Apresentação do PowerPoint - 3dconcursos · 2018-10-29 · Segundo a NBC TI 01, ao determinar a...
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Prof. Me. Rodrigo Fontenelle
AUDITORIA INTERNA
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Camadas de Controle
Auditoria Externa
Auditoria Interna
Controles Internos
Prof. Me. Rodrigo Fontenelle
Organograma Empresarial
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Definição:
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações,
levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Auditoria Interna
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Finalidade
AGREGAR VALOR APERFEIÇOAMENTO
PROCESSOS
GESTÃO
CONTROLES INTERNOS
Auditoria Interna
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Principais objetivos:
• Verificar se as normas relativas ao sistema contábil e de controles internos
estão sendo cumpridas.
• Promover medidas de incentivo para o cumprimento das normas contábeis
e dos controles internos.
•Verificar a necessidade de aperfeiçoamento e propor novas normas para
sistema contábil e de controles internos.
Auditoria Interna
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A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no
trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre
por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações
de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno
ou externo, e de direito privado.
Segundo a Resolução CFC nº 560/83, o auditor interno deve ter formação em
Contabilidade.
Auditoria Interna
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Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa
ProfissionalFuncionário da empresa
(auditor interno)Prestador de serviços independente
Ação e ObjetivoExame dos processos
(operacionais e contábeis)Demonstrações financeiras
Finalidade
Promover melhorias nos controles da empresa de forma
a assegurar a proteção ao patrimônio
Opinar sobre as demonstrações financeiras
Relatório PrincipalRecomendações de controle
interno e eficiência administrativa
Relatório do Auditor Independente
Grau de Independência Menor Maior
Interessados no trabalho Empresa Empresa e público
Intensidade dos trabalhos em cada área (Volume dos
Testes)Maior Menor
Continuidade do trabalho Contínuo Periódica / Pontual
Auditoria Interna X Externa
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O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames
preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes
estabelecidas pela administração da entidade.
O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho
formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão
dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza,
oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.
Planejamento de Auditoria Interna
Prof. Me. Rodrigo Fontenelle
O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos
trabalhos, especialmente os seguintes:
• o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de
riscos da entidade;
• o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
• a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria
interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da
entidade;
• a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que
estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
Planejamento de Auditoria Interna
Prof. Me. Rodrigo Fontenelle
O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos
trabalhos, especialmente os seguintes:
• o uso do trabalho de especialistas;
• os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das
transações e operações;
• o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a
trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
• as orientações e as expectativas externadas pela administração aos
auditores internos; e
• o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
Planejamento de Auditoria Interna
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A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de
planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido,
devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
✓ a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos
procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o
volume ou a complexidade das transações e das operações;
✓ a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialistas.
Planejamento de Auditoria Interna
Prof. Me. Rodrigo Fontenelle
✓ Suficiente: é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma
pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o
auditor interno.
✓ Adequada: é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência
alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
✓ Relevante: é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da
Auditoria Interna.
✓ Útil: é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.
Evidências em Auditoria Interna
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A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,
elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemática e racional.
Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos,
informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os
exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e
recomendações.
Papéis de Trabalho em Auditoria Interna
Prof. Me. Rodrigo Fontenelle
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes
para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões
alcançadas.
Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua
integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
Papéis de Trabalho em Auditoria Interna
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Segundo a NBC TI 01, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou
um método de seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas
técnicas de amostragem. Além disso, ao usar método de amostragem,
estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa
proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
Amostragem em Auditoria Interna
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Testes de observância:
Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
Testes substantivos:
Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos
dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Testes de Auditoria Interna
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Inspeção:
Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
Observação:
Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
Investigação e Confirmação:
Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras
das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Técnicas de Auditoria Interna
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Relatório:
O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos
seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem
tomadas pela administração da entidade.
O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
✓ o objetivo e a extensão dos trabalhos;
✓ a metodologia adotada;
✓ os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
✓ eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
✓ a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
✓ os riscos associados aos fatos constatados; e
✓ as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
Relatório de Auditoria Interna
Prof. Me. Rodrigo Fontenelle
O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado
o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a
confidencialidade do seu conteúdo.
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial,
na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que
necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não
possam aguardar o final dos exames.
Relatório de Auditoria Interna
RESUMÃO
❖ A auditoria interna deve estar ligada à alta administração (de preferência ao
Conselho de Administração, quando existir) para que tenha a autonomia necessária
na realização dos seus trabalhos.
❖ A Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administração da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
❖ A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa está relacionada aos
métodos de trabalho, que, via de regra, são bastante parecidos.
❖ O documento principal do auditor interno é chamado de Relatório de Auditoria
Interna. Deve ser imparcial e objetivo e contém recomendações à empresa
auditada.
RESUMÃO
❖ O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o
trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do
seu conteúdo.
❖ A auditoria interna pode emitir relatório parcial, caso constate impropriedade /
irregularidade / ilegalidade que necessite de providência imediata.
❖ A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou
externo, e de direito privado.
❖ A princípio, apenas quando o auditor interno estiver realizando auditoria contábil
será exigida a formação em ciências contábeis e consequente registro no CRC.
RESUMÃO
❖ A finalidade da Auditoria Interna é agregar valor ao resultado da organização,
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos
controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não
conformidades apontadas nos relatórios.
❖ É atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da entidade nesse
sentido, informando-a, sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer
indícios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.
❖ A prevenção de fraudes e erros não é atribuição principal, finalidade precípua,
objetivo maior, e outras afirmações desse tipo, da Auditoria Interna. É da
administração da empresa.
RESUMÃO
❖ O planejamento de auditoria interna deve seguir as diretrizes estabelecidas pela
administração da entidade.
❖ O documento de planejamento do auditor interno é chamado de Programa de Trabalho e
deve conter a natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e necessidade do uso de
especialistas.
❖ A análise de riscos da auditoria interna é feita na fase de planejamento, quando devem ser
consideradas eventuais limitaçoes da auditoria a ser realizada e também a extensão da
responsabilidade do auditor interno no uso de especialistas.
❖ Para as normas de auditoria interna, as informações devem ser suficientes (factual e
convicente), adequadas (melhor evidência alcançável), relevantes (suporta as conclusões)
e úteis (auxilia a entidade).
RESUMÃO
❖ As normas de auditoria interna preveem, para os testes de observância, apenas
as seguintes técnicas:
✓ Inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
✓ Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando
de sua execução.
✓ Investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas
físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro
ou fora da entidade.
EXERCÍCIOS - FCC
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
1 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TI 01, a auditoria interna
contábil:
(A) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade
auditada.
(B) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado.
(C) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como externo.
(D) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no
cumprimento dos seus objetivos.
(E) levanta as falhas, mas não recomenda soluções.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
2 - (FCC/TCE-CE/2015) - Em determinada empresa pública estadual, está
planejado para o mês de agosto de 2015 a realização de auditoria interna nas
contas do ativo imobilizado da empresa. Assim, para alcançar os objetivos da
auditoria serão aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à
obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de auditoria
denominados de:
(A) controles.
(B) verificações.
(C) substantivos.
(D) confirmações.
(E) observância.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
3 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Um Auditor de Controle Interno foi
incumbido de realizar o exame das contratações realizadas num determinado
período. Para tanto, recebeu a orientação de que registrasse as informações
coletadas com abrangência e grau de detalhes suficientes para proporcionar
a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão
dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o atendimento a essa
orientação, as informações coletadas devem ser registradas em documentos
denominados:
A) planilhas de controle.
B) demonstrativos de achados de auditoria.
C) papéis de trabalho.
D) bloco de anotações de auditoria.
E) registros de evidências.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
4 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Durante os trabalhos de auditoria, um
Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observância para
garantir a razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados
para os seguintes casos:
I. Verificação de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução.
III. Verificação de ativos tangíveis.
Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente,
A) inspeção, observação e investigação.
B) inspeção, observação e inspeção.
C) observação, observação e investigação.
D) investigação, inspeção e investigação.
E) observação, inspeção e inspeção.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
5 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Considere os itens abaixo.
I. O objetivo do Auditor Interno é preparar documentação que forneça registro
suficiente do embasamento do seu relatório.
II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de auditoria
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas
pelo auditor.
III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis da
entidade.
Sobre a documentação de auditoria, está correto o que se afirma em:
A) I e II, apenas.
B) II, apenas.
C) I, apenas.
D) I, II e III.
E) II e III, apenas.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
6 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/2003, as
informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são
denominadas:
(A) evidências.
(B) fontes de auditoria.
(C) amostras positivadas.
(D) dados relevantes.
(E) achados de auditoria
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
7 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna devem ter por
objetivo a obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada
possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso
apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
A) suficiente, útil, adequada e relevante.
B) útil, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, útil e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e útil.
E) relevante, suficiente, adequada e útil.
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8 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Um auditor, ao final dos seustrabalhos, reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho econcluiu que as informações coletadas eram confiáveis eproporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das técnicasque utilizou. Essas informações são classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) úteis.
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9 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realização dos trabalhos de auditoria na
empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de
obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, procedeu a verificação de
registros, documentos e ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o
procedimento de auditoria denominado:
(A) inspeção.
(B) observação.
(C) testes substantivos.
(D) investigação.
(E) confirmação.
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10 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Dois analistas de desenvolvimento de
gestão foram incumbidos de fazer exames de auditoria interna nos
registros realizados pelo setor de contabilidade do Metrô, em 2013. Em
razão do volume de informações, utilizaram técnica de auditoria para a
seleção de itens que deverão ser testados, representando o todo a ser
auditado. Essa técnica utilizada é denominada:
A) dimensionamento do trabalho de auditoria.
B) direcionamento do trabalho de auditoria.
C) amostragem.
D) testes de parcialidade.
E) seleção de suficiência de informações.
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11 - (FCC/TCE-RS/2014) - A amostragem é uma técnica que tem por
finalidade determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de
seleção de itens a serem testados. Nos termos da Resolução CFC 986/2003,
a amostra selecionada deve proporcionar uma informação de auditoria:
(A) suficiente e apropriada.
(B) efetiva e padronizada.
(C) realística e relevante.
(D) material e útil.
(E) formal e mensurável.
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12 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O auditor interno pode realizar testes
que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à Administração. O procedimento que
consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando de
sua execução é a:
(A) Confirmação.
(B) Investigação.
(C) Observação.
(D) Inspeção.
(E) Evidenciação.
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13 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Os procedimentos de auditoria internaconstituem exames e investigações que permitem ao auditor interno obtersubsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações àadministração da entidade. Para tanto, pode aplicar testes que visam tantoa obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidospela administração estão em efetivo funcionamento, como a obtenção deevidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidospelo sistema de informação da entidade. Esses testes são denominados,respectivamente,
(A) substantivo e de observância.
(B) de observância e vistoria.
(C) vistoria e substantivo.
(D) substantivo e vistoria.
(E) de observância e substantivo.
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14 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoriainterna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e dedireito privado. É regra atinente à auditoria interna que:
(A) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelasconvincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-lada mesma forma que o auditor interno.
(B) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seustrabalhos, não podendo ser parcial.
(C) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e erros,obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquerindicações de irregularidades.
(D) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras dastransações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação econfirmação.
(E) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominadoobservação.
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15 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa Mel Doce doBrasil S. A., para obter razoável segurança de que os controles internosestabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusivequanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores daentidade, aplicará procedimentos de auditoria relativamente a:
(A) técnicas de amostragem.
(B) testes do fluxo de transações.
(C) testes de observância.
(D) técnicas de avaliação.
(E) testes substantivos.
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16 - (FCC/TCE-GO/2014) - Nos termos da NBC TI 01, os riscos de
auditoria interna estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de
forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Assim, a análise dos riscos da
Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos,
considerando, entre outros, o seguinte aspecto:
(A) a adequação e eficiência dos controles internos.
(B) a determinação e extensão dos testes de auditoria.
(C) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialista.
(D) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações.
(E) o resultado de auditorias anteriores.
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17 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em
seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e
planejamento das auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros,
são considerados fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de
auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da entidade.
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a
trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados.
III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em
exercícios anteriores.
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício
anterior.
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(FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em seu
quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das
auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros, são considerados
fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de auditoria interna:
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e
de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
Está correto o que consta APENAS em:
(A) II e IV.
(B) I, II e V.
(C) II, III e V.
(D) I, IV e V.
(E) I e IV.
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18 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - A auditoria interna pode ser exercida naspessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direitoprivado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende, dentre outros, ogerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos de auditoria, seja pelovolume ou complexidade das transações e operações, deve ser feita:
(A) na fase de planejamento dos trabalhos.
(B) na consolidação dos achados de auditoria.
(C) no relatório parcial de irregularidades.
(D) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados.
(E) na consolidação dos papéis de trabalho.
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19 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - O planejamento da auditoria internacompreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos eprocessos para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado deacordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. Oque deve ser estruturado de forma a servir como guia e meio de controle deexecução de trabalho, devendo ser revisado e atualizado sempre que ascircunstâncias exigirem, é o:
(A) programa de trabalho.
(B) relatório de auditoria.
(C) demonstrativo de riscos de auditoria.
(D) papel de trabalho.
(E) quadro de testes de auditoria.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
20 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Os riscos de auditoria interna estãorelacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória,os objetivos dos trabalhos. A avaliação desses riscos deve ser feita na fasede planejamento e considerar a:
(A) atividade finalística da entidade a ser auditada.
(B) época em que os trabalhos vão ser realizados.
(C) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada.
(D) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada.
(E) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos deespecialistas.
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21 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatório é o documento pelo qual a Auditoria
Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos termos da NBC TI
01, entre os itens que devem ser abordados no relatório, estão:
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade.
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromissos.
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.
Está correto o que consta APENAS em:
(A) I, III e IV. ( B) I, IV e V.
(C) IV e V. ( D) I, III e V.
(E) III e IV.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
22 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Considere:
I. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,
interno ou externo, e de direito privado.
II. Os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, realizados
pela auditoria independente, têm a finalidade de promover melhorias nos
controles da empresa de forma a assegurar a proteção ao patrimônio.
III. A opinião do auditor independente sobre as demonstrações contábeis trata
de determinar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
aplicável.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
(FCC/SEFAZ-PE/2014) - Considere:
IV. A perícia contábil, exercida sob a tutela da justiça como a exercida no
âmbito arbitral, estatal ou voluntária, é de competência exclusiva de contador
registrado em Conselho Regional de Contabilidade.
V. É um dos objetivos da auditoria independente a prevenção de fraudes e
erros.
Está correto o que se afirma APENAS em:
(A) III, IV e V.
(B) I, III e V.
(C) II e IV.
(D) I, III e IV.
(E) I, II e V.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
23 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da organização,
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e
dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não
conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da
atividade:
(A) do conselho fiscal.
(B) da auditoria externa.
(C) do conselho de administração.
(D) do controle interno.
(E) da auditoria interna
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24 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os exames,
análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia,
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de
controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos,
com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus
objetivos, forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contábil.
(D) de gestão.
(E) de programa.
Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios
25 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório é o documento pelo qual a
auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. É norma
atinente ao relatório que:
(A) seja apresentado somente àquele que solicitou.
(B) seja confidencial quanto à autoria, mas não em relação ao conteúdo.
(C) seja minucioso e imparcial.
(D) contenha eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
(E) contenha apenas a conclusão, devendo as recomendações serem feitas em
separado.
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26 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna
(A) é exercida por profissional independente.
(B) é realizada de forma periódica.
(C) emite Parecer.
(D) opina sobre as demonstrações Contábeis.
(E) emite recomendações a entidade auditada.
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27 - (FCC/TRF-3/2016) - Acerca dos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI01), considere:
I. A análise deve ser executada no curso da auditoria.
II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos deespecialistas.
IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dosprocedimentos de auditoria interna.
É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em
(A) I, II e IV, apenas.
(B) I, II, III e IV.
(C) I, III e IV, apenas.
(D) II e III, apenas.
(E) II, III e IV, apenas.
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28 - (FCC/TRF-3/2016) - A Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), no que serefere aos papéis de trabalho, estabelece que
(A) a boa prática dos trabalhos não recomenda que sejam anexados a outros tipos dedocumentos.
(B) são ferramentas destinadas apenas ao registro em meio físico, que devem serorganizadas e arquivadas de forma sistemática e racional.
(C) são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso daauditoria para dar suporte à opinião do auditor.
(D) devem ter abrangência superficial, uma vez que se trata de ferramenta de suporte.
(E) não é ferramenta adequada para proporcionar a compreensão da extensão dosprocedimentos de auditoria aplicados.
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29 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno, em um primeiro momento, verificou anecessidade de fazer testes para verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.Depois, também constatou a necessidade de acompanhar a execução de procedimentosespecíficos. Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para aconsecução desses dois objetivos deverá realizar, respectivamente,
(A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância, na modalidadeobservação.
(B) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos, na modalidadeinspeção.
(C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na modalidadeinvestigação.
(D) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na modalidadeinspeção.
(E) testes de observância, na modalidade investigação e testes de observância, na modalidadeinspeção.
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30 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno precisou determinar a extensão deum teste de auditoria para proporcionar evidência suficiente e apropriada.
Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), essadeterminação pode ser alcançada por meio do uso da técnica de
(A) projeção.
(B) amostragem.
(C) normatização.
(D) dimensionamento.
(E) ajustamento.
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31 - (FCC/TST/2017) - A NBC PI 01 determina que o contador, na função deauditor interno, deve manter o seu nível de competência profissional peloconhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade, das técnicascontábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação inerente à profissão,dos conceitos e técnicas administrativas e da legislação aplicável à entidade.Todavia, essa mesma norma estabelece que a amplitude do trabalho do auditorinterno e sua responsabilidade estão limitadas
(A) à complexidade dos dados contábeis.
(B) à sua área de atuação.
(C) à finalidade social da entidade auditada.
(D) ao relacionamento com os profissionais de outras áreas.
(E) à sua equipe de auditoria.
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32 - (FCC/TST/2017) -Considere:
I. abordagem sobre a extensão dos trabalhos.
II. alcance ilimitado dos procedimentos de auditoria.
III. relatório parcial no caso de irregularidades que necessitam providências imediatas.
IV. imparcialidade.
V. confidencialidade do seu conteúdo.
Nos termos da NBC TI 01, é característica do relatório de auditoria o que constaAPENAS em
(A) I, III, IV e V.
(B) II, III, IV e V.
(C) I, II, III e IV.
(D) I, II, III e V.
(E) I, II, IV e V.
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33 - (FCC/TRT 11/2017) - Na execução dos testes de observância, o auditorinterno deve adotar os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC no986/03:
(A) conversação, descrição, avaliação e análise.
(B) leitura, compreensão, avaliação e conclusão.
(C) definição, interpretação, descrição e explanação.
(D) inspeção, observação e investigação e confirmação.
(E) visitação, contagem, comprovação e relatoria.
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34 - (FCC/TRT 11/2017) – É finalidade da Auditoria Interna, conforme aResolução CFC no 986/03:
(A) mostrar níveis de desempenho da organização.
(B) agregar valor ao resultado da organização.
(C) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização.
(D) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico.
(E) identificar os erros estratégicos na gestão da organização.
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35 - (FCC/DPE-AM/2018) - A obtenção de evidência quanto à suficiência,exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação daentidade é o objetivo
(A) dos testes de políticas públicas.
(B) da auditoria operacional.
(C) dos testes substantivos.
(D) dos testes de observância.
(E) dos testes de investigação e confirmação.
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36 - (FCC/CLDF/2018) - A NBC TI 01 estabelece que os papéis de trabalhodevem propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidadee da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como dojulgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Para tanto, essanorma determina expressamente que os papéis de trabalho devem terabrangência e grau de detalhe
(A) confidenciais.
(B) compatibilizados.
(C) padronizados.
(D) suficientes.
(E) absolutos.
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37 - (FCC/CLDF/2018) - Nos termos especificados pela NBC TI 01, é aspectoatinente ao relatório de auditoria interna a
(A) necessidade de abordar eventuais limitações ao alcance dos procedimentos deauditoria.
(B) limitação à aposição de conclusões pela auditoria, não sendo sua função o registrode recomendações à administração da entidade.
(C) omissão do objetivo e da extensão dos trabalhos, uma vez que o relatório éconfidencial.
(D) obrigatoriedade da emissão de relatórios parciais antes do consolidado.
(E) parcialidade, uma vez que a auditoria deve se posicionar diante dos achados
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38 - FCC/CLDF/2018) - Considere:
I. Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
II. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
III. Obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dadosproduzidos pelos sistemas de informação da entidade.
IV. Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras dastransações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Consoante dispõe a NBC TI 01, são procedimentos relacionados aos testes de observânciao que consta em
(A) III e IV, apenas.
(B) II, III e IV, apenas.
(C) I, II e IV, apenas.
(D) I, II e III, apenas.
(E) I, II, III e IV.
EXERCÍCIOS - CESPE
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1 - (CESPE / DPU / 2016) - Com base nas normas brasileiras para o
exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue os itens
subsequentes.
O principal objetivo do auditor interno é obter achados que permitam
fundamentar as evidências acerca dos procedimentos de auditoria aplicados.
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2 - (CESPE / DPU / 2016) - Com base nas normas brasileiras para o
exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue os itens
subsequentes.
Recomenda-se que haja uma relação pessoal entre o auditor interno e o
gestor da entidade auditada, o que favorece a confidencialidade das
informações, que não devem ser reveladas a terceiros.
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3 - (CESPE / DPU / 2016) - Com base nas normas brasileiras para o
exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue os itens
subsequentes.
Enquanto no setor privado a auditoria interna pode se limitar à verificação da
economicidade e da eficiência da entidade auditada, no setor público, além
dessa verificação, a auditoria interna deve avaliar também informações
contábeis.
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4 - (CESPE/DPU/2016) - Os papéis de trabalho obtidos nas auditorias
internas são semelhantes em suas finalidades e importância aos papéis
elaborados diretamente pelos auditores internos.
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5 - (CESPE / DPU / 2016) - Se, durante a avaliação dos inventários de
material de consumo e permanente da unidade auditada, a auditoria interna
identificar falhas, além da devida fundamentação em relação às normas legais
descumpridas, os auditores devem propor possíveis soluções em seu relatório.
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6 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da auditoria interna
deve contemplar, entre outros fatores, o concurso de especialistas, para quem
as responsabilidades são inteiramente transferidas.
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7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na execução do trabalho da auditoria, o auditor
interno deve analisar e documentar informação: necessária — o mínimo para dar
certeza sobre a suspeita; apropriada — obtida sem o concurso dos responsáveis
pelas operações; material — contendo a maior parte dos valores; e consistente —
que é recorrente.
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8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da auditoria
interna, cabe ao próprio setor definir a extensão e profundidade dos exames, mas
é a administração que determina a época da realização de cada trabalho.
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9 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e
noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens
subsequentes.
Com a evolução da atividade empresarial e o crescimento da captação de
recursos de terceiros, os investidores precisam conhecer a posição financeira
e patrimonial das entidades, o que ocorre por meio do parecer emitido pela
auditoria interna das entidades a respeito da adequação das demonstrações
contábeis.
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10 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e
noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.
Quanto à natureza dos procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor
é limitado em sua investigação pela possibilidade de distorção nas informações
fornecidas pela administração da auditada
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11 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a necessária
independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no
planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados pelas orientações
emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas
expectativas.
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12 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuições dos auditores internos e externos
diferem, pois, no primeiro caso, estão fixadas no contrato de trabalho, como
empregado da empresa, e, no segundo, no contrato de prestação de serviços com
o profissional ou empresa. O auditor interno tem responsabilidade
essencialmente trabalhista; o externo, responsabilidade profissional, civil e
criminal.
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13 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrência de fraude na
entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento
da administração da entidade, realizando essa comunicação em conversa
reservada.
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14 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de determinada entidade
desobrigam-se de prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria
independente contratada para examinar as demonstrações contábeis da referida
entidade.
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15 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na hipótese do uso de trabalhos de
especialistas, o auditor interno está isento de quaisquer responsabilidades em
relação aos referidos trabalhos.
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16 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna detectar indícios
de irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração
da entidade deve adotar providências imediatas, a auditoria deve fazer a
comunicação por escrito, em caráter reservado.
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17 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A política e os objetivos estratégicos da
entidade não devem influenciar o planejamento dos trabalhos da auditoria
interna, que deve manter sua independência e objetividade.
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18 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções
convencionais, pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no
que diz respeito à realização de seus objetivos de ética e valores, assim como
atuar na identificação e avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos.
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19 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e
noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens
subsequentes.
O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência,
contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.
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20 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua
subordinação à administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem
adotar, entre seus procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem
pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade.
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21 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o item
seguinte: os serviços de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e
instituições governamentais, são, na maior medida possível, no âmbito de sua
respectiva estrutura, independentes nos aspectos funcionais e de organização.
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22 - (CESPE / TRE-ES – Analista Judiciário / 2011) - Com base nas
normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, julgue os itens
que se seguem.
Sem prejuízo da fiscalização do Conselho Federal e dos conselhos regionais de
contabilidade, o contador, na função de auditor, não é obrigado a disponibilizar
seus papéis de trabalho, relatórios, entre outros documentos, exceto nos casos
de determinação judicial.
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23 - (CESPE / STM / 2011) - O trabalho realizado pelos auditores internos
pode ser relevante para os auditores independentes, visto que, embora os meios
utilizados por ambos, para alcançar seus objetivos, sejam, necessariamente,
diferentes, os objetivos de suas respectivas funções são semelhantes.
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24 - (CESPE / TRT – 21ª Região / 2010) - A investigação e a confirmação,
que consistem na obtenção de informações dentro ou fora da entidade, são
procedimentos a serem considerados na aplicação dos testes de observância.
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25 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Embora as técnicas de trabalho das auditorias
interna e externa não apresentem diferenças fundamentais, a auditoria interna
goza de maior credibilidade perante os usuários do campo externo da empresa,
por conhecer melhor a situação desta e por dispor de informações mais
detalhadas. Em compensação, a auditoria externa está mais habilitada a
perceber as ineficiências de ordem administrativa e operacional.
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26 - (CESPE/CGM-JP/2018) - A respeito dos objetivos e dos procedimentos
do auditor na realização do seu trabalho, julgue os itens a seguir.
A auditoria interna e a externa são atividades que presumem independência na
execução de seus trabalhos, independentemente se o auditor é terceiro
contratado ou servidor público.
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27 - (CESPE/TCM-BA/2018) - Os testes de auditoria que visam à obtenção
de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informações da entidade são denominados
A) aprovações.
B) observância.
C) salvaguarda.
D) segregações.
E) substantivos.
EXERCÍCIOS - FGV
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1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a auditoria interna, de acordo com aNBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meiofísico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de formasistemática e racional.
(B) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam aoauditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões erecomendações para a administração da entidade.
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- (FGV/ISS-Cuiabá/2014)
(C) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, oque requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar osprocedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos deespecialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese deconstatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijamprovidências imediatas da administração da entidade e que não possamaguardar o final dos exames.
(E) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção defraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, pormeio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de irregularidadesdetectadas no decorrer de seu trabalho.
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2 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a
seguir.
I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a
necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes.
II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de
suas atividades por fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado.
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor
independente deve executar procedimentos mínimos de auditoria.
Assinale:
A) se somente a afirmativa I estiver correta.
B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
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3 - (FGV / INEA/RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica uma
característica da auditoria interna de uma organização.
(A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades
operacionais.
(B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis
auditadas.
(C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor.
(D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias
operacional e contábil.
(E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis.
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4 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e o
controle para as áreas apropriadas da organização à alta administração,
examinando, avaliando e monitorando a adequação e efetividade do
controle interno de forma contínua e com maior volume de testes, é
competência da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contábil.
(E) Auditoria de Gestão.
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5 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas internas
estão sendo corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, está
realizando um dos objetivos da auditoria:
(A) interna.
(B) externa.
(C) operacional.
(D) independente.
(E) de gestão.
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6 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - Segundo a Resolução CFC 986/03, a
obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos
pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao
seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é
finalidade do teste:
(A) de observância.
(B) substantivo.
(C) de investigação.
(D) analítico.
(E) de verificação.
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7 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - O auditor, ao obter informações de pessoas físicas ou
jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro e fora da empresa,
está:
(A) executando uma inspeção para verificação dos registros e documentos e ativos
tangíveis.
(B) efetuando o procedimento denominado observação que visa ao acompanhamento de
processo ou procedimento durante a sua execução.
(C) aplicando teste de observância denominado investigação e confirmação.
(D) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das informações
produzidas pelos sistemas de informação da entidade.
(E) realizando teste de observância do tipo revisão analítica com vistas à conferência da
exatidão de cálculos e registros contábeis.
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8 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - De acordo com o Conselho
Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de
procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua
adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as
Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação
específica. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas
emitidas pelo Corecon.
b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas
representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da
administração na gestão dos negócios.
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(FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011)
c) As “práticas contábeis adotadas no Brasil” compreendem a legislação
societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo
Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as
orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e
práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que
atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das
Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em
consonância com as normas contábeis internacionais.
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(FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011)
d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve
ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo
sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à
entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse
atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos
sócios da empresa de auditoria.
e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos
no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do
controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos
auditores.
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09 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa
à auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria
Interna deve estar estruturada em procedimentos técnicos, objetivos,
sistemáticos e disciplinados, com a finalidade de:
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua
responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, créditos e valores da
empresa, seguindo as orientações dos órgãos governamentais responsáveis pela
fiscalização de operações financeiras.
(B) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
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(FGV / SEAD/AP / 2011)
(C) verificar as conformidade das operações da empresa em relação aos
manuais de procedimentos externos das agências públicas reguladoras das
atividades empresariais.
(D) avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da
empresa em relação ao mercado para confirmar a efetividade das praticas
adotadas.
(E) resguardar a administração quanto às práticas lesivas adotadas pelas
empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da
gestão.
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10 - (FGV / SEFAZ/AP / 2010) - Na aplicação dos testes de observância
de auditoria, a verificação dos registros, documentos e ativos tangíveis
compreende:
(A) a investigação.
(B) a inspeção.
(C) a observação.
(D) a confirmação.
(E) a confrontação.
EXERCÍCIOS - OUTROS
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.1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Com relação às funções de auditor interno eauditor externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta:
a) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para terceirosinteressados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração daempresa auditada.
b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à altaadministração da empresa auditada.
c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos ea possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstraçõescontábeis.
d) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, jáque seu relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas tambémpara terceiros interessados.
e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditorinterno necessariamente precisa ser empregado.
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2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003, queaprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os objetivos da auditoria internacompreendem:
I. Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controlesinternos da entidade auditada.
II. Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer recomendações de soluçõespara essas não conformidades.
III. Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis.
Quais estão corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
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3 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 200 –Objetivos gerais do auditor independente e a Condução de uma auditoriaem conformidade com as normas de auditoria, são responsabilidades doauditor independente:
I. Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatóriofinanceiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequadaapresentação.
II. Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foramou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com aestrutura de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurançarazoável de que estas demonstrações contábeis estão livres de distorçõesrelevantes, quer sejam por fraude ou por erro.
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(FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 200 – Objetivosgerais do auditor independente e a Condução de uma auditoria emconformidade com as normas de auditoria, são responsabilidades do auditorindependente:
III. Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração dedemonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independente secausadas por fraude ou erro.
Quais estão corretas?
a) Apenas I
b) Apenas II
c) Apenas I e II
d) Apenas I e III
e) I, II e III
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4 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01– Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V paraverdadeiro e F para falso.
( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, internoe externo, e de direito privado.
( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivadosde forma sistemática e racional.
( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na entidade, nãoexiste exigência para a documentação de um planejamento de auditoria.
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho deprevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, sobrequaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer deseu trabalho.
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(FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01 –Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V paraverdadeiro e F para falso.
( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria, bem comoa extensão da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, éum aspecto a ser considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo,não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
a) V – F – V – V – F
b) V – V – F – F – V
c) F – F – V – V – V
d) V – V – F – V – F
e) F – V – V – F – F
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5 - (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) –
Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, uma determinada
auditoria “está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico,
objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos [...], por meio da recomendação de
soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios”. O
conceito mencionado corresponde à auditoria:
(A) externa
(B) fiscal
(C) interna
(D) privada
(E) pública
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6 - (CESGRANRIO / DETRAN-AC / 2011) - Os procedimentos de auditoria
interna constituem exames e investigações incluindo testes de observância e
testes substantivos. Os testes de observância visam à obtenção de razoável
segurança de que os controles internos, estabelecidos pela administração, estão
em efetivo funcionamento e cumprimento, pelos funcionários e administradores
da entidade. Na aplicação desses testes, o procedimento da observação indica
a(o):
(A) verificação de registros e de documentos.
(B) acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
(C) obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas.
(D) análise de registros, de documentos e de ativos tangíveis e intangíveis.
(E) comprovação de registros, de documentos e de ativos tangíveis.
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7 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Os auditores internos realizam
testes de observância para obter maior grau de razoabilidade na segurança de que
os controles internos, aprovados e implantados pela administração, estão sendo
devidamente utilizados por executores e executivos.
Quando o auditor interno verifica os registros e os documentos dos bens tangíveis,
visando a minimizar os riscos existentes com relação ao Ativo, aplica o procedimento
de:
(A) análise
(B) confirmação
(C) investigação
(D) inspeção
(E) observação
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8 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Os procedimentos da Auditoria
Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para
fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes
procedimentos:
(A) exame, vistoria, indagação e certificação
(B) exame, inspeção, vistoria e certificação
(C) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação
(D) inspeção, observação, investigação e confirmação
(E) observação, vistoria, indagação e confirmação
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9 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - Para que o processo de auditoria
interna atinja seus objetivos, é preciso, antes de tudo, ocorrer o planejamento da
auditoria. No início de cada ano, geralmente, as empresas realizam o
planejamento anual de auditoria, também chamado de planejamento global. A
esse respeito, observe os procedimentos a seguir.
I - Definir os processos que serão auditados durante o ano, levando-se em consideração
os riscos envolvidos frente ao planejamento estratégico da empresa para aquele ano.
II - Realizar uma pesquisa global com os funcionários, solicitando-se a opinião de
todos sobre os processos a serem auditados.
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III - Definir um prazo para realização do trabalho, estabelecendo-se as prioridades de
acordo com a criticidade de cada processo.
IV - Obter a aprovação da alta administração da empresa em relação à escolha dos
processos que serão auditados.
V - Realizar ata de reunião do planejamento e divulgar, internamente, no mural da
empresa.
Durante a etapa do planejamento anual, são deveres do auditor APENAS os
procedimentos apresentados em:
(A) I, II e III. (B) I, III e IV. (C) II, IV e V.
(D) I, II, III e V. (E) II, III, IV e V.
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10 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – “Compreende os exames
preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes
estabelecidas pela administração da entidade.” Resolução 986, de 21de novembro
de 2003, que aprovou a NBC T1 01.
A citação acima se refere ao(s):
(A) trabalho realizado pelo Comitê de Auditoria
(B) planejamento de trabalho da Auditoria Externa
(C) planejamento do trabalho da Auditoria Interna
(D) relatório emitido pela Auditoria Interna
(E) procedimentos dos auditores independentes
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11 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - A administração das
empresas utiliza a Auditoria Interna como:
(A) forma de intimidar os fraudadores
(B) órgão de assessoria e controle
(C) órgão de linha para minimizar os impostos pagos
(D) órgão para análise e implementação de projetos
(E) instrumento de avaliação financeira
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12 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - O(s) objetivo(s) da
Auditoria Interna é(são):
(A) verificar o sistema tributário que a empresa opera, visando à redução de
impostos.
(B) examinar as demonstrações contábeis encerradas no exercício findo.
(C) examinar os manuais de procedimento, visando a detectar não
conformidades.
(D) verificar os sistemas informatizados da empresa, visando a detectar
fraudes.
(E) examinar os controles internos e avaliar a eficiência e a eficácia da gestão.
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13 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – O documento pelo qual a
Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, redigido com
objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas
conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela
administração da entidade, é denominado:
(A) Parecer
(B) Laudo
(C) Diagnóstico
(D) Avaliação
(E) Relatório
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14 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – A Auditoria Operacional
constituiu uma função independente de apoio à administração,
funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia
está refletida no auxílio dado à administração, para que realize suas
atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada
de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro:
(A) apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais.
(B) levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades.
(C) verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas
atividades.
(D) identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo
efetivamente seguidos.
(E) estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações.
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15 - (PETROBRÁS-2011-CESGRANRIO) - Com a crescente expansão dos
negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria
interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de
lei. A auditoria interna auxilia a organização a alcançar seus objetivos,
adotando uma abordagem sistemática para a:
(A) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de
controle e governança corporativa.
(B) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde
financeira da empresa.
(C) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos
os funcionários.
(D) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal
de grande circulação.
(E) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.
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16 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - De acordo com a NBC TI 01,
que trata da auditoria interna, aprovada pela Resolução do CFC no 986/2003
com nova numeração dada pela Resolução CFC no 1.329/2011, a aplicação do
procedimento da inspeção consiste em:
(A) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução.
(B) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
operações dentro e fora da entidade.
(C) obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo
funcionamento.
(D) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis.
(E) visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos
dados produzidos pelo sistema de informação da entidade.
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17 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Considerando os testes de observância,
assinale a afirmação FALSA.
A) Evidenciam, quanto à suficiência e exatidão, a validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
B) Na sua aplicação, devem ser considerados os procedimentos de inspeção,
observação, investigação e confirmação.
C) Permitem ao auditor interno obter subsídios para fundamentar suas
conclusões e recomendações à administração da entidade.
D) Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
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18 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - À luz das Normas Brasileiras de
Contabilidade, editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, é
correto afirmar que
A) a Auditoria Externa tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da
gestão e dos controles internos.
B) a atividade da Auditoria Interna Contábil está estruturada em
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado.
C) a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações,
levantamentos e comprovações, visando, prioritariamente, à descoberta de
fraudes, com vistas a assistir os órgãos de controle da administração pública.
D) é dever da Auditoria, seja ela Interna ou Externa, apresentar recomendações
de soluções para as conformidades contábeis apontadas nos relatórios.
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19 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Sobre os papéis de trabalho da Auditoria
Interna, é INCORRETO afirmar que
A) constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos
no curso da Auditoria.
B) devem ter sua integridade verificada, pelos órgãos de controle, quando
houver a necessidade de anexá-los ao balanço patrimonial e às demais
demonstrações contábeis.
C) devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciarem a
compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos
procedimentos de Auditoria Interna aplicados.
D) têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte à opinião
do auditor, críticas, sugestões e recomendações.