Ajustes y Actualizaciones

Ajustes de la información contable

1. Ajustes de ingresos y gastos de fin de periodo 2. Reajustes por inflación

2

Introducción Luego de registrar clasificadamente las

operaciones contables explícitas de operación, es necesario:

1. Efectuar una Balanza de Comprobación Inicial, o antes de Ajustes en la Hoja de trabajo

2. Realizar Ajustes de Fin de Ciclo Contable, debido a cambios ocurridos en las cuentas

Las causas de los cambios no registrados son:

1. Algunos ingresos y gastos se han devengado la transcurrir el tiempo

2. Los valores de las cuentas han sido afectados por la inflación en los precios

asalcedo

Una Balanza de Comprobación Inicial se la realiza con los saldos de las cuentas del Mayor General.Los asientos de ajuste en el Diario y el Mayor se realizan el último día del periodo contable, a partir de los saldos del Mayor de la Balanza de comprobación Inicial.La balanza de comprobación Ajustada se la realiza posteriormente, para preparar los Estados Financieros.

3

Balanza de comprobación antes de ajustes de la empresa SRC S.A.

Al 31 diciembre 2.007

CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

EFECTIVO 2.500.000

CUENTAS POR COBRAR 900.000

INVENTARIO DE REPUESTOS 159.500

SEGURO PAGADO POR ADELANTADO 360.000

ÚTILES DE OFICINA 600.000

TERRENO 10.000.000

EDIFICACIONES 40.000.000

EQUIPO DE TRANSPORTE 60.000.000

CUENTAS POR PAGAR 450.000

ALQUILERES COBRADO POR ADELANTADO

6.000.000

ANTICIPOS DE CLIENTES 1.200.000

DOCUMENTOS POR PAGAR 10.000.000

CAPITAL SOCIAL 82.700.000

UTILIDADES RETENIDAS 14.169.500

INGRESOS POR SERVICIOS 1.195.818

GASTOS PORSUELDOS Y SALARIOS 655.500

GASTOS POR SERVICIO PÚBLICOS 321.140

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE EQUIPO

180.035

GASTOS VARIOS 39.143

TOTAL 115.676.175 115.676.175Fig. 1

4

Asientos de ajuste

Los asientos de ajuste de fin de periodo de ingresos y gastos confrontan: Los ingresos del periodo con los gastos

que se incurre para obtenerlos los mismos

Esta acción o registro se denomina: Asociación, confrontación o enfrentamiento

de ingresos y gastos del periodo

asalcedo

En ocasiones se dice asociar o confrontar Ingresos con Gastos del periodo.

5

Asientos de ajuste Los asientos de ajuste de fin de periodo

son necesarios para: Registrar la disminución, uso o gasto de

activos y pasivos Asentar el incremento o adquisición de

activos y pasivos Reconocer cambios ocurridos en los

valores de las cuentas no monetarias Las cuentas pueden ser del activo, pasivo y capital Los cambios se deben a alta inflación de precios

asalcedo

Los asientos de ajuste por ingresos y gastos, de fin de periodo, por operación, siempre afectan una cuenta de ingresos o una de gastos.

6

Asientos de ajuste

Los asientos de ajuste de fin de periodo están clasifican en:

1. Gastos del periodo2. Ingresos del periodo3. Actualización o reexpresión por

inflación

asalcedo

Esta clasificación de los asientos de ajuste de fin del periodo es unicamente de caracter didáctico.

Asientos de ajustes de fin de periodo

1. Ajustes de gastos de fin del periodo

8

1. Ajustes de gastos Se muestran 3 tipos de ajuste de

gastos:A. Gastos devengados o incurridos

Que aún no se han registrado y pagado

B. Gastos pagados por anticipado Que se registraron inicialmente como un activo o Como un gasto del periodo cuando se pagaron

C. Gastos del proceso de depreciación Que distribuye el costo de un activo fijo en los

periodos contables, a lo largo de su vida útil

asalcedo

Los gastos que ya fueron pagados, efectivo, no pueden formar parte de los ajustes de fin de mes. Se los registra como una transacción mas dentro del periodo y afectan a la cuenta Efectivo.Los ajustes son solo para transacciones implícitas, donde no interviene la cuenta Efectivo.

asalcedo

La duración de vida útil de un activo físico, equipos e instalaciones, es un pronóstico, suposición, realizada por expertos.

9

A. Gastos devengados

Las empresas incurren en gastos que se van acumulando durante el periodo

Estos gastos acumulados se los denomina devengados o incurridos Para registrar estos gastos es necesario

realizar un asiento de ajuste por su valor No se debe utilizar la cuenta Efectivo para

registrar los asientos de ajuste

asalcedo

Los asientos de ajuste no deben relacionarse con la cuenta Efectivo, si es así se los registra como una transacción normal previa a ajustes de fin de periodo.

10

A. Gastos devengados

Los gastos acumulados para su registro requieren:

1. Un cargo a una cuenta de gasto 2. Un abono a una cuenta por pagar, o

pasivo, relacionada Los gastos acumulados mas comunes

son:I. Salarios y Jornales por pagarII. Interés por pagar por un préstamo

11

Ej. De asientos de ajuste

Los ejemplos de asientos de ajuste de fin de periodo se refieren a:

1. La compañía de Servicio de Reparación de Computadoras SRC S.A.

asalcedo

Los asientos de ajuste de fin del periodo se refieren al periodo de 1 de enero a 31 de diciembre 2001, último año .

12

A.1. Salarios acumulados La empresa SRC S.A. paga

semanalmente sus trabajadores, jornaleros, cada viernes

Tiene 2 jornaleros con salarios de:1. Juan Fernández $15,00 por día2. Tomás Ortiz $13,50 por día

La contabilidad debe mostrar al fin del periodo contable, 31 de diciembre de 2007:

En general, el total de gastos y pasivos incurridos

asalcedo

El hecho de pagar sueldos los viernes es una disposición administrativa de la gerencia.

13

Calendario de diciembre 2007

Diciembre Lunes Martes Miércole

sJueves Viernes Sábado Domingo

1 2

3 4 5 6 7 8 9

10 11 12 13 14 15 16

17 18 19 20 21 22 23

24 25 26 27 28 29 30

31 N.L.

Día de pago

Figura 4 - 2

asalcedo

Suponga que este es el calendario real para el año 2001.

14

A.1. Salarios acumulados El viernes 28 de diciembre del 2007, se pagó

los sueldos, y se registró la transacción Transacción correspondiente a la semana del 24 al

28 de diciembre Se asientan normalmente en Gastos por salarios y

Efectivo Para el lunes, 31 de diciembre del 2007, se

había acumulado un día de sueldo 1. Juan Fernández $15 por un día2. Tomás Ortiz $13,50 por un día Total $28,50

Se debe realizar los asientos de ajustes para registrar todos los gastos incurridos al 31/12/2007

asalcedo

El martes, 1 de enero del 2002, es Día de descanso obligatorio por fin de año.

15

El Diario General

DIARIO GENERAL Página 1

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

2007

31

GASTOS POR SALARIOS

SUELDOS POR PAGAR

Sueldos correspondientes al día 31 de diciembre del 2007, día de cierre del periodo

500 28,50

Diciembre 200 28,50

DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..Figura 4 - 3

asalcedo

Los sueldos pagados, correspondientes hasta el 28 de diciembre 2001, ya fueros registrados contablemente, cuando se pagó.

16

Cuentas del Mayor General

MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por salarios Cuenta número: 500

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

2007

DIA

AJUSTE DE FIN DE MES.

D.P. 655,50

DIC. 31 D.P. 28,50 684,00

. …… ……

Figura 4 - 4

asalcedo

Compruebe el saldo de la cuenta Gastos por sueldos y salarios en la Balanza de Comprobación Antes de Ajustes al 31 de diciembre 2001. Figura 1.Cada vez que se pasa un transacción al Mayor General se calcula el saldo en cada cuenta efectada.Los valores de las siguientes transacciones se registran de manera similar en el Mayor General.

17


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Salarios por pagar Cuenta número: 200


2007

31

AJUSTE DE FIN DE MES.

D.P. 0

DIC. 31 D.P. 28,50 28,50

. …… ……

Figura 4 - 5

18

A.I. Salarios acumulados Se descansó el 1ero de enero del 2008 Se laboró el 2, 3 y 4 de enero del 2008, y El viernes 4 de enero del 2008 se pagará los

sueldos, y se registrará la transacción Correspondiente a la semana del 31 de

diciembre del 2007 al 4 de enero 2008 Para el viernes, 4 de enero del 2008 se

acumuló un nuevo gasto de 3 días del nuevo periodo contable:

1. Juan Fernández 3 x $15,00 por día2. Tomás Ortiz 3 x $13,50 por día Total $85,50

asalcedo

El nuevo periodo contable se inicia el 1 de enero del 2002.El gasto de sueldos correspondiente al 31 de diciembre 2001, se registro como gasto del mismo año 2001, y se paga según disposición el viernes, 4 de enero del 2002.

19

Formato de un diario general



2008Enero

4

SALARIOS POR PAGAR

GASTOS POR SALARIOS

EFECTIVO

Pago de sueldos correspondientes al 31 de dic. Y 2, 3 y 4 de enero del 2002

200 28,50

500 85,50

100 114,00

DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..

Figura 4- 6

asalcedo

Salarios por Pagar es una cuenta del Pasivo que disminuye en el lado izquierdo, con un cargo o registro en el Debe.Efectivo es una subcuenta del ACTIVO, que disminuye en el lado derecho, con crédito o anotación en el Haber.Los Gastos por Salarios es una subcuenta del Gasto que crece en el lado izquierdo, con débito o asiento en el Debe.La columna Referencia se llena posteriormente, luego de registrar la transacción en el Mayor General.El registro de transacciones debe ser claro y preciso para permitir posteriores revisiones de cualquier persona con conocimientos contables básicos.

20


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Salarios por pagar Cuenta número: 200


2007

31

AJUSTE DE FIN DE PERIODO.Por el 31 de diciembre 2007.

P 0

DIC. 31 D. 28,50 28,50

2008

Pago de salario adeudado al 31 de diciembreENE. 4 D.

28,50 0

Figura 4 - 7

asalcedo

Cada vez que se pasa un transacción al Mayor General se calcula el saldo en cada cuenta efectada.El número de la página del Diario General en la columna Referencia se anota, al copiar o pasar la transacción al libro Mayor General.La acumulación aumenta la cuenta de Gasto y Pasivos conjuntamente.

asalcedo

El día 4 de enero 2001 se pagó los jornales del 31 de diciembre 2000 y del 2, 3 y 4 de enero del 2001.

21


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por salarios Cuenta número: 500


2008

Gasto de jornales de 2 a 4 de enero 2008 .

D. 85,50 85,50

ENE. 4 2008

ENE.

Figura 4 - 8

22


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Efectivo Cuenta número: 100


2007 28

Pago de jornales del 24 de diciembre al 28 de diciembre del 2001.

Pago de jornales del 31 de diciembre y 2 al 4 de enero del 2002.

D. 142,50 2.357,50

DIC.

2008

ENE. 4 D.

114,002.243,5

0

Figura 4 - 9

asalcedo


23

A.2. Interés acumulado La empresa SRC S.A. paga un interés

de 60 % por las deudas contraídas El interés se acumula a medida que

pasa el tiempo El capital adeudado hasta el 30 de

noviembre del 2001 es de $10.000 El préstamo vence el 30 de enero del

2002 El total del interés y el capital adeudado

se pagarán a la fecha de vencimiento

24

A.2. Interés acumulado La empresa SRC S.A. ha acumulado

interés por 31 días al 31/12/2001 El interés acumulado es de: Interés = 10.000 x 0.6 x 31/360 = Interés = $ 516,67

Es necesario hacer un asiento de ajuste para:

1. Reconocer el gasto de interés del periodo y2. Registrar el interés acumulado que se

pagará hasta el vencimiento, el 30/01/02

asalcedo

El hecho de pagar los viernes es una disposición administrativa de la gerencia.

25

El Diario General



2001

31

GASTOS POR INTERÉS

INTERÉS POR PAGAR

Interés acumulado por 31 días al 31/12/01, préstamo que vence al 30/01/02

50X

516,67

Diciembre 200 516,67


asalcedo

El nombre de la cuenta deudora se la anota a la izquierda de la columna Detalle. El nombre de la cuenta acreedora se la anota con una pequeña sangría en la columna Detalle.El mobiliario de oficina es una cuenta del Activo que crece en el lado izquierdo, con un cargo o registro en el Debe.Efectivo es una subcuenta del ACTIVO, que disminuye en el lado derecho, con crédito o anotación en el Haber.La Cuenta por pagar es una subcuenta del Pasivo que crece en el lado derecho, con crédito o asiento en el Haber.La columna Referencia se llena posteriormente, luego de registrar la transacción en el Mayor General.El registro de transacciones debe ser claro y preciso para permitir posteriores revisiones de cualquier persona con conocimientos contables básicos.El proceso de registro se repite para las siguientes transacciones.

26


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por interés Cuenta número: 500


2001

DIA

AJUSTE DE FIN DE PERIODO.

D.P. xxx

DIC. 31 D.P. 516,67 516,67+

xxx

. …… ……

Figura 4 - 11

asalcedo

Cada vez que se pasa un transacción al Mayor General se calcula el saldo en cada cuenta efectada.El número de la página del Diario General en la columna Referencia se anota, al copiar o pasar la transacción al libro Mayor General.Los valores de las siguientes transacciones se registran de manera similar en el Mayor General.La anotación de la transacciones es ordenada cronológica y de doble partida, en el Libro Mayor.

27


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Interés por pagar Cuenta número: 20x


2001

31

AJUSTE DE FIN DE PERIODO.

D.P.

DIC. 31 D.P. 516,67 516,67

. …… ……

Figura 4 - 12

asalcedo


28

A.2. Interés acumulado La empresa SRC S.A. acumulará

interés por 30 días adicionales al 30/01/2002

El interés acumulado es de: Interés = 10.516,67 x 0.6 x 30/360 = Interés = $ 525,83

Es necesario hacer un asiento de ajuste para:

1. Reconocer el gasto de interés del periodo de 30 días y

2. Registrar el interés acumulado que se pagará hasta el vencimiento, el 30/01/02

29

El Diario General DIARIO GENERAL

Página 1


2002

30

GASTOS POR INTERÉS

INTERÉS POR PAGAR

DOCUMENTOS POR PAGAR

EFECTIVOPago de préstamo e intereses que vencen al 30/01/01

50X

525,83

Enero 200 516,67

20x10.000,00

10011.042,50

Figura 4 - 13

30


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Interés por pagar Cuenta número: 20x


2001

AJUSTE.

Pago de intereses de préstamo

D.P.

DIC. 31 D.P. 516,67 516,67

2002

516,670

Ene. 30Figura 4 - 14

asalcedo


asalcedo

Al realizar el pago el 30 de enero del 2002, el pasivo de interés acumulado por pagar disminuirá.

31

B. Gastos Pagados por anticipado

El Gasto Pagado por Anticipado es un activo: Que se genera cuando se pagan gastos no incurridos Que se produce cuando se pagan gastos que cubren

uno o mas periodos contables futuros Para registrar estos pagos anticipados es necesario

realizar un cargo por su valor a un activo Al transcurrir un periodo se comienza a utilizar

o gastar parte de este activo entonces es necesario:

1. Realizar un asiento de ajuste para registrar como gasto la parte utilizada

2. Registrar la disminución o abono de la cuenta relacionada del activo

32

B. Gastos pagados por anticipado

Los gastos incurridos al transcurrir un periodo, para su registro requieren:

1. Un cargo a una cuenta de gasto 2. Un abono a la cuenta del activo, Gastos

Pagados por Anticipado Los gastos pagados por anticipado

mas comunes son:I. Seguros pagados por anticipadoII. Útiles o insumos de oficina

33

B.1. Gastos pagados por anticipado

La empresa SRC S.A. pagó una póliza contra robo de un año de duración

Se contrata el 1 de septiembre del 2.001, por una prima anual de $360

En tanto no venza el plazo de la póliza este constituye un activo

El valor remanente del activo corresponde a la fracción del plazo

34

El Diario General



2001

1

Seguro pagado por anticipado

EFECTIVO

Pago de póliza de seguro por un año, para proteger equipos

10X

360,00

Septiembre

100

360,00

DÍA CUENTA DUEDO... #D.

VALORDEUD..Figura 4 - 15

asalcedo

Seguro Pagado por Anticipado es una cuenta del activo, Gastos Pagados por Anticipado.

35

El Diario General



2001

31

Gasto por seguro

Seguro pagado por adelantado

Registro del gasto de póliza de seguro por 4 meses en 2001

50X 120,00

Diciembre 10x 120,00

DÍA CUENTA DUEDO... #D

.VALORDEUD..Figura 4 - 16

36


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos de seguro Cuenta número: 50x


2001

DIA

SEGURO DEVENGADO AL 31 DE DICIEMBRE 2.000

D.P.

DIC. 31 D.P. 120,00 120,00

. …… ……

Figura 4 - 17

37


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Seguro pagado por anticipado Cuenta número: 10x


2001

CONTRATACIÓN DE SEGURO

SEGURO DEVENGADO AL 31 DE DICIEMBRE 2.001

D.P.

SEP. 31 D.P. 360,00 360,00

DIC. 31 D.P. 120,00 240,00

Figura 4 - 18

38

B.2. Gastos por útiles de oficina

La empresa SRC S.A. compró útiles y materiales de oficina

Se compra el 15 de marzo del 2.001, por un valor de $600

Se supone que los útiles duran un año y este constituye un activo

El valor remanente del activo corresponde a la porción no utilizada

asalcedo

Comprobar con Balanza antes de ajuste, Fig.1.

39

El Diario General



2001

15

Útiles de oficina

EFECTIVO

Compra de papel carta, grapas, lápices y otros materiales

10X

600,00

Marzo100

600,00



asalcedo

Útiles de oficina es una cuenta del Activo que crece en el lado izquierdo, con un cargo o registro en el Debe.Efectivo es una subcuenta del ACTIVO, que disminuye en el lado derecho, con crédito o anotación en el Haber.

40

B.2. Gastos por útiles de oficina

Al final de cada periodo contable se debe: Determinar el valor sobrante de útiles de

oficina En ciertos casos, puede ser en base a un

inventario físico para determinar lo disponible

Se realizó una revisión el 31/12/01, que mostró que quedaban $200 en útiles

asalcedo

Al fin del ciclo, en inventario periódico, se realiza un conteo físico del material.En el caso de materiales o insumos se resta directamente de la cuenta inventario. No se crea cuentas complementarias como, Compras, De voluciones, etc.

41

El Diario General



2001

31

Gasto de útiles de oficina

Útiles de oficina

Útiles de oficina usados hasta el 31 de diciembre 2.001

50X

400,00

Diciembre10X

400,00



asalcedo

El gasto en útiles de oficina hasta el 31 de diciembre 2.001 fue de $400,00.

42


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos en útiles de oficina Cuenta número: 50x


2001

GASTOS EN ÚTILES DE OFICINA PARA EL AÑO 2000

D.P.

MAR.

15 D.P. 400,00 400,00

DIC. 31 D.P.

Figura 4 - 22

asalcedo


43


MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Útiles de oficina Cuenta número: 10x


2001

COMPRA DE ÚTILES PARA EL AÑO

ÚTILES DE OFICINA USADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2.001

D.P.

MAR.

15 D.P. 600,00 600,00

DIC. 31 D.P. 400,00 200,00

Figura 4 - 21

44

B.2.1 Gastos por útiles de oficina

La empresa SRC S.A. compró útiles y material de oficina

Se compra el 15 de marzo del 2.000 por un valor de $600

Se supone que los útiles duran un periodo contable

En ocasiones, se carga inicialmente todo el valor de la adquisición de útiles a gasto

El saldo del activo al final del periodo se ajusta a la fracción de material disponible

asalcedo

Este caso tiene una opción diferente de registro, pero es el mismo ejemplo anterior de compra de útiles de oficina.

45

El Diario General



2001

15

Gasto de útiles de oficina

EFECTIVO

Gasto en útiles de oficina presupuestado hasta el 31 de diciembre 2.000

50X

600,00

Marzo10X

600,00



asalcedo

El gasto real en útiles de oficina hasta el 31 de diciembre 2.000 fue de $400,00.

46

El Diario General



2001

31

Útiles de oficina

Gasto en útiles de oficina

Para ajustar el Gasto real en Útiles de oficina hasta el 31 de diciembre 2.001

10X

200,00

Diciembre50X

200,00



asalcedo

El gasto real en útiles de oficina hasta el 31 de diciembre 2.000 fue de $400,00.

47

C. Gastos por depreciación El proceso de reducir el valor neto de un

activo fijo se denomina depreciación El proceso de depreciación se lo realiza

durante la vida útil estimada del activo El valor de la depreciación de un activo

para un periodo: Se carga a Gastos de depreciación Se acumula en una subcuenta del activo fijo

denominada Depreciación Acumulada

asalcedo

La Depreciación Acumulada es una cuenta denominada Complementaria de un Activo Fijo de vida limitada. Los terrenos no se deprecian.

48

C. Gastos por depreciación

Los gastos incurridos al transcurrir un periodo, para su registro requieren:

1. Un cargo a la cuenta de Gasto de depreciación del periodo

2. Un abono a la cuenta complementaria del activo, Depreciación acumulada del activo

Los gastos depreciación mas comunes son:

I. Depreciación de edificiosII. Depreciación de maquinariaIII. Depreciación de vehículos

49

C. Gastos por depreciación

La depreciación es una estimación de la pérdida de valor de un activo

El valor en libros de un activo es: El valor histórico del activo fijo

menos la depreciación acumulada Distinto del precio de mercado por

venta

50

C.1. Depreciación de vehículos La empresa SRC S.A. compró de contado

un vehículo de transporte Se compra el 1 de enero del 2.001 por

un valor de $60.000 Se supone que el vehículo tiene una vida

útil de 5 años y este constituye un activo El valor de rescate del activo, luego de

transcurridos los 5 años es de $6.000 El valor de rescate de un activo es su valor en

libros, residual de venta, luego de transcurrir su vida útil

51




2001

1EQUIPO DE TRANSPORTE

EFECTIVO

Compra de vehículo para transporte de mercadería

11. 60.000

enero 100 60.000


asalcedo

Ver Balanza antes de ajustes.Fig.1.

52

Valor de la depreciación anual

Al terminar el año, se requiere un asiento de ajuste por depreciación

Valor a depreciar = Valor de compra – Valor de rescate

Gasto anual por depreciación = Valor a depreciar / Años de vida útil

53


Al terminar el año 2.001, se requiere un asiento de ajuste por depreciación

Valor a depreciar = $60.000 – $6.000 = $54.000

Gasto anual por depreciación = $54.000 / 5 años = $10.800 por año

54

El Diario General



2001

31

Gasto por depreciación/ Equipo de transporte

Depreciación acumulada/ ..Equipo de transporte

Par registrar depreciación hasta el 31 de diciembre 2.001

50X

10.800

Diciembre10X

10.800


VALORDEUD..Figura 4- 26

asalcedo

El gasto por depreciación en vehículo de transporte hasta el 31 de diciembre 2.001 fué de $10.800.

55


MAYOR GENERALCuenta: Gastos por depreciación/ Equipos de transporte Cuenta número: 50x


2001

DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2000

D.P.

DIC. 31 D.P. 10.800 10.800

D.P.

Figura 4 - 27

56


MAYOR GENERALCuenta: Depreciación acumulada/ Equipos de transporte Cuenta número: 10x


2001


D.P.

DIC. 31 D.P. 10.800 10.800

D.P.

Figura 4 - 28

asalcedo


asalcedo

La depreciación acumulada es una cuenta complementaria y permanete del activo fijo, Equipo de transporte. La cuenta complementaria aumenta del lado del Haber.El valor en libros al 31 de diciembre del 200 es 60.000-10.800= 49.200

57

Valor en libros del activo

Al terminar el año, el valor neto en libros del equipo de transporte es

Valor neto en libros = Valor del activo – Depreciación

acumulada Valor neto en libros =

$60.000 - $10.800 = $49.200

58

C.1. Depreciación de edificios La empresa SRC S.A. compró de contado un

pequeño taller de reparaciones Se compra el taller el 1 de julio del 2.001

por un valor de $40.000 Se supone que el taller tiene una vida útil

de 20 años y este constituye un activo El valor de rescate del activo, luego de

transcurridos los 20 años es despreciable El valor de rescate de un activo es su valor

residual contable, luego de transcurrir su vida útil

asalcedo

El valor de $40.000 no incluye el terreno.

59




2001

1EDIFICACIONES/TALLER

EFECTIVO

Compra de taller para reparaciones de equipos

11. 40.000

julio 100 40.000


60


Al terminar el año, se requiere un asiento de ajuste por depreciación

Valor a depreciar = Valor de compra – Valor de rescate

Gasto anual por depreciación = Valor a depreciar / Años de vida útil

61


Al terminar el año 2.001, se requiere un asiento de ajuste por depreciación

Valor a depreciar = $40.000 – $0 = $40.000

Gasto anual por depreciación = $40.000 / 20 años = $2.000 por año

62

El Diario General



2001

31

Gasto por depreciación/ Edificaciones/Taller

Depreciación acumulada/ Edificaciones

Par registrar depreciación desde el 1 de julio al 31 de diciembre 2.001

50X

1.000

Diciembre10X

1.000



asalcedo

El gasto por depreciación por Edificaciones/Taller hasta el 31 de diciembre 2.001 fué de $1.000.

63


MAYOR GENERALCuenta: Gastos por depreciación/ Edificaciones/Taller Cuenta número: 50x


2001


D.P.

DIC. 31 D.P. 1.000 1.000

D.P.

Figura 4 - 31

64


MAYOR GENERALCuenta: Depreciación acumulada/ Edificaciones/Taller Cuenta número: 10x


2001


D.P.

DIC. 31 D.P. 1.000 1.000

D.P.

Figura 4 - 32

asalcedo


asalcedo

La depreciación acumulada es una cuenta complementaria y permanete del activo fijo, Edificciones/Taller. La cuenta complementaria aumenta del lado del Haber.El valor neto en libros en el Balance General al 31 de diciembre del 2.001 es igual a Valor del activo - Depreciación acumulada = 40.000-1.000= 39.000

Asientos de ajustes de fin de periodo

2. Ajustes de ingresos de fin del periodo

66

Ingresos acumulados

Las empresas obtienen ingresos que se van acumulando durante el periodo

Estos ingresos acumulados se los denomina devengados o ganados Para registrar estos ingresos se realiza

un asiento de ajuste de fin de periodo No se debe utilizar la cuenta Efectivo

para registrar los asientos de ajuste

asalcedo

Los asientos de ajuste no deben relacionarse con la cuenta Efectivo, si es así se los registra como una transacción normal previa a ajustes de fin de periodo.

67

1. Ajustes de ingresos Se muestran 2 tipos de ajuste de

ingresos:

A. Ingresos devengados o acumulados pendientes de cobro Que aún no se han registrado y cobrado

B. Ingresos cobrado por anticipado Que se registraron inicialmente como un pasivo Que cuando se devenguen se convierten en

ingresos

asalcedo

Los gastos que ya fueron pagados, efectivo, no pueden formar parte de los ajustes de fin de mes. Se los registra como una transacción mas dentro del periodo y afectan a la cuenta Efectivo.Los ajustes son solo para transacciones implícitas, donde no interviene la cuenta Efectivo.

68

A. Ingresos acumulados

Los ingresos acumulados para su registro requieren:

1. Un cargo a una cuenta del activo o pasivo2. Un abono a una cuenta de ingresos relacionada

Los ingresos acumulados más comunes son:I. Ingresos periódicos por contratos de servicios

I. Mantenimiento, guardianía, derechos de publicaciones

II. Interés periódico ganado por una inversión

69

A. Ingresos acumulados

Algunos ingresos son ganados durante el transcurso de un periodo contable

Al terminar el periodo es necesario: Hacer un crédito de ajuste a los

Ingresos Aumentar los activos Cuentas por

cobrar

70

A.1. Ingresos por servicio de reparación

La empresa SRC S.A. firmó un contrato de servicio con el Hotel Colón Internacional

Se firma el 28 de noviembre del 2.001 por un valor de $500 mensuales

Se brinda mantenimiento y reparación de los televisores del las habitaciones de huéspedes

El valor a cobrarse por el servicio será pagadero el décimo día del mes siguiente

El contrato es de renovación automática, salvo cancelación de una de las partes

Al 31 de diciembre, se considera que ha transcurrido un mes

71

El Diario General



2001

31

Cuentas por cobrar/ Reparaciones/Hotel Colón

Ingresos por servicios de ..reparaciones

Par registrar ingresos ganados hasta el 31 de diciembre 2.001

10X

500

Diciembre40X

500



asalcedo

El ingreso por reparaciones del Hotel Colón hasta el 31 de diciembre 2.001 fué de $500.

72


MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por reparaciones Cuenta número: 40x


2001

POR REPARACIONES HECHAS EN DICIEMBRE AÑO 2001

D.P.

DIC. 31 D.P. 500 500

D.P.

Figura 4 - 34

73


MAYOR GENERALCuenta: Cuentas por cobrar/Reparaciones/Hotel Colón Cuenta número: 10x


2001


D.P.

DIC. 31 D.P. 500 500

D.P.

Figura 4 - 35

asalcedo

El activo Cuentas por Cobrar aumenta cuando transcurre el tiempo y se devenga el ingreso por la prestación del servicio y reconoce el mismo.

74

Pases a los Estados Financieros La cuenta Ingresos por Servicios de

Reparaciones: Aparece en la sección de Ingresos de

Operación en el Estado de Resultados La Cuentas por Cobrar:

Aparece en la sección del Activo Circulante del Balance General

El efectivo por los ingresos ganados en diciembre 2001, se cobran el 10 de enero del 2002

75

Cobro de ingresos acumulados



2002

10

Efectivo (Caja o Bancos)

Cuenta por cobrar/ Hotel ..Colón

Cobro de ingresos ganados hasta el 31 de diciembre 2.001, según contrato

10X

500

Enero40X

500



asalcedo

El cobro del ingreso ganado por servicio de reparaciones del Hotel Colón hasta el 31 de diciembre 2.001, por $500.

76


MAYOR GENERALCuenta: Cuentas por cobrar/Reparaciones/Hotel Colón Cuenta número: 10x


2001


COBRO POR REPARACIONES DE DICIEMBRE AÑO 2.001

D.P.

DIC. 31 D.P. 500 500

2002

500 0Ener. 10

Figura 4 - 37

asalcedo

Se actualiza o pasa al Mayor luego que el cliente paga el servicio el 10 de enero 2001.

77

A.2. Ingresos por regalías o derechos

La empresa SRC S.A. elaboró un manual de servicio de mantenimiento y reparación de televisores

Se firma un contrato con el Editorial Las Letras S.A.

El Editorial es el encargado a partir de agosto del 2.001 de producir y comercializar el manual

La empresa recibirá un dólar por cada folleto vendido en pagos semestrales

El valor a cobrarse por regalías será pagadero 2 veces al año

El 15 de enero y 15 de julio de cada año El 31 de diciembre 2001, le comunican que las regalías

del primer semestre de ventas alcanzan en total $400

78

El Diario General



2001

31

Cuentas por cobrar / Regalías /Editorial Las Letras

Ingresos por regalías

Par registrar las regalías ganadas por 5 meses del segundo semestre del 2.001

10X

400

Diciembre40X

400



79


MAYOR GENERALCuenta: Otros ingresos/ por regalías Cuenta número: 40x


2001

POR REGALÍAS POR MANUAL EN AÑO 2001

D.P.

DIC. 31 D.P. 400 400

D.P.

Figura 4 - 39

asalcedo


80


MAYOR GENERALCuentas por cobrar/Regalías/Editorial Las Letras Cuenta número: 10x


2001


D.P.

DIC. 31 D.P. 400 400

D.P.

Figura 4 - 40

asalcedo


asalcedo


81


MAYOR GENERALCuentas Regalías por cobrar/Editorial Las Letras Cuenta número: 10x


2001


COBRO DE REGALÍAS POR MANUAL AÑO 2.001

D.P.

DIC. 31 D.P. 400 400

2002

400 0Ener. 15

Figura 4 - 41

asalcedo


asalcedo


asalcedo

Se actualiza o pasa al Mayor luego que el cliente paga el servicio el 10 de enero 2002.

82

Pases a los Estados Financieros La cuenta Ingresos por Regalías:

Aparece en la sección de Otros Ingresos en el Estado de Resultados del periodo

El valor de esta cuenta de ingresos es de $400 al 31 de diciembre 2.001

La cuenta Regalías por cobrar: Aparece en la sección del Activo Circulante

del Balance General Al transcurrir los últimos 5 meses del

2.001, esta cuenta alcanza el valor de $400

asalcedo

Los Ingresos por Regalías se los clasifica como Otros Ingresos, por no ser el objetivo del negocio.

83

Cobro de ingresos acumulados



2002

15


Cuenta Regalías por Cobrar/ ..Editorial Las Letras S.A.

Cobro de regalías ganados hasta el 31 de diciembre 2.000, según contrato

10X

400

Enero10X

400



84

B. Ingresos anticipados A veces, un cliente paga por adelantado por

servicios o bienes que recibirá en el futuro Para su registro se requiere:

1. Un cargo a una cuenta de Efectivo, Caja o Bancos2. Un abono a una cuenta del Pasivo, llamada Anticipos

de Clientes1. Se registra como pasivo porque no se ha prestado el

servicio y no se han ganado dichos Ingresos Los Anticipos de clientes, más comunes son:

I. Anticipos por contratos de serviciosI. Mantenimiento, guardianía, derechos de publicaciones

II. Alquileres anticipados sobre inmuebles y bienes de propiedad de la compañía

85

B.1. Anticipos por servicio de reparación

La empresa SRC S.A. vendió 10 contratos de servicio de reparación y mantenimiento

Se firman el 1 de octubre del 2.001, por un valor de $120 anuales, cada uno

Los contratos se pagan por adelantado, previo a la prestación del servicio

El valor a cobrarse por el servicio será pagadero el primer día del periodo contractual

El contrato es de renovación automática, salvo cancelación de una de las partes

Al 31 de diciembre del 2.001 han transcurrido 3 meses de los 12

86

B. Ingresos anticipados Al finalizar un periodo contable se

requiere asientos de ajustes El asiento de ajuste proporcional es

necesario para: Realizar un crédito a los Ingresos, para

reconocer lo ganado en el periodo Disminuir la cuenta del pasivo, con un

cargo a Anticipos de Clientes

87

Cobro anticipado de ingresos



2001

1


Anticipos de clientes/ ..Varios clientes/ …..

Cobro adelantado de 10 contratos de servicio de reparación a varios clientes

10X

1.200

Octubre20X

1.200



asalcedo

El cobro adelantado del ingreso por servicio de reparaciones de 10 clientes a $120 cada uno, por un año.

88




2001

1



Cobro adelantado de 10 contratos de servicio de reparación a varios clientes

10X

1.200

Octubre20X

1.200



asalcedo

El cobro adelantado del ingreso por servicio de reparaciones de 10 clientes a $120 cada uno, por un año.

89

Ingresos acumulados



2001

31


Ingresos por servicios de … .. reparación Para registrar los ingresos ganados por 10 contratos de reparación a varios clientes, hasta 31 diciembre 2.001

20X

300

Diciembre40X

300


VALORDEUD..

Figura 4 - 46

asalcedo

Se gana el ingreso por servicio de reparaciones de 10 clientes a $120 cada uno, por 3 meses de un año de contrato.

90


MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por servicios de reparaciones Cuenta número: 40x


2001

POR REPARACIONES REALIZADAS EN EL AÑO 2001

D.P.

DIC. 31 D.P. 300 300

D.P.

Figura 4 - 45

asalcedo

Estos ingresos son del objetivo y naturaleza principal del negocio, son ingresos de operación. Son 3 meses del año de contrato.

91


MAYOR GENERALCuenta/Anticipo de clientes/ Varios clientes/… Cuenta número: 20x


2001

ANTICIPO POR SERVICIOS/ VARIOS CLIENTES, CONTRATOS DE UN AÑO

D.P. 1200 1200

Oct. 1

Dic.31

REPARACIONES REALIZADAS EN EL AÑO 2.001 300 900

Figura 4 - 47

asalcedo

El pasivo Anticipos de Clientes disminuye cuando transcurre el tiempo y se devenga o gana el ingreso por la prestación del servicio y se reconoce el mismo.

asalcedo

Se actualiza o pasa al Mayor luego que el cliente recibe el servicio hasta el 31 d ediciembre 2.000.Se reduce el pasivo Anticipo de Clientes al transcurrir el tiempo.

92


MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por servicios de reparaciones Cuenta número: 40x


2001

POR REPARACIONES HECHAS HASTA DICIEMBRE AÑO 2000

D.P. XXXX

DIC. 31 D.P. 300XXXX+

300

D.P.

Figura 4 - 48

asalcedo

Se debe recordar que existen ingresos adicionales de operación por otras reparaciones realizadas en el periodo.

93

B.1. Anticipos por alquiler de bienes

La empresa SRC S.A. arrendó parte del edificio de su propiedad, que no estaba siendo utilizada

Se firma el contrato el 1 de noviembre del 2.001, con la empresa Repuestos Electrónicos S.A.

Recibe un pago adelantado, por $6.000 por 6 meses de alquiler anticipado

El valor cobrado por anticipado será empleado en la cancelación del arriendo de los próximos 6 meses

El contrato es de renovación automática, salvo el pedido de cancelación de una de las partes

Al 31 de diciembre del 2.001, han transcurrido 2 meses de los 6

94




2001

1


Alquiler cobrado por …anticipado/

Cobro adelantado de 6 meses de alquiler de local a empresa Repuestos Electrónicos S.A.

10X

6.000

Noviembre

20X

6.000



asalcedo

El cobro adelantado del ingreso por 6 meses de alquiler de local, $1.000 por mes. Es un pasivo.

95

Ingresos acumulados



2001

31

Alquiler cobrado por anticipado/

Ingresos por alquiler de local Para registrar los ingresos ganados por alquiler de local a almacén de Repuestos, hasta 31 diciembre 2.001

20X

2.000

Diciembre40X

2.000



asalcedo

Se gana el ingreso por alquiler de local a $1.000 cada mes.

96

Pases a los Estados Financieros La cuenta Ingresos por Alquiler:

Aparece en la sección de Otros Ingresos en el Estado de Resultados del periodo

El valor de esta cuenta es de $2.000 al 31 de diciembre 2.000

La cuenta Alquiler cobrado por adelantado: Aparece en la sección del Pasivo Circulante

del Balance General Al transcurrir los primeros 2 meses, esta

cuenta se reduce de $6.000 a $4.000

asalcedo

Los ingresos por alquiler se los clasifica como Otros Ingresos por no ser el objeto principal del negocio, que es realizar reparaciones electrónicas.

97


MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por alquiler de local Cuenta número: 40x


2001

POR ALQUILER DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE AÑO 2000

D.P.

DIC. 31 D.P. 2.000 2.000

D.P.

Figura 4 - 51

asalcedo

Estos ingresos no son del objetivo y naturaleza principal del negocio, son Otros Ingresos.

98


MAYOR GENERALCuenta/Alquileres cobrados por adelantado Cuenta número: 20x


2001

ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA

D.P. 6.000 6.000

Nov. 1

Dic.31

ALQUILERES DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE AÑO 2.001

2.000 4.000

Figura 4 - 52

asalcedo

El pasivo Anticipos de Clientes disminuye cuando transcurre el tiempo y se devenga o gana el ingreso por la prestación del servicio de alquiler de local y se reconoce el mismo.

asalcedo

Se actualiza o pasa al Mayor luego que el cliente recibe el servicio de alquiler hasta el 31 de diciembre 2.001.Se reduce el pasivo Alquiler cobrado por adelantado al transcurrir cada mes.

99

Alternativa para registro de anticipos

En ocasiones, los anticipos pagados o entregados por clientes se los registra: Inicialmente, como Ingresos del periodo,

abono, en el Estado de Resultados Luego, se realiza un ajuste, cargo, a la

cuenta de ingresos, a fin del periodo Este ajuste es para cancelar cualquier ingreso no

devengado, y Abonar el valor del ajuste a una cuenta del

pasivo, Anticipos de clientes, un pasivo

100

Alternativa registro de ingresos anticipados



2001

1


Ingresos por Alquiler /

Cobro adelantado de efectivo de 6 meses de alquiler de local a empresa Repuestos Electrónicos S.A. Se registra inicialmente como ingresos devengados al 1 de noviembre 2001, luego se ajusta.

10X

6.000

Noviembre

40X

6.000


VALORDEUD..

Figura 4- 53

asalcedo

El cobro adelantado del ingreso por 6 meses de alquiler de local, $1.000 por mes, se considera como Ingreso del periodo actual, año 2001.

101

Ajuste de registro de ingresos anticipados



2001

31

Ingresos por Alquiler

Alquiler cobrado por ….adelantado /

Para disminuir la cuenta del ingreso en 4 meses de alquiler, no devengados, y traspasar el importe de 4 meses a la cuenta del pasivo, anticipos.

10X

4.000

Diciembre40X

4.000



asalcedo

Se corrige o ajusta el cobro adelantado del ingreso por 6 meses de alquiler de local, $1.000 por mes, que se consideró como Ingreso del periodo actual, 2001.

102


MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por alquiler de local Cuenta número: 40x


2001

COBRO DE ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL, CONSIDERADO INICIALMENTE COMO INGRESOS DEVENGADOS A LA FECHA

AJUSTE DE LOS INGRESOS POR ALQUIER DE LOCAL NO DEVENGADOS AL FIN DEL PERIODO, 31 DE DICIEMBRE 2.000

D.P.

Nov. 1 D.P. 6.000 6.000

2001 D.P.

DIC. 31

4.000 2.000Figura 4 - 55

asalcedo

Estos ingresos no son del objetivo y naturaleza principal del negocio, son denominados Otros Ingresos.

103


MAYOR GENERALCuenta/Alquileres cobrados por adelantado Cuenta número: 20x


2001

ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA

Dic.31 D.P. 4.000 4.000

Figura 4- 56

asalcedo


asalcedo

El pasivo Anticipos de Clientes disminuye cuando transcurre el tiempo y se devenga o gana el ingreso por la prestación del servicio de alquiler de local y se reconoce el mismo.

asalcedo

Se actualiza o pasa al Mayor luego que se ajusta el Ingreso por el valor no prestado del servicio de alquiler, hasta el 31 de diciembre 2.001.Se aumenta el pasivo Alquiler Cobrado por Adelantado por el valor no devengado a la fecha, 31 de diciembre 2.001.

104

Balanza de comprobación ajustada

Luego de registrar en el Diario y pasar al Mayor General todos los asientos:

1. De ajustes de Gastos y2. De ajustes de Ingresos

Se prepara una Balanza de Comprobación ajustada del Mayor

Posteriormente, se actualiza por inflación el Diario y los saldos del Mayor, de ser el caso

Ajuste por inflación

3. Reexpresión de fin de periodo contable de los

Estados Financieros

asalcedo

La inflación en el corto plazo se considera alta cuando es más del 3%. En el largo plazo, 2-5 años, el efecto acumulado de la inflación es significativo, por ejemplo sobre el inventario, activos fijos, depreciación de activos fijos, las utilidades.Ver Horngren, 7º edición pag 599*.

106

Ajustes por Inflación Las partidas no monetarias son:

Las cuentas contables que sus valores son afectados por la inflación de precios

La inflación es la pérdida de valor adquisitivo de una unidad monetaria

Los ajustes por inflación se hacen para: Conocer el valor real de las partidas no

monetarias Encontrar cuanto ha afectado a dichas

partidas la inflación general de precios

107

Ajustes por Inflación Ejemplo, suponga que una empresa

adquirió un terreno en el año 2.001, por $20.000

Unos años después los bienes tienen otro precio de mercado, probablemente mayor

Por lo tanto, es necesario ajustar o actualizar el valor de la cuenta contable

La actualización consiste en expresar: El valor de todas las cuentas contables en

moneda de igual poder adquisitivo y El valor de las cuentas reajustado a la fecha de

presentación de los Estados Financieros

asalcedo

Se reajusta por inflación para poner todas las cuentas o partidas en la misma base o referencia monetaria. Es decir, todas las cuentas en monedas del mismo poder adquisitivo, para que sean comparables.

108

Ajustes por Inflación El valor de ciertas partidas o cuentas es alterado con el paso

del tiempo y la inflación Para poder tomar decisiones correctas se debe actualizar los

precios históricos Los activos al ser adquiridos en distintas fechas se muestran en

monedas de diferente poder adquisitivo Las contribuciones al capital social al ser entregados en distintos

momentos se expresan en monedas de diferente poder adquisitivo Las partidas más afectadas por inflación son:

Inventarios Activo fijo - Depreciación acumulada de activos fijos Capital contable y sus componentes

Presentaremos ejemplos de actualización a algunas partidas Los ejemplos no son exhaustivos, no cubren todas las partidas que

requieren reajustes o reexpresiones por inflación

Administrador

Se reajusta por inflación el capital contable, lo que incluye el capital común, utilidades retenidas, exceso o insufiencia de capital.

109

Ajustes por Inflación

Los ajustes por inflación se los hace: En base a disposiciones del Sistema de

Rentas Internas (SRI) Utilizando Índices Generales de Precios

al Consumidor (IPC) que elabora el Banco Central

Estos Índices generales son publicados mensualmente por el Banco Central

110

A.1. Ajustes por inflación de la partida Inventario

La empresa SRC S.A. posee un inventario final de repuestos con un valor de $159.500

El inventario de repuestos está compuesto por 2 compras realizadas en distintas fechas:1. Una compra de repuestos realizada en marzo

del 2.001, por un valor a esa fecha de $95.0002. Una adquisición de repuestos realizada en

agosto del 2.001, por un valor a esa fecha de $64.500

Los Índices generales de precios a esas fechas son mostrados en la siguiente tabla

asalcedo

Ver el valor de Inventario en Figura 1.

111

A.1. Índices para ajustes por inflación de la partida Inventario

FECHAS

Inventario(valor

histórico)IPC

FACTOR DE

ACTUALIZACIÓN

ACTUALIZACIÓN

A B C D BxD31 marzo 2001

95.000 108,84 118,97/108,84 $103.835

31 agosto 2001

64.500 113,68 118,97/ 113,68 $67.501

Fín de Periodo

(31 dic 01)

159.500 118,97$171.336

Figura 4- 57

112

Ajustes por Inflación Los precios en promedio han subido, en

consecuencia los ajustes por inflación: Incrementan el valor del inventario Cargan con la diferencia de valor por

actualización a la cuenta inventario Abonan la cuenta del Capital Contable

llamada, Exceso o Insuficiencia de Capital La cuenta Exceso de Capital es permanente del

Balance General En esta cuenta se acumulan las actualizaciones

por inflación de los activos no monetarios

asalcedo

Exceso o insuficiencia de capital se llama también Capital de Revaluación. Horngren , pag 603.

113

Ajustes por Inflación Los precios han subido, en consecuencia

los ajustes por inflación son necesarios: Valor histórico del inventario $159.500 Valor actual del inventario $171.336 Diferencia de valor para actualizar el

inventario $11.836 = ($171.336 - $159.500 ) Se carga la cuenta Inventario de Repuestos

con un valor de $11.836 Se abona la cuenta Exceso o Insuficiencia de

Capital con el valor de $11.836

114

Ajuste de registro de inventarios



2001

31

Inventario de repuestos

Exceso o insuficiencia de ….capital

Registra la actualización del valor del inventario al 31 de diciembre del 2.001

10X

11.836

Diciembre30X

11.836



Administrador

Administrador

El valor del Indice de Precios a ser utilizado como referencia depende del empleado en la última actualización del activo bajo ajuste. Los inventarios no se deprecian.

115

A.2. Ajustes por inflación de una partida del Activo Fijo

La empresa SRC S.A. posee un equipo de transporte, activo fijo depreciable

El valor del equipo es $60.000.000, adquirido el 1 de enero 2001

El índice de precios a esa fecha, 1/enero/2001, es de 98,35

Otros índices son mostrados en la Tabla de la página 111

116


los ajustes por inflación son necesarios: El factor de actualización es (118,97/ 98,35) Valor histórico del equipo $60.000.000 Valor actual del equipo $72.579.563 Diferencia de valor para actualizar el

inventario $12.579.563= ($72.579.563 - $60.000.000 )

Se carga la cuenta Equipos de transporte con un valor de $12.579.563

Se abona la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con el valor de $12.579.563

117

Ajuste de registro de equipos de transporte



2001

31

Equipo de transporte

Exceso o insuficiencia de ….capital

Registra la actualización del valor del activo fijo, equipo de transporte, al 31 de diciembre del 2.001

10X

12.579.563

Diciembre30X

12.579.563


VALORDEUD..

Figura 4 - 60

asalcedo

El cobro adelantado del ingreso por 6 meses de alquiler de local, $1.000 por mes, se considera como Ingreso del periodo actual.

118

A.3. Ajustes por inflación de una partida depreciación acumulada

La depreciación acumulada es una partida complementaria de un activo fijo dado

El activo fijo y su depreciación acumulada deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo

La empresa SRC S.A. posee un equipo de transporte de $60.000.000, desde el 1 enero 2001

El valor de la depreciación acumulada es $10.800.000 hasta el 1 de enero 2001

El índice de precios a esa fecha, 1/enero/2001 es de 98,35

Otros índices son mostrados en la Tabla de página 111

119

Ajustes por Inflación Los precios han subido, en consecuencia los

ajustes por inflación son necesarios: El factor de actualización es (118,97/ 98,35) La depreciación acumulada histórica del equipo

$10.800.000 Depreciación acumulada actual del equipo

$13.064.321 Diferencia de valor para actualizar el inventario es

$2.264.321 = ($13.064.321 - $10.800.000 ) Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital

con un valor de $ 2.264.321 Se abona la cuenta Depreciación acumulada/

Vehículo con el valor de $ 2.264.321

asalcedo

La depreciación acumulada debe aumentar como consecuencia de la inflación de precios.Se reajusta por inflación para poner todas las cuentas o partidas en la misma base o referencia monetaria. Es decir, todas las cuentas en monedas del mismo poder adquisitivo, para que sean comparables.

120

Ajuste de depreciación acumulada de equipos de

transporte



2001

31

Exceso o insuficiencia de capital

Depreciación …acumulada/Equipo de …transporte

Registra la actualización de la depreciación acumulada, equipo de transporte, al 31 de diciembre del 2.001

30X

2.264.321

Diciembre10X

2.264.321


VALORDEUD..

Figura 4 - 61

121

A.4. Ajustes por inflación de las partidas del Capital Contable

Supongamos, que el Capital Contable consta de las partidas Capital Social y Utilidades Retenidas

El Capital Social y Utilidades Retenidas deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo

La empresa SRC S.A. posee un Capital Social de $82.700.000, hasta el 1 enero 2001

El índices de precios a esa fecha, 1/enero/2001 es de 98,35


asalcedo

Ver Balance antes de ajustes, figura 1.

122


los ajustes por inflación son necesarios: El factor de actualización es (118,97/ 98,35) Capital Social histórico es $82.870.000 Capital Social actual es $100.038.830 Diferencia de valor para actualizar el Capital

Social es $17.338.830 = ($100.038.830 - $82.870.000 )

Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con un valor de $17.338.830

Se abona la cuenta Capital Social con el valor de $17.338.830

asalcedo

El Exceso o Deficiencia de capital debe disminuir para aumentar el CapitalSocial, como consecuencia de la inflación de precios.El Exceso o insuficiencia de capital es una cuenta acreedora.

123

Ajuste del Capital social



2001

31


Capital Social

Registra la actualización del Capital Social, al 31 de diciembre del 2.001

30X

17.338.830

Diciembre10X

17.338.830


VALORDEUD..

Figura 4 - 62

asalcedo

El cobro adelantado del ingreso por 6 meses de alquiler de local, $1.000 por mes, se considera como Ingreso del periodo actual.

124

A.5. Ajustes por inflación de las partidas del Capital Contable

Supongamos, que el Capital Contable consta de las partidas Capital Social y Utilidades Retenidas

El Capital Social y Utilidades Retenidas deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo

La empresa SRC S.A. posee Utilidades Retenidas por $14.169.500, desde el 1 enero 2001

El índices de precios a esa fecha, 1/enero/2001, es de 98,35


asalcedo

Ver Balance antes de ajustes, figura 1.

125

Ajustes por Inflación Los precios han subido, en consecuencia los

ajustes por inflación son necesarios: El factor de actualización es (118,97/ 98,35) Utilidades retenidas es $14.169.500 Utilidades Retenidas actuales es $17.140.269 Diferencia de valor para actualizar las Utilidades

Retenidas es $2.970.769 = $17.140.269 - $14.169.500)

Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con un valor de $2.970.769

Se abona la cuenta Utilidades Retenidas con el valor de $2.970.769

asalcedo

El Exceso o Deficiencia de capital debe disminuir para aumentar las Utilidades Retenidas, como consecuencia de la inflación de precios.El Exceso o insuficiencia de capital es una cuenta acreedora.

126

Ajuste del Capital social



200131


Utilidades Retenidas

Registra la actualización de las Utilidades Retenidas, al 31 de diciembre del 2.001

30X

2.9708.769

Diciembre10X

2.9708.769


VALORDEUD..

Figura 4 - 63

asalcedo

Las Utilidades Retenidas deben aumentar por la inflación, para mantener el balance de debe reducir el Exceso o Insuficiencia de Capital.

127

Resumen Los asientos de ajuste se registran el

último día del periodo contable Los ajustes de fin de periodo

incluyen: Gastos: acumulados, pagados por

adelantado y la depreciación Ingresos: acumulados, y anticipados Reexpresión por inflación: de Activos no

monetarios y de las cuentas del Capital contable

128

Resumen Cada ajuste de fin de mes por Ingresos o Gastos

afecta: Una cuenta del Balance General y a otra del Estado de

Resultados Cuando se registra ajustes de fin de mes de

ingresos o gastos: No se utiliza la cuenta Efectivo

La actualización de partidas por inflación se la realiza:

Luego de elaborar la Balanza de Comprobación Ajustada

En base al Índice General de Precios del Banco Central En el Ecuador para efectos fiscales desde la

dolarización no se exige reajustes por inflación en los estados financieros

asalcedo

La actualización de afecta indirectamente para el próximo periodo los Estados de Resultados.

Gracias por su colaboración al desarrollo de la clase

FIN

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