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ASOCIACIÓN VENEZOLANA DE DERECHO TRIBUTARIO

Caracas, 08 al 11 de noviembre de 2006

Contenido Tributario de laLey Orgánica de Ciencia, Tecnología e

Innovación

Arturo H. Banegas MasiáCaracas, Venezuela10 de noviembre de 2006

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Agenda

• Introducción– Ciencia, Tecnología e Innovación– Contribución o expoliación

• Naturaleza de la contribución LOCTI• Elementos de la contribución LOCTI• Vigencia de la contribución LOCTI• Forma de pago de la contribución LOCTI• Armonización de la contribución LOCTI• Conclusiones

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PALACIOS ORTEGA Ciencia, Tecnología e Innovación• Artículo 110 de la Constitución• Interés público• Desarrollo económico, social y político del

país, así como seguridad y soberanía nacional

• El Estado deberá destinar recursos suficientes

• El sector privado deberá aportar recursos para los mismos

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Contribución o expoliación

• De 1999 al 2006, más de 50 instrumentos del poder central con contenido tributario

• ¿y el socialismo del s.XXI?• Todo sistema tributario, se fundamenta en el concepto de la

propiedad privada (que Karl Marx, de forma dialéctica, niega la propiedad privada sobre los medios de producción)

• Podría, sin embargo, argumentarse que la política fiscal venezolana, procura una mejor repartición de la riqueza. Pero el SENIAT reconoce una evasión del 30%

• Desorden fiscal• Constitución de 1999 -- sistema de tributación más eficiente.• Ello quiere decir, en palabras de la AVDT, que ‘no se requieren

nuevos impuestos sino recaudar eficazmente los que existen’

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PALACIOS ORTEGA Naturaleza del tributoLOCTI

• Sentencia caso: Inversora Makuren, C.A. v. CONAVI (SPA 27/07/2006):

– Son debidos a un ente público– Son coactivos– Procuran los medios precisos para cubrir

las necesidades financieras de los entes públicos

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PALACIOS ORTEGA Naturaleza del tributoLOCTI• Exigido por el Estado sin contraprestación• Ponen de manifiesto la capacidad contributiva

del sujeto pasivo• Se adeuda por el simple acaecimiento del

presupuesto de hecho previsto en la norma, indistintamente del destino concreto que la ley le haya asignado

• Característica primordial: la materia gravada resulta independiente de toda actividad del Estado respecto del contribuyente

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PALACIOS ORTEGA El tributo LOCTI es:Un IMPUESTO

…independiente de toda actividad del Estado respecto del contribuyente

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PALACIOS ORTEGA Elementos del impuestoLOCTI• Sujeto activo: El Estado

• Sujeto Pasivo:– Quienes comercialicen la propiedad intelectual de

bienes y servicios– Grandes empresas en hidrocarburos– Grandes empresas en explotación minera y servicios

eléctricos– Grandes empresas– Empresas extranjeras (inversión directa, o contrato

ejecutados en Venezuela)

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PALACIOS ORTEGA Elementos del impuestoLOCTI• Hecho imponible:

– Para quienes desarrollen propiedad intelectual de bienes y servicios, comercializar dicha propiedad intelectual

– Para las empresas domiciliadas en Venezuela, tener ventas superiores a 100.000 UT

– Para las empresas extranjeras, por realizar inversiones directas o ejecutar contratos en Venezuela

• Base imponible: ingresos brutos• Alícuota: Del 0,1% al 2%

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PALACIOS ORTEGA Vigencia delimpuesto LOCTI• Según el Reglamento LOCTI (GO 38.544,

17/10/2006):– Durante el ejercicio económico de 2006

• Según el Código Orgánico Tributario– Ejercicios económicos que se inicien después de la

publicación del Reglamento– La Ley Tributaria no puede ser retroactiva

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PALACIOS ORTEGA Forma de pago delimpuesto LOCTI• “Las Grandes Empresas deberán inscribirse por ante el Observatorio

Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación, por ante el Ministerio con competencia en la materia de ciencia y tecnología, o el ente adscrito designado por dicho Ministerio,…” (Art. 3º, RLOCTI)

• Mediante el cumplimiento de las actividades o proyectos previstos en el artículo 42, LOCTI– Transferencias– Administración directa– Prestación de servicios o suministro de bienes– Aporte al Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones

(Art. 152, LOTel)

• Libros auxiliares o Registros contables auditables

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PALACIOS ORTEGA Armonización delimpuesto LOCTI• Ley de Impuesto sobre la Renta

– Es un gasto deducible

• Ley del impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos– No está gravado

• Ley Orgánica de Telecomunicaciones– El aporte al Fondo de Investigación y Desarrollo de las

Telecomunicaciones (Art. 152, LOTel) es imputable al pago del impuesto LOCTI

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Conclusiones

1. Abuso de la fiscalidad por parte del Estado para cubrir los problemas que surgen de la mala administración de los recursos—mayores presiones tributarias

2. La contribución de la LOCTI es un impuesto3. El impuesto LOCTI es del tipo directo a las ventas4. El impuesto LOCTI es exigible sólo después de publicado el

Reglamento5. Lo pagado por concepto de este impuesto puede ser deducido de la

renta6. Lo pagado por concepto de este impuesto no pueden ser gravados

por la Ley del impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.

7. El aporte pagado por el artículo 152 de la Ley Orgánica de Telecomunicaciones es imputable al pago del impuesto LOCTI

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Gracias…

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