional (Capítulo Cuarto de la Ley 43), la

legislación ha establecido preceptos para proteger contra la presunción de

pérdida de la independencia. Se hace hincapié en la presunción, porque la

posesión de la independencia intrínseca es una cuestión de calidad personal,

más bien que de regla, que establecen ciertas pruebas objetivas.

La independencia, como decíamos, no implica una actitud de fiscal sino más

bien una imparcialidad de juez que reconoce una obligación de que se haga

justicia no sólo para con la gerencia y dueños o accionistas, sino también para

con acreedores, futuros inversionistas y terceros que puedan tener que confiar

en el informe del auditor.

Cuidado y diligencia profesional

Esmero en la ejecución de la auditoria y en la preparación de dictamen, es

decir hacer las cosas bien con integridad y responsabilidad.

Esta norma requiere que el auditor independiente desempeñe su trabajo con el

cuidado y la diligencia profesional debida. El ejercicio del cuidado debido

requiere una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado

y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. El hecho

de que el auditor sea competente y tenga independencia mental no garantiza

que su examen sea un éxito pues se hace necesario que no actúe con

negligencia.

El cuidado debido se hace referencia a lo que el auditor hace y qué tan bien lo

hace. Un ejemplo de éste se observa en lo relativo a los papeles de trabajo, los

cuales requieren que su contenido tenga la suficiencia para justificar la opinión

del auditor y la evidencia de haber cumplido con las Normas de Auditoría.

El auditor debe pues ejercitar adecuado cuidado de manera que, por ejemplo,

el contenido de sus papeles de trabajo sea suficiente para respaldar su opinión

y su representación en cuanto al cumplimiento de Normas de Auditoría de

Aceptación General.

2. DESCRIBE ASPECTOS RELACIONADOS A LAS TECNICAS DE AUDITORIA, MUY EN ESPECIAL A LA APLICACIÓN DE LA TECNICA DE CONFIRMACION.

Las técnicas de auditorias son métodos prácticos de investigación y prueba

que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación

necesaria para su opinión.

TECNICAS DE CONFIRMACION :

Consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc.

Mediante el dicho, generalmente escrito, de una persona independiente de la

empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la

naturaleza y condiciones de la operación, por lo tanto de informar de una

manera valida sobre ella.

Las técnicas de auditoria son:

Estudio General.

Análisis.- Clasificación y agrupación de los distintos elementos

individuales que forman una cuenta o una partida determinada,

Inspección.- Examen físico de los bienes materiales o de los

documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o

de una operación registrada o presentada en los estados financieros

Confirmación.- Obtención de una comunicación escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en

posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por

lo tanto, confirmar de una manera válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la

persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito

al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de

diferentes formas:  

Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están

conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,

preferentemente para el activo.

Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están

inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a

instituciones de crédito.

Investigación.- Obtención de información, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.

Declaración.- Manifestación por escrito con la firma de los

interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los

funcionarios y empleados de la empresa.

Certificación.- Obtención de un documento en el que se asegure la

verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una

autoridad.

Observación.- Presencia física de cómo se realizan ciertas

operaciones o hechos.

Calculo.- Verificación matemática de alguna partida.

3. -Describa los aspectos relacionados a las Normas de Trabajo de

Campo.

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor

durante el desarrollo de la auditoria en sus diferentes fases:

Planeamiento del Trabajo de Auditoria: La auditoria debe ser

planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si

los hay, debe ser debidamente supervisado.

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos

años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento

estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho

énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá

iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando

conocimiento y analizando las características del negocio, la

organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las

áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos

podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros

materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina

con la elaboración del programa de auditoria.

Estudio Y Evaluación Del Control Interno: Debe estudiarse y

evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa

cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoria como base

para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente,

para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los

procedimientos de auditoria. Y/o

El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los

registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y

oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoria. En la

actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos y su

estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza con una

comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de

cumplimiento, reevaluación de los controles, arribándose finalmente, de

acuerdo a los resultados de su evaluación, a limitar o ampliar las

pruebas sustantivas.

Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son:

descriptivo, cuestionarios y flujo gramas.

Evidencia Suficiente Y Competente:

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la

inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una

base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los

estados financieros sujetos a la auditoria.

Como se aprecia del enunciado de esta norma, el auditor mediante la

aplicación de las técnicas de auditoría obtendrá evidencia suficiente y

competente.

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,

competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.

La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias

pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los

criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente

comprobados. Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente

a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque

ambos influyen en los saldos de los estados financieros.

Evidencia física

Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)

Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por

computadora)

Análisis global

Cálculos independientes (computación o cálculo)

Evidencia circunstancial

Acontecimientos o hechos posteriores.

4.- CONCEPTUALICE UNA APRECIACION SOBRE LA AUDITORIA FINANCIERA.

Disciplina utilizada para la evaluación de los estados financieros de un empresa

en un periodo económico de trabajo, con la finalidad de observar si las

operaciones se encuentran registradas según normas, principios documentos,

procedimientos, técnicas y sobre todo a determinación la razón habilidad o no de

los estados financieros.

Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el

auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este

proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado

evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las

operaciones de la empresa.

5.-DE TODAS LAS TECNICAS DESCRITAS, CUAL CONSIDERA QUE RESULTA SER MAS EFICAZ EL TRABAJO DE AUDITORIA EN FORMA GENERAL.

A mi parecer la técnica mas eficaz es la del rastreo de los procedimientos de la teneduría de libros, pues inicia desde el balance general hasta el comprobante que origino la transacción.

Técnica del Estudio General: Es la apreciación sobre la fisonomía o

características generales de la empresa, de sus estados financieros de los

rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación

se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su

preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la

empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que

pudieran requerir atención especial.

Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características

fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los

asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos

anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de

operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de

resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación

para la aplicación antes de cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es

recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,

experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

SEGUNDA EVALUACIÓN A DISTANCIA

1. ¿QUE ES UN PROGRAMA DE AUDITORIA . PREPARE UN PROGRAMA DE AUDITORIA RELACIONADO AL AREA DE CONTABILIDAD QUE CONTENGA PROCEDIMIENTO Y EL CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO?

Programa de auditoria, es un plan de acción para guiar y el trabajo en el que

describen tanto los procedimientos que se van a utilizar como su amplitud para

obtener una evidencia mínima necesaria que sea la base para su opinión final.

Descripción de la cuenta

Evaluación del riesgo de auditoria

Procedimientos de auditoria

Conclusión

El programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a

realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser

de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos

empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del

examen. Es la línea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a

emplear.

Verificación de saldos de inventarios al 31 de Diciembre de ______

Objetivo de auditoria Objetivo de auditoríaRef. Doc. o de trabajo

Hecho por

Auditor Fecha

Exactitud numérica

1. Verificar la corrección matemática de cédulas analíticas y sumarios de inventarios.

     

Existencia u ocurrencia2. Observar el conteo físico de inventarios realizados por el cliente.

     

Integridad

3. Examinar los procedi-mientos de corte tanto de embarques como de recepción al finalizar el año.

     

Derechos y obligaciones

4. Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de consignaciones.

     

Verificación de saldos de inventarios al 31 de Diciembre de ______

Objetivo de auditoriaObjetivo de auditoría

Ref. Doc. o de trabajo

Hecho por

Auditor Fecha

Valuación o asignación

5. Comparar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las facturas de los proveedores.

     

Presentación y revelación

6. Comparar la presentación de estados financieros y revelaciones a los estados financieros con relación a principios de contabilidad generalmente aceptados.

     

PREGUNTASSI NO NO APLICA COMENTARIO

1¿Existe algún método para evaluar los inventarios?

       

2 ¿El método que se utiliza es conveniente para valuar el costo?

       

3 ¿Cuenta con el personal adecuado para determinar sus costos?

       

4 ¿Existe alguna creación de reservas con las cuales se puedan cubrir perdidas en los inventarios, (robos por daños, incendios)

       

5 ¿Se consideran las anotaciones en los inventarios constantes por medio del catalogo de cuentas colectivas adecuadas?

       

6¿Si se revisan los cálculos de la valuación de los inventarios?

       

7¿La revisión del cálculo de inventarios la hace un funcionario importante?

       

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

REVISIÓN GENERAL DE INVENTARIOS

PREGUNTAS SI NONO APLICA

COMENTARIO

8¿Se sigue el mismo método de valuación que en el ejercicio pasado?

       9

¿la contabilidad realmente registra el sistema de costos de forma integral y si no tiene fallas o defectos importantes?

       

10 ¿Se encuentran escritos los procedimientos de producción?

       

11 ¿Cada cuanto se realizan inventarios físicos de las mercaderías?

       

12 ¿Qué medios o instrumentos utilizan para registrar la mercadería entrante?

       

13 ¿De quien depende el departamento directamente el departamento de inventarios?

       

14 ¿Se registran las salidas en el inventario haciendo referencia a las requisiciones y órdenes de embarque despachados por los almacenistas?

       

2. EXPLIQUE LAS LABORES DE TRABAJO DE CAMPO

Las labores de trabajo de campo son las que se realizan luego de realizadas

las labores de gabinete

Comprende los siguientes pasos:

a) Conferencia con el contador general

b) Recorrido de la entidad

c) Revisión de la política y reglamentación interna

d) Método del trabajo contable

e) Periodo o periodos de los estados financieros a revisar

f) Revisión de la estructura organizacional y de personal

g) Revisión del trabajo contable

h) Revisión de los informes financieros

i) Revisión del sistema de control interno

j) Revisión de informes de auditorias internas

k) Documentación permanente para las auditorias futuras.

3. PORQUE ES IMPORTANTE UNA PREPARACION ANTICIPADA DE LA AUDITORIA, EXPLIQUE LOS PRINCIPIOS PREVIOS QUE HAY QUE TOMAR EN CUENTA.

Es importante porque:

Permite familiarizada con la entidad

Maximiza el uso de tiempo

Asegura una adecuada plantación y programación

Evita la aplicación de procedimientos innecesarios

Permite la evaluación preliminar del sistema de control interno

Antes de realizar la auditoria se deben de organizar las labores de gabinete y elaborar un programa de auditoria o

Es importante porque define la estrategia que se debe seguir en la Auditoría a

acometer, los temas que se deben ejecutar, de manera que aseguren la

realización de una Auditoría de alta calidad y que se logre con la economía,

eficiencia, eficacia y prontitud debidas.

Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la Auditoría y considerando

toda la información obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la

etapa de exploración, el jefe de grupo procede a las tareas a desarrollar y

comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la Auditoría.

Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a

auditar y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los elementos de

que dispone.

Después de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecución de

cada comprobación o verificación, se procede a elaborar el plan global o

general de la Auditoría, el que se debe recoger en un documento que contenga

como mínimo:

Definición de los temas y las tareas a ejecutar.

Nombre del o los especialistas que intervendrán en cada una de ellas.

Fecha prevista de inicio y terminación de cada tarea. Se considera

desde la exploración hasta la conclusión del trabajo

4. CONCEPTUALICE UNA APRECIACION SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO COMO SE CLASIFICA LOS PAPELES DE TRABAJO .ESBOCE

UNA DISTINCION.

Son documentos donde se registran los datos e informaciones obtenidas pro el

auditor en su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripción

de las mismas pruebas que respaldan el informe de auditoria.

Los papeles de trabajo se pueden clasificar en el siguiente orden:

a) De fuente interna : listado de clientes, listado de inventarios

b) De fuente externa : confirmaciones, cotizaciones. extracto bancario.

c) Por su contenido :

Hora de trabajo

Cedulas sumarias

Cedulas analíticas de comprobación y evaluación

d) por su uso :

para un ejercicio especifico

de uso continuo permanente

Como se clasifican los papeles de trabajo. Esboce una distinción.

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los

datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la

descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los

cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

Los papeles de trabajo se clasifican de la siguiente manera:

a) De fuente interna: Listado de clientes, Listado de Inventarios.

b) De fuente externa: Confirmaciones, Cotizaciones, Extracto Bancario.

c) Por su contenido:

Hoja de trabajo: Es un documento importante pero no indispensable ni

obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable

Cedulas sumarias: Que son resúmenes o cuadros sinópticos de

conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u

operación.

Cedulas analíticas de comprobación y evaluación: En ellas se coloca

el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.

d) Por su uso:

Para un ejercicio especifico

De uso continuo permanente

Los papeles de trabajo deben dar una impresión de metodología y orden,

De consciente atención al detalle, aunada a una clara distinción entre lo

Importante y lo trivial.

5. ¿QUE ES UN DICATAMEN, CUALES SON SUS PARTES? Dictamen es el documento concreto y sintético que expresa la opinión del

auditor, luego de concluido su trabajo. Mediante este documento el auditor

expresa:

Que ha examinado e identificado los estados contables de un identidad

La forma en la cual llevo a cabo su examen

La conclusión que le merece la auditoria, indicando si los estados

financieros son razonables en lo referente a la situación patrimonial,

financiera y económica de la entidad.

Las partes son:

Titulo

Destinatario

Párrafo introductoria

Responsabilidad de la gerencia

Responsabilidad del auditor

Párrafo de la opinión

Fecha y firma del dictamen

Firma e identificación Dictamen es la expresión de una opinión profesional

sobre la razón habilidad o no del contenido de los Estados Financieros de las

empresas o entidades basándose en el examen practicado para la realización

de la auditoria.

Las partes de un Dictamen son:

Titulo: Resalta la independencia del auditor que suscribe su opinión y

que obviamente el examen se llevó a cabo de acuerdo con normas de

auditoría generalmente aceptadas.

Destinatario: Está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad

examinada, que normalmente son los accionistas y los directores o

cargos similares que ha dispuesto la contratación de los servicios

profesionales de los auditores.

Identificación de los estados financieros examinados: Corresponde

a la denominación de los estados financieros auditados incluidos en su

informe, en la misma forma como la empresa los presento para el

examen del auditor. Estos estados financieros pueden ser:

Balance general

Estados de Ganancias y Pérdidas

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estados de Flujos de Efectivo

Alcance del examen: El segundo párrafo del dictamen de los auditores, tiene la

redacción siguiente (dictamen estándar o limpio).

"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria

generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y

realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los

estados financieros no contengan errores importantes.”

Párrafo de la opinión: El texto del párrafo de opinión del dictamen es

de la forma siguiente :

"En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan

razonablemente, en todos los aspectos de importancia , la situación

financiera de la Compañía Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2008, y

los resultados de sus operaciones

Fecha y firma del dictamen: La firma es la del Contador Publico

Colegiado (CPC) que suscribe el informe y la firma de auditores a la cual

pertenece.

La fecha será el ultimo día del trabajo en las oficinas de la empresa

auditada y debe comprender los hechos subsecuentes a la fecha del

dictamen de los estados financieros, de acuerdo con normas de auditoria

y procedimientos que se aplican normalmente.

Fuente: C.P.C LUIS TORRES GARCIA

AUDITORIA FINANCIWERA- I