Auditoria Contabilidad Control Interno Empresa Completo

Auditoría. Contabilidad ycontrol interno de la empresa (I)Autor: Azalia López

1

mailxmail - Cursos para compartir lo que sabes

http://www.mailxmail.com


Presentación del curso

En este curso te mostramos la forma profesional de hacer un estudio y unaevaluación del sistema de control interno contable de una empresa. Como essabido, la fiabilidad del desarrollo de los procesos de contabilidad está ligada albuen desempeño del control interno contable, y éstos pues, sin duda, a losbeneficios y la salud financiera de la empresa como tal.

Muchas veces la disposición de pagos, transacciones y, en general, de todos losprocesos contables de la empresa, no se ejecutan según los criterios establecidospor la gerencia. Otras veces los procedimientos establecidos pueden llegar a serinadecuados. Y estos procedimientos inadecuados, prácticas incorrectas oirregularidades de los procesos de contabilidad, al no ser identificadas, evaluadas ycorregidas, irán paulatinamente haciendo mella en los estados financieros de laempresa. Nuestro curso te ofrece el formato de un estudio probado de auditoríasegún normas profesionales, que te será de gran utilidad a la hora de hacer unanálisis de la fiabilidad del tipo de evaluación financiera y control interno que se havenido realizando en tu empresa.

2




1. Introducción

Hemos hecho un estudio y una evaluación del sistema de control interno contablede la Compañía Tryniti, S.A. Nuestro estudio y evaluación fueron hechos e acuerdocon normas profesionales aplicables para estos exámenes.

La administración de dicha compañía es responsable del establecimiento ymantenimiento del sistema de control interno contable. En el cumplimiento de estaresponsabilidad, se requieren juicios y estimaciones de la administración paraevaluar los beneficios esperados y los costos correlativos de las técnicas de control.

Los objetivos de un sistema de control interno contable son proporcionar a laadministración seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos estánsalvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizados, yque las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de laadministración y registradas oportuna y adecuadamente, para permitir lapreparación de Estados Financieros, de acuerdo con los citerior establecidos por lagerencia.

Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable,pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados. Asimismo laproyección de cualquier evaluación del sistema para periodos futuros, está sujeta alriesgo de que los procedimientos puedan llegar a ser inadecuados, debido acambios en las circunstancias, o a que el grado de cumplimiento de las técnicaspueda deteriorarse.

El presente dictamen se emite como resultado de la revisión del sistema de controlinterno contable.

3




2. Revisión general del control interno

REVISIÓN GENERAL DEL CONTROL INTERNO

Se lleva acabo cuando los objetivos fundamentales son la protección de los activosde la empresa y la obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

El control interno contable comprende el plan de organización y los procedimientosy registros financieros que están diseñados para suministrar seguridad razonable deque:

a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o especificasde la administración.

b) Las operaciones se registran para permitir la preparación de estados financierosde conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y paramantener datos relativos a la custodia de los activos.

c) El acceso a los activos solo se permitirá con autorización de la administración dela empresa.

d) Los datos registrados son comparados durante intervalos razonables tomándosemedidas pertinentes, aprobadas, con respecto a cualquier diferencia.

*A continuación presentamos la primera parte del cuestionario de evaluaciónrespectivo:

4




5




3. Cuestionario del control interno: revisión general(segunda parte)

Continuamos con el cuestionario del control interno presentado parcialmente en elcapítulo anterior:

6




7




4. Revisión general de la administración

REVISIÓN GENERAL DE LA ORGANIZACIÓN

Concepto de organización: Es el establecimiento de conducta entre trabajo,funciones, niveles y actividades de empleados de una empresa para lograr sumáxima eficiencia dentro de los planes y objetivos establecidos.

Elementos:

- Establecimiento de la estructura óptima de la empresa funcional.- Coordinación adecuada de trabajo y funciones de empleados por áreas a fines.- División de cada proceso en parte o labores.- Asignación de las labores correspondiente a cada puesto.- Establecimiento de instructivos.- Determinación de autoridad y responsabilidad de cada nivel.

Consideraciones:

- La organización es un elemento del proceso administrativo (planeación,organización, integración, dirección y control).- La organización o estructura se inicia con los organigramas o representacionesgráficas.- La organización establece relaciones de conducta humana, en relación con eltrabajo material, intelectual, etc., del personal de la empresa.- La organización encausa las actividades humanas hacia la realización concreta yeficaz de los propósitos y objetivos de la empresa.

Principios básicos de una organización:

- Precisión de objetivos.- Separación de actividades (compras, producción, ventas, personal, finanzas,investigación y desarrollo).- Subdivisión de funciones lógicas.- Líneas de comunicación y autoridad.- De precisión de autoridad y responsabilidad.- Del campo de acción de los ejecutivos y ayudantes.- Instructivo reglamento de labores.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN

1. La organización es un medio de alcanzar con mayor eficacia el objetivo deseado.2. El propósito de la organización debe marcar la pauta a la suma convenida de lospropósitos individuales.3. La organización se refiere exclusivamente a la coordinación del elemento humanoy las condiciones materiales.4. La organización se inicia antes de la selección de los miembros de la empresa ydetermina la necesidad de estas mediante la creación de puestos.5. La organización debe fijar las bases para determinar la selección del personal.6. La responsabilidad y autoridad inherentes exclusivamente a los puestos.7. La responsabilidad y autoridad no se comparte ni se delga con personas sino conpuestos.8. La naturaleza de una responsabilidad no se altera por el cambio de la personaque ha de cumplirlo.

8




9. Cada responsabilidad se crea en determinado puesto por la compartición de otropuesto que tienen tal responsabilidad originalmente.10. Cada responsabilidad se crea por la compartición parcial de algún puesto quetiene una responsabilidad mayor.11. Un jefe no deja de tener la responsabilidad original ante sus superiores ya queesta exclusivamente se comparte más no se delega.

9




5. Control interno de caja y banco (primera parte)

CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCO

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos yprocedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura,salvaguardar el efectivo en caja y bancos así como fomentar la eficiencia deoperaciones y adición de la política administrativa de cualquier empresa.

Principios de control interno de caja y bancos:

- Separación de funciones de autorización, ejecución, austodia y registro de caja ybancos.- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a losregistros contables que controle su actividad.- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva deldepartamento de contabilidad.

Objetivos del control interno de caja:

- Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.- Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.- Descubrir malversaciones.- Localizar errores de caja y bancos.- Detectar desperdicios y filtraciones de caja.- Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.

Revisión de la conciliación en bancos:

- Revisar que lo que este en la póliza, en el estado de cuenta y en el documento sealo mismo.- Revisará los cheques no presentados al cobro durante un período excesivamentelargo se investigue el motivo. Después de 30 días se cancelan los cheques.- Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizados sindemora excesiva.- Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias.- Revisar si realmente esa conciliación es evaluada por un funcionario.- Si se reporta el resultado de la conciliación de cada mes y a quienes.

Control para cada origen de entradas a caja o bancos:

A) Cobros por ventas de contado directo.B) Cobros por ventas de contado C.O.D en plaza.C) Cobros por ventas de contado C.O.D fuera de plaza.D) Cobros por ventas a crédito en plaza.E) Cobros por ventas a crédito fuera de plaza.

1 0




6. Control interno de caja y banco (segunda parte)

Una vez realizados los cobros se entregan al cajero quien firma de conformidad unarelación deberá coordinarse y verificarse el deposito bancario correspondiente. Larevisión y verificación encausara a comprobar que todos los documentos, cheques ygiros, hayan sido depositados íntegramente en el banco con el que trabaja laempresa, de acuerdo con los registros y listas correspondientes.

Cobros empleados y deudores: Cuando existan entradas por este concepto laempresa expedirá recibos de caja numerados progresivamente.

Entradas diversas a caja: Ventas, regalías, primas de seguros cancelados, ventasde activo fijo, dividendos, etc., y se expide un recibo de caja. La suma diaria de losrecibos será igual al ingreso a caja y deposito bancario diario. Deposito integro eninstituciones de crédito de todas las entradas a caja. Se hace al día siguiente hábil desu percepción, el depósito lo deberá efectuar un empleado ajeno al cajero.

Creación de un fondo fijo de caja: Con la finalidad de realizar pagos menores queno excedan al importe máximo establecido por la empresa. Cuando se agote sesuman los comprobantes y se expide un cheque nominativo a cargo del encargadode manejar el fondo y se realiza el reembolso de caja.

Pago de cheque nominativos con firmas mancomunadas: Como regla generalnunca se expedirán cheques al portador, es decir los pagos se harán por medio decheques nominativos con firmas mancomunadas, con lo que la responsabilidadrecaerá por lo menos en dos personas, de preferencia funcionarios de alta gerenciaajenos a contabilidad y a cajeros. Es de hacer mención quien confirma el pago en elcheque, deberá tener una jerarquía superior a quien revisa y aprueba comprobantesy pago; los comprobantes de desembolso deberán sellarse con la palabra PAGO,para que no sean aprovechados y se paguen nuevamente.

Conciliación periódica de cuenta de cheques: Los saldos y estados de cuentabancarios deberán conciliarse mensualmente, y todas las diferencias y partidas deconciliación se investigan y comprueban amplia y satisfactoriamente.

Cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresa: Cada día deberán cortarse losregistros de caja, con el objeto de conocer la existencia a esa fecha, la cual secomprueba con arqueos efectuados por funcionarios de empleados ajenos acontabilidad o cajeros. Cuando se efectúan los arqueos sorpresa, se evita que loscajeros manejen indebidamente los documentos, efectivo y valores de caja,observado una conducta honesta. Cualquier discrepancia se investigará amplia ysatisfactoriamente.

Afianzamiento del personal de caja: El afianzamiento del personal de caja evitaque la empresa sufra pérdidas en caso de robo, fraudes, desfalcos y abuso deconfianza por parte de los cajeros, ya que la afianzadora reintegrará el importe deldaño a la empresa. El personal afianzado sabe que en caso de manejo delictivo laafianzadora denunciará a los tribunales competentes con la pena correspondiente.

Después de haber hecho la revisión, a continuación se marcan las sugerenciasrespecto a dicho documento:

1 1




1 2




7. Cuestionario del control interno: revisión generalde caja y banco (I)

1 3




NOTA: en el próximo capítulo continuamos con la siguiente parte de estecuestionario.

1 4




8. Cuestionario del control interno: revisión generalde caja y banco (II)

A continuación seguimos con el cuestionario sobre revisión general de cajas ybancos iniciado en el capítulo anterior:

1 5




NOTA: en el próximo capítulo recibirás la siguiente parte de este cuestionario.

1 6




9. Cuestionario del control interno: revisión generalde caja y banco (III)

A continuación les presentamos la última parte del cuestionario sobre la revisióngeneral de cajas y bancos:

1 7




1 8




1 9




10. Examen 1

2 0




2 1




2 2




11. Control interno de inventarios (Facturación,embarque)

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS (Facturación, Embarque)

Puntos a revisar:

- Conocer cuales son lo principales artículos de la compañía.- Si es una empresa de manufactura, vamos a describir en forma general losprocedimientos de fabricación.- Verificar que sistema de costos empleados y la base utilizada para valuarinventarios.- Checar si todos los elementos directos e indirectos se toman en cuenta paradeterminar el costo.- Verificar si se han creado reservas para cubrir perdidas en inventarios.- Cuales son las principales cuentas que se llevan y su clasificación.- Verificar que procedimiento se lleva para contar, inspeccionar e informar sobre lasmercancías recibidas.- Conocer que métodos se utilizan para el conteo de las mercancías en cada uno delos procesos.- Verificar si existen diferencias en los inventarios, si se realizan los ajustescorrespondientes.- Verificar donde están situados los inventarios (zona segura, acceso restringido).- Verificar que los artículos estén presentándose de una manera ordenada ysistemática. Esto nos va a ayudar para la manipulación.- Verificar si las mercancías en existencia que no son propiedad de la compañíaestán físicamente separados y contabilidad lleva un control.- Revisar que medidas se adoptan para impedir las salidas, entregas o embarques.Si la presentación de la solicitud apropiada o sin se restringidas.- Verificar que todas las salidas del almacén t6engan requisiciones autorizadas.- Verificar si las requisiones de materiales son firmadas de recibido.

Inventarios Físicos

- Se realizan periódicamente inventarios físicos de las mercancías (cada cuanto).- Si existen instrucciones escritas para los recuentos.- Si se emplean tarjetas previamente enumerados, si se lleva un control de lasmismas.

A continuación presentamos la primera parte del cuestionario sobre la revisióngeneral de inventarios:

2 3




NOTA: en el próximo capítulo continuamos con la siguiente parte de estecuestionario.

2 4




12. Cuestionario del control interno: revisión generalde inventarios (II)

A continuación seguimos con la segunda parte del cuestionario sobre la revisióngeneral de inventarios:

2 5




NOTA: en el siguiente capítulo recibirás la tercera parte de este cuestionario.

2 6




13. Cuestionario del control interno: revisión generalde inventarios (III)

A continuación seguimos con la última parte del cuestionario sobre la revisióngeneral de inventarios:

2 7




2 8




14. Examen II

2 9




3 0




15. Revisión general de control interno de compras

REVISIÓN GENERAL DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleadosy procedimientos coordinados que tienen por objeto obtener información segura,oportuna y confiable, así como promover la eficiencia de operaciones de adquisicióno compra.

Principios:

- La función de registro de operaciones de compras será exclusiva del departamentode contabilidad.- El trabajo de los empleados del departamento de compras será de complemento yno de revisión.- Ningún empleado del departamento de compras debe de tener acceso a losregistros de contabilidad.- Separación de funciones de adquisición, pago y registro de compra.

Objetivos:

- Obtener información confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena toma dedecisiones.- Prevenir fraudes en compras por favoritismo en contabilidad.- Promover la eficiencia del personal de compras.- Localizar errores administrativos, contable y financieros.

A continuación presentamos la primera parte del cuestionario sobre revisión generalde compras:

3 1




NOTA: en el siguiente capítulo continuaremos con la segunda parte de estecuestionario.

3 2




16. Cuestionario del control interno: revisión generalde compras (II)

A continuación te presentamos el complemento del cuestionario visto en el capítuloanterior.

3 3




3 4




17. Revisión general del control interno demercancías

REVISIÓN GENERAL DEL CONTROL INTERNO DE MERCANCÍAS

- En cada planta existe un punto central para la recepción de mercancías y se debede exigir a los proveedores que la mercancía sea depositada ahí.- Al departamento de recepción se le suministran las copias de todos los pedidos.- Que se omitan las cantidades para asegurar un recuento efectivo de lo recibido.- Se preparan informes de recepción firmados por todo las mercancías recibidas, loscuales están previamente numerados y el departamento de recepción se debe dequedar con uno para su registro permanente.- Del informe de recepción cuantas copias se preparan y a quien se les distribuye.- Qué medidas se adoptan para inspeccionar o comprobar las especificaciones ycalidad de las mercancías realizadas.

A continuación presentamos el cuestionario sobre la revisión general de mercancías:

3 5




3 6




NOTA: Con este capítulo concluímos nuestro curso en su primera parte; si éste hasido de tu interés te invitamos a cursar la segunda parte.

3 7




Auditoria Contabilidad Control Interno Empresa Completo

Documents

Transcript of Auditoria Contabilidad Control Interno Empresa Completo