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SISTEMA DE COSTOS
COSTO DE PRODUCCION DE LA EMPRESA INDUSTRIAL AJEGROUP S.A.
I. INTRODUCCION
A lo largo de los aos, las industrias han modelado la economa mundial, surgiendo como uno de los factores ms importantes del desarrollo humano. El entendimiento cabal y la innovacin de los procesos industriales resulta hoy una herramienta bsica para cualquier profesional, pues la rentabilidad, eficiencia, competitividad, subproductos, entre otros atributos se ponen en juego a la hora de disear el proceso industrial de determinado producto comercial.En el siguiente trabajo, se realizara el anlisis del costo de produccin y presupuesto maestro de la produccin de dos bebidas gaseosas (BIGCOLA y KOLA REAL), las cual son bebidas representativas de esta empresa multinacional
II. OBJETIVOS
Describir las actividades de la empresa Describir las lneas de Produccin Representar la Data para el calculo Realizar el Estado de Costo de Produccin Realizar el Estado de Costo de Ventas Realizar el Estado de Costo de Resultados por Funcin Realizar el Presupuesto Maestro para el prximo Semestre Calcular el Punto de Equilibrio
III. ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
El grupo AJEGROUP, fundada hace 23 aos por la familia Aaos de Ayacucho, es una industria multinacional con holding en Espaa y presencia en 20 pases. El Grupo se dedica a fabricar y comercializar productos tales como cervezas, refrescos, bebidas energticas, bebidas isotnicas, aguas, jugos y ts. Todos estos productos le permiten vender 3 mil millones de litros cada ao a sus consumidores a nivel global
IV. LINEAS DE PRODUCCION
La empresa industrial AJEGROUP, produce las siguientes lneas de productos Kola Real Oro Big Cola Agua natural Cielo Sporade Pulp Free Light
V. BIG COLA
Desde su ingreso al mercado colombiano en 2007, la evolucin de BIG Cola ha sido favorable. Jorge Lpez Driga, Chief Marketing Officer de AJE, asegur que la bebida es actualmente la marca ms vendida de la compaa en Colombia, pas que se convirti en el mercado ms importante de Amrica Latina para la firma.
Segn datos de organismos oficiales colombianos, la facturacin de la empresa registr un alza en ventas de 2.5% aproximadamente entre el 2012 y el 2013.
El factor calidad-precio manejado por la compaa peruana ha dado buenos resultados en Colombia, donde la compaa ha ingresado con varios productos en diferentes categoras: BIG Cola (carbonatadas), Cielo (agua), Cifrut (jugos), Sporade (bebidas isotnicas), Cool Tea (bebidas de t) o Volt (bebida energizante).
Como compaa AJE ha logrado tomar el 10% del mercado colombiano de gaseosas, destacando el posicionamiento de BIG Cola, que se ubica en el tercer puesto de consumo en Colombia dentro de su categora. En el vecino pas las zonas clave para esta bebida son Bogot, Medelln, Cali, Eje Cafetero y la Costa Atlntica. Otra marca que ha tenido mucho xito es agua Cielo, que ha logrado liderar el mercado en su formato de presentacin personal.
VI. KOLA REAL
Kola Real inici sus operaciones en el ao 1988 la familia Aaos, propietaria de la empresa, financi su primera planta embotelladora artesanal, a travs de un pequeo crdito y capital propio. La empresa inici sus operaciones con 15 trabajadores y 30 mil dlares de capital inicial
En el estrato socioeconmico ms bajo, predomina el consumo de la bebida gaseosa Kola Real; y esto se debe a que el precio ofrecido por esta marca es ms accesible entre sus consumidores, a diferencia de la bebida Coca Cola que es ms consumida en los sectores A, B y C. Su gran aceptacin hizo que el grupo Kola real vaya consolidndose a lo largo y ancho del territorio Peruano Kola Real tiene ahora presencia en muchos pases de Amrica, expandindose a Ecuador, Venezuela, Mxico, Chile, Costa Rica, Guatemala, Repblica Dominicana, Tailandia y siempre manteniendo su misma regla de oro: calidad al precio justo, el porqu de su bajo costo
VII. PROCESO DE COSTO DE PRODUCCION EN LA FABRICACION DE LAS BEBIDAS BIG COLA Y KOLA REAL
7.1. DATA PARA EL CLCULO
RESULTADOS DE LA ULTIMA PRODUCCION DEL PRIMER SEMESTRE (Enero Junio 2015)
ConceptoTotales
Inventario Inicial de Productos TerminadosS/.5,790.00
Compra de Materia PrimaS/.94,720.00
Gastos FinancierosS/.11,700.00
Descuento VentasS/.4,500.00
Mano de Obra DirectaS/.122,560.00
Devolucin y Rebajas en Compra de Materia PrimaS/.3,500.00
Inventario Final de Productos en ProcesoS/.9,100.00
Gastos de AdministracinS/.214,050.00
Costos Indirectos de FabricacinS/.33,220.00
Inventario Inicial de Materia PrimaS/.12,080.00
Inventario Final de Productos TerminadosS/.7,900.00
Fletes y Acarreos en Compra de Materia PrimaS/.5,000.00
Inventario Final de Materia PrimaS/.11,700.00
VentasS/.569,200.00
Descuentos y Bonificaciones en Compra de Materia PrimaS/.2,400.00
Gastos de DistribucinS/.29,130.00
Inventario Inicial de Productos en ProcesoS/.12,800.00
MATERIA PRIMA
MaterialCosto
AguaS/.0.0305
SacarosaS/.0.0960
SaborizantesS/.0.0800
ColorantesS/.0.0700
Polietileno de Alta DensidadS/.0.1000
MATERIA PRIMA POR PRODUCTO
ProductoMateria PrimaCantidadUnidad
Big ColaAgua0.600litro
Sacarosa0.040gr
Saborizantes0.030gr
Colorantes0.020gr
Polietileno de Alta Densidad0.800m2
Kola RealAgua0.750litro
Sacarosa0.090gr
Saborizantes0.120gr
Colorantes0.109gr
Polietileno de Alta Densidad1.300m2
MANO DE OBRA DIRECTA
MaterialHorasCosto HoraTotal
Big Cola0.2S/.0.6890S/.0.1378
Kola Real0.1S/.2.3250S/.0.2325
COSTOS INDIRECTOS
ConceptoTotal
DepreciacinS/.3,322.00
MantenimientoS/.13,288.00
SupervisinS/.9,966.00
SuministrosS/.6,644.00
TotalS/.33,220.00
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
ConceptoTotal
Gastos AdministrativosS/.214,050.00
Gastos de VentasS/.40,000.00
TotalS/.254,050.00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
DetalleBig ColaKola Real
Volumen de Ventas Estimadas426,900379,466
Precio UnitarioS/.0.80S/.0.90
Inventario Final Deseado7,0004,000
Inventario Inicial14,0508,300
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
DetalleAguaSacarosaSaborizantesColorantesPolietileno de Alta Densidad
Inventario Inicial55,4825,3426,1645,30186,305
Inventario Final27,7002,6703,0822,65043,152
7.2. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION
Calculo del Consumo de Materiales Directos
Inventario inicial de materiales directosS/. 12,080.00
(+) Compras de materiales directosS/. 94,720.00
(-) Fletes y Acarreos en Compra de MaterialesS/. 5,000.00
(-) Devolucin y Rebajas en Compra de MaterialesS/. 3,500.00
(-) Descuentos y Bonificaciones en Compra de MaterialesS/. 2,400.00
Total disponibleS/. 105,900.00
(-) Inventario final de materiales directosS/. 11,700.00
Consumo de materiales directosS/. 94,200.00
(+) Costo de mano de obra directaS/. 122,560.00
(+) Costos indirectos de fabricacinS/. 33,220.00
Costo total de produccinS/. 249,980.00
7.3. ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Inventario inicial de productos en procesoS/. 12,800.00
(+) Costo de produccinS/. 249,980.00
Disponible para productos terminadosS/. 262,780.00
(-) Inventario final de productos en procesoS/. 9,100.00
Costo de productos terminadosS/. 253,680.00
7.4. ESTADO DE COSTO DE VENTAS
ESTADO DE COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de subproductos, desechos y desperdicios
(+) Inventario inicial de productos terminadosS/. 5,790.00
(+) Costo de productos terminadosS/. 253,680.00
Disponible para la ventaS/. 259,470.00
(-) Inventario final de subproductos, desechos y desperdicios
(-) Inventario final de productos terminadosS/. 7,900.00
Costo de ventasS/. 251,570.00
7.5. ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION
ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION
Ventas Netas (Ingresos Operacionales)S/. 569,200.00
(-) Otros Ingresos Operacionales (Descuento Ventas)S/. 4,500.00
TOTAL INGRESOS BRUTOSS/. 564,700.00
(-) Costo de VentasS/. 251,570.00
UTILIDAD BRUTAS/. 313,130.00
Gastos Operacionales
(-) Gastos de AdministracinS/. 214,050.00
(-) Gastos de Ventas (Distribucin)S/. 29,130.00
UTILIDAD OPERATIVAS/. 69,950.00
Otros ingresos (Gastos)
Ingresos Financieros
(-) Gastos FinancierosS/. 11,700.00
(+) Otros ingresos (Descuentos y Devoluciones en Compra de Materiales)S/. 5,900.00
Otros Gastos
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS A LA RENTAS/. 64,150.00
Participacin de los TrabajadoresS/. 6,415.00
Impuesto a la RentaS/. 17,320.50
RESULTADO ANTES DE INTERESES MORATORIOSS/. 40,414.50
Inters Moratorio
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIOS/. 40,414.50
Reserva LegalS/. 4,041.45
RESULTADO DEL EJERCICIOS/. 36,373.05
7.6. PRESUPUESTO MAESTRO PARA JUNIO DICIEMBRE DEL 2015
7.6.1. PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO DE VENTAS
ProductoUnidadesPrecioTotal
Big Cola426,900S/. 0.80S/. 341,520.00
Kola Real379,466S/. 0.90S/. 341,519.40
7.6.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
ConceptoBig ColaKola Real
Ventas426,900379,466
(+) Inventario Final7,0004,000
Necesidad de Produccin433,900383,466
(-) Inventario Inicial14,0508,300
Unidades a Producir419,850375,166
7.6.3. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS DE MATERIA PRIMA
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA DIRECTA
DetalleBig ColaKola RealTotalPrecioCosto
419,850375,166795,016
Agua (Big Cola: 0.6 L, Kola Real: 0.75 L)251,910281,375533,285S/.0.0305S/.16,265.18
Sacarosa (Big Cola: 0.04 gr, Kola Real: 0.09 gr)16,79433,76550,559S/.0.0960S/.4,853.66
Saborizantes (Big Cola: 0.03 gr, Kola Real: 0.12 gr)12,59645,02057,615S/.0.0800S/.4,609.23
Colorantes (Big Cola: 0.02 gr, Kola Real: 0.109 gr)8,39740,89349,290S/.0.0700S/.3,450.31
Polietileno de Alta Densidad (Big Cola: 0.8 m2, Kola Real: 1.3 m2)335,880487,716823,596S/.0.1000S/.82,359.58
S/.111,537.96
7.6.4. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA DIRECTA
AguaSacarosaSaborizantesColorantesPolietileno de Alta Densidad
Inventario Final27,700.002,670.003,082.002,650.0043,152.00
(+) Produccin533,284.5050,558.9457,615.4249,290.09823,595.80
Necesidad de Materia Prima560,984.5053,228.9460,697.4251,940.09866,747.80
(-) Inventario Inicial55,482.005,342.006,164.005,301.0086,305.00
Necesidad de Compra505,502.5047,886.9454,533.4246,639.09780,442.80
Por PrecioS/. 0.0305S/. 0.0960S/. 0.0800S/. 0.0700S/. 0.1000
Costo Compra Materia PrimaS/. 15,417.83S/. 4,597.15S/. 4,362.67S/. 3,264.74S/. 78,044.28
7.6.5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
ProductoUnidadesHorasTotal HorasPrecioTotal
Big Cola426,9000.285,380.00S/.0.6890S/.58,826.82
Kola Real379,4660.137,946.60S/.2.3250S/.88,225.85
123,326.60S/.147,052.67
7.6.6. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Costo VariablesS/.Costo FijoS/.
SuministrosS/.6,644.00DepreciacinS/.3,322.00
MantenimientoS/.2,657.60SupervisinS/.9,966.00
MantenimientoS/.10,630.40
TotalS/.9,301.60TotalS/.23,918.40
CALCULO TASA CIF
Costo Indirecto de Fabricacin=S/.33,220.00
Horas de Mano de Obra Directa123,326.60
Tasa = 0.27
7.6.7. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACION
INVENTARIOS FINALES
DetalleUnidadesCostoTotal
Materia Prima
Agua27,700S/.0.0305S/.844.85
Sacarosa2,670S/.0.0960S/.256.32
Saborizantes3,082S/.0.0800S/.246.56
Colorantes2,650S/.0.0700S/.185.50
Polietileno de Alta Densidad43,152S/.0.1000S/.4,315.20
S/.5,848.43
Productos Terminados
Big Cola7,000S/.0.2976S/.2,083.29
Kola Real4,000S/.0.4382S/.1,752.73
S/.3,836.02
7.6.8. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
COSTO UNITARIO DE PRODUCCION
temCostoBig ColaKola Real
UnidadesImporteUnidadesImporte
AguaS/.0.03050.600S/.0.01830.750S/.0.02
SacarosaS/.0.09600.040S/.0.00380.090S/.0.01
SaborizantesS/.0.08000.030S/.0.00240.120S/.0.01
ColorantesS/.0.07000.020S/.0.00140.109S/.0.01
Polietileno de Alta DensidadS/.0.10000.800S/.0.08001.300S/.0.13
Mano de Obra (BigCola: 0.6890, Kola Real: 2.3250)0.200S/.0.13780.100S/.0.2325
CIFS/.0.26940.200S/.0.05390.100S/.0.03
S/.0.2976S/.0.4382
7.6.9. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACION
ConceptoImporte
Gastos AdministrativosS/.214,050.00
Gastos de VentasS/.40,000.00
TotalS/.254,050.00
7.6.10. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
ConceptoImporte
Costo de Materia Prima DirectaS/.111,537.96
Costo de Mano de Obra DirectaS/.147,052.67
Costos Indirectos de FabricacinS/.33,220.00
Costo de ProduccinS/.291,810.62
(+) Inventario Inicial de Productos TerminadosS/.7,900.00
DisponibleS/.299,710.62
(-) Inventario Final de Productos TerminadosS/.3,836.02
Costo de VentasS/.295,874.60
7.7. PUNTO DE EQUILIBRIO
DATOS CALCULO PUNTO DE EQUILIBRIO
ConceptosBig ColaKola RealTotal
Costos FijosS/. 147,323.25S/. 130,645.15S/. 277,968.40
Costo Variable UnitarioS/. 0.2976S/. 0.4382
Precio de Venta UnitarioS/. 0.80S/. 0.90
PUNTO DE EQUILIBRIO PARA LA PRODUCCION MULTIPRODUCTO
BIG COLA
Punto de Equilibrio =S/.277,968.40* 53.00%= 304,815
0.4833
KOLA REAL
Punto de Equilibrio =S/.277,968.40* 47.00%= 270,308
0.4833
CALCULO PUNTO DE EQUILIBRIO
ProductoUnid. Vendidas% ParticipacinPrecio U. VentaCosto U. VariableMargenMargen PonderadoPunto de Equilibro
Big Cola426,90053.00%S/.0.8000S/.0.2976S/.0.500.2663304,815
Kola Real379,46647.00%S/.0.9000S/.0.4382S/.0.460.2171270,308
Totales806,366100.00%0.4833
Segn los resultados obtenidos, se puede notar que de realizarse la produccin de los 2 productos a la vez se tiene que vender ms de 304,815 unidades del Producto Big Cola y ms de 270,308 unidades del Producto Kola Real para obtener ganancias, para el caso mostrado se vendieron 426,900 unidades del Producto Big Cola y 379,466 Unidades del Producto Kola Real, por lo tanto se obtuvieron ganancias considerables.
PUNTO DE EQUILIBRIO PARA LA PRODUCCION UNIPRODUCTO
PUNTO DE EQUILIBRIO (BIG COLA)
Costo FijoS/. 147,323.25
Punto de Equilibrio ===293,239
PVtau - CVarU(S/. 0.80 - S/. 0.2976)
Para el Producto Big Cola se puede notar que se debe vender ms de 293,239 Unidades para poder obtener ganancias, por lo tanto la empresa obtuvo ganancias al producir 426,900 Unidades de este producto.
PUNTO DE EQUILIBRIO (KOLA REAL)
Costo FijoS/. 130,645.15
Punto de Equilibrio ===282,904
PVtau - CVarU(S/. 0.90 - S/. 0.4382)
Para el Producto Kola Real se puede notar que se debe vender ms de 282,904 Unidades para poder obtener ganancias, por lo tanto la empresa obtuvo ganancias al producir 379,466 Unidades de este producto.
7.8. ANALISIS DEL CASO REALIZADO
Del Caso Realizado Se Pudo Obtener lo Siguiente:
El Costo de las Ventas Deseadas fue de S/.295,874.60
Al Calcular el Punto de Equilibrio obtuvimos que este representa el 73.56%
El Producto Kola Real es ms costoso que el producto Big Cola, por tal motivo su precio de venta es Mayor