Auditoria de Existencias

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AUDITORIA DE EXISTENCIAS CPCC. CLODOALDO ROJAS RAMIREZ

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AUDITORIA DE INVENATRIO

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AUDITORIA DE EXISTENCIAS

CPCC. CLODOALDO ROJAS RAMIREZ

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FRAUDE EN INVENTARIOS

La partida de existencias o inventarios, es vulnerable, por encontrarse sujeto a fraudes permanentes, desde tiempos muy antiguos, caso de la empresa McKesson and Robbins de los Estados Unidos en 1938, razón por la cual se considera área crítica, para fortalecer el sistema de control interno.

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FRAUDE

CARACTERISTICAS:• Acción personal o colectiva por concierto

de voluntades.• Actos voluntarios• Sujeto a rectificación• Distorciona los Estados Financieros, en el

Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Conjunto de métodos, sistemas, procedimientos que adopta la empresa para salvaguardar sus activos.

El sistema de control interno es inherente a la Gerencia o Administración de la propia Empresa.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA - METAS

Precisar las cantidades de mercancias fisicamente existentes en la fecha de cierre

Verificar la corrección de valuación de partidas que integran

Comprobar precisión de cálculos aritméticos. Confirmar propiedad y posesión legal. Presentar y clasificar adecuadamente en Balance

General.

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IMPORTANCIA CRITICA DE INVENTARIOS

Son activos de mayor importancia de la empresa. Bases y métodos de valuación: PEPS, UEPS,

Costo Promedio. La valuación afecta directa directamente al Costo

de Ventas. Los cambios de precios Verificación de cantidades,condiciones o estado de

conservación.

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PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Estudiar las instrucciones escritas relativas a la toma de inventarios físicos.

Observación a la toma de inventarios físicos Lllevar a cabo la prueba de recuento Las pruebas de corte del inventario físico,

con selección de bienes en almacenes.

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CONTROL INTERNO INVENTARIOS

Un buen control interno proporciona información precisa para la valuación de inventarios y la correcta afectación de cantidades de existencia.

Facilita los procedimientos de recepción, almacenaje, salidas y control de producción, obtención de evidencias para su contabilización.

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RECEPCION

Se hace a través de la unidad especializada para lo siguiente

• Determinar la cantidad y calidad de bienes recibidos

• Separar mercaderías dañadas o defectuosas• Preparar un informe de recepción• Transferir los bienes recibidos a bodegas

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ALMACENAJEAlmacenaje temporal con las medidas de seguridad

para evitar robos y deterioro:• Clasificar por tipos de bienes tales como: Materias

Primas, Productos en Proceso, Productos Terminados, Mercaderías, envases y embalajes y suministros.

• Clasificar en los anaqueles por orden alfabético y pesos.

• Facilidades para manipular, libre de riesgos

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SALIDAS

Debe responder a operaciones oficiales de la empresa, sustentadas con:

• Requerimientos para el proceso productivo• Requerimientos de despacho• Autorizaciones de venta• Atención con Guía de Remisión, previa

presentación de factura cancelada.

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PROCESO DE PRODUCCION

Constituyen los costos incurridos en el proceso de producción, integrando:

• Materias Primas Directas• Mano de Obra Directa• Cargas de fabricación• Identificación de costos fijos y costos variables• Determinación de costos unitarios sobre la base

de unidades producidas.

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METODOS DE VALUACION

La valuación debe ser a Costos Históricos.Los Métodos de valuación son:• Primeras Entradas, Primeras Salidas –PEPS• Ultimas Entredas, Primeras Salidas – UEPS• Costo Promedio• Costo Estandar

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INVENTARIOS PERIODOS Y PERMANENTES

PERIODICOS.- Son los inventarios físicos, que pueden ser en forma mensual, trimestral, semestral o anual de manera obligatoria, para verificar la existencia y estado de conservación.

PERMANENTES.- Son los controles que se hacen en la oportunidad que se realizan las operaciones o transacciones a través de las tarjetas Kardex

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EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS

Constituyen las mercaderías entregadas en consignación a terceros, para su venta parcial o total.

La responsabilidad del tercero es cancelar sólo por la parte vendida y la devolución de saldo en las mismas condiciones entregadas

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PRUEBAS EN EL INVENTARIO FISICO

Mantener actualizado con registros Justo a Tiempo de Inventarios Permanentes o Perpetuos.

Confiabilidad de los registros, sustentado con documentos fuentes.

Inventario levantado por equipo de trabajadores confiables.

Clasificación adecuada de inventarios

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CONTROL INTERNO INVENTARIOS

Segregación adecuada de funciones de autorización, custodia y registro de adquisición, así como recepción, almacenaje y despacho de existencias.

Registro oportuno de operaciones y transacciones de existencias.

Control de facturación y embarque de existencias. Custodia adecuada de inventarios.

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CONTROL INTERNO INVENTARIOS

Registro de control de existencias en inventarios permanentes

Conciliación por lo menos mensual de saldos con inventarios permanentes y libro mayor.

Fijación de stock mínimo y máximo. Fijación de método de valuación a costos

históricos.

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AUDITORIA DE COMPRAS

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CONCEPTO

Es la auditoria al proceso de adquisición de existencias, en todas sus fases hasta su recepción en la empresa.

Es ejecutado a través del Departamento de compras.

Tiene incidencia en el proceso de producción y comercialización.

Debe estar a cargo de un profesional competente.

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TECNICAS APLICABLES

OBSERVACION FISICA:Consiste en la observación de los procesos de

adquisición, recepción, almacenamiento temporal y embarque o despacho.

Así mismo incluye los mecanismos de manipulación de existencias y el sistema de organización de los almacenes.

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TECNICAS APLICABLES

REVISION ANALITICA, comprende:• Verificación de los componentes de cada

item.• Verificación de cálculos aritméticos en la

facturación y demás documentos.• Verificación de los registros y documentos

sustentatorios.• Verificación de pago a proveedores.

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TECNICAS APLICABLES

CONCILIACION DE SALDOS.-• Comparación de saldos en forma

permanente.• Tomar como base los inventarios

permanentes y periódicos.• Comparar con los saldos del libro mayor• Comparar con los saldos reales en

almacenes.

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PROCESO DE COMPRAS

Las compras se ejecutan sobre la base de la programación y el presupuesto respectivo, teniendo en cuenta:

• Disposibilidad de recursos financieros• Programación del proceso productivo• Demanda de mercado para comercializar• Cumplimiento de criterios de cantidad,

calidad, oportunidad y costo óptimo.

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MUCHAS GRACIAS

TODO HA CAMBIADO, EXCEPTO NUESTRA MANERA DE PENSAR