Análisis de la Información Presupuestaria -...
Transcript of Análisis de la Información Presupuestaria -...
CONTABILIDAD PÚBLICA
Tema 5Análisis de la InformaciónInformación Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
Tema 5.
A áli i d l I f ió P iAnálisis de la Información Presupuestaria
1. La información contable de naturaleza presupuestaria
2. El resultado presupuestario
3 Elaboración e interpretación de indicadores pptarios3. Elaboración e interpretación de indicadores pptarios.
2Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
1 La información contable de naturaleza presupuestaria1. La información contable de naturaleza presupuestaria
CONCEPTOEstudio comparativo de la información recogida en los diferentes documentos contables
CONCEPTOelaborados por una entidad, pública o privada, con el objetivo de obtener conclusiones acerca de su situación financiera
I f P t iInform PptariaANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
INFORM. CONTABLE
EXAMEN PROPUESTAS DE MEJORA
Otra
CONCLUSIONES
acerca de la actuación y
Inform. Pptaria.
Inform. Financiera
Inform. económica
Inform. Pptaria.
Otra información
situación de la entidad
TIPOLOGÍA
Análisis PRESUPUESTARIO
Análisis FINANCIERO‐PATRIMONIAL
Análisis PRESUPUESTARIO
Análisis ECONÓMICO
3Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
1 La información contable de naturaleza presupuestaria1. La información contable de naturaleza presupuestaria
PRESUPUESTOMuestra cuáles son las expectativas de actuación deexpectativas de actuación de la entidad
ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL M t l d d
Liquidación del presupuesto de gastos
Liquidación del presupuesto
Muestra la ejecución real de los créditos inicialmente establecidos en el presupuesto de gastos
Muestra la liquidación de las previsiones inicialmente ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
Muestra el grado de cumplimiento de tales expectativas
de ingresos
Resultado de operaciones comerciales
establecidas en el presupuesto de ingresos
(sólo organismos de carácter comercial e industrial)
Resultado presupuestario
LA MEMORIA NOTA 23.‐ Información Presupuestaria
4Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
5Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
2 El Resultado Presupuestario2. El Resultado Presupuestario
CONCEPTO Este documento pretende examinar en qué medida los recursos obtenidos a lo largo del ejercicio económico han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a lo largo del mismo
GASTOS realmente realizados
INGRESOS realmente obtenidos
6
CONTABILIDAD PÚBLICA
2 El Resultado Presupuestario2. El Resultado Presupuestario
CONCEPTO Este documento pretende examinar en qué medida los recursos obtenidos a lo largo del ejercicio económico han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a lo largo del mismo
CÁLCULO
+ DERECHOS RECONOCIDOS NETOS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos)
− OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos)
TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS
+ Derechos reconocidos por activos y pasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos)
− Obligaciones reconocidas por activos y pasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos)
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIORESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO
+ Créditos gastados financiados con remanente de tesorería
+ Desviaciones de financiación negativas del ejercicio
− Desviaciones de financiación positivas del ejercicioDesviaciones de financiación positivas del ejercicio
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO
7Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
3 Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios
Para llevar a cabo el análisis de la información contable se elaboran indicadores que pretenden resumir la a a e a a abo e a á s s de a o a ó o ab e se e abo a d ado es que p e e de esu ainformación contenida en los estados contables. Facilitan de este modo la interpretación de estos documentos por parte de los usuarios de la información. Normalmente tienen forma de cociente, a través del cual se comparan dos magnitudes entre las que existe algún tipo de relación.
Presupuesto de gastos corriente
Presupuesto de ingresos corrienteIndicadores presupuestarios previstos
en la Memoria del PGCP
Presupuestos de ejercicios anteriores
en la Memoria del PGCP
Otros Indicadores presupuestarios Índice de presión fiscal
Índice de ahorro bruto
ÍÍndice de ahorro neto
8Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
3 Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios
Presupuesto de gastos corriente EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS =
Obligaciones reconocidas netas
Créditos totales
REALIZACIÓN DE PAGOS =Pagos realizados
Obligaciones reconocidas netas
Obligaciones reconocidas netasGASTO POR HABITANTE =
Obligaciones reconocidas netas
Nº habitantes
INVERSIÓN POR HABITANTE =Obligaciones reconocidas netas (Cap. 6 + 7)
INVERSIÓN POR HABITANTE =Nº habitantes
ESFUERZO INVERSOR =Obligaciones reconocidas netas (Cap. 6 + 7)
Total de obligaciones reconocidas netas
PERIODO MEDIO DE PAGO =Obligaciones pendientes de pago
x 365Obligaciones reconocidas netas
Total de obligaciones reconocidas netas
9Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
3 Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios
Presupuesto de ingresos corriente
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS =Derechos reconocidos netos
Previsiones definitivas
REALIZACIÓN DE COBROS =Recaudación neta
REALIZACIÓN DE COBROS Derechos reconocidos netos
PERIODO MEDIO DE COBRO =Derechos pendientes de cobro
x 365Derechos reconocidos netos
R lt d t i j t dSUPERÁVIT (o DÉFICIT) POR HABITANTE =
Resultado presupuestario ajustado
Nº habitantes
REALIZACIÓN DE PAGOS =Pagos
Saldo inicial de obligaciones (± Modificaciones y anulaciones)Presupuestos de j i i t i Saldo inicial de obligaciones (± Modificaciones y anulaciones)
REALIZACIÓN DE COBROS =Cobros
Saldo inicial de derechos (± Modificaciones y anulaciones)
ejercicios anteriores
10Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
3 Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios
ÍNDICE DE PRESIÓN FISCAL =Derechos reconocidos netos por ingresos fiscales
Renta familiar disponible
ÍNDICE DE AHORRO BRUTO =AHORRO BRUTO
Derechos reconocidos por operac. corrientes
AHORRO NETO
AHORRO BRUTO = Derechos reconocidos por operac. corrientes ‐ Obligaciones reconocidas por operac. corrientes
ÍNDICE DE AHORRO NETO =AHORRO NETO
Derechos reconocidos netos por operac. corrientes
AHORRO NETO AHORRO BRUTO Obli i id d l ió d i fi i (C 9)AHORRO NETO = AHORRO BRUTO ‐ Obligaciones reconocidas por devolución de pasivos financieros (Cap. 9)
11Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
3 Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios
12Tema 5. Análisis de la Información Presupuestaria
CONTABILIDAD PÚBLICA
Tema 5Análisis de la InformaciónInformación Presupuestaria