Asiento Contable Cuenta 122
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Asiento Contable: Cuenta 122 Anticipo de Clientes
Los anticipos de clientes tiene un tratamiento contable y
tributario muy especial, y para poder comprenderlo hay
que leer algunas normas como la NIC, el TUO de IGV, el
reglamento de comprobantes de pago y el TUO de
Impuesto a la Renta.
Como podrás apreciar son muchas normas que leer, pero
voy a imaginar que yo soy un lector como tú, y como
lector no me gusta leer mucho porque me mareo, así que
tratare de ser lo mas resumido posible, para ello nada
como un caso práctico para entenderlo.
Caso Práctico
Parte 01. El 05 de Abril de 2015 Miguel Torres SAC ha
recibido un anticipo de su cliente PEPE SAC por un
monto de S/. 11,800 soles incluido IGV por la adquisición
de 10 IPAD AIR 2 (Costo de Venta: S/. 12,000).
Preguntas Varias
a. ¿Se debe entregar comprobante de pago por el
anticipo?
La respuesta es SÍ, ahora yo te devuelvo la pregunta.
¿ Cuando se debe entregar comprobante de pago?, para
dar respuesta tienes revisar el numeral 1 y 4 del
reglamento de pago:
1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento
en que se entregue el bien o en el momento en que se
efectúe el pago, lo que ocurra primero. 4) En la
transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o puesta a
disposición del mismo, en la fecha y por el monto
percibido.
b) ¿Debo pagar IGV por el anticipo recibido?
La respuesta es SÍ, para ello tenemos que revisar cuando
nace la obligación tributaria respecto al IGV, el lugar
indicado será revisar el artículo 4 del TUO del IGV:
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo
que ocurra primero.
c) ¿Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo
recibido?
La respuesta es NO, por una sencilla razón por que dicho
anticipo no se puede considerar como “ingreso”, y ¿por
qué no es ingreso?, ahhhhh para ello tenemos que
revisar la NIC 18 si cumple los requisitos para
considerarse ingreso. Además de ello podemos revisar el
articulo 20 y 57 del TUO del Impuesto a la Renta , en
especial el 57 donde menciona:
Los ingresos correspondientes a la rentas de 3ra
categoría se afectaran cuando se cumple el principio del
Devengado y este todavía se originara cuando se
reconozca el ingreso (NIC 18 + Devengado).
d) Miguel entonces ¿Como voy a declarar en mi PDT
621 del Período Abril?
Muy buena pregunta, significa que en tu PDT las casilla
de 100 (Ventas IGV), será mayor que tu casilla 301
(casilla Renta).
Mucho quizás pensamos que esas casillas siempre
deben ser iguales, y eso es un error hay situaciones
donde dichas casillas serán diferentes , por ejemplo en
diciembre cuando entregamos canastas navideñas , se
va notar la misma diferencia ya que las boletas
entregadas a los trabajadores estará afecta a IGV , pero
no a Renta.
Parte 02. El saldo final se regulariza el 05 de Mayo de
2015 con la entrega de la mercadería, cancelando el 50%
pendiente (S/. 11,800 incluido IGV) de la operación.
Antes de realizar la contabilización indicar que al
entregarse la mercadería de realiza la factura del total de
la operación (describiendo los bienes, precio unitario y
total). En la primera factura solo se describe por el
anticipo recibido de la orden tal.
Luego de reconocer el ingreso, también debemos
registrar el costo de venta incurrido.
Tambien emitiremos una Nota de Crédito para regularizar
la factura del 05 de Abril del 2015 por el anticipo recibido.
Y para finalizar el cobro del 50% pendiente de la
operación.
Preguntas Varias
a) Miguel ¿Como voy a declarar en mi PDT 621 del
Período Mayo?
Tendrás que pagar el IGV por la diferencia de la factura
emitida el 05/05 menos la nota de crédito. Y para el caso
de Renta, reconocerás el ingreso de la factura emitida el
05/05.
b) Miguel ¿Me encanto el artículo?
Ah bueno comparto lo poco que sé, y se te quieres
enterar de mas artículo, pues suscríbete a los boletines
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c) Miguel “Muchas Gracias”
Gracias amigo (a) :) me ayudarías bastante si compartes
esta artículo o me dejas un comentario con algún tema
que deseas contabilizar, tengo como meta realizar 1,000
ejemplos de asientos contables.