Actividades y ejercicios prácticos

Maestría en Planificación y Gestión Impositivas – Intec Área de Negocios

Análisis Avanzado de los Sistemas Tributarios

Santo Domingo, del 28 de Marzo al 02 de Abril de 2011

Módulo II Actividades y ejercicios

• Verdadero o falso. ¿ Por qué ?– La permanencia física / vivienda permanente y el centro de

los intereses vitales son los dos aspectos utilizados para decidir la residencia fiscal de una persona física.

– A un sujeto cuando se lo grava por los rendimientos que obtiene en otro país, en el cual no es residente, conviene hacerlo a través de un impuesto personal y progresivo sobre la renta.

– Un establecimiento permanente de un sujeto no residente es un centro de actividad empresarial en el país que tiene personalidad jurídica.

Módulo II Actividades y ejercicios

• Verdadero o falso. ¿ Por qué ?– Las personas residentes deberían tributar por su renta mundial

(impuesto real) y los no residentes por su renta territorial (impuesto personal).

– Los rendimientos empresarios obtenidos por sujetos no residentes en el país que operen a través de un establecimiento permanente se deben considerar obtenidos en el país y gravarlos en la fuente.

– La doble tributación jurídica siempre es de carácter internacional.– No existen casos de doble tributación económica internacional.

Módulo II Actividades y ejercicios

• Verdadero o falso. ¿ Por qué ?– La doble tributación internacional jurídica se debe exclusivamente

a que los países aplican distintos criterios jurisdiccionales (subjetivo y objetivo).

– Según MCOCDE el CDI afecta a los sujetos pasivos de cada país, sean residentes o no en el mismo.

– Los CDI como su nombre indica sólo se utilizan para evitar la doble imposición.

– Según el MCOCDE los rendimientos de la propiedad inmobiliaria no pueden ser sometidos a impuesto en el país de la fuente (donde estén ubicados y explotados).

Módulo II Actividades y ejercicios

• Verdadero o falso. ¿ Por qué ?– El criterio de sujeción subjetivo (renta mundial) se justifica

por razones de equidad.– La cláusula tax sparing permite que se trasladen recursos

fiscales desde el país de la fuente al país de la residencia.– Según el MCOCDE es potestad exclusiva del país de

residencia gravar los beneficios empresariales, aún cuando exista un establecimiento permanente en el país de la fuente.

– Los Comentarios de los CDI son de aplicación obligatoria.

Módulo II Actividades y ejercicios

• Verdadero o falso. ¿ Por qué ?– El MCOCDE no trata el intercambio de información ni la

colaboración en la recaudación.– Según el MCOCDE los intereses pagados a no residentes no pueden

someterse a gravamen en el estado de la fuente.– La regla general para recaudar impuesto a la renta de no

residentes es la de autodeterminación y pago por parte del contribuyente.

– OCDE está de acuerdo con los métodos de safe harbour pero no con los APAs.

– Ningún país de ALyC utliza APAs.

Módulo II Actividades y ejercicios

• Verdadero o falso. ¿ Por qué ?– Brasil aplica el principio arm’s length en materia de precios de

transferencia.– Las reglas de safe harbour son prácticas, simples, disminuyen la

litigiosidad pero resultan arbitrarias, incrementan el riesgo de planificación fiscal y generan doble imposición.

– El modelo ONU de CDI es más justo desde el punto de la recaudación para los países desarrollados.

– El modelo CAN de CDI consagra como regla general el principio de tributación en el país de la residencia.

– USA en los CDI que suscribe admite tax sparing.

Módulo II Actividades y ejercicios

• Verdadero o falso. ¿ Por qué ?– Para ALyC la celebración de CDI es un mecanismo de incentivo para

alentar inversiones extranjeras.– En general, los países de ALyC han negociados CDI siguiente el modelo

CAN.– En la actualidad la opinión predominante es que se trata de paraísos

fiscales las jurisdicciones no transparentes y que no tengan un intercambio efectivo de información.

– Una regla para luchar contra el treaty shopping es la de beneficiario efectivo que no puede incluirse en los CDI.

– En general, un país puede pedir a otro cualquier tipo de información de índole tributaria.