ESTUDIO TECNICO DE COSTOS Y PRESUPUESTO

ANALISIS DE COSTOS

Objetivos:

Conocer la utilidad de los costos en la toma de decisiones.

Determinar costos relevantes en la toma de decisiones.

Identificar las herramientas para la determinación de los costos.

ANALISIS DE COSTOS

COSTOS CONCEPTO

Y UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

COSTO: Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o de un servicio con utilidad económica para la empresa.

COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos están asociados a la obtención de ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.

COSTOS CONSUMIDOS: No se pueden considerar activos pues han sido consumidos, son gastos para la empresa.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

Por ser conceptualmente muy parecidos, es frecuente la confusión entre los términos Costo y Gasto.

Lo primero que se debe decir es que los dos representan un egreso efectuado con el fin de obtener un beneficio, pues ésa es la motivación de toda actividad económica.

La diferencia es que mientras que el Costo es un egreso para financiar un bien o servicio que generará un ingreso futuro, el Gasto es un egreso que financia una actividad específica en beneficio de la empresa, quedando consumido en ese instante.

Cuando el Costo se consume, recién se convierte en Gasto. Por eso se dice que un Gasto es un Costo que ya generó un ingreso.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

Ejemplo de costos son los de materias primas, en tanto que ejemplos de gastos son los de administración y distribución, así como los financieros. Los primeros permiten obtener ingresos futuros, en tanto que los segundos hacen su aporte y expiran instantáneamente.

Dado que el Costo supone la expectativa de un ingreso, se registra como un activo en el balance. El Gasto, por su parte, se consigna en el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias), donde, al contrastarse con los ingresos, permite determinar si hubo utilidad o pérdida en el ejercicio.

ANALISIS DE COSTOS

DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

1. Costos del producto y costos del periodo. 2. Costos Directos y costos indirectos.3. Costos fijos y costos variables.4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.5. Costos controlables y no controlables.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

1. Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario. Corresponden al valor contable de algo tangible.

Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos gastos.

ANALISIS DE COSTOSCOSTOS DEL PERIODO Vs COSTOS DE PRODUCCION

Costos del Periodo:

• Vinculados a la Estructura de la empresa.

• No forman parte del proceso productivo.

• Se consideran Gastos del ejercicio.

Costos de Producción:

• Vinculados a bienes y servicios producidos.

• Son necesarios para fabricar el producto o prestar el servicio.

• Forman parte de los costos del producto.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

2. Costos Directos y costos indirectos.

Costos Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una relación directa, precisa y claramente medible con el producto del que hace parte.

Costos Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad que consume cada producto de las horas del supervisor, de los lubricantes que se aplican a cada maquinaria, etc. Y por ende no se identifican

plenamente con cada producto.

ANALISIS DE COSTOSTIPOLOGIA DE LOS COSTOS

Costos Directos

CostosIndirectos

Se identifican con:

• Un producto• Un departamento• Una actividad

No identificables

Pero necesario para realizar la

actividad productiva

PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS¡Cómo los distribuyo?

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

3. Costos fijos y costos variables.

Costos Fijos: Se presentan independientemente los volúmenes de producción, de prestación de servicios o de unidades que se vendan.

Costos Variables: También llamados directos, son aquellos que cambian en relación directa con el volumen de producción.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.

Fijos Obligados: Aquellos en los cuales forzosamente se debe incurrir en la empresa como consecuencia de

la posesión una determinada capacidad instalada.

Fijos Discrecionales: Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir con el propósito de lograr ciertos objetivos. (publicidad, promoción, investigación, etc.)

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

5. Costos controlables y no controlables.

Costos Controlables: Se refiere a la capacidad de control que el responsable de una división o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre estos se tiene poder de decisión en cuanto a si se incurren o no y en cuanto a su monto.

C. No Controlables: No se incide directamente sobre ellos y se generarán independientemente si se le quieran controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de interés, etc.)

ANALISIS DE COSTOSLOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS

El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o prestar un servicio.

EMPRESAS INDUSTRIALES

MaterialesDirectos

Mano deObra

Costos Indirectos deFabricación

Costo De

Producción+ + =

ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS COMERCIALES

ValorDe

CompraGastos

Incidentales

Costo delProducto a

Vender+ =

ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS DE SERVICIOS

Materiales Mano deObra

Costos Indirectos

Costo Del

Servicio

+ + =

ANALISIS DE COSTOSUTILIDAD DE LOS COSTOS

Costos Históricos Costos Proyectados

Elaborar Informes ContablesValuar InventariosMedir Resultados Actividades - Productos

Toma de Decisiones Nivel de Actividad

Nivel de Precios

Pasado Presente Futuro

ANALISIS DE COSTOSCOSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS

Contempla todos los recursos consumidos

en el proceso defabricación

Contempla Únicamente losCostos de los

Productos vendidos

ANALISIS DE COSTOSCOSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS

EMPRESA COMERCIAL EMPRESA MANUFACTURERA

InventarioInicial

Compras

Inventario Final

Materia PrimaDirecta

Costo de Ventas

Mano de ObraDirecta

Costos Indirectos de Fabricación

Inventario InicialDe P. Terminados

Costo de Producción

Inventario FinalDe P. Terminados

Costo deVentas

=

+

-

+ +

+ -

ANALISIS DE COSTOS

ANALISISCOSTO – VOLUMEN

UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOSTIPOLOGIA DE LOS COSTOS:

COSTOSVARIABLES

COSTOSFIJOS

CambianCon el

VolumenDe

producción

No cambian Con el volumen

De producción, semantienen

Dependen del Horizonte Considerado

ANALISIS DE COSTOSANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD

¿Es útil conocer el comportamiento de los costos ante un cambio en el volumen?

¿Cuál es el efecto sobre la utilidad?

¿Cómo afecta las decisiones?

ANALISIS DE COSTOSANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD

ELEMENTOS DE ANALISIS:

1. Elementos que se mantienen constantes:• Precio• Costo y gasto variable unitario• Costo Fijo

2. Variable Independiente:• Cantidad Producida y Vendida

3. Variable Dependiente:1. Ventas2. Costos Variables Totales

ANALISIS DE COSTOSIngresos $ Ingreso Total

Pv x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Costo Variable Total

Cvu x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Costo Variable Total

Cvu x Q

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Costo Total

C. Fijo + C. Variable

Costo Variable Total

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Ingreso TotalE Ingresos Pv x Q

Utilidad Costo Total

CF + CV$ e

Punto de Equilibrio Ing. Total = C. Total

Perdida

Q e Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS

U = (P x Q) - (Cvu x Q) – CFDonde:

U = UtilidadP x Q = IngresosCvu x Q = Costos Variable TotalCF = Costos Fijos

FORMULA BASICA

ANALISIS DE COSTOS¿Qué cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada

utilidad?

CF + U CF + UQ = == Q =

P – Cvu Mcu

Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelación así:

CF + U CF + UQe = == Qe =

P – Cvu Mcu

ANALISIS DE COSTOSRELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS

P x Q = VentasCvu x Q = Costo VariableP – Cvu = Margen de contribución UnitarioMcu x Q = Margen de Contribución

ANALISIS DE COSTOSUTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U

1. Decisiones de fijación de Precios P2. Programa de control de costos CF y CV3. Expansión de la Capacidad Productiva Q4. Decisiones de asignación de recursos Mezcla5. Definir el Volumen de ventas objetivo Utilidad

ANALISIS DE COSTOSANALISIS ¿Qué Pasa Si ……?

Automatizamos la producción? Hacemos una mejora de ingeniería en el producto? Modificamos el precio? Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida? Cambiamos la mezcla de productos?

ANALISIS DE COSTOSLIMITACIONES

Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es constante, no considera economías de escala ni efectos de aprendizaje.

Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo de producción relevante.

Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un intervalo de producción relevante.

ANALISIS DE COSTOSEJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO

Costos y Gastos Fijos Año $75.500.000.ooCosto Variable Unitario 12.500.oo C/UPrecio de Venta 18.000.oo C/U

Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo – 12.500.oo)

Qe = 13.728.oo Unidades

ANALISIS DE COSTOS

MEZCLA DE PRODUCTOS

En el cálculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones dela fabricación de un solo producto pero se complica cuandohablamos de varias referencias.

En Mezcla de productos se analizan los siguiente métodos:

Margen de contribución ponderado. Asignación de cosos fijos.

ANALISIS DE COSTOS

EJERCICIO

Hallar la cantidad en equilibrio para la compañía XY teniendo encuenta:

Margen de Contribución Unitario $14.300.ooCosto Variable Unitario 23.150.ooGasto Variable 6.230.oo Costos Fijos $123.650.000.ooUtilidad Operativa esperada 95.780.000.oo

ANALISIS DE COSTOSMEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION

PONDERADO

Línea Unidades Presupuestadas

PVU CVU MCU

X 15.000 10.000 6.300 3.700

Y 19.000 8.500 5.100 3.400

Z 23.000 7.200 4.300 2.900

ANALISIS DE COSTOSMEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION

PONDERADO

Línea Unidades Presupuestadas

MCU % Participación

Ponderación

X 15.000 3.700 26,32% 973,68

Y 19.000 3.400 33,33% 1.133.33

Z 23.000 2.900 40,35% 1.170.18

Total 57.000 3.277.19

ANALISIS DE COSTOSMEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION

PONDERADOConsideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo

= 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades

Esta cantidad se distribuye así:

16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades16.676 x 33.33% = 5.558 16.676 x 40,35% = 6.729

ANALISIS DE COSTOSASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS

Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cadalínea de producción, es alta la probabilidad de calcular el punto deequilibrio por cada línea.

Lo anterior utilizando cualquiera de los métodos de costeo vistosanteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos,variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si sonincurridos o absorbidos, etc.

ANALISIS DE COSTOS

SISTEMAS DE COSTEO

COSTEOPOR

ABSORCION

COSTEO DIRECTO OVARIABLE

ANALISIS DE COSTOSCOSTEO POR ABSORCION

. Es un método de costeo de inventarios, en que todos los costos directos de producción y todos los costos indirectos de fabricación tanto fijos como variables se consideran como costos inventariables, considerando de esta manera a los costos indirectos de fabricación fijos como costo del producto.

ANALISIS DE COSTOSCOSTEO POR ABSORCION – METODOLOGIA DE

IDENTIFICACION DE LOS COSTOS

• Identificar los costos son del periodo (los demás son costos de producción)

• Identificar los costos directos al producto.

• Identificar los costos directos a los departamentos

• Identificar los costos indirectos

ANALISIS DE COSTOSSISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE – es un método de costeo

de inventarios, en el que todos los costos directos producción ( materiales directos y mano de obra directa) y los costos indirectos de fabricación variables se incluyen como inventariables, excluyendo a los costos indirectos de fabricación fijos, puesto que los

mismos son considerados como costos del período en que se incurrieron.

COSTEO VARIABLE:

Costos Variables Costos del Producto

Costos FijosCostos del periodo

ANALISIS DE COSTOSDIFERENCIAS

• El sistema de costeo directo o variable considera los costos fijos de producción como costos del período, mientras que el costeo absorbente o total los distribuye entre las unidades producidas.

• Para valuar los inventarios, el costeo variable sólo contempla los variables; el costeo absorbente incluye ambos.

• Bajo el método de costeo absorbente las utilidades pueden ser cambiadas de un período a otro con aumentos o disminuciones en los inventarios. Se aumenta la utilidad incrementando los inventarios finales y se reduce llevando a cabo la operación contraria.

• La variación de volumen de producción cuando se utilizan costos estándar no se puede producir, porque los costos de fabricación fijos no se aplican a la producción.

• La forma de presentación en el Balance General es diferente en ambos métodos, puesto que la sección de activos corrientes será siempre menos, bajo el costeo directo que bajo el costeo por absorción porque los costos indirectos de fabricación fijos no se incluyen en los inventarios bajo el costeo directo.

ANALISIS DE COSTOSPASOS EN EL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO

– CONTROL PRESUPUESTARIO

ESTABLECER OBJETIVOS

CREAR SISTEMAS DE MEDICION Y MONITOREO

COMPARAR EL DESEMPEÑOREAL FRENTE A LOS

OBJETIVOS ESTABLECIDOS

EVALUAR EL RESULTADO Y TOMAR MEDIDAS DE

SER NECESARIO