Alas Peruanas- Nic 16 y Nic 18 (Carmen-1)-Martes 14 Enero 2014-Ferrer (1)

I

Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

UNIVERSIDADALAS PERUANAS

14 Ene -2014

EXPOSITOR

http://bit.ly/cym-praxis

MCMC

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

¿Qué es?

ACTIVO

o

GASTO

II.

MCMC


¿Qué es?

ACTIVO

o

GASTO

CRIANZAPARA VENTA

CUIDAR LA FABRICA

OBSEQUIO A CLIENTES

III.

MCMC


¿ Qué tipo

de activo

es ?

IV.

MCMC

¿ Cuál es el destino del bien ?


¿ Qué

tipo de

activo

es?

PARA LAVENTA

PARA SU USO

PARA SER ALQUILADO

VENTA LUEGO DE SU USO

NIC2

NIC16

NIC40

NIIF5

V.

¿ Cuándo se reconoce la venta ?

Caso 1 para análisis

MCMC


AÑO 1

Entrega de Mercaderías con Guía

27 DIC

AÑO 2

Presentación de losEE. FF.

Emisión y entrega de Factura

31 DIC 6 ENERO 13 ENERO 20 ENERO

Cobranza de la Factura

Cliente efectúa reclamo

VI.

¿ Cuándo se reconoce la compra ?

Caso 2 para análisis

MCMC


AÑO 1

Pago al contado de Máquina con Factura

15 AGT

AÑO 2

Presentación de los EE. FF.

Recepción de la Máquina

31 DIC 16 ENERO 23 ENERO 30 ENERO

Montaje de la Máquina

Capacitación para uso dela Máquina

VII.

Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA VIII.

1Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

EXPOSITOR

UNIVERSIDADALAS PERUANAS

14 Ene -2014

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 2.

NIC 16

Determinación de valor en libros

Métodos de depreciación

Valorización adicional o desvalorización

Prescribir el tratamiento contable de los bienes fijos tangibles.

Conocimiento de los cambios producidos en la inversión de activos fijos tangibles.


NIC 16

Diferencia de cambio por obligaciones en moneda extranjera será aplicada a resultados .

Repuestos y equipos sustitutos califican como activo fijo si la empresa prevee darles uso en más de un período.

Los costos de desmantelamiento o rehabilitación de la ubicación serán incluidos como costo del activo fijo cuando constituya obligación como consecuencia de su instalación. Crear provisión a valor presente.


NIC 16

Se activará el costo la sustitución o reemplazo de partes efectuadas en intervalos regulares dando de baja al activo sustituido.

Gastos financieros devengados durante la etapa de construcción serán capitalizados de tratarse de activo calificado o apto.

Obligatoriedad de depreciar en forma separada componentes significativos respecto al costo total del activo.

5.

No es de aplicación en :

Contratos de Construcción

Arrendamiento Financiero

Desvalorización de Activos

Inversión Inmobiliaria

Activos Biológicos

NIC 11

NIC 16


NIC 17

NIC 36

NIC 40

NIC 41

NORMA

6.

INICIALMENTE Los bienes deben ser r egistrados alCOSTO de adquisición o construcción, o al VALOR RAZONABLE determinado mediante tasacióntasación en el caso de bienes aportados, donados y recibidos en pagos de aportados, donados y recibidos en pagos de deuda.deuda.

POSTERIORMENTE Todas las partidas de bienes deigual naturaleza deben ser mantenidos en libros a su COSTO menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada; o su VALOR REVALUADO menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada.

NIC 16


7.

Componentes del CostoComprende su valor de compra y todos aquellos costos

necesarios para poner en estado operativo y destinarlo a su uso original previsto.

Valor de compra (1) xxxxMás : Fletes

ManipuleoPreparación de emplazamientoInstalaciónHonorarios Profesionales

xxxxCosto de desmontaje y traslado del activoy restauración del lugar. xxxxCosto de Financiación (2) xxxx

xxxx

(1) En el caso de importación incluirá aranceles, impuestos no rembolsables y seguro.

(2) De tratarse de activo calificado ( NIC 23)

NIC 16


8.

ENUNCIADOLa empresa Ediciones Alexis, S.A.C. ha adquirido una máquina impresora con un costo CIF de US$ 15,000 el 30 de noviembre del Año 1. La máquina llegó al país durante el mes de diciembre del citado año, incurriéndose; además, en derechos de aduana por S/.4,600, y gastos de agente de aduana por S/. 2,596 incluyendo IGV sobre la comisión de aquél.

Adicionalmente se contrató transporte local para el traslado de la máquina con un costo de S/.550 más IGV de S/.99. La máquina ingresó al almacén portuario, servicio que costó US$ 300.90 incluído IGV cancelado el 15 de diciembre del Año 1.

NIC 16


9.

El piso de la fábrica donde se instaló la máquina tuvo que ser reforzado en lo que se invirtió S/. 5,310 incluído IGV. Para la instalación y puesta en marcha se tiene previsto contratar con el proveedor del equipo, el envío de un técnico en enero del Año 2, a un costo total de US$ 3,200, quedando la máquina operativa a partir de esa fecha.

El servicio de instalación y puesta en marcha fue pagado por adelantado el 30 de noviembre del Año 1.

La vida útil estimada de la máquina es 5 años y se depreciará cuando éste disponible para su uso.

NIC 16


ENUNCIADO

10.

Las tasas de cambio venta promedio ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros fueron :

Fecha T.C.30-11-Año 1 S/. 2.50;15-12-Año 1 S/. 2.55; 31-12 Año 1 S/. 2.60

¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable a la máquina ?

NIC 16


ENUNCIADO

11.

SOLUCION

1. Cálculo del Costo de MáquinaUS$ T.C. S/.

Costo CIF 15,000 2.50 37,500Derechos de aduana 4,600Gastos de Agente de aduana 2,200Transporte local 550Almacenaje portuario 255 2.55 650Preparación del lugar de emplazamiento 4,500Servic.de instalac. y puesta en marcha 3,200 2.50 8,000

Costo de la Máquina al 15 Dic. Año 1 58,000 ======

NIC 16


12.

2. Contabilización de la Máquina- noviembre del Año 1

( Costo CIF $ 15,000 )____ 1 ____ DEBE HABER

338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipos de Explotación 37,500

465 Pasivos por Compra de Activo Inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 37,500

NIC 16


SOLUCION

13.

3. Contabilización de la Máquina- noviembre del Año 1

( Instalación y Puesta en Marcha $ 3,200)

____ 2 ____ DEBE HABER

338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipo

de Explotación 8,000104 Ctas. Ctes. Inst. Financieras

1041 Cta. Cte. Operativa 8,000

NIC 16


SOLUCION

14.

4. Contabilización de la Máquina- 15 diciembre del Año 1

( Otros Costos locales de la Máquina )


338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipo

de Explotación 12,5004011 I G V por pagar 1,422104 Ctas. Ctes. Instituc. Financieras 13,922

NIC 16


SOLUCION

15.

5. Tratamiento Diferencia Cambio ( 31 Dic. Año 1) ( S/. 2.60 - S/. 2.50) x US$ 15,000 = S/. 1,500


676 Diferencia de Cambio 1,500465 Pasivos por Compra de

Activo Inmovilizado 1,500

NIC 16


SOLUCION

16.

6. Transferencia del Costo Definitivo de la Máquina ( enero Año 2 )


333 Maquinarias y Equipos deExplotación 3331 Máquinas y Eq.de Explot. 58,000

338 Unidades por Recibir3381 Maquinaria y Eq.de Explot. 58,000

( Para saldar la cuenta )

NIC 16


SOLUCION

17.

7. Depreciación de la Máquina

(20% en 11 meses Año 2 de S/. 58,000 )

___ 6 ___ DEBE HABER

6814 Deprec. Inmb., Maq.y Equipo 10,633

3913 Deprec. Acumul. Imb.,Maq.y Eq. 10,633

NIC 16


SOLUCION

18.

Reconocimiento como ActivoReconocimiento como Activo

Aumenta la vida útil del bien; Mejora la calidad de producción o

permite reducción de costos.

Reconocimiento como GastoReconocimiento como Gasto Reparaciones o mantenimiento.

Remplazo de componentesRemplazo de componentes

Activar el incorporado y

Dar de baja el sustituido

NIC 16


19.

ENUNCIADO La empresa Cabinas – Internet, contrata a la Cía. Virtual Servis para efectuar una revisión de todos sus equipos de computo.Como resultado del examen de los citados activos, deberán efectuar desembolsos por los conceptos siguientes:

S/.1. Compra de memorias para ampliar la capacidad de las computadoras, 3,000 más servicio técnico 4502. Compra de discos duros de (250 GB) para reparar otras malogradas de igual capacidad, 1,500 más servicio técnico 2003. Compra de discos duros de (500GB) para reemplazar otros que poseen menor capacidad de (320GB) 2,500 más servicio técnico 350 8,000

IGV 18% 1,440 9,440

NIC 16

¿Cuál es el tratamiento contable aplicable ?

20.

SOLUCIÓNSOLUCIÓN

NIC 16


60 COMPRAS 6032 Suministros 7,00063 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,00040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV por Pagar 1,44042 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4212 Facturas Emitidas _____ 9,440 9,440 9,440


1. Reconocimiento de Insumos y Servicios

21.

SOLUCIÓNSOLUCIÓN

NIC 16


33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3361 Equipo Para Procesamiento de Información 6,30091 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 912 Mantenimiento y Reparaciones 1,70072 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 7225 Equipos Diversos 6,30079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos _____ 1,700

8,000 8,000 Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

2. Destino por Compras y Servicios

22.

SOLUCIÓNSOLUCIÓN

NIC 16


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4212 Facturas Emitidas 7,43446 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,434


3. Reclasificación de Obligación

- Activo Fijo 7,434- Gasto Operativo 2,006 9,440

23.

SOLUCIÓN SOLUCIÓN

NIC 16


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4212 Facturas Emitidas 2,006

( Actividad de Operación )46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,434

(Actividad de Inversión )10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes Operativas 9,440 9,440 9,440


4. Cancelación de Obligación

24.

ENUNCIADO

La compañía de transporte aéreo “Alas Perú” adquiere un avión para pasajeros en S/.5'000,000, siendo una parte importante de su estructura básica la que corresponde a las turbinas, cuyo valor equivale al 30% de la inversión total, que debe ser remplazado cada cinco años. Los ingenieros han estimado para el resto del avión una vida útil de diez años.

Al término del quinto año, la empresa aérea efectúa el mantenimiento mayor (overhaul) del avión y procede con el reemplazo de las turbinas por un costo de S/.2'000,000 más 18% de IGV. Asimismo, se paga honorarios por instalación de turbinas de S/. 100,000 más 18% de IGV. En opinión de los técnicos, las nuevas turbinas tendrán una vida útil de

cinco años.

NIC 16


25.

SOLUCION

1. Componentes del avión

CuentaCuenta ComponentesComponentes %% S/. S/.

334.1 Fuselaje, Asientos e interiores 70 3'500,000vida útil 10 Años(Depreciación anual 10%)

334.2 Turbinas 30 1'500,000vida útil 5 años (Depreciación anual 20%) ___ ________

100 5'000,000

NIC 16


26.

2. Depreciación del periodo (Año 1 al Año 5) S/.1er. Componente 10% de S/. 3'500,000 = 350,0002do. Componente 20% de S/. 1'500,000 = 300,000

650,000

____ ____ x ____ x ____ DEBEDEBE HABERHABER

68 VALUACION Y DETERIORO DEACTIVOS Y PROVISIONES

6814 Depreciación Inm, Maq y Equipo 650,000

39 DEPRECIACION, AMORTIZACIONY AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39131 Depreciación Avión350,000

39132 Depreciación Turbinas _______ 300,000650,000

650,000

NIC 16


27.

3. Overhaul en el Año 6

NIC 16

_____ 1 _____ _____ 1 _____ DEBE DEBE HABERHABER

60 COMPRAS 6032 Suministros (compra de turbinas) 2'000,00063 GASTOS DE SERVICIOS

PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y Reparación

(Honorarios del técnico) 100,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

4011 IGV por Pagar 378,000 46 CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por Compra de

Activo Inmovilizado ________ 2‘478,000 2'478,000 2'478,000


28.

4. Activación de Overhaul ( Año 6 ) (reemplazo de nuevas turbinas)

NIC 16

_____ 2 _____ _____ 2 _____ DEBE DEBE HABERHABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334.3 Turbinas (nuevas) 2'100,000

72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO 722 Inmuebles, Maquinaria

y Equipo 2'100,000


29.

5. Retiro de Turbinas ( Año 6 ) (Totalmente depreciadas)

NIC 16


39 DEPRECIACION, AMORTIZACIONY AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39132 Depreciación Turbinas 1’500,000

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

334.2 Turbinas ( anteriores ) 1‘500,000 (para dar de baja al 2° componente)


30.

6. Depreciación del periodo ( Del año 6 al año 10 )

NIC 16

ComponenteComponente %% ValorValor DepreciaciónDepreciación

1° Avión 10 3'500,000 350,0002° Turbinas 20 2'100,000 420,000

770,000


31.

NIC 16

____ 4____ 4 ____ ____ DEBEDEBE HABERHABER

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Deprec. de Inm., Maq. y Equipo 770,000

39 DEPRECIACION, AMORTIZACIONY AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39131 Depreciación Avión 350,00039132 Depreciación Turbinas _______ 420,000

770,000 770,000


7. Reconocimiento

32.

NIC’s 16 y 37

Empresa Petróleos del Norte el 1º de enero del Año 1 adquiere una Plataforma Marina en S/. 43 millones, la cual es instalada en el zócalo continental cerca de Sechura. El Contrato de Concesión suscrito con el Estado establece que al término de la explotación -dentro de 10 años- la Cía. petrolera deberá desmontar la plataforma y reparar el fondo marino.

La empresa ha estimado en S/. 8 millones el monto que tendrá que desembolsar al finalizar los derechos de explotación. La tasa de interés efectivo en el sistema financiero en el Año 1 es de 12% anual.

ENUNCIADO

¿Cúal es el tratamiento contable aplicable ?


M

( 1 + i ) n

33.

1. Valor Presente de la Provisión (VPP) (1º Ene. Año 1)

VPP =

Donde :

M = Monto estimado de desmontaje = S/. 8’000,000 i = Tasa de interés = 12% anualn = Número de períodos = 10 años


SOLUCION

NIC’s 16 y 37

34.

Remplazando :

VPP = 8’000,000 ( 1+ 0.12 ) 10

= 8’000,000 3.106

VPP = 2’575,660

2. Valor de Activo Fijo S/.

Adquisición e instalación 43’000,000Costo por desmontaje 2’575,660

45’575.660


NIC’s 16 y 37

35.

________ 1 _______________ 1 _______ DEBEDEBE HABERHABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y Equipo de explotación

33311 Costo de Adquisic. o Producción 43’000,000

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV Por Pagar

8’170,000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS 465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado

51’170,000

3. Contabilización ( 1º Ene. Año 1 )


NIC’s 16 y 37

36.Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

______ 2 _____________ 2 _______ DEBEDEBE

HABERHABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

333 Maquinarias y Equipo de explotación

33314 Costo o Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitación del Inmovilizado

2’575,660

48 PROVISIONES 482 Provisión por Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitación del inmovilizado

2’575,660

NIC’s 16 y 37

37.

4. Depreciación del Período ( 31 Dic. Año 1 ) ( vida útil 10 años )

Concepto 10%

Plataforma adquirida 4’300,000

Costo por desmontaje 257,566

4’557,566


NIC’s 16 y 37

38.

______ 3 _____ DEBE HABER

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación

6814 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 4’300,000

686 Provisiones

68621 Prov. p. Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitación del Inmovilizado - Costo

257,566 (1)

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación Acumulada

39132 Inmuebles, maquinaria y equipo de explotación 4’300,000

39184 Costo de Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitación del inmovilizado

________4’557,566

257,5664’557,566

(1) Genera diferencia temporal e impuesto a la renta diferido ( NIC 12 )

NIC’s 16 y 37

39.

5. Ajuste de provisión ( 31 Dic. Año 1 ) (Faltan 9 años para desmontaje)

VPP = 8’000,000

( 1 + 0.12 ) 9

VPP = 2’884,962

Luego :

2’884,962 - 2’575,660

Ajuste = 309,302


NIC’s 16 y 37

40.

______ 4 ______ DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS 679 Otros Gastos Financieros

6792 Gastos Financieros en Medición al Valor Razonable

309,302

67922 Desmantelamiento, Retiro del inmovilizado 309,302

48 PROVISIONES 482 Provisión por Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitación del Inmovilizado

309,302

Nota : Similar procedimiento de actualización se efectuará en los siguientes años


NIC’s 16 y 37

41.

NIC 16

La NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo señala diversos métodos de depreciación, a ser elegido por la empresa :

Línea Recta;Saldos Decrecientes;

Unidades Producidas; y

Suma de Dígitos

Sólo se dejará de depreciar el bien cuando sea clasificado como mantenido para la venta ( NIIF 5 ).


42.

NIC 16

La empresa Industrias del Acero compró en el mes de diciembre una máquina laminadora de acero en S/.3'000,000, cuya vida útil se estima en razón de 240 mil toneladas métricas de láminas procesadas. Según la Administración Tributaria la vida útil del referido activo fijo es 5 años.

Además, en el citado mes se han procesado 4,500 toneladas métricas (TM).

¿ Cómo determinar y registrar la depreciación del bien ?


ENUNCIADO

43.

NIC 16

1. Cálculo de la depreciación ( 31 dic. Año 1 )

S/. 3’000,000 : 240,000 TM = S/.12.50

S/. 12.50 x 4,500 TM = S/. 56,250

de depreciación por TM producida


SOLUCION

44.

NIC 16

2. Reconocimiento de la Depreciación (31 dic. Año 1)

______ x ____ ______ x ____ DDEBEEBE HHABERABER

681 DEPRECIACION 6814 Depreciación de Inmuebles,

Maquinaria y Equipos - Costo 56,250391 DEPRECIACIÓN, ACUMULADA 3913 Inmueb.,Maquinaria y Eq-Costo 56,250


45.

NIC 16

3. Incidencia Tributaria (31 dic. Año 1 )

S/.S/.- Criterio Financiero

4,500 TM en el mes de Dic. = 56,250

- Criterio Tributario20% de S/.3’000,000 : 12 meses = 50,000

Exceso de Depreciación 6,250


Nota : El exceso de la depreciación generará diferencia temporal e impuesto a la renta diferido de 1,875 (NIC 12 ).

46.

NIC 16

4. Activo Diferido por Diferencia Temporal ( 31 dic. Año 1)

S/.

Exceso de depreciación 6,250

(-) Impuesto a la Renta Diferido, 30% 1,875

P C G E

882371


47.

NIC 16

En concordancia con la Ley General de Sociedades y las Normas Internacionales de Información Financiera, la empresa puede :

Llevar un Activo Fijo a un valor revaluado que usualmente corresponde al valor de

mercado,

Determinado mediante tasación efectuada por peritos.

Incrementar o disminuir su valor original,o anterior valor revaluado.


48.

NIC 16

en tanto que, la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo estipula que el excedente de revaluación será aplicado a resultados acumulados al momento de enajenar el bien revaluado o en forma progresiva durante la vida útil del bien revaluado.

La Ley General de Sociedades ( Art. 202) señala como modalidad de aumento de capital la capitalización del excedente de revaluación;


49.

NIC 16

Cuando el Activo Fijo es revaluado, su depreciación acumulada a la fecha de la revaluación sigue uno de los procedimientos siguientes :

El mayor valor neto resultante de la valorización será abonada en la cuenta patrimonial Excedente de Revaluación. De resultar menor, se aplicará al gasto como deterioro del valor de los activos.

a) Se reajusta proporcionalmente al cambio del monto bruto que arrastra el Activo Fijo; o

b) Se elimina debitándola contra el monto bruto que arrastra el Activo Fijo, y el monto neto se reajustacon referencia al monto revaluado del citado bien.


50.

En la Cía.Textil Tacna se efectuó la tasación de una máquina por un perito independiente, al 31 de diciembre del Año 3, dio un nuevo valor revaluado de S/.75.000; y una nueva vida útil estimada de cuatro años. Antes de la revaluación el valor en libros del citado activo fijo fue S/.90.000 para el valor bruto y de S/. 54,000 su depreciación acumulada, habiendo sido depreciado - entre los Años 1 y Año 3 - a la tasa del 20% anual por el método de línea recta.

El reajuste de valor de la máquina fue efectuado mediante el procedimiento proporcional de la depreciación previsto en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo.

NIC 16

ENUNCIADO


¿Cómo se aplica el procedimiento proporcional?

51.

1. Procedimiento de Reajuste Proporcional

NIC 16

Concepto Valor Valor Reajuste Original % Revaluado

p.registrar

Valor Bruto 90,000 100 187,500 97,500Deprec. Acumulada (54,000) 60 (112,500) (58,500) Valor Neto : 36,000 40 75,000 39,000


SOLUCIÓN

52.

2. Activo Fijo Revaluado y Depreciación Acumulada

NIC 16

Año 4 Deprec Acuml. Deprec. Deprec. Concepto Enero Ene. Año 4 Dic. Año 4 Dic.Año 5

V. Original 90,000 54,000 18,000 18,000Revaluación 97,500 58,500 750 750

187,500 112,500 18,750 18,750


SOLUCIÓN

Deprec. Deprec. Deprec. Acumul. Concepto Dic.Año 6 Dic. Año 7 Dic. Año 7

V. Original -.- -.- 90,000 Revaluación 18,750 18,750 97,500

18,750 18,750 187,500

53.

3. Reconocimiento de Reajuste ( enero Año 4)

NIC 16

_____ 1 _____ DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 33312 Maquinarias - Revaluación 97,500

39 DEPRECIACION, AMORTIZACIONY AGOTAMIENTO ACUMULADOS

39142 Depreciación Acuml.-Revaluación 58,500

57 EXCEDENTE DE REVALUACION5712 Inmuebles, Maquin.y Equipo ______ 39,000

97 500 97 500


54.

4. Reconocimiento de Impuesto a la Renta Diferido

NIC 16

_____ 2 _____ DEBE HABER

57 EXCEDENTE DE REVALUACION

5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 11,700

49 PASIVO DIFERIDO

4911 Impuesto a la Renta Diferido-Patrimonio 11,700


(30% de S/. 39,000 = S/. 11,700)

55.

5. Depreciación del Período ( Dic. Año 4) y ( Dic. Año 5) ( 25% de S/.75,000 = S/. 18,750 )

NIC 16

_____ 3 _____ DEBE HABER

68 VALUACION Y DETERIORO DEACTIVOS Y PROVISIONES

68142 Deprec.de Inm, Maq. y Equipo-Costo 18,00068152 Deprec. – Revaluación 750

39 DEPRECIACION, AMORTIZACIONY AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39132 Deprec. Acumulada Inm, Maq.y Eq-Costo 18,000

39142 Depreciación Acuml. –Revaluación _____ 75018,750 18,750


56.

6. Aplicación del Excedente de Revaluación (Dic. Año 4) y (Dic. Año 5)

NIC 16

_____ 4 _____ DEBE HABER

57 EXCEDENTE DE REVALUACION

5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 750

59 RESULTADOS ACUMULADOS

5911 Utilidades Acumuladas 750


57.

7. Aplicación del Impuesto a la Renta Diferido ( Dic. Año 4 ) y ( Dic. Año 5)

NIC 16

_____ 5 _____ DEBE HABER

49 PASIVO DIFERIDO

4911 Impuesto a la Renta

Diferido-Patrimonio 225

88 IMPUESTO A LA RENTA

882 Impuesto a la Renta Diferido 225


(30% de S/. 750 = S/. 225)

58.

8. Depreciación del Período (Dic. Año 6) y ( Dic. Año 7)

NIC 16

_____ 6 _____ DEBE HABER 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS

Y PROVISIONES68152 Deprec.- Revaluación 18,750

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS39142 Deprec.Acumulada-Revaluación 18,750


( 25% de S/. 75,000 = S/. 18,750)

59.

9. Aplicación del Excedente de Revaluación ( Dic. Año 6 ) y ( Dic. Año 7)

NIC 16


____ 7 _____ DEBE HABER

57 EXCEDENTE DE REVALUACION5712 Inmb. Maquinaria y Equipo 25,800

Año 6 18,750Año 7 (saldo) 7,050

59 RESULTADOS ACUMULADOS5911 Utilidades Acumuladas 25,800

60.

10. Aplicación del Impuesto a la Renta Diferido (30% de 18,750) ( Dic. Año 6 ) y ( Dic. Año 7)

NIC 16

_____ 8 _____ DEBE HABER

49 PASIVO DIFERIDO4911 Impuesto a la Renta

Diferido - Patrimonio 5,62588 IMPUESTO A LA RENTA

882 Impuesto a la Renta Diferido 5,625

Nota : Agotada la vida útil del activo fijo en el Año 7, quedan saldadas las cuentas 49 y 57.


Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 61.

62.Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

EXPOSITOR

Ene.- 2014

63.

Establecer tratamiento contable de

ingresos provenientes de transacciones

por venta de bienes y prestación de

servicios; inherentes al giro del negocio y

eventos efectuados por la entidad.

NIC 18


La empresa transfiere al comprador los riesgos y los beneficios de propiedad de bienes.

La empresa no retiene ni continúa administrando en un grado que la asocie con la propiedad ni con el control del bien vendido.

El valor de venta o ingreso puede ser medido confiablemente.

64.

NIC 18


Los ingresos por venta de bienes debe ser reconocido cuando :

Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluyan a la empresa. .

Los costos incurridos, respecto a la transferencia puede ser medidos confiablemente.

65.

NIC 18

ENUNCIADO

La empresa Perú Virtual, dedicada a la comercialización de equipos de computo, el 10 de agosto vendió una Lap Top en US$.1,000 más 18% de IGV, momento que la tasa de cambio es de S/. 2.82 por la divisa norteamericana.

El bien – cuyo costo es S/.2,000 – fue entregado con guía de remisión, en la fecha citada; en tanto que la factura será emitida y cancelada el 17 de agosto, en razón de no contar con los nuevos comprobantes de pago según recientes requisitos tributarios.

A la fecha de la cobranza con cheque el tasa de cambio es S/. 2.80 por dólar.

¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

66.

SOLUCIÓN

1. Venta efectuada ( 10 Agt. ) (con Guía de Remisión)

US$ T.C S/.

Computadora Lap Top

IGV 18%

1,000

180

1,180

2.82

2.82

2,820.00

507.60

3,327.60

NIC 18


67.

SOLUCIÓN

2.Entrega de Equipo ( 10 Agt.)(con guía de remisión : costo S/. 2,000)


69 COSTO DE VENTAS

69111 Mercaderías Manufacturadas – Terceros 2,000

20 MERCADERIAS

20111 Mercaderías Manufacturadas – Costo 2,000

10/08 Por el costo de venta de computadora Lap topentregada con guía de remisión

NIC 18


68.

SOLUCIÓN

___ 2 ___ DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1211 No emitidas 3,327.60 70 VENTAS 70111 Mercaderías Manufacturadas – Terceros 2,820.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 40111 IGV – Cuenta Propia _______ 507.60

3,327.60 3,327.6010/08 Por la Venta realizada sin emisión de comprobante de pago.

NIC 18


3.Reconocimiento de ingresos

69.

SOLUCIÓN4. Variación en la Tasa de Cambio (17 Agt. ) (S/ 2.82 – S/. 2.80) x US$ 1,180 = S/. 23.80


67 GASTOS FINANCIEROS

676 Diferencia de Cambio 23.80

( pérdida )

12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

1211 No emitidas 23.80

17/08 Por el ajuste al variar la tasa de cambio


NIC 18

70.

5. Emisión de Comprobante de Pago ( 17 Agt. )


12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1212 Emitidas en Cartera 3,30412 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS 1211 No emitidas 3,304 (Para saldar la cuenta)

17/08 Por la emisión de la Factura.

NIC 18


71.

6. Cobranza de Factura ( 17 Agt. )


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuenta Corriente Operativa 3,304

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS

1212 Emitidas en Cartera 3,304 ( Para saldar la cuenta )

17/08 Por la cobranza de la Factura.

NIC 18


ENUNCIADO

La empresa Gráfica Alexandra, vendió mercaderías a una imprenta, el 30 de setiembre del Año 1, representada por una Máquina Encuadernadora en S/.2'940,000 más 18% de IGV para ser cancelada el 31 de marzo del Año 2. Por razones de Marketing la empresa ha decidido no cobrar intereses al cliente, cuya tasa de interés para este tipo de operaciones suele ser de 12 % anual.

El costo de la Máquina Encuadernadora vendida fue de S/.2'740,000; generando por lo tanto, una utilidad bruta de S/.200,000.

¿Cómo registrar la operación de venta ?

72.

NIC 18


Donde : VP = 2’940,000 x 1

(1 + 0.01) 6VP = 2’769,613

Luego : Intereses Diferidos

= Valor de Venta - Valor Presente = 2’940,000 - 2’769,613 = 170,387 ..../

73.

NIC 18


1. Determinación del valor presenteSOLUCION

VP = p x 1___ ( 1 + i) n

74.CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIC 18

(..../ Continuación )

2. Intereses del valor presente

De donde :

Fin de Intereses nomes Devengados

Año 1Año 1octubre octubre 29,109 29,109noviembre noviembre 28,821 28,821diciembre diciembre 28,535 28,535Año 2Año 2enero enero 28,253 28,253febrero febrero 27,973 27,973marzo marzo 27,696 27,696

170,387170,387

3. Contabilización al 30 de setiembre del Año 1 a)a) Venta de Mercadería Venta de Mercadería

____ 1 ____ DEBE HABER1212 Facturas, Boletas y Otros por

Cobrar - Emitidas 3'469,2007015 Ventas de Mercaderías –Otras 2‘769,61340111 IGV por Pagar -Cuenta Propia 529,2004932 Intereses no Devengados en Medición

a Valor Descontado ________ 170,3873’469,200 3’469,200

b)b) Costo de Venta de mercadería Costo de Venta de mercadería____ 2 ____ DEBE HABER

6915 Otras Mercaderías 2’740,000208 Otras Mercaderías 2’740,000

75.

NIC 18

Mg. CPC. Alejandro Ferrer Quea

4. Contabilización al 31 de octubre del Año 1( Intereses devengados )

___ 3 ___ DEBE HABER493 Intereses Diferidos

4932 Intereses no devengados en Medición a Valor Descontado 29,109

779 Otros Ingresos Financieros7792 Ingresos Financieros en Medición

a Valor Descontado 29,109

Nota :Nota : Similares asientos contables se efectuarán en los próximos 5 meses hasta alcanzar S/. 170,387


NIC 18

5. Resultados por aplicación de la NIC 18

Set.Año 1 Dic.Año 1 Mar.Año 2

Ventas 2‘769,613 2‘769,613 2‘769,613 Costo de Ventas (2’740,000) (2’740,000) (2’740,000)Utilidad Bruta 29,613 29,613 29,613Ingresos Financieros _ -.- 86,465 170,387

Utilidad 29,613 116,078 200,000


NIC 18

AÑO 2012AÑO 2012 Años 2013 y 2014 Años 2013 y 2014ConceptoConcepto Cta. Cta. DevengadoDevengado Cta.Cta. Diferido Diferido

Venta (702) 8,000 ( 496) 16,000 Costo de Venta (692) ( 6,000) ( 497) (12,000)

2,000 4,000

78.

NIC 18 y NIC 8


ENUNCIADO

La Editora Cultura en el Año 2012, en sujeción a la norma del Impuesto a la Renta empleando el PCGE, por la venta a plazo de Enciclopedias Contables a pagar en tres años efectuada en el Año 2011 ha separado en devengado y diferido la utilidad de S/. 6,000 de la manera siguiente :

La Editora Cultura expone en forma preliminar incluida utilidad devengada -según la norma tributaria- el Estado de Resultados del Año 2012 :

EDITORA CULTURAEDITORA CULTURAESTADO DE RESULTADOS

Del 1º de enero al 31 de diciembre del Año 2012

S/.Ventas 32,000 Costo Venta ( 24,000)Utilidad Bruta 8,000

Intereses Ganados 2,880 Gastos Operativos ( 2,500)Utilidad Antes de Deducciones 8,380 Participación de Trabajadores, 10% ( 838)Impuesto a la Renta 30% ( 2,263)

Utilidad Neta 5,279


NIC 18 y NIC 8

¿ Como aplicar las NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias y NIC 12 Impuesto a las Ganancias ?

___ 1 ____ ___ 1 ____ DEBE DEBE HABER HABER

49 PASIVO DIFERIDO 496 Ingresos Diferidos 16,000497 Costos Diferidos 12,000

( para saldar las cuentas)59 RESULTADOS ACUMULADOS

5912 Ingresos de Años Anteriores _____ 4,000 16,000 16,000


SOLUCION

1. Regularización del Año 2011 en el Año 2012 ( 31 Dic. 2012 )

NIC 18 y NIC 8

___ 2 ____ ___ 2 ____ DEBE DEBE HABER HABER

69 COSTO DE VENTAS 692 Productos Terminados

6,00070 VENTAS

702 Productos Terminados 8,000( para ajustar las cuentas )

59 RESULTADOS ACUMULADOS5912 Ingresos de Años Anteriores _____ 2,000

8,000 8,000


SOLUCION

2. Regularización del Año 2012 en el Año 2012 ( 31 Dic. 2012 )

NIC 18 y NIC 8

___ 3 ____ DEBE ___ 3 ____ DEBE HABERHABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS 5912 Ingresos de Años Anteriores 1,800

49 PASIVO DIFERIDO 4912 Impuesto a la Renta

Diferido -Resultados 1,800


SOLUCION

3. Impuesto a la Renta Diferido del Año 2011 ( 31 Dic. 2012 ) 30% de S/. 6,000 = S/. 1,800 ( NIC 12 )

NIC 18 y NIC 8

4. Incidencia Tributaria ( 31 Dic. 2012 )

Sin Con Operac.

NIC 18 NIC 18 Diferd.

y NIC 19

Utilidad Antes de Deducciones 8,380 6,380

Participación Trabajadores, 10% ( 838) ( 838) (*)(*)

7,542 5,542

Impuesto a la Renta, 30% ( 2,263) (1,663) 600


Nota : (*)Nota : (*) Sobre la base de utilidad tributaria S/. 8,380 según la NIC 19 y Resolc. Nº 046 CNC

NIC 18 y NIC 8

5. Contabilización - Corriente

___ 4 ______ 4 ___ DEBE DEBE HABER HABER

622 Otras Remuneraciones 838881 Impuesto a la Renta – Corriente 2,2634017 Impto. a la Renta p. Pagar 2,263413 Participaciones por Pagar 838

3,101 3,101


Nota :Nota : Además, se efectuará asiento por destino de la participación de trabajadores de 838 a gastos operativos ( Ctas. 9 /Cta. 79 )

NIC 18 y NIC 8

6. Contabilización - Diferido

___ 5 ______ 5 ___ DEBE DEBE HABERHABER

491 Impuesto a la Renta Diferido 600

882 Impuesto a la Renta -Diferido 600


Nota :Nota : La cuenta 491 tiene un saldo acreedor de S/. 1,200 que será aplicado en el 2013 y 2014 a razón de S/. 600 por año.

NIC 18 y NIC 8

EDITORA CULTURA EDITORA CULTURA ESTADO DE RESULTADOS

Del 1º enero al 31 diciembre de 2012 S/.

Ventas netas 24,000Costo de ventas (18,000)Utilidad Bruta 6,000Intereses Ganados 2,880Gastos Operativos (inc.partc.trabajs.) ( 3,338)Utilidad Antes de Impuestos 5,542

Impuesto a la Renta- Corriente ( 2,263)- Diferido 600

( 1,663)Utilidad Neta 3,879


7. Presentación en el Estado de Resultados

Nota :Nota : En el Estado de Situación Financiera existe un pasivo diferido tributario de S/. 1,200 para los dos próximos años.

NIC 18 y NIC 8

87.

NIC 18

ENUNCIAD0

La Industrial Lima en el mes de noviembre del Año 1 vende al contado con la correspondiente factura 1,000 unidades de su producto “A” a Mercantil Perú por un valor de S/. 10,000 más S/. 1,800 por 18% de IGV.

El citado activo realizable cuyo costo es de S/. 6,000 será entregado en diciembre del Año 1, el 60% y en enero del Año 2 el 40% restante.


¿ Cómo reconocer el ingreso y el costo de ventas ?

88.

NIC 18

SOLUCION

1. Reconocimiento de la recepción del dinero. (Nov.)


AÑO 1


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1041 Cuentas Corrientes Operativas 11,800

12 CUENTAS POR COBR.COMERC.-TERCEROS 122 Anticipos de Clientes 10,000

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONESY DE SALUD POR PAGAR4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV – Cuenta Propia 1,800

89.

NIC 18

SOLUCION

2. Primera entrega de productos (Dic. Año 1)( 60% del costo S/. 6,000 = S/. 3,600)


AÑO 1

____ 2 ____ DEBE HABER69 COSTO DE VENTAS

692 Productos Terminados 6921 Productos Manufacturados 3,600

21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos Manufacturados

2111 Producto “A” 3,600

90.

NIC 18

SOLUCION

3. Reconocimiento del ingreso ( Dic. Año 1)( 60% de la venta S/. 10,000 = S/. 6,000)


AÑO 1

____ 3 ____ DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES -TERCEROS 122 Anticipos de Clientes 6,000

70 VENTAS 702 Productos Terminados

7021 Productos Manufacturados 6,000

91.

NIC 18

SOLUCION

4. Segunda entrega de Productos ( Enero )( 40% del costo S/. 6,000 = S/. 2,400)


AÑO 2

____ 4 ____ DEBE HABER69 COSTO DE VENTAS


21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos Manufacturados

2111 Producto “A” 2,400

92.

NIC 18

SOLUCION

5. Reconocimiento del ingreso ( Enero )( 40% de la venta S/. 10,000 = S/. 4,000)


AÑO 2

____ 5 ____ DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES -TERCEROS 122 Anticipos de Clientes 4,000

( para saldar la cuenta )70 VENTAS


Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 93.

Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

94.

Alas Peruanas- Nic 16 y Nic 18 (Carmen-1)-Martes 14 Enero 2014-Ferrer (1)

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