Anexo I - Casos Prácticos Unidades 1 a 3

8/16/2019 Anexo I - Casos Prácticos Unidades 1 a 3

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Materia: Contabilidad IntermediaProfesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti

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Casos prácticos

Ejercicio 1

Enunciado

LA RENTABLE S.A. realiza las siguientes operaciones en el ejercicio 2007:

- 25/10/07 Constituye un plazo fijo por $100.000, lo hace mediante transferenciabancaria desde una de sus cuentas corrientes. El plazo fijo es a 90 días, se acta unaTNA del 12% (considerar año de 365 días).

- 28/10/07 Adquiere 1.000 acciones de PETROL S.A., empresa que cotiza en bolsa.Abona $1,50 por cada acción. Además, abona gastos al agente de bolsa por $80.Abona la transacción con transferencia bancaria.

Se obtiene la siguiente información al 31/12/07 (fecha de cierre):

- Cotización de las acciones de PETROL S.A. $1,50 cada una.

- Comisiones a abonar al Mercado de Valores al momento de la venta: 1% del precio.

Se solicita:

Realice las registraciones contables correspondientes a las operaciones mencionadas yajuste, de corresponder, el rubro a su medición contable al cierre de acuerdo a normascontables vigentes.

Solución sugerida:

Al inicio corresponde realizar las siguientes registraciones:

Inversiones temporarias - Plazo fijo 100.000

a Banco c/c 100.000

Inversiones temporarias - Acciones 1.580

a Banco c/c 1.580

Los asientos para registrar correctamente los saldos al cierre son:

Inversiones temporarias - Plazo fijo 2.203

a Intereses ganados 2.203


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b. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "LombardAcciones" por un valor de $610.000, en el contrato de compra de las cuotaspartes se determina un costo de salida del Fondo Común de 1% sobre el valorde venta del FCI

c. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotización de la firmaLedesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado deValores, cobraran respectivamente un: 0,5 % y un 1% sobre el valor de ventaen el momento de realizarse la misma.

d. El 31/11/02 la sociedad compra 100.000 letras de cancelación de obligacionesprovinciales, a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno, estas letras seránutilizadas en los próximos 3 meses para abonar sus obligaciones comercialescon los proveedores a una cotización de $ 1: 1 LECOP, tal cual lo acordadocon los acreedores de la sociedad.

4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio económico, la valuación de las inversiones

de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes:

a. Fondo Común de inversión "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotaspartes: $ 659.148 según el Mercado de Valores (ver documentación adjunta)

b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada acción: $ 1,70 según el Mercado deValores (ver documentación adjunta)

c. Valor de cotización de Letras de cancelación de obligaciones provinciales: $ 1:0,95 (LECOP)

Se solicita::

Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad. Efectúelos asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las inversiones de la

sociedad.

Solución sugerida:

Asientos de ajuste a realizar

I

Plazo fijoa Banco Paturuzú S.A.

Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/10/2002.

100.000(100.000)

II

Fondos Comunes de Inversióna Banco Paturuzú S.A.

Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del20/10/2002.

610.000(610.000)

III

Acciones con cotizacióna Banco Paturuzú S.A.

Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. el20/10/2002.

81.000(81.000)

IVCaja - Títulos provinciales

a Banco Paturuzú S.A.a Otros Resultados por Tenencia (R.F.T. Activo)

100.000(90.000)(10.000)


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Para registrar la compra de Títulos públicos provinciales

V

Plazo fijoa Intereses ganados (R.F.T. Activo)

Para registrar devengamiento de intereses del Plazo Fijoal 31/12/2002.

5.347(5.347)

VI

Fondos Comunes de Inversióna Resultado por tenencia de F.C.I.

Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes deF.C.I. al 31/12/2002.

42.557(42.557)

VII

Acciones con cotizacióna Resultado por tenencia de acciones.

Para registrar a valor de mercado de las acciones al31/12/2002.

2.725(2.725)

1.1. Cálculo de los intereses del plazo fijo:

(CxRxT) / Ut. = I(100.000 x 0,25 x 77) / 360 = 5.347

Fecha de cierre 31/12/2002Fecha de inicio 15/10/2002

Diferencia 77 días

1.2. Cotización de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre:

1000 cuotas partes de F.C.I. 659.148Gasto de salida (1% s/ 659.148) (6.591)

Valor Neto de realización 652.557Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. 610.000

Rdo. por tenencia de cuotas partes de F.C.I. 42.557

1.3. Valor de incorporación de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acciones 81.000Total de acciones 50.000Valor por acción 1,62

Valuación al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7) 85.000Gasto de salida (1,5% s/ 85.000) (1.275)Valor Neto de realización 83.725Valor de compra de las acciones. 81.000

Resultado por tenencia de acciones 2.725


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Ejercicio 3

Enunciado:

Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza

“Colocadora S.A.” de modo de valuar sus inversiones transitorias al cierre.

Colocadora S.A. realiza las siguientes operaciones financieras durante el ejercicio 1999:

a) El 15/04/99 realiza un plazo fijo de $15.000 a 360 días a una T.N.A. del 12%, a travésde una transferencia bancaria.

b) El 20/08/99 compra en efectivo 100 acciones de Vertiente S.A., empresa que cotizaen bolsa, a $5.800 con débito en su cta. cte. Paga también una comisión bancaria de$200. La cotización al 31/12/99 de la acciones en el Mercado de Valores es de $61c/u.

c) El 15/10/99 compra con débito en cuenta corriente bancaria 100 títulos públicos deV.N. $100 por $10.892. Estos títulos públicos devengan un interés fijo semestral del

15% con vencimientos el 30/06/99 y 30/12/99, que fueron cobrados en dichas fechas. Dato: Las tasas de interés toman unidad de medida de 360 días anuales y 180semestrales.

Sesolicita:

Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversionesfinancieras de Colocadora S.A. al cierre.

Solución sugerida:

Asientos de ajuste a realizar:

I

Plazo fijoa Bancos

Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/04/99.

15.000(15.000)

II

Acciones con cotizacióna Bancos

Para registrar compra de acciones al 20/08/99.

6.000(6.000)

III

Títulos públicos - Valor NominalTítulos públicos - Interés devengado

a Banco

Para registrar compra de títulos públicos al 15/10/99.

10.000892

(10.892)

IV

Cajaa Títulos públicos - Int. devengadoa Renta de títulos públicos

Para registrar cobro de intereses del cupón al30/12/99.

1.500(892)(608)

VPlazo fijo

a Intereses ganados1.300(1.300)


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Para registrar devengamiento de intereses al 31/12/99.

VI

Acciones con cotizacióna Resultado por tenencia de acciones

Para registrar valor de mercado de las acciones al31/12/99.

100(100)

1.1. Cálculo de los intereses del plazo fijo:

(CxRxT) / Ut = I

(15.000 x 0,12 x 260) / 360 = 1.300

1.2. Cálculo del valor de adquisición de los títulos públicos:

[(TNA x T) / Ut] x V.N. = Valor cupón

[(0,15 x 107) / 180) x 10.000) = 892

1.3. Cálculo del valor de cobro del cupón de intereses de los títulos públicos:

[(TNA x T) / Ut] x V.N. = Valor cupón

[(0,15 x 180) / 180) x 10.000) = 1.500

1.4. Cotización de las acciones al cierre:

100 acciones x $61= 6.100Valor de adquisición de las acciones = 6.000

Resultado por tenencia de acciones concotización 100

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