ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓNADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS Mª José Olmedilla Salas...
Transcript of ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓNADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS Mª José Olmedilla Salas...
-
ADMINISTRACIÓNY DIRECCIÓN DE EMPRESASMª José Olmedilla Salas
Educàlia Editorial
Edifi cio CREA · Avda. de les Jacarandes nº 2 - loft 32746100 Burjassot - Valencia Tels. 960 624 309 - 963 768 542 - 610 900 111
email: [email protected]
Supuestos prácticos de AD
MIN
ISTRA
CIÓN
Y D
IRECCIÓ
N D
E EMPR
ESAS
Mª José O
lmedilla Salas
Educàlia Editorial
SUPUESTOS PRÁCTICOS
CUB_SUP_ADE.indd Todas las páginas 18/10/2019 11:34:39
-
Supuestos prácticos
ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE
EMPRESAS
Mª José Olmedilla Salas
-
Primera edición, 2019
Autora: Mª José Olmedilla Salas
Maquetación: Educàlia Editorial
Edita: Educàlia Editorial
Imprime: Grupo Digital 82, S.L.
ISBN: 978-84-17997-46-5
Depósito legal:
Printed in Spain/Impreso en España
Todos los derechos reservados. No está permitida la reimpresión de ninguna parte de este libro, ni de imágenes ni de texto, ni tampoco su reproducción, ni utilización, en cualquier forma o por cualquier medio, bien sea electrónico, mecánico o de otro modo, tanto conocida como los que puedan inventarse, incluyendo el fotocopiado o grabación, ni está permitido almacenarlo en un sis-tema de información y recuperación, sin el permiso anticipado y por escrito del editor.
Alguna de las imágenes que incluye este libro son reproducciones que se han realizado acogiéndose al derecho de cita que apa-rece en el artículo 32 de la Ley 22/1987, del 11 de noviembre, de la Propiedad intelectual. Educàlia Editorial agradece a todas las instituciones, tanto públicas como privadas, citadas en estas páginas, su colaboración y pide disculpas por la posible omisión involuntaria de algunas de ellas.
Educàlia EditorialAvda. de las Jacarandas 2 loft 327 46100 Burjassot-València
Tel. 960 624 309 - 963 768 542 - 610 900 111
Email: [email protected]
www.e-ducalia.com
-
ÍNDICE
Situándonos… ......................................................................................................... 5
TEMA 9. Balances ................................................................................................... 7
TEMA 11. Amortización .......................................................................................... 20
TEMA 12. Contabilidad ........................................................................................... 27
TEMA 12. Pérdidas y ganancias ............................................................................ 34
TEMA 14. Análisis económico ................................................................................ 41
TEMA 20. IRPF ......................................................................................................... 49
TEMA 21. IS ............................................................................................................. 53
TEMA 22. IVA .......................................................................................................... 59
TEMA 23. IAE .......................................................................................................... 73
TEMA 33. Salarios .................................................................................................. 77
TEMA 41. Capitalización ........................................................................................ 103
TEMA 42. Rentabilidad .......................................................................................... 107
TEMA 47. Inversión ................................................................................................. 109
TEMA 48. Valores mobiliarios ............................................................................... 116
TEMA 49. Divisas .................................................................................................... 120
TEMA 62. Costes productividad ............................................................................. 125
TEMA 63. Gestión de almacén .............................................................................. 141
TEMA 69. Macroeconomía-teorías ....................................................................... 151
TEMA 70. PIB y PNB ............................................................................................... 154
TEMA 71. Balanza de pagos .................................................................................. 161
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
7
TEMA 9. BALANCES
EJERCICIO 1
La empresa FP PLUS, SA, presenta en un determinado momento los siguientes elementos patrimoniales:
- Maquinaria propiedad de la empresa valorada en 360.000 €.
- Mercancías en el almacén valoradas en 200.000 €.
- El benefi cio no distribuido de la empresa supone 120.000 €.
- Dinero en cuenta corriente: 300.000 €.
- Nave de la empresa valorada en 360.000 €.
- Solar propiedad de la empresa: 250.000 €.
- Ordenadores valorados en 120.000 €.
- Dinero en caja: 20.000 €.
- Letras pendientes de cobro por importe de 30.000 €.
- Letras pendientes de pago por importe de 16.000 €.
- Deudas por compras valoradas en 20.000 €.
- Facturas pendientes de cobro por importe de 30.000 €.
- Préstamo a pagar en 5 años por importe de 60.000 €.
- Inversión a largo plazo en acciones de otra empresa: 30.000 €
- Adelanto de un cliente por una futura operación: 6.000 €
- En un plazo de tres meses debe devolver el préstamo bancario solicitado por un importe de 40.000 €.
- Se concede un préstamo a un proveedor a devolver en 4 meses por valor de 36.000 €.
Elabore el balance de situación de la empresa y calcule su capital social.
Solución:
ACTIVOACTIVO NO CORRIENTE 1.120.000,00Inmovilizado material
- Terrenos y bienes naturales
- Construcciones
- Maquinaria
- Equipos informáticos
Inversiones fi nancieras a largo plazo
- Acciones de otra empresa a largo plazo
250.000,00
360.000,00
360.000,00
120.000,00
30.000,00
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
8
ACTIVO CORRIENTE 616.000,00Existencias
- Mercaderías
Realizable
- Clientes
- Efectos comerciales a cobrar
Inversiones fi nancieras a corto plazo
- Préstamo concedido a un proveedor a 4 meses
Disponible
- Banco
- Caja
200.000,00
30.000,00
30.000,00
36.000,00
300.000,00
20.000,00
TOTAL ACTIVO 1.736.000,00PATRIMONIO NETO Y PASIVOPATRIMONIO NETO 1.594.000,00Capital social
Reservas
1.474.000,00
120.000,00
PASIVO/EXIGIBLE 142.000,00NO CORRIENTE 60.000,00
- Deudas a largo plazo con entidades de crédito 60.000,00
CORRIENTE 82.000,00 - Proveedores
- Efectos comerciales a pagar
- Anticipo de clientes
- Deudas a corto plazo con entidades de crédito
20.000,00
16.000,00
6.000,00
40.000,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 1.736.000,00
Activo = 1.736.000,00 €.
Pasivo / Exigible = 142.000,00 €.
Patrimonio neto = 1.736.000 – 142.000 = 1.594.000,00 €.
Capital social = 1.594.000 – 120.000 = 1.474.000,00 €.
EJERCICIO 2
La empresa CICLOSFP, SA, con domicilio en Calle Gibraltar, 4, 28065, Madrid, presenta la siguiente in-formación con fecha 1 de enero de 2018:
- La empresa cuenta con un solar valorado en 140.000 €.
- Mobiliario por valor de29.000 € que se detalla de la siguiente manera:
» 5 mesas por 600 €/unidad.
» 20 sillas por 300 €/unidad.
» 10 archivadores por 2.000 €/unidad.
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
9
- Dinero en bancos: 200.000 €.
- Dinero en efectivo: 20.000 €.
- Ofi cinas propiedad de la empresa valoradas en 1.000.000 €.
- Equipos informáticos valorados en 20.000 €:
» 10 ordenadores cuyo importe asciende a 12.000 €.
» 4 impresoras valoradas en 3.000 €.
» 5 escáneres valorados en 5.000 €
- La fl ota de vehículos con que cuenta la empresa está valorada en 120.000 €.
- En el almacén hay mercancía valorada en 40.000 €.
- Adelanto de parte de una nómina a un empleado: 1.600 €.
- Facturas pendientes de pago a diversos proveedores ascienden a 13.600 €:
» A la empresa TODOFP, SA, se adeudan 2.000 €.
» A la empresa FP PLUS, SA, se adeudan 10.000 €.
» Al Sr. Julián Arcos se adeudan 1.600 €.
- Se concede un préstamo a un proveedor a devolver en 5 meses por importe de 18.000 €.
- Inversión a largo plazo en acciones de la empresa Itechi, SA, por importe de 7.000 €.
- En un plazo de 3 años debemos devolver un préstamo bancario de 60.000 €.
- Las letras pendientes de pago a proveedores ascienden a 80.000 €.
- Las letras pendientes de cobro a diversos clientes ascienden a 100.000 €.
- Se ha concedido un préstamo de 34.000 € a otra empresa a devolver en 3 años.
- El importe de las facturas pendientes de cobro asciende a 5.000 €.
- El importe del préstamo solicitado a la entidad fi nanciera SuaCaja asciende a 20.000 €, a devolver en 9 meses.
a. Determine el Patrimonio neto, el importe del Capital social y compruebe que se cumple la ecuación fun-damental del patrimonio.
b. Presente el Balance de situación debidamente ordenado.
c. Confeccione el inventario número 8.
Solución:
a) Patrimonio neto = Activo – Pasivo exigible
Patrimonio neto = 1.734.600 – 173.600 = 1.561.000 €.
Al no contemplarse reservas en la empresa, podemos afi rmar que el Patrimonio neto coincide con el Capital social de dicha empresa.
Comprobamos que se cumple la ecuación fundamental del Patrimonio:
Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto
1.734.600 = 173.600 + 1.561.000
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
10
b) (Este apartado lo haríamos previamente para efectuar los cálculos de las masas patrimoniales reque-ridas en el apartado a.)
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 1.350.000,00
Inmovilizado material
- Terrenos y bienes naturales
- Construcciones
- Mobiliario
- Equipos informáticos
- Elementos de transporte
Inversiones fi nancieras a largo plazo
- Préstamos concedidos a devolver en 3 años
- Acciones de empresa Itechi, SA
140.000,00
1.000.000,00
29.000,00
20.000,00
120.000,00
34.000,00
7.000,00
ACTIVO CORRIENTE 384.600,00
Existencias
- Mercaderías
Realizable
- Clientes
- Efectos comerciales a cobrar
- Anticipo de remuneraciones
Inversiones fi nancieras a corto plazo
- Préstamo concedido a un proveedor a 5 meses
Disponible
- Banco
- Caja
40.000,00
5.000,00
100.000,00
1.600,00
18.000,00
200.000,00
20.000,00
TOTAL ACTIVO 1.734.600,00
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO 1.561.000,00
Capital social 1.561.000,00
PASIVO/EXIGIBLE 173.600,00
NO CORRIENTE 60.000,00
- Deudas a largo plazo con entidades de crédito 60.000,00
CORRIENTE 113.600,00
- Proveedores
- Efectos comerciales a pagar
- Deudas a corto plazo con entidades de crédito
13.600,00
80.000,00
20.000,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 1.734.600,00
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
11
c)
Inventario número 8
Fecha: 1 de enero de 2018
Nombre: CICLOSFP, SA
Domicilio: C/ Gibraltar, 4, 28065, MadridUds. Concepto Pr./Ud. Parcial Total
1045
52010
Activo
Caja, € .........................................................................Dinero en efectivo
Bancos c/c ...................................................................Dinero en cuenta corriente bancaria
Préstamo concedido a devolver en 5 meses ............Préstamo concedido a un proveedor a 5 meses
Anticipo de remuneraciones ......................................Adelanto de nómina
Efectos comerciales a cobrar .....................................Letras pendientes de cobro
Clientes ........................................................................Facturas pendientes de cobro
Mercaderías ................................................................Existencias en almacén
Inversiones fi nancieras a l/p .....................................Acciones de la empresa Itechi, SA
Préstamo concedido a devolver en 2 años ...............Préstamo concedido a una empresa
Elementos de transporte ............................................Flota de vehículos de la empresa
Equipos informáticos ..................................................OrdenadoresImpresorasEscáneres
Mobiliario ....................................................................MesasSillasArchivadores
Construcciones ............................................................Ofi cinas propiedad de la empresa
Terrenos y bienes naturales .......................................Solar propiedad de la empresa
Total Activo…
1.200,00750,001.000,00
600,00300,002.000,00
12.000,003.000,005.000,00
3.000,006.000,00
20.000,00
200.000,00
18.000,00
1.600,00
100.000,00
5.000,00
40.000,00
7.000,00
34.000,00
120.000,00
20.000,00
29.000,00
1.000.000,00
140.000,00
1.734.600,00
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
12
Pasivo
Deudas con entidades de crédito a c/p .................Préstamo recibido de la entidad fi nanciera SuaCaja a de-volver en 9 meses
Efectos comerciales a pagar ....................................Letras pendientes de pago
Proveedores ..............................................................TODOFP, SAFP PLUS, SAJulián Arcos
Deudas con entidades de crédito a l/p ..................Préstamo recibido de entidad fi nanciera a 3 años
Total Pasivo…
20.000,00
2.000,0010.000,001.600,00
20.000,00
80.000,00
13.600,00
60.000,00
173.600,00
Activo: 1.734.600 €
Pasivo: 173.600 €
Neto patrimonial: 1.561.000 €
Certifi co que el capital líquido de la empresa asciende a un millón quinientos sesenta y un euros.
Firma:
EJERCICIO 3
La empresa CICLOSFP, S.A., ha presentado el siguiente balance durante dos años consecutivos:
ACTIVO PASIVO2017 2018 2017 2018
Clientes 516 680 Capital 2000 2000
Inmovilizado material 1394 1560 Reservas 400 520
Amortizac. acumulada (250) (300) Acreedores corto plazo 406 6000
Existencias 5000 14000 Acreedores largo plazo 4000 7732
Tesorería 50 120
Deudores 96 192
TOTAL 6806 16252 TOTAL 6806 16252
Presente el balance ordenado y calcule el test de acidez, la liquidez y el endeudamiento a corto plazo para los dos años y comente su evolución:
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
13
Solución:Balance ordenado
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
2017 2018
PATRIMONIO NETO
2017 2018
INMOVILIZADO MATERIAL Capital 2.000 2.000
Bruto 1.394 1.560 Reservas 400 520
Amortización acumulada -250 -300
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE Acreedores a largo plazo 4.000 7.732
EXISTENCIAS
Mercaderías 5.000 14.000 PASIVO CORRIENTE
DEUDORES COMERCIALES Acreedores a corto plazo 406 6.000
Clientes, efectos.c.c. 516 680
Deudores, efectos.c.c. 96 192
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Tesorería 50 120
TOTAL ACTIVO 6.806 16.252TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 6.806 16.252
Test de Acidez
En 2017 = 662
406= 1,63
La liquidez es excesiva para hacer frente a las deudas a corto plazo. Hay recursos “ociosos”
En 2018 = 992
6.000= 0,16
El valor es demasiado bajo y se podría llegar a la suspensión de pagos por falta de liquidez.
Liquidez
En 2017 = 5.662
406= 13,94
No tiene problemas para hacer frente con la liquidez del circulante a las deudas a corto plazo. Recursos ociosos en existencias.
En 2018 = 14.992
6.000= 2,49
Si bien el diagnóstico es el mismo, hay menos recursos ociosos que el año anterior.
Endeudamiento a corto plazo
En 2017 = 406
2.400= 0,169
Por cada € de recursos propios utiliza 0,169€ de ajenos. Poco endeudamiento a corto plazo.
En 2018 = 6.000
2.520 = 2,38
Por cada € de recursos propios utiliza 2,38 euros de ajenos. Hay un gran endeudamiento a corto plazo.
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
14
EJERCICIO 4
La empresa TODOFP, S.A. es una empresa comercial que ofrece la siguiente información acerca de su pa-trimonio, valorado en euros.
Dinero en efectivo, 2.400
Mercaderías en almacén, 12.000
Vehículos, 24.000
Mobiliario, 4.000
Deudas con entidades de crédito a largo plazo, 10.000
Facturas pendientes de pagar a proveedores, 3.000
Facturas pendientes de cobrar a clientes, 3.600
Un ordenador, 2.000
a. Determine el capital, las masas patrimoniales y elabore un balance de situación.
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
INMOVILIZADO MATERIAL Capital 35.000
Elemento transporte 24.000
Mobiliario 4.000 PASIVO NO CORRIENTE
Equipo proceso información 2.000 Deudas a largo plazo con e.d.c. 10.000
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS Proveedores 3.000
Mercaderías 12.000
DEUDORES COMERCIALES
Clientes 3.600
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Caja, € 2.400
TOTAL ACTIVO 48.000 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 48.000
b. Calcule el fondo de maniobra de dos formas diferentes y explique el signifi cado del mismo
FM = CP*– ANC = 45.000 – 30.000 = 15.000€
FM = AC – PC = 18.000 – 3.000 = 15.000€
* CP = Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente
El FM (Fondo de Maniobra), es un índice que mide la estabilidad fi nanciera de la empresa. Dado que el activo corriente es superior al pasivo corriente es positivo, y el importe resultante (el FM) es el excedente del activo corriente una vez que la empresa ha hecho frente a sus obligaciones a corto plazo.
A la vista de los datos esta empresa tiene una estabilidad fi nanciera alta.
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
15
EJERCICIO 5
Una empresa que comercializa tableros de madera cuenta con la siguiente información para redactar su Balance de Situación a 31 de diciembre de 2.018:
- Elementos de Transporte
- Amortización Acum. Inmov. Material
- Resultado Ejercicio
- Proveedores Inmovilizado L/P
- Mercaderías
- Reservas
- Bancos c/
- Deudas C/P con entidades de crédito
- H.P./acreedora
- Construcciones
- Maquinaria
- Proveedores efectos com. a pagar
- Clientes
- Deudas L/P entidades de crédito
- Terrenos y bienes naturales
- Proveedores
- Clientes e/c a cobrar
- Mobiliario
- Caja
Capital
50.000
50.000
25.000
100.000
50.000
25.000
70.000
50.000
10.000
100.000
120.000
25.000
40.000
50.000
50.000
15.000
30.000
30.000
10.000
a determinar
Se pide:
a. Complete el Balance de situación calculando la cifra de capital.
b. Calcule el fondo de rotación o fondo de maniobra.
Solución:
a. Complete el Balance de situación calculando la cifra de capital
Activo = Pasivo + Neto patrimonial
500.000 = (150.000 + 100.000) + Neto Patrimonial
Neto patrimonial = 500.000 – 250.000
Neto patrimonial = 250.000 €
Neto patrimonial = Capital + Reservas + Rdo. del ejercicio
250.000 = Capital + 25.000 + 25.000
Capital = 200.000 €
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
16
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 300.000
Inmovilizado material 300.000
- Terrenos y b. nat. 50.000
- Construcciones 100.000
- Maquinaria 120.000
- Mobiliario 30.000
- El. de Transp. 50.000
- Am. Ac. In. Mat. – 50.000
ACTIVO CORRIENTE 200.000
- Existencias 50.000
- Mercaderías 50.000
Realizable 70.000
- Clientes 40.000
- Cli.e/c a cobrar 30.000
Disponible 80.000
- Caja 10.000
- Bancos c/c 70.000
PATRIMONIO NETO 250.000
- Capital 200.000
- Reservas 25.000
- Rdo. Ejercicio 25.000
PASIVO NO CORRIENTE 150.000
- Deudas L/P ent. Créd. 50.000
- Proveed. Inm. L/P 100.000
PASIVO CORRIENTE 100.000
- Proveedores 15.000
- Prov.ef. c/pagar 25.000
- Deudas C/P ent. Créd. 50.000
- H.P./acreedora 10.000
TOTAL ACTIVO 500.000 TOTAL PATR. NETO Y PASIVO 500.000
b. Calcule el fondo de rotación o fondo de maniobra.
El fondo de rotación o de maniobra es la parte del activo corriente de una empresa fi nanciada con deuda a largo plazo (pasivo no corriente). Se calcula mediante la diferencia entre el activo corriente y la deuda a corto plazo (pasivo corriente). El fondo de maniobra también se conoce como fondo de rotación, capital circulante o por su nombre en inglés, working capital.
Se puede calcular mediante la fórmula: FR = Activo corriente – Pasivo corriente.
En este caso: FR = 200.000 – 100.000 = 100.000 € en este caso es positivo lo que representa para esta empresa es que puede hacer frente a las deudas a corto plazo con la liquidez que le proporciona su activo corriente.
También se puede calcular mediante otra fórmula:
FR = Activo no corriente – Capitales Permanentes. En este caso:
FR = 300.000 – (250.000 + 150.000) = 100.000 € Esto signifi ca que 100.000 € de su activo corrien-te están fi nanciados con capitales permanentes.
EJERCICIO 6
Dos amigos se asociaron y construyeron una empresa dedicada a servir comidas a los colegios. Para ello aportar a medias 25 millones de u.m., de las cuales destinaron 1 millón de u.m. a sufragar los gastos ini-ciales de constitución de la sociedad, 12 millones de u.m. a la adquisición de equipos y otros 12 millones de u.m. a la compra de vehículos. Todos estos gastos (los 25 millones de u.m.) piensan amortizarlos en diez años mediante cuotas anuales idénticas (2.500.000 u.m. / año). Otros gastos, afrontados por los socios, son los siguientes:
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
17
- 1.200.000 u.m./año, por el alquiler de locales. Se pagan en 12 mensualidades iguales, al fi nal de cada mes.
- 800.000 u.m./mes, por gastos de personal, al cual se paga semanalmente.
- 2.000.000 u.m./mes, por adquisición de materias primas que se pagan a 60 días.
- 80.000 u.m./mes, para suministro de agua, gas y electricidad. Se paga cada dos meses.
- 60.000 u.m./mes, por gastos generales de administración, que se pagan por meses vencidos.
Los ingresos con los que cuenta la empresa proceden de los contratos establecidos con los colegios. Estos se han establecido por presupuestos anuales pagaderos al fi nal de cada trimestre natural y ascienden a la cantidad de 13 millones por trimestre.
Conociendo los anteriores datos y suponiendo que no es preciso considerar ningún otro, se pide:
a. Determinar cuál será el benefi cio anual o resultado de explotación de la empresa.
b. Determinar cuál ha de ser su “fondo de maniobra”.
Solución:
a. Determinar cuál será el benefi cio anual o resultado de explotación de la empresa.
Concepto Gasto Cant * Importe Gasto / Anual Concepto Ingreso Ingreso / AnualMaterias Primas 12 * 2.000 24.000 13.000 * 4 52.000
Alquiler Locales 1 * 1.200 1.200
Personal 12 * 800 9.600
Suministros 12 * 80 960
Gastos generales 12 * 60 720
Amortiz. Anual 1 * 2.500 2.500
Total Gastos 38.980Rdo. Explotación= Ingresos – Gastos = 13.020
b. Determinar cuál ha de ser su “fondo de maniobra”.
k = Coste diario n = Período de Maduración (días) n*k = Inmovilización del ejercicio
Xi = días fi nanciados exteriormente (proveedores, acreedores…)
FM = (n*k) – (Financiación de proveedores de recursos, etc…)
FM = (n*k) – (X1 SPs + X2 MPm + X3 GPg) = (n–X1) SPs + (n–X2) MPm + (n–X3) GPg
N= 1 trimestre = 3 meses
FM = (3–2)*2.000 + (3–1)*100 + (3-0,25)*800 + (3–2)*80 + (3–1)*60 = 4.600
EJERCICIO 7
Una empresa dedicada a la fabricación de equipamientos para ofi cinas, tiene un ciclo de explotación que dura 90 días. Cada 30 días se le acumulan unos costes de 60 millones de u.m., de las cuales el 60% co-rresponde a materias primas, el 30% a mano de obra y el 10% a gastos generales. Los aplazamientos en los pagos son de 30 días en la mano de obra, 60 días para las materias primas y 15 días los gastos generales.
Se desea saber el fondo de maniobra para el pago de la mano de obra si desea mantener un margen de seguridad del 10% sobre el mínimo necesario.
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
18
Solución:
Coste medio diario = 60.000 / 30 días = 2.000.000 u.m./día
30% sobre 2.000.000 = 600.000 u.m. para mano de obra
FM para Materia prima = 600.000 (90 – 30) = 36.000.000 u.m.Teniendo en cuenta el margen de seguridad:
36.00.0 (1+0,10) = 39.600.000 u.m.
EJERCICIO 8
Una empresa presenta los siguientes saldos en sus cuentas valorados en euros: Mercaderías 5.000; Caja, euros 8.000; Mobiliario, 20.000; Capital 40.000; Reserva legal, 4.000; Amortización acumulada del in-movilizado material 2.000; Proveedores 11.000; Banco c/c. 14.000; Deudas a largo plazo con entidades de crédito 11.000; Elementos de transporte 20.000; resultado del ejercicio ¿?; Proveedores de inmovilizado a l/p. 1.000; Acreedores por prestación de servicios 3.000; Clientes efectos comerciales a cobrar 8.000.
Se pide:
a. Presente el balance debidamente clasifi cado y ordenado. Calcule el importe de la cuenta resultado del ejercicio.
b. Calcule el fondo de maniobra y comente su signifi cado.
Solución:
a. Balance
ACTIVO 73.000 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 73.000ACTIVO NO CORRIENTE 38.000 PATRIMONIO NETO 47.000Inmovilizado material 38.000 Capital 40.000
Mobiliario 20.000 Reserva legal 4.000
Elementos de transporte 20.000 Resultado del ejercicio ¿?
Amort. Acum. Inm. material -2.000 PASIVO NO CORRIENTE 12.000ACTIVO CORRIENTE 35.000 Deudas a l/p con ent. cto. 11.000Existencias 5.000 Proveed. de inmovilizado a l/p 1.000
Mercaderías 5.000 PASIVO CORRIENTE 14.000Deudores comerciales 8.000 Proveedores 11.000
Clientes, efectos com. a cobrar 8.000 Acreed. prestac de servicios 3.000
Efectivo y otros activos líq. 22.000
Banco c/c 14.000
Caja, euros 8.000
Patrimonio neto = Activo – Pasivo = 73.000 – (12.000+14.000) = 47.000 €
Patrimonio neto = capital + reserva legal + resultado del ejercicio
Resultado del ejercicio = 47.000 – 40.000 – 4.000 = 3.000 €
b. Fondo de Maniobra
Fondo de maniobra = activo corriente – pasivo corriente = 35.000 – 14.000 = 21.000 € O bien:
FM = (PN + PnC) – AnC = (47.000 + 12.000) – 38.000 = 21.000 €
Esta empresa presenta una situación patrimonial equilibrada, así que no es probable que tenga problemas para hacer frente a sus deudas a corto plazo, puesto que 21.000 € de sus inversiones corrientes están fi -nanciadas con recursos permanentes o a largo plazo.
-
SUPUESTOS PRÁCTICOS ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
•TEMA 9. Balances•
19
EJERCICIO 9
Determine el valor del siguiente inventario que tiene los siguientes elementos patrimoniales:
Dinero en efectivo 300.000 € Facturas pendientes de cobrar 8.700 €
Dinero en cuentas corrientes bancarias 45.000 € Mobiliario 35.000 €
Préstamo bancario a devolver en 5 años 88.000 € Facturas pendientes de pagar 240.000 €
Local 125.000 € Vehículo de reparto 26.500 €
Mercaderías 400.000 €
Solución:
BIENES
Dinero en cuentas corrientes bancarias 45.000 €
Dinero en efectivo 300.000 €
Local 125.000 €
Mercaderías 400.000 €
Mobiliario 35.000 €
Vehículo de reparto 26.500 €
TOTAL BIENES 931.500 €
DERECHOS
Facturas pendientes de cobrar 8.700 €
TOTAL DERECHOS 8.700 €
OBLIGACIONES
Facturas pendientes de pagar 240.000 €
Préstamo bancario solicitado a devolver en 5 años 88.000 €
TOTAL OBLIGACIONES 328.000 €
VALOR DEL PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES =
931.500 + 8.700 – 328.000 = 612.200€
MUESTRA_SUP_ADECUB_SUP_ADE
TRIPAS_SUP_ADE