UNIVERSIDAD SALESIANA GABINETE DE AUDITORA ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ASEVERACIONES Las aseveraciones de los estados financieros (segn la Norma Internacional de Auditora 500) prrafo 13 son aseveraciones de la administracin (gerencia), explcitas o de otro tipo, qu estan incorporadas en los estados financieros. Pueden categorizarse como sigue: -Existencia/Ocurrencia -Derechos obligaciones -Integridad -Valuacin -Medicin/Corte -Presentacin y revelacin/exposicin Existencia u Ocurrencia Las aseveraciones de existencia u ocurrencia determinan si existen activos o pasivos a una determinada fecha (definido como existencia), y si de hecho han ocurrido las transacciones registradas durante un perodo determinado (definido como ocurrencia). La auditora de las aseveraciones de existencia u ocurrencia se concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclos de transaccin no estn sobrevaluados. Derechos y Obligaciones Las aseveraciones sobre los derechos y obligaciones determinan que, en una fecha especfica, los activos son un derecho del cliente (es decir, que el cliente tenga la titularidad y la propiedad de los activos) y los pasivos son sus obligaciones. Estas aseveraciones determinan si el cliente, en realidad fue parte en una transaccin, y si la transaccin fue vlida para los propsitos del negocio. En muchos casos, las aseveraciones sobre derechos y obligaciones no pueden separarse de las aseveraciones de existencia e integridad, y no necesitan normalmente una auditora por separado. Sin embargo esto no es as cuando en los negocios de un cliente existen activos, pasivos o transacciones correspondientes a terceros. Nuestros procedimientos de auditora, en general verificarn, por ejemplo, que los ingresos de caja estn contabilizados ntegramente. Sin embargo, en caso de clientes que manejan fondos en nombre de terceros, debemos comprobar, no slo la integridad de la contabilizacin de los recibos, sino tambin que ningn ingreso de caja que, correspondiendo a un cliente de la compaa, haya sido atribuido a terceros.

Integridad Las aseveraciones sobre la integridad determinan si todos los saldos y transacciones que deberan estar presentes en los estados financieros han sido correctamente incluidos. La auditora de la aseveracin sobre la integridad se concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclos de transaccin no estn subvaluados. Valuacin Las aseveraciones sobre valuacin determinan que los activos y pasivos han sido incluidos en los estados financieros con los montos correctos. La aseveracin de valuacin para cuentas de activos y pasivos en nuestro enfoque ha sido subdividida en "bruta" y "neta". La valuacin bruta trata sobre los montos del "costo" registrado y la valuacin neta trata con si los activos y los pasivos pueden ser recuperados (liquidados) en su valor indicado. Estas aseveraciones estn separadas debido a que los procedimientos sustantivos para verificar la valuacin bruta son tpicamente diferentes de aquellos empleados para verificar la valuacin neta. Mediacin/Corte Las aseveraciones sobre medicin/corte (a la fecha de cierre) determinan si todos los activos, pasivos, ingresos y gastos son registrados en el perodo correcto (en el momento apropiado). La aseveracin sobre medicin/corte es una aseveracin separada debido a que los procedimientos sustantivos para verificarlo son tpicamente diferentes de aquellos aplicados a los otros componentes de la integridad. Presentacin y Revelacin/exposicin Las aseveraciones sobre presentacin y exposicin tratan sobre si tems en particular en los estados financieros estn correctamente clasificados, descritos y expuestos. Las aseveraciones sobre presentacin y exposicin se consideran en el curso de la auditora por medio de procedimientos que recogen informacin necesaria para determinar que las exposiciones estn completas. Adems, muchas firmas utilizan una lista de verificacin de exposiciones de estados financieros, que generalmente se completa al final de la auditora, para ayudar a determinar que las exposiciones estn completas. Las pautas de presentacin y exposicin pueden variar considerablemente segn el pas. AUDITORA DE LAS ASEVERACIONES Las implicancias de las aseveraciones en la auditora pueden resumirse de la siguiente manera:AseveracinBalance generalEstado de resultados Existencia/OcurrenciaExisten los activos y pasivos Ocurrieron las transacciones registradas? registrados? Derechos ObligacionesTiene el ente la titularidad de los activos Fue en efecto el ente una de las partes registrados? en las transacciones, y fueron stas realizadas para fines comerciales Se han registrado los pasivos atribuibles vlidos? al ente? IntegridadHan sido todos los activos y pasivos Han sido todos los ingresos y egresos registrados ? registrados?

AseveracinBalance generalEstado de resultados Valuacin Estn valuados correctamente los Han sido correctamente valuados Los Bruta: activos y pasivos? ingresos y egresos? Valuacin Pueden los activos y pasivos ser Han sido correctamente medidos los Neta: recuperados (liquidados)en su valor ingresos y gastos? indicado? Medicin/CorteEstn registrados todos los activos y Han sido todos los ingresos y egresos pasivos en el perodo correcto? registrados en el perodo correcto? Presentacin y revelacin/ Han sido correctamente presentados y Han sido los ingresos y gastos Exposicin expuestos los activos y pasivos? correctamente presentados y expuestos?

Para lograr tales objetivos, presentamos ahora la siguiente comparacin de varias aseveraciones en estados financieros, los objetivos de auditora relacionados con los mismos y ejemplos de procedimientos:AseveracinObjetivos de la AuditoraProcedimientos de Auditora Existencia/OcurrenciaExistencia de cuentas por cobrarConfirmacin de saldos a cobrar Derechos y ObligacionesEl efectivo en el banco es mantenido en Confirmar los arreglos directamente con cuentas y no est sujeto a restricciones. un funcionario adecuado en la institucin financiera IntegridadUn pasivo ha sido registrado por todas Revisar los documentos de recepcin no las compras efectuadas conciliados y las facturas no procesadas Valuacin Los activos fijos estn registrados a su Examinar las facturas apropiadas de Bruta: valor de compra respaldo u otros documentos para las adiciones Valuacin Las cuentas por cobrar son expuestas a Revisar y evaluar la antigedad de las Neta: su valor realizable neto cuentas por cobrar para evaluar la adecuacin de la reserva para cuentas incobrables Medicin/CorteLas ventas estn registradas en el Revisar los registros de ventas de un perodo correcto perodo anterior y posterior al cierre del ejercicio Presentacin y Correcta exposicin de prdidas Indagar a la gerencia y abogados del revelacin/Exposicin contingentes que no necesitan ser cliente sobre demandas judiciales y devengadas determinaciones

Relevancia e Importancia de las Aseveraciones Los procedimientos de auditora son seleccionados para brindar evidencias que respaldan las aseveraciones contenidas en los estados financieros. Sin embargo, no existe una nica relacin entre estas aseveraciones y los procedimientos. Alguno de ellos pueden estar relacionados con ms de una aseveracin y algunas aseveraciones pueden requerir ms de un procedimiento. No todas las aseveraciones son relevantes a cada ciclo. Por ejemplo; la aseveracin sobre presentacin y exposicin puede no ser relevante al ciclo de gastos de operacin. DOCENTE Lic. Hector Vargas P.