Abaco Noviembre -188

Revista Informativa y de Opinión Profesional del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

C.P.C. Octavio Acosta Salomón No.42 Esq. C.P. Agustin Caballero Wario, Col. Villa Sol. Hermosillo, Sonora.Tels. (662) 2 13 21 45 y 217 46 99, recepció[email protected] www.ccpdesonora.org

No. 188 del 1 al 30 de Noviembre 2015

Norma de Desarrollo Profesional Continuo1era. edición 2015

Hablemos de Auditoría Forense

El Aguinaldo, su Deducibilidad y Retención del ISR

En entrevista con ... C.P.C. Virginia Sandoval Bojórquez Vicepresidente General del INCP

Directorio Consejo Directivo 2015-2016. PRESIDENTE - CPC Roberto Francisco Ávila Quiroga, VICEPRESIDENTE GENERAL – CPC Mario Arvizu Real, TESORERO – CPC Víctor Hugo Bobadilla Aguiar, PROTESORERO – CP Juan Carlos Óstler López, SECRETARIO DE ASAMBLEA – CP Lourdes B. Murrieta Saavedra, SECRETARIO DE CONSEJO – CPC Mario Alberto Ruíz Durazo, Prosecretario de Asam-blea - CPC Pedro Wlfredo Tapia Maldonado, Prosecretario de Consejo – CP Germán López Virgen, VICE PRESIDENTE FISCAL – CPC Martín Baltazar Lagarda Esquer, Presidente de la CROSS- CPC José Gilberto Aguilar, Secretaria CROSS – CP Mirna Sotomayor, Tesorero CROSS- CP Israel López, VICE PRESIDENTE DE CALIDAD – CP Jorge Navarro Rosales, VICE PRESIDENTE ASUNTOS INTERNACIO-NALES – CPC Humberto García Borbón, Presidente de la Comisión de Asuntos Internacionales y Protocolo- CP Alma Lorena Moreno López, Miembros de la Comisión de Asuntos Internacionales y Protocolo – CP CP. Roberto Carlos Ledgard Montijo, CP. Karla Eduwiges León Campillo, CP. Ubaldo López Ruíz, VICE PRESIDENTE DOCENCIA - , VICE PRESIDENTE APOYO A DELEGACIONES – CPC Mario Alberto Hidalgo Contreras, VICE PRESIDENTE SECTOR EMPRESAS – CP Adrián Sánchez Barrón, VICE PRESIDENTE SECTOR GUBERNAMENTAL – CP Tomás García Ibarra, Presidente de la Comisión de Contabilidad Gubernamental – CP Cynthia Guadalupe Bojórquez Gastélum, Presidente de la Comisión de Auditoría Gubernamental – CP Luz Amanda Acedo Ramírez, Presidente de la Comisión de Cuenta Pública – CP Ubaldo López Ruíz, Miembro de la Comisión de Liderazgo y Comunicación Institucional- C.P. Jorge Arturo Herrera Ibarra, VICE PRESIDENTE PRACTICA EXTERNA – CPC Araceli Espinoza Ceballos, VICE PRESIDENCIA LEGISLACIÓN – CPC Sebastián Colio Constante, Miembro de la Comisión de Normas de Información Financiera – CPC Humberto García Borbón, Presidente de la Comisión de Auscultación y Análisis de Boletines – CPC Jesús Humberto Acuña, Miembro de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría- CPC Juan LuisPatiño, Presidente de la Comisión de Estatutos – CPC Carlos Zamora Balderrama, Miembro de la Comisión de Desarrollo Profesional Continuo – CP Germán López Virgen, Presidente de la Comisión de Ética – CPC Emilio Avilés Acedo; VICE PRESIDENTE RELACIONES Y DIFUSIÓN – CP María Jesús Rivera Briceño, Presidente de la Comisión de Revista- CP Ruth Lizbeth Acosta Bustamante; Presidente de la Comisión de Premios- CP María Jesús Hurtado Olguín, Presidente de la Comisión de Imagen y Comunicación Social – CPC José Gilberto Aguilar Escoboza; Presidente de la Comisión de Redes Sociales- CP Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, Presidente de la Comisión de Protocolo y Logística – C.P. Yanet Sandoval César, Presidente de la Comisión de Eventos Culturales – C.P. Rosario Robles Robles ; AUDITOR FINANCIERO – CPC Juan Luis Patiño, AUDITOR DE GESTIÓN – CPC Gustavo Ruiz Aldama. REVISTA ÁBACO: Diseño Gráfico: L.D.G. Reyna E. Hernández Carbajal.- Edición y Corrección de Estilo: C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante.

NOTA DE EDICIÓN: Los artículos contenidos en esta revista son responsabilidad del autor y no del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Publicidad: C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, email: [email protected]

ContenidoNOVIEMBRE 2015

C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante M.I.

Presidente de las Comisiones de Revista y Redes Sociales

del IMCP Sonora

13 AUDITORÍA FORENSEHablemos de Auditoría ForenseC.P.C. Guillermo Williams Bautista, M.C.I.E., C.R.M.A., C.F.E.

15 IMPUESTOSEl Aguinaldo, su Deducibilidad y Retención del ISRDr. Francisco Javier Ramírez Hernández

19 LIDERAZGOResponsabilidad de los LíderesC.P.C. Raymundo Velarde Miller

04 TECNOLOGÍASProcedimientos de Auditoría Asistidos por el Computador (PAAC)C.P.C. Francisco Morales Gortárez

24 COMITÉ ESTUDIANTILToma de Protesta Comité Estudiantil 2015-2015

07 EN ENTREVISTA CON... C.P.C. Virginia Sandoval Bojórquez Vicepresidente General del INCPC.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, M.I.

10 NDPCNorma de Desarrollo Profesional Continuo1era. edición 2015C.P. Germán López Virgen, M.I.

Estimados Asociados,

El tiempo pasa y cae en nuestra cuenta, en el gran reloj del tiempo está en nuestra superación… Pa-labras comentadas por mi Madre hace muchos años.

Las recuerdo ya que como Presidente del Cole-gio de Contadores Públicos de Sonora, ya llevo 6 meses, el tiempo se va rápido cuando las co-sas van bien y sobre todo con el apoyo de todos los asociados y el excelente consejo de adminis-tración que me ha acompañado en esta gestión, proponiendo siempre la mejora continua con cur-sos, capacitación y además con ese don de gente que tienen los agremiados cuando se refiere en apoyar al prójimo y que se refleja el Rostro Huma-no de la Contaduría.

Gracias a todos por su constante apoyo.

MensajePRESIDENTE

C.P.C. ROBERTO FRANCISCO ÁVILA QUIROGAColegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

PresidenteConsejo Directivo 2015-2016

« El éxito surge de la lucha contra los obstáculos,sin obstáculos no hay verdadero éxito »

Anónimo

TECNOLOGÍAS

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Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C. C.P.C. Francisco José Morales Gortárez, CISA, CRISC GN Corporativo

Corporación dedicada a la Auditoría y Planeación Estratégica en Tecnologías de

Información. [email protected]

Procedimientos de Auditoría Asistidos por el Computador (PAAC)Uso de Herramientas tecnológicas durante la ejecución de pruebas sustantivas en auditorías financieras.

Hoy en día la tecnológica, la globalización de la economía, han convertido a la información en uno de los activos más importantes a proteger que tienen las empresas. Los auditores finan-cieros tienen la necesidad de hacer frente a este nuevo reto de la profesión y utilizar grandes volúmenes de información para tomar ventaja en el almacenaje digital, en su revisión y evidencia de los diferentes sistemas, sin embargo este tipo de nuevas tendencia en el manejo de grandes volúmenes de información se observa un escaso desarrollo y entrenamiento en herramientas para

los llamados Procedimientos de Auditoría Asisti-das por Computador (PAAC o CAAT por sus siglas en inglés). Este tipo de herramientas utilizadas para desarrollar este trabajo es un asistente me-todológico al proceso de auditoría en lo relacio-nado a cada una de las tareas que realiza el audi-tor considerando los estándares internacionales.

Los PAAC se definen como programas de com-putador y datos que el auditor utiliza como parte de los procedimientos de auditoría para procesar altos volúmenes de datos en un sistema de infor-mación, esto pueden ser utilizados en:

• Auditoría financiera

* Precisión: comprobación de cálculos y totales.

* Revisión analítica: comparaciones, perfiles, es-tadísticas.

* Validez: duplicados, excepciones, muestreos estadísticos.

* Integridad: omisiones y coincidencias.

* Cortes: análisis secuencial de fechas y números.

* Valuación: provisiones de inventario.

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TECNOLOGÍASColegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

* Corroboración de provisiones para pérdidas por préstamos.

* Análisis de reclamos de seguros.

• Industrias.

* Verificación de costos de inventarios.

* Análisis de movimientos de inventario.

* Comprobación de diferencias entre el mayor general y las cuentas de inventario.

* Análisis y antigüedad del trabajo en curso.

• Organizaciones de ventas al por menor. (detallista)

* Análisis de utilidad bruta.

* Análisis por región, departamento o línea de producto.

* Análisis de precios.

• Gobierno

* Comprobación de cálculos.

* Análisis y acumulación de estadísticas de pago.

* Búsqueda de duplicados: coincidencias cruzadas de nombres, direcciones e información bancaria.

Utilizando PAAC en una auditoría (ejecución de auditoría)

Durante la ejecución de una auditoría apoyada en habilitadores tecnológicos es se sugiere lo siguiente:

• El uso de los PAAC debe establecerse activi-dades de monitoreo interno del trabajo a realizar, esto para asegurar razonablemente que se cum-ple con los objetivos de la auditoría y las espe-cificaciones detalladas de las pruebas a ejecutar.

• Detección de fraudes.

* Compras y pagos: validación de proveedores, análisis contables.

* Nómina: coincidencias cruzadas, cálculos.

* Lavado de dinero: valores elevados, cifras re-dondeadas, movimientos frecuentes.

• Informes y análisis de gestión operativa.

* Análisis y cálculos de porcentajes.

* Sumarización y categorías (por ejemplo: por clien- te, producto o región).

* Establecimiento de medidas de actuación (por ejemplo: tiempos de respuesta en un proceso de pedidos).

* Análisis de Inventario.

* Análisis de flujo de caja.

* Revisiones de Seguridad.

* Bitácoras del sistema.

* Derechos de acceso a sistema (perfiles).

* Registro de teléfonos

• Migración de datos archivos.

* Importación de datos desde el sistema central y exportación a un nuevo sistema en un formato más adecuado.

• Bancos e instituciones financieras.

* Verificación de cálculos de interés.

* Identificación de cuentas inactivas.

* Análisis de préstamos por índices de riesgo.

TECNOLOGÍASColegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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• Ejecutar una conciliación de cifras control, para verificar la integridad de la información con la que se va a ejecutar el trabajo.

• Supervisión de una persona independiente al ejecutor de las actividades de la lógica de las pruebas establecidas (procedimientos sustanti-vos).

Documentación del PAAC

Una descripción del trabajo realizado, seguimien-to y las conclusiones acerca de los resultados del PAAC deben estar registrados en los papeles de trabajo de la auditoría. Las conclusiones acerca de la integridad y razonabilidad de los datos de-ben estar documentados en los papeles de tra-bajo de la auditoría. Las actividades desarrolla- das durante la ejecución del PAAC debe estar documentado adecuadamente para permitir que el proceso se mantenga y se repita por otro au-ditor. Los papeles de trabajo deben contener la documentación suficiente para describir la apli-cación del PAAC incluyendo los detalles que se mencionan en los párrafos siguientes:

Planeación.

• Los objetivos de los PAAC.

• Pruebas sustantivas que serán cubiertas por el PAAC.

• El personal involucrado, el tiempo que tomará y los costos por la utilización de tecnología (Per-sonal interno, personal externo, uso de arren-damiento de tecnología, usos de servidores, uso de espacio en la nube, entre otros).

Documentación mínima sugerida debe incluir:

• Los procedimientos de la preparación y la prue-ba de los PAAC y los controles relacionados.

• Los detalles de las pruebas realizadas por los PAAC.

• Los detalles de los archivos fuentes – input (ejemplo: los datos utilizados, esquema de archi-vos), el procesamiento (ejemplo: los flujogramas de alto nivel del PAAC, la lógica).

• Evidencia de auditoría: reportes y/o resultados producidos – output (ejemplo: archivos log, grafi-cas, hojas de cálculo, entre otros).

• Conclusiones en la ejecución del PAAC (ejem-plo: Hallazgos, recomendaciones, impactos a la información, entre otros).

Tipos de herramientas PAAC más usadas.

Básicamente no existe una diferenciador nota-ble entre las principales herramientas en la eje-cución de PAAC, sin embargo deberá tomarse en consideración en factores como tipo de equipo que se tiene disponible, facilidad de uso, soporte y especialista en la localidad, a continuación se mencionan los beneficios y que es lo que ofre-cen las principales herramientas PAAC, las herramientas especializadas en este tipo de trabajo mayormente utilizadas por las grandes firmas de auditoría y grupos empresariales en sus área de auditoría interna es: Audit Command Language (ACL), Interactive Data Extraction and Analysis (IDEA) e IBM Analítica.

C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, M.I.Presidente de la Comisión de Revista y de Redes Sociales del IMCP Sonora

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EN ENTREVISTA CON... Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

En entrevista con ... C.P.C. Virginia Sandoval Bojórquez Vicepresidente General del INCP

Es un enorme gusto y un gran privilegio en lo per-sonal, haber tenido la oportunidad de entrevistar en exclusiva, para la revista Ábaco del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, a una pro-fesionista que se ha sabido ganar un lugar muy importante, a base de una excelente labor, tanto en su Colegio de Contadores Públicos del Norte de Sinaloa, como a nivel regional en la Zona No-roeste, los resultados de su trabajo, nos dan la me-jor referencia. Una persona decidida, noble, una profesionista con amplia y reconocida experien-cia, pero sobre todo, de gran calidad humana.

Virginia, es un placer que hayas aceptado esta breve entrevista. Muy buenas tardes, muchas gracias por la in-vitación tanto al Presidente del Colegio de Conta-dores Públicos de Sonora, el C.P.C. Roberto Fran-cisco Ávila Quiroga y a ti Ruth, por tu reconocida labor, tanto a nivel regional, como en tu Colegio. Me gustaría que nos contaras un poco ¿por qué te decidiste a contender por la Vicepresidencia del INCP?


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Claro con mucho gusto, soy colegiada desde 1992, orgullosamente presidente del Colegio al que pertenezco IMCP Norte de Sinaloa en 2002 y trabajando en diferentes comisiones todos estos años y desde hace 7 años en la Región Noroeste en la Vicepresidencia de Calidad de la Práctica Profesional con la Norma de Calidad. He recibido mucho de la Profesión organizada, amo mi región, soy una apasionada y tengo la firme con-vicción de que podemos mejorar cada día.

Soy institucional, para mí ha sido un honor haber sido electa como Vicepresidente del INCP por el 2015-2016, una contienda muy compleja, sin embargo, agradezco la oportunidad y confío en Dios poder estar a la altura de las expectativas. ¿Cuáles son los planes como Vicepresidente del INCP, que sigue? Hay muchos planes, sin embargo dos años es poco tiempo, lo primero es apoyar al presidente del INCP por el periodo 2015-2016 el Dr. Mario

Soto Figueroa, en todo lo que marcan los estatutos de nuestro Instituto, trabajar juntamente con el plan de acciones del Instituto Mexicano, que bien lo mencionó la Presidente Nacional del IMCP, la C.P.C. Olga Leticia Hervert Sáenz en su toma de protesta el pasado 30 de Octubre en la Cd. De Mérida, (que me emocioné mucho por cierto), ella habla de fortalecer la calidad profe-sional, vivir nuestros valores Institucionales, así como fomentar el prestigio de la Profesión. ¿Qué acciones emprenderás como Vicepresiden-te del INCP? Replicar los planes y acciones que marca el Plan Estratégico Nacional.

1. Fortalecer la calidad, difundiendo la Norma de Control de Calidad, La Norma de Revisión de Control de Calidad y la Norma de Desarrollo Pro-fesional Continuo.

2. Estimular la certificación en otras disciplinas de los colegiados, no solo en Auditoria.


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3. Continuar con el proyecto tan fabuloso del Poder de los Números, los estudiantes de con-taduría son nuestros futuros asociados.

4. Fomentar la transparencia y el servicio, apoyan- do a las 10 Federadas que integran la Región No-roeste a que busquen y emprendan las acciones para su certificación como Empresa Socialmente Responsable.

¿Cómo se logrará esto? Con unidad, con trabajo, con entusiasmo.

Estoy convencida que hay mucho talento a lo lar-go de todo el territorio que comprende nuestra Región, son fortalezas muy grandes las que tene-mos y con ellas considero podemos sacar adelante el Plan de Trabajo del IMCP, a mí solo me corresponde coordinar, el talento esta en cada uno de los 2200 socios que integramos esta be-lla Región Noroeste, hay retos lo sé, sin embargo creo que somos muchos más los que vemos las oportunidades. ¿Consideras que la calidad y transparencia juegan un papel importante aquí, y por qué? Porque son los tiempos que nos toca vivir, es una tendencia mundial, la calidad presente en todo

lo que hacemos y por supuesto la transparencia, aún más como profesión poner el ejemplo como profesionales, con responsabilidad, porque nuestro mayor activo es la confianza, la calidad, la credibilidad y estar muy pendiente de que no ex-ista opacidad, las personas solo pedimos clari-dad en todos los ámbitos, político, laboral, fami- liar, personal, profesional y considero debemos poner la muestra con nuestros clientes. Antes de despedirnos, me gustaría nos contaras, ¿Qué hace Virginia Sandoval Bojórquez en su vida Profesional y Personal? Trabajo en la firma de Consultoría con el padre de mis hijas, tenemos 30 años trabajando en servicios de Consultoría y Auditoría para empre-sas en el estado de Sinaloa. En lo personal soy como cualquier mujer que lucha cada día por lo que ama, busco y persigo sueños, me apasiona todo lo que hago. Mis hijas Ana Elizabeth y Sara Virginia son mis más agudas críticas, son mi im-pulso, son dos grandes motores para levantarme cada día y decir sí es posible, me apoyan en toda esta experiencia de vida que es el Instituto del Noroeste.

NDPCColegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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M.I. Y C.P. Germán López VirgenIntegrante de la Comisión de Desarrollo Profesional Continuo del IMCP SONORA

Norma de Desarrollo Profesional Continuo1era edición 2015En un camino que inició en septiembre de 2014, con la aprobación del Comité Ejecutivo Nacional (CEN) del Instituto Mexicano de Contadores Pú-blicos (IMCP), de las modificaciones a la Norma de Educación Profesional Continua, y que con-cluyó con la publicación en el pasado mes de agosto con la primera edición versión 2015 de la Norma de Desarrollo Profesional Continuo (an-tes, Norma de Educación Profesional Continua), resaltándose en los siguientes puntos los cambi-os en este proceso de transición:

1. Se cambió del concepto de “socio”, por el de asociado, buscando la coherencia con los cambi-os aprobados en los estatutos del IMCP.

2. Se desarrolló el concepto “desarrollo profesión continuo” (acorde con la normatividad interna-cional) y se define como una actividad de cono-cimiento (se aleja de una posición educativa)

3. Se homologan las disciplinas profesionales reconocidas por esta Norma, con las que se inte-gran las áreas de certificación profesional:

a. Contabilidadb. Contabilidad Gubernamentalc. Auditoriad. Contabilidad y Auditoría Gubernamentale. Costosf. Finanzas, yg. Fiscal

4. Se establecen como temas relacionados y afi-nes a la profesión las siguientes:

a. Contabilidadb. Contabilidad Gubernamentalc. Auditoriad. Contabilidad y Auditoría Gubernamentale. Costosf. Finanzas y Fiscag. Derechoh. Administración, yi. Economía

5. La Comisión de Educación Profesional Con-tinua (EPC) del IMCP se denomina Comisión de Desarrollo Profesional Continuo (DPC)

6. Se le da el título de Norma de Desarrollo Pro-fesional Continuo (NDPC), a la anterior Norma de Educación Profesional Continua (NEPC)

7. Se ordenan numéricamente de una forma armónica el número de los artículos y se aprove-cha para disgregar el artículo 1.2 (base funda-mental del cumplimiento de los puntos de edu-cación profesional continua), en tres artículos; 1.2, 1.3 y 1.4 que facilitan su identificación y uso.

8. Se reconoce que es responsabilidad del Conta-dor Público cumplir con el puntaje que su capaci-dad profesional le permita, por lo que se cambia el enfoque de lograr puntos mínimos por el de


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la búsqueda de los puntos máximos que pueda conseguir.

9. Se reconoce el cumplimiento obligatorio de 5 puntos o más en Ética y Responsabilidades So-ciales, incluyendo el Código de Ética Profesional, Norma de Control de Calidad y Norma de Edu-cación Profesional Continua.

10. Se amplía el concepto de impedimento físico de los asociados, para el caso en que no puedan cumplir con la Norma, estableciéndose otras causales y un procedimiento que garantice el cumplimiento ético de la dispensa prevista en el artículo 2.8.

11. Se homologa el artículo 3.8 con los cambios de la normatividad internacional, para establecer que el informe sobre el control interno estableci-do por la federada, sea elaborado conforme con

lo dispuesto en el Boletín 7040 de las Normas para Atestiguar emitidas por el IMCP.

12. Se mueve el artículo transitorio 2 como un nuevo artículo 3.9 dado que las disposiciones ahí contenidas son de carácter permanente y no de vigencia temporal.

13. Las Vicepresidencias Regionales coadyuva- rán con el Instituto en difusión, promoción y vigi-lancia de la Norma (artículo 4.2)

14. Se incluye el criterio en materia de cumplimiento de la Norma para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social, como un artículo 2.11 (anteriormente Criterio 1) por disposición de carácter permanente y que evita tener criterios que no siempre son leídos.

15. La vigencia de esta Norma es a partir del 1 de enero de 2015.

ASOCIADOS SECTOR INDEPENDIENTESin CertificacionCon Certificacion GeneralDictaminador para Seguro Social* Con Registro* Sin Registro

Con Certificacion por Disciplinas

MANIFESTACIONES A PRESENTAR EN 2015

ASOCIADOS SECTOR ACADEMICO O INVESTIGADORES TIEMPO COMPLETO, EMPRESARIAL, GUBERNAMENTAL Y OTROSSin CertificacionCon Certificacion GeneralCon Certificacion por Disciplinas

Nota: Los asociados acamadémicos o investigadores de tiempo completo, los puntos obligatorios debe ser de capacitacion recibida, no impartida.

DPC 1DPC 1

DPC 3-2DPC 3-1

DPC 4

DPC 2DPC 2DPC 5

FORMATOS

3040

824

40

102020

OBLIGAT.

55

5

555

ETICA Y RESP PROF

5565

824

65

405050

PUNTOS

FORMATOS

2020

20

252525

RESTO

PUNTOS


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Como se podrá observar en esta tabla, a partir del 2015 se cuenta con un nuevo formato (DPC-5) que será utilizado por los asociados certifica-dos por disciplinas del sector académico o in-vestigadores de tiempo completo, empresarial, gubernamental y otros.

Dentro del contenido de esta Norma es de desta-car encontrar los Lineamientos para el Sistema de Control de Puntos de la Norma de Desarrollo Profesional Continuo (SCPDPC) los cuales fueron publicados por el IMCP el día 8 de julio de 2015 a través del folio No. 49/2014-2015 y deberán ser observados por los Colegios Federados y Capacita- doras Registradas, resaltando lo siguiente:

a. Constan de 13 puntos

b. En el Punto #1 se da una definición de térmi-nos (IMCP, NDPC, LRCCA, Capacitadoras Autori- zadas, Manual de Procedimientos, entre otros)

c. El uso del SCPDPC es un derecho para los Aso-ciados Activos según el punto #6

d. El Punto #8 señala “Dentro de los 15 días del mes siguiente, las Capacitadoras Autorizadas de-berán enviar al Colegio Federado, un reporte men-sual en el que esté registrado el listado de los asis-tentes a los eventos técnicos, así como el número de puntos otorgados a cada uno de ellos”.

e. Las Capacitadoras Autorizadas podrán dar de alta un evento en el SCPDPC hasta 3 días previos del inicio de evento, atendiendo al punto #9.

Otro de los cambios de la Norma, y que los aso-ciados no debemos de perder de vista, son las modificaciones y adiciones a la Tabla de Puntua- ción DPC en sus secciones I, II y IV; sin dejar de mencionar que la Tabla señala cinco secciones que a continuación se enlistan:

I. Recibir Instrucción

Las opciones de “licenciatura en derecho” y “comisiones normativas y técnicas del IMCP y sus Federadas” fueron agregadas, otorgándose una valuación un punto por hora.

II. Impartir Instrucción

La opción de “diplomados” y “doctorados” vio incrementada su valuación de un punto, a dos puntos por hora.

III. Participar

IV. Producir

a. “Un artículo técnico” en un medio digital ten-drá ahora una valuación de doce puntos en lugar de los seis de la norma anterior, sin dejar de ob-servar el nuevo párrafo como requisito para su acreditamiento.

b. La opción “materiales para cursos, seminarios y diplomados producidos por el Consejo de Edu-cación a Distancia del IMCP” se incluyó, con una valuación de dos puntos por hora.

c. La elaboración de “Reactivos para el Examen Uniforme de Certificación y los Exámenes de Cer-tificación por Disciplinas” valen tres puntos por reactivo, en lugar de los dos puntos por reactivo de la tabla anterior.

V. Presentar Examen. Como ya es de su conocimiento, son algunos los cambios que debemos considerar para presen-tar, en enero próximo, las manifestaciones de DPC cumpliendo con lo señalado en la nueva Nor-ma; sin dejar de tener presente que el presentar nuestra manifestación de DPC, es una obligación a la que estamos sujetos desde el momento de rendir protesta como asociados del Instituto Mexi- cano de Contadores Públicos.

AUDITORÍA FORENSEColegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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C.P.C. Guillermo Williams Bautista, M.C.I.E., C.R.M.A., C.F.E.Examinador de Fraude Certificado por la ACFE, Texas, USA.**

Hablemos de Auditoría ForenseÚltimamente se ha puesto en boga en nuestro Estado de Sonora el término de auditoría forense dada la amplia publicidad que se le ha dado al tema sobre todo por la creación de la Fiscalía An-ticorrupción en el gobierno del Estado, lo cual ha producido grandes expectativas por parte de los ciudadanos, dado que se habla de buena forma que vendría a solucionar los problemas de corrup-ción en los quehaceres públicos y de sancionar a los servidores públicos responsables de malver-sación de recursos en la administración pasada.

Por supuesto, ante tal publicidad todos esperan una respuesta inmediata y sanciones con una prontitud tal que pareciera que se demanda que el día de mañana (por citar una fecha) se publi- que una lista de sancionados derivado del actuar de la recién creada fiscalía anticorrupción; Pues bien, déjeme decirle que como experto en audi-toría forense le puedo decir que eso está muy alejado de la realidad.

Y es que el proceso de sanción debe de estar precedido de un cúmulo de evidencias mediante las cuales no se tenga duda sobre que, quien, como, cuando y donde se cometió el hecho, es decir, situaciones de modo, tiempo y lugar que a mi juicio, (salvo los buenos adelantos que sabe-mos que tiene el ISAF -Instituto Superior de Audi-toría y Fiscalización en el Estado de Sonora- y a los cuales ha dedicado un cúmulo de esfuerzos, y las denuncias que hubieran presentado los ór-ganos de control y desarrollo administrativo y la propia contraloría general del Estado de Sonora)

tardarán mucho más de lo esperado pues las in-vestigaciones apenas comienzan.

A eso habría que añadirle que una buena parte de lo que se percibe en el ambiente es mera-mente especulativo, dado que todo lo que con-tiene algún tipo de inconsistencia es señalado como fraude, y eso mis queridos amigos, es de-finitivamente un error.

Una de las características primas del fraude, es la intención de realizarlo, luego pues, cuando nos en-contramos ante situaciones de omisiones meno-res no provocadas en las cuales no se ha realizado un desvío de recursos y se trata de una situación de percepción más que de un hecho delictivo, pues no debe haber consecuencias mayores.

Conste que yo no estoy diciendo que la Fiscalía An-ticorrupción no hará bien su trabajo, sino que me refiero a que tiene enfrente los retos de una inves-tigación bien realizada (que para eso se requiere muy buen tiempo, además de gente especializada en el tema), un proceso jurídico bien llevado –que también requiere tiempo, más la presentación de evidencia plena y contundente, además de pro-cesos igualmente bien llevados por gente espe-cializada- más la resolución que darán los jueces (que también requieren tiempo para analizar cada caso en particular), pero sobre todo, hay que con-siderar que la Fiscalía es un ente de gobierno re-cién creado, por lo tanto, debe trabajar muy bien en realizar su propia organización y funciones an-tes de echar las palomas al vuelo.

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Sobre todo, esta fiscalía debe de trabajar en el hecho de que para hacer cumplir la ley, es indis-pensable que en el proceso de sanción también se cumpla con la misma, dado que esto es una premisa fundamental del esquema de derecho, es decir, no debe ser nunca presa de un proceso de especulación ni de presiones internas o ex-ternas, sino realizar un trabajo incansable hasta llegar a tener todos los elementos de prueba.

Tampoco estoy diciendo que no haya que sancio-nar, por supuesto que esto es evidente, pero para eso, se necesita todo un trabajo, que indudable-mente apenas comienza, y que desgraciadamente en nuestro país suele ser más lento de lo que real-mente debería ser, esto motivado por un esquema legal que en nada ayuda a subsanar el tema.

Pero, todas estas cuestiones e inquietudes, mis queridos amigos, le fueron enteradas a nuestra gobernadora en un esfuerzo que fue realizado por varias organizaciones profesionales y empre-sariales cuando la misma estaba aspirando al encargo, y las cuales tuve el gusto de exponer en representación de nuestro Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Sonora, la cual incluía el estudiar la creación de la Fiscalía anticorrupción e iba como una de las propuestas más impor-tantes, por lo tanto, sé que la misma fue tomada en cuenta, razón por la cual nuestra actual man-dataria merece todo nuestro reconocimiento ex-presando en este artículo además todo nuestro apoyo al Dr. Odracir Espinoza Valdez.

También es importantísimo virar hacia el gran papel que le toca a la ciudadanía, denunciando, exigien-do transparencia, interesándose en los temas, le-vantando la voz para lograr el cambio que se merece.

Aún sin embargo, creo que el gran reto de la ad-ministración actual es trabajar en la prevención y disuasión de fraudes, lo cual incluye además de las medidas correctivas que hoy se están to-mando, un fortalecimiento sobre todo del tema de control interno, a lo cual paradójicamente no suelen ponerle interés los funcionarios.

El Desarrollo de Control Interno, es de cualquier manera, la mejor apuesta que puede realizar el principal encargado de cualquier organización, lo cual implica entre otras muchas cosas una cultu-ra de ética donde la figura principal ocupa un pa-pel fundamental, un compromiso decidido con la competencia, es decir, funcionarios bien capaci- tados para las funciones que realizan y que éstas funciones estén adecuadamente definidas, una exposición clara de los objetivos y medición cons-tante de los mismos, así como una revisión firme de los riesgos, un monitoreo cotidiano y una su-pervisión que sea notable, pero sobre todo apos- tando los hilos conductores a una comunicación fortalecida en todos los ámbitos de la entidad.

De no ser así, lo más probable, es que lleguemos en 6 años a tocar los mismos temas, que hoy, bo-chornosamente ocupan los principales espacios noticiosos, pero que muy a pesar de eso, con la creación de la fiscalía, llenan de esperanza a la ciudadanía de un cambio verdadero en el actuar de todos los funcionarios, así que debemos de darle el tiempo suficiente a este proyecto para que empiece a brindar verdaderos resultados;

Creo que esta apuesta de un nuevo esquema que incluye a organismos dirigidos a mejorar la percepción de sanción a los malos funcionarios es una de las mejores apuestas de esta nuevo gobierno, solo que hay que darle tiempo al tiem-po… Aunque esa… es solo mi humilde opinión, ¿usted ya tiene la propia?

Los CFE’s (Certified Fraud Examiners) son ex-pertos anti-fraude que han acreditado su cono-cimiento mediante la experiencia y la aprobación del examen que incluye temas como transac-ciones financieras fraudulentas, investigación de fraudes, elementos legales del Fraude, y pre-vención y disuasión de fraudes..

** La designación como Examinador de Fraude Certificado es reconocida por organizaciones privadas y gubernamen-tales alrededor del mundo, y acredita al profesional que la adquiere, su conocimiento especializado en materia de pre-vención, detección e investigación de fraudes.

Dr. Francisco Javier Ramírez HernándezMiembro de la Comisión Fiscal Regional del Noroeste del IMCP, Socio de Racell Contadores y Consultores, SC

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IMPUESTOSColegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

El Aguinaldo, su Deducibilidad y Retención del ISRLa Ley Federal del Trabajo en su artículo 87 es-tablece que los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de Diciembre de cada año, mismo que será equivalente a quince días de salario por lo menos, precisándose además que los traba-jadores que no hayan cumplido el año de servi-cios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de pago del aguinal-do, tendrán derecho a que se les retribuya la par-te proporcional del mismo de conformidad con el tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.

Sin embargo, algunos patrones otorgan a sus tra-bajadores un aguinaldo superior a 15 días que establece la Ley Federal del Trabajo (LFT) y en al-gunos casos lo entregan en dos pagos, es decir, el primer pago se efectúa en Diciembre y otro en Enero lo que le permite al trabajador hacer frente a los gastos de día de reyes y a la cuesta de Ene-ro. Así mismo algunos otros patrones anticipan el aguinaldo en el transcurso del año situación permitida por la LFT al considerar que la fecha máxima para el pago es a más tardar el día 20 de Diciembre.

Según la exposición de motivos del artículo 87 de la Ley Laboral, la finalidad de que el aguinaldo se entregue a los trabajadores antes del 20 de Di- ciembre es por las festividades de Navidad y Año Nuevo ya que los trabajadores requieren hacer gastos extras, que no pueden cubrir con su salario normal, es por ello que algunos patrones en-

tregan el aguinaldo en el mes de Noviembre con motivo del programa denominado “El buen fin”.

IMPORTE DEL AGUINALDO

El aguinaldo deberá de ser cubierto a los traba-jadores con base a la cuota diaria, según crite-rio que ha sostenido mediante la jurisprudencia emitida por la Cuarta Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación que establece que el salario que sirve de base para cuantificar el aguinaldo, es el que ordinariamente se percibe por día laborado y no el conocido como integrado ya que el inte-grado sólo sirve para el pago de indemnización según lo establecido en el artículo 89 de la LFT.

El salario conforme el cual se debe pagar el aguinaldo es aquél que se devengue en el momento del pago el cual debe ser precisamente a más tardar el día 20 de Diciembre.


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Es importante señalar que al entregar el aguinal-do se deberá de emitir un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) el cual deberá de ser enviado al trabajador y cumplir con las disposi-ciones fiscales para 2015.

SALARIO VARIABLE

En el caso de los trabajadores con sueldo varia-ble de conformidad con el artículo 289 de la LFT la base para el pago del aguinaldo será sobre el promedio de los salarios percibidos durante el año o el periodo transcurrido o de no haber alcan- zado a laborar el año.

SALARIOS MIXTOS

Tratándose de salarios mixtos se tomará en con-sideración, tanto el salario fijo que se percibirá en el momento de su otorgamiento, más el pro-medio anual variable.

SALARIO A DESTAJO

Tratándose de los trabajadores que perciben un salario por unidad de obra o a destajo se tomará como salario diario el promedio de las percep-ciones obtenidas en los últimos 30 días efectiva-mente trabajados antes del pago del aguinaldo.

COMISIONISTAS

Por lo que se refiere a los trabajadores comisionistas según el artículo 285 de la L.F.T, tienen derecho a recibir el aguinaldo, el cual se deter-minará tomando como base el promedio que re-sulte de los salarios del último año o del total de los percibidos si el trabajador no cumplió un año de servicios según el artículo 289 de la L.F.T.

TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO

Tratándose de los trabajadores al servicio del Estado, éstos gozarán del aguinaldo de confor-midad con la Legislación Federal de los Traba-jadores al Servicio del Estado, reglamentado en

el apartado B del artículo 123 Constitucional, el cual señala que tendrán derecho a un aguinaldo anual que estará comprendido en el presupuesto de egresos, el cual deberá de pagarse el equivalente a 40 días del salario pagándose el 50% an-tes del día 15 de Diciembre y el otro 50 % a más tardar el 15 de Enero. En este caso el Ejecutivo Federal dictará las normas conducentes para fijar las proporciones y el procedimiento de los pagos.

PARTE PROPORCIONAL DEL AGUINALDO

Algunas tesis establecen que las faltas por asis-tencia al trabajo no deben computarse para el pago del aguinaldo, como la del amparo directo 6057/89 del día 23 de Enero de 1990, misma que establece que el patrón tiene la facultad de pagar el aguinaldo de manera proporcional de aquellos que faltan a sus labores; en el caso de faltas por incapacidades provenientes de riesgos de trabajo, éstas sí se deben considerar como días trabajados para efectos del aguinaldo, así como las incapacidades por maternidad.

SANCIÓN AL PATRÓN POR INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DEL AGUINALDO

Los artículos 992 y 1002 de la Ley Federal del Trabajo, establecen que las violaciones a las nor-mas de trabajo cometidas por los patrones se sancionarán con una multa equivalente de 3 a 315 veces el salario mínimo general.

PRESCRIPCIÓN DEL PAGO DEL AGUINALDO

El artículo 516 de la LFT, establece que el perio-do de prescripción del pago del aguinaldo es de un año contado a partir del día siguiente en que la obligación sea exigible, es decir, a partir del 21 de Diciembre del año de que se trate.

PARTE EXENTA DE AGUINALDO

El artículo 93 fracción XIV de la Ley del Impuesto a sobre la Renta (LISR) establece que las gratifi-


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caciones que reciben los trabajadores de sus pa-trones estarán exentas hasta el equivalente a 30 días del salario mínimo general del área geográ-fica del contribuyente, cuando dichas gratifica-ciones se otorguen en forma general.

Por otra parte, el artículo 151 del Nuevo Regla-mento de LISR establece que en el caso de que la gratificación sea inferior al monto equivalente al salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, no se pagará el impuesto hasta por el monto de la gratificación otorgada aun cuando se calcule sobre un salario superior al mínimo.

DEDUCIBILIDAD DEL AGUINALDO

Es importante comentar que con motivo de las Reformas Fiscales desde el año de 2014 y vigen-

te para los ejercicios fiscales 2015 y 2016. rela- tiva a las partidas no deducibles de pagos que sean ingresos exentos para el trabajador, en el artículo 28 fracción XXX de la Ley del ISR se es-tablece que no serán deducibles los pagos que a su vez sean exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos, sin embar-go se precisa que el factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorga-das en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

Por lo anterior, las gratificaciones que se les otorguen a los trabajadores estarán topadas en su deducción fiscal para efectos de ISR como sigue:

• Salario mínimo para 2015 • Factor de no deducibilidad aplicable al aguinaldo exento

AGUINALDO GRAVADO:

Aguinaldo pagado al trabajador (-) Aguinaldo Exento ($70.10 x 30) (=)Aguinaldo gravado para efectos de ISR

AGUINALDO DEDUCIBLE:

Aguinaldo Exento (x) Factor 0.53 de no deducible ($2,103.00 x 0.53) (=) Parte deducible del aguinaldo exento (+) Aguinaldo gravado por el ISR (=) Monto deducible para efectos de ISR del aguinaldo

Conceptos Importes

$ 70.10

0.53

$ 5,000.00 2,103.00

$ 2,897.00

$ 2,103.00

$ 988.41$ 2,897.00$ 3,885.41

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En materia de medios de defensa interpuestos por algunos contribuyentes en contra de la Ley del ISR vigente a partir del 1° de Enero de 2014, algunos jueces han emitido sentencias respec-to a la deducibilidad de los pagos efectuados, por los patrones, ya que estiman que el artículo 28 Fracción XXX de la Ley del ISR transgrede el principio de proporcionalidad tributaría al limitar también la deducibilidad de pagos de previsión social realizados por el patrón, al respecto el juzgador estableció que dichos pagos deberán de ser considerados como erogaciones estricta-mente indispensables sosteniendo que la base gravable para efectos del ISR se ve afectada injustamente por el artículo 28 Fracción XXX de la Ley del ISR, ya que no corresponde en su to-talidad a la efectiva capacidad contributiva del sujeto pasivo. En el caso del amparo se esta-blece que no se aplique a la empresa quejosa lo provisto en el artículo 28 fracción XXX de la Ley del ISR lo que en opinión de algunos abogados la sentencia a favor de la empresa en particular no es definitiva y seguramente será requerida por las autoridades fiscales siendo que la resolución final la emitirá la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Para el ejercicio fiscal 2016 esta limitante de deducibilidad parcial continuará ya que según se explica en la exposición de motivos de la pro-puesta de reformas fiscales presentada por el Ejecutivo Federal el pasado 08 de Septiembre de 2015 de que dicha limitante no ha impacta-do a las empresas, puesto que a nivel nacional el monto de las prestaciones de Previsión Social que se otorgaron a los trabajadores no disminuyó en el año de 2014 en comparación con el ejerci-cio fiscal 2013; sin embargo en nuestra opinión sí afectó considerablemente a los empresarios; y a pesar de esto la mayoría de los patrones siguie-ron otorgando las prestaciones de Previsión So-cial para no afectar a la clase trabajadora.

RETENCIÓN DE ISR

Es importante mencionar que para calcular la retención del impuesto del aguinaldo se podrán utilizar tres procedimientos, uno de ellos es el aplicar el procedimiento de la ley del ISR según tarifas contenidas en los artículo 96 y el subsidio para el empleo al total de percepciones gravadas recibidas en el mes de Diciembre incluyendo el aguinaldo gravado, otro el aplicar el procedimien-to del nuevo artículo 172 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta y finalmente si estamos en condiciones de conocer la percep-ción anual del trabajador, podremos efectuar el cálculo anual, con el propósito de que el impues-to a cargo del trabajador sea retenido en el mes de Diciembre, ya sea en el pago del aguinaldo o en la segunda quincena del mes de Diciembre.

Finalmente, se concluye que al efectuar la re-tención por el pago del aguinaldo tanto de la Ley del I.S.R como del Reglamento de la propia Ley se establecen diversas opciones en materia de retención de impuesto, mismas que deberán de ser analizadas por el personal encargado del área fiscal con el propósito de que al trabajador le resulte una retención menor evitando con ello saldos a favor y lograr un mayor poder adquisiti-vo para el propio trabajador durante el mes de Diciembre.

C.P.C. Raymundo Velarde MillerSocio Director RSM, Mazatlán, Sinaloa

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LIDERAZGOColegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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Responsabilidad de los LíderesEn toda firma el reconocimiento de la calidad es esencial para el buen desempeño de los trabajos y compromisos que se adquieren, ahora bien los líderes de una firma, deben ser los promotores en manera constante de una cultura interna de calidad en todas sus modalidades; que incluya la implementación de políticas y procedimientos de control de calidad en su manual interno y otros materiales, guías y lineamentos que constituyen el sólido marco de referencia de un sistema de control de calidad; en la que dichas políticas y procedimientos requieren de un líder ejecutivo de la firma.

Los socios de una firma como líderes, toman to-das las acciones y decisiones con respecto a los asuntos clave y práctica profesional, incluyendo la obligación de establecer un sistema de control de calidad para tener una seguridad razonable de que una firma cumple con las normas profe-sionales y con los requisitos regulatorios y legal-es, y que los informes emitidos por los socios de los trabajos, sean adecuados en las circunstan-cias.

Son también los indicados para nombrar al responsable del sistema de control de calidad, quien deberá tener la experiencia y capacidad suficiente para entender la problemática que se presente, además de diseñar políticas y pro-cedimientos a la medida de las características y necesidades de una firma, y de tener toda la autoridad necesaria para implementarlos, es

importante resaltar que los socios de una firma reconocen que las consideraciones comerciales no están por encima de la calidad del trabajo y que la evaluación al desempeño, compensación y promoción son un claro ejemplo de la primacía de una firma hacia la calidad, por lo que se de-ben asignar todos los recursos suficientes para desarrollar, documentar y respaldar la operación del sistema de control de calidad.

Los socios como responsables de la calidad re-cuerdan y fomentan en sus juntas al personal profesional y administrativo, su adhesión a las políticas y procedimientos de control de calidad que utilizan en el desempeño de sus trabajos, es decir, las guías, los formatos y otras herramien-tas disponibles para uniformar el proceso de la auditoría en el trabajo desempeñado, así como invitarlos a expresar sus comentarios y sugeren-cias para mejorar las políticas y procedimientos de control de calidad de una firma a través de un buzón o un medio de comunicación específi-co para ello. Es así que los líderes de una firma, asignan la responsabilidad del sistema de con-trol de calidad a personas que cuentan con su-ficiente experiencia, capacidad y autoridad para asumir esta responsabilidad.

Ahora bien, toda firma debe establecer políticas y procedimientos tales que cualquier persona o personas a las que el director general de la fir-ma o la junta directiva de los socios de la firma asignen la responsabilidad operativa del sistema

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de control de calidad de la firma (líder de la fir-ma) cuenten entonces con la experiencia y ca-pacidad debidas y suficientes y le de la autoridad necesaria para asumir dicha responsabilidad.

Los socios deberán determinar la estructura operativa y de informes de la firma, además anual-mente o con alguna otra periodicidad, los socios deben nombrar, entre ellos o el personal profe-sional calificado, a las personas responsables de los elementos del sistema de control de calidad.

La Norma de Control de CalidadEsta norma señala que:

• Una firma tiene que establecer políticas y pro-cedimientos diseñados para promover una cul-tura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos. Estas políticas y procedimientos

deben requerir que el director general de una fir-ma o su equivalente, asuma la responsabilidad ulterior del sistema de control de calidad de una firma.

• Las políticas y los procedimientos tienen que referirse a la evaluación del desempeño, com-pensación y promoción del personal y sistemas de incentivos, con objeto de demostrar el com-promiso primordial de una firma hacia la calidad.

• Una firma tiene que asignar la responsabilidad de administración del negocio, de tal forma que los aspectos comerciales no predominen sobre la calidad del trabajo desempeñado.

• Una firma tiene que dedicar suficientes recur-sos para el desarrollo, documentación, soporte y mantenimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad.


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• Cualquier persona a quien el líder ejecutivo de una firma, la Asamblea de Socios, el Consejo de Administración o el Comité de Calidad le asigne la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad, debe contar con experiencia y capacidad suficiente y apropiada, así como con la autoridad necesaria para asumir dicha responsabilidad.

Responsabilidad de los líderes sobre la calidad en una firma

La cultura basada en la calidad y su constante promoción depende, en gran medida, de la actua- ción cotidiana de los líderes de una firma y de las acciones y mensajes que envíen a su personal pro-fesional y administrativo, en los cuales demues- tran que los aspectos económicos no están por encima de la calidad; es decir, que ninguno de los dos está por encima del otro sino a la par. Estas acciones fomentan la cultura de calidad, misma que tiene que transmitirse en reuniones anuales, cursos de capacitación, reuniones de trabajo, lineamientos y boletines de noticias, y se incorporan en documentación interna de la firma, en materiales de entrenamiento y en las evaluaciones al personal, ya que fomentan la cul-tura interna de control de calidad de una firma y todos sus integrantes.

Los líderes de una firma tienen que asegurarse que las políticas y procedimientos de control de calidad se documentan y comunican a todo el personal.

Responsable último de la calidad

Las firmas de Contadores Públicos tienen que contar con un manual de control de calidad, en donde se señalen claramente las políticas y pro-cedimientos, en relación con quien debe asumir la responsabilidad última del sistema de control de calidad. En general, de acuerdo con el tamaño y la característica de la firma, la responsabilidad última de la operación del sistema de control de calidad, puede recaer en:

•El líder ejecutivo de la firma.•La Asamblea de Socios.•El Consejo de Administración (o su equivalente).•El Comité de Calidad.

•El socio único tratándose de firmas pequeñas.La persona o personas en las que recaiga la responsabilidad de la operación del sistema de con-trol de calidad, deben contar con la experiencia y capacidad suficiente y apropiada, en cuestiones profesionales y reglamentarias, para entender la problemática del control de calidad y desarrollar políticas y procedimientos a la medida de las necesidades de una firma, además de poseer la autoridad para implementarlos y exigir su cum-plimiento. Las responsabilidades mínimas son:

Socio Director (o su equivalente)

El socio director tiene la responsabilidad final para el mantenimiento, aplicación y comuni-cación de las políticas y procedimientos docu-mentados de control de calidad para los servi-cios profesionales que ofrece la firma. Se deberá confirmar por escrito ante la Comisión Adminis-tradora de la NRCC del IMCP que su firma cuenta con los requisitos mínimos de las políticas y pro-cedimientos de control de calidad de la NCC, así como con las nuevas políticas y procedimientos aplicables a las líneas de servicio de su firma y todas sus modificaciones posteriores.

El Socio tiene que asegurarse que las políticas de control de calidad de la firma (y todas las modificaciones posteriores), sean comunicadas a todos los socios de la firma y al personal profe-sional y administrativo. Todos ellos serán comu-nicados por la difusión de adecuados memoran-dos de información o por medio de seminarios de capacitación y reuniones. Todos ellos tiene que responder con un mensaje indicando que cada individuo tiene una responsabilidad personal por la calidad y que se espera cumplan con las políticas y procedimientos de la firma para llevar a cabo su trabajo. El Socio Director tiene la responsabilidad general para la resolución de los

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asuntos de control de calidad que surjan dentro de la firma. Para cumplir con esta responsabilidad, se asignarán personas a cada una de las siguientes funciones de control de calidad. Al hacer tales asignaciones, tiene que estar seguro que las personas tienen la experiencia suficiente y adecuada y la capacidad, conocimientos es-pecializados, ética incuestionable y la autoridad necesaria para asumir tales responsabilidades en cada función a la que se les ha asignado.

Estructura Operativa y de Informes de la firma

Toda firma de forma interna, dependiendo de su estructura organizacional, deberá contar con el ejecutivo líder de calidad; para lo cual algunas estructuras cuentan con diferentes personas (Socios) responsables de informar y cuidar el sistema de calidad en su conjunto como lo son, entre otros:

Socio Responsable de Auditoría y Aseguramiento

Este Socio tiene que ser el responsable del man-tenimiento y la aplicación práctica de las políti-cas y procedimientos de control de calidad, que cumplan los requisitos de la NRCC de la práctica profesional de una firma que realizan esos ser-vicios, así como establecer y supervisar la apli-cación práctica de políticas y procedimientos adecuados para asegurar razonablemente que todas las auditorías, revisión y otros compromisos de aseguramiento / servicios relacionados se llevan a cabo de conformidad con las políticas y procedimientos de Ética, Auditoría y las políti-cas y procedimientos de Control de Calidad.

Socio Responsable de Ética e Independencia

El socio responsable de la ética y la independen-cia, podrá tener asignado entre otras actividades (dependiendo de la estructura organizacional) la adopción y aplicación práctica de las políticas de ética e independencia, que cumplan o superen los requisitos del Código de Ética del IMCP y cua-lesquiera otros requisitos.

Socio Responsable de la Educación Profesional Continuo (EPC)

Un socio tiene que ser asignado específicamente como el responsable de la adecuada aplicación de las políticas y procedimientos de la Educación Profesional Continua, como lo son el establecer, y dar un seguimiento periódico de la eficacia de un plan anual de EPC que asegure que el personal en todos los niveles profesionales están reci-biendo una adecuada EPC, que cumpla o supere la norma de EPC del IMCP, así como garantizar que el personal en todos los niveles profesio-nales están inscritos y asisten a cursos de EPC y programas que sean apropiados para su nivel y responsabilidades y que cumplan los requisitos de la norma de EPC del IMCP, fomentándoles a participar en cualquier otra actividad profesional, entre otras actividades.

Los socios de una firma como líderes, toman todas las acciones y decisiones con respecto a los asuntos clave y prác- tica profesional, incluyendo la obliga- ción de establecer un sistema de con-trol de calidad para tener una seguri-dad razonable de que una firma cum-ple con las normas profesionales y con los requisitos regulatorios y legales, y que los informes emitidos por los so-cios de los trabajos, sean adecuados en las circunstancias

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Socio Responsable de Personal

Un socio será asignado específicamente como el socio responsable de la ejecución adecuada de las políticas y procedimientos de Contratación y Promoción, asimismo, asegurar que la firma evalúa el desempeño de todo el personal profe-sional, incluidos los socios o equivalentes, y se les aconseja sobre su situación dentro de la fir-ma, además de garantizar que las decisiones de promoción se realizan en forma oportuna y justa para todo el personal profesional, incluidos los socios.

Coordinador de Inspección

Un socio será asignado específicamente como el socio responsable del Programa de Inspección de una firma, manteniendo las políticas y procedimientos para el programa de inspección, que cumplan con las Políticas de la NRCC del IMCP, su planeación general del programa, hasta el se-guimiento de la aplicación práctica de los planes de acción que pudieran derivar de la inspección o revisión.

Evaluación del desempeño

Para demostrar el compromiso primordial de una firma hacia la calidad, sus políticas y pro-cedimientos de control de calidad, tienen que hacer referencia a la evaluación del desempeño, compensación y promoción (incluido un sistema de incentivos). Con este compromiso una firma reconoce que su recurso más valioso es su per-sonal profesional y que la calidad de los servicios que presta a sus clientes se correlaciona con la calidad de sus integrantes.

Los aspectos comerciales no predominan sobre la calidad del trabajo

Los socios de una firma deben tener siempre pre-sente que las consideraciones comerciales no es-tán por encima de la responsabilidad que tienen como líderes promotores de una cultura de con-

trol de calidad. Razón por la cual sus políticas y procedimientos de control de calidad tienen que hacer referencia en este sentido, en donde se in-dique con claridad que los aspectos comerciales no predominan sobre la calidad del trabajo, situa- ción que fortalece la cultura de calidad hacia el personal de la firma y genera el apego natural a las políticas y procedimientos establecidos para mantener un control específico de las acciones realizadas para cada compromiso.

Asignación de recursos suficientes

La constante promoción de una cultura interna orientada hacia la calidad, incluye la asignación de recursos adecuados y suficientes para el de-sarrollo, documentación y soporte de las políticas y procedimientos de control de calidad de una fir-ma, ya que sin ellos ningún sistema de control de calidad puede operar de manera adecuada en todas sus modalidades. La inversión de recursos para promover la cultura de calidad genera valor al hacer eficientes los procesos y dirigir de mane-ra eficaz los esfuerzos para mitigar los riesgos y mejorar el trabajo de auditoría, luego entonces la implementación de un sistema de calidad debe entenderse como una oportunidad para el crecimiento y desarrollo de la firma.

El liderazgo y su Institucionalidad

Ahora entonces, no es nada distante que el tema de Calidad y el tema de Liderazgo es un asun-to que debería de ser cotidiano, de nuestra vida misma, y de nuestra actividad profesional.

Por lo cual la Calidad, deberá estar siempre presente de manera responsable y sencilla en su regulación, entendimiento y aplicación para todos y cada uno de los integrantes de una fir-ma, independientemente de la estructura orga-nizacional de la misma, para que así de forma profesional cada una de las actividades, responsabilidades y habilidades del líder de la firma sean llevadas a cabo en su estricta aplicación en beneficio de nuestra profesión.

Toma de Protesta del Comité Estudiantil 2015-2016 del

Colegio de Contadores Públicos de SonoraPor el Presidente C.P.C. Roberto Francisco Ávila Quiroga

MESA DIRECTIVAPresidente: Yole García Rebonato

Vicepresidente: Ricardo Barragán ContrerasTesorero: Valeria Jacqueline Quiroga Moreno

Protesorero: Milikza Guadalupe Castillo PortilloSecretario: María Selene González Alcántar

Prosecretario: Rosa Isabel Félix LeónVocal: Dulce Carolina López Mendoza

Vocal: Nallely Esther Villa RuizVocal: Galdys Edith Duarte Montes

Vocal: Graciela Tapia CórdovaVocal: Matilde Guadalupe Tirado Valenzuela

STAFF:Francisco Leobardo Medrano Márquez

Gisell Teresita Barragán ContrerasJhovanna Paola Alvarado Contreras

Julio César de los Reyes VillaSergio Francisco Romo Acosta

Karina Santacruz Ramírez

XXXXXXXXXXXXXXXXColegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

25 | del 1 al 31 de junio 2015

El Colegio de Contadores Públicos de Sonora, te da la más cordial de las bienveni-das y te invita a que te integres a sus actividades y a sus Comisiones de Trabajo, for-mando parte importante de nuestra institución, fortaleciendo así los vínculos con la profesión y los colegas, lo que favorecerá a tu desarrollo y crecimiento profesional.

El día miércoles 21 de octubre, durante la Asamblea General Ordinaria de Socios, se llevó a cabo la toma de protesta de los nuevos socios PCP. Carely Sarai Salgado Ortiz, ECP. Oscar Guillermo Lopez Borchardt, E.C.P. Enelda Guadalupe Ramos Salazar, E.C.P. Alicia Ma-ria Vielledent Gutierrez, E.C.P. Jesus Eduardo Zepeda Bracamonte, E.C.P. Karina Moreno Figueroa, E.C.P. Vidal Sandoval Nuño, E.C.P. Marcos Fernando Valois Perez, E.C.P. Erika Lizeth Guzman Lopez por el distinguido ex presidente del Colegio, el C.P.C. Martín Balta-zar Lagarda Esquer, quien les dirigiera emotivas palabras a nuestros nuevos socios.

En la foto del recuerdo acompañando a nuestros nuevos socios, el C.P.C. Martín Baltazar Lagarda Esquer, el C.P.C. Roberto Francisco Ávila Quiroga, y el C.P.C. Mario Arvizu Real Presidente y Vicepresidente General de nuestra institución respectivamente.

Orgullosamente Colegiados!!

OCTUBRE 2015, HERMOSILLO, SONORA, MÉXICO

Con el objeto de apoyar y estimular la formación profesional de los estudiantes en Contaduría Pública, reconociendo su esfuerzo formativo y disciplinario, el

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE SONORA, A.C.

Convoca al Certamen de:

El título de “ESTUDIANTE DISTINGUIDO” es un reconocimiento que el Colegio de Contadores Pú-blicos de Sonora, A.C., anualmente otorga al estudiante de la Contaduría Pública que haya sobresalido en su formación profesional, por lo que se invita a las Delegaciones afiliadas, a las Instituciones de Educación Superior y a los es-tudiantes de esta licenciatura, a participar en su selección bajo las siguientes bases:

1.- El otorgamiento de este honor exige el cum-plimiento por parte del candidato propuesto de los siguientes requisitos:

a) Ser o haber sido estudiante de la carrera de Contador Público en el año 2015.

b) Haber cursado hasta el momento, el 100% de sus estudios superiores en una Institución ubica-da en el estado de Sonora y que radique actual-mente en la localidad bajo la cual se registre.

c) Tener por lo menos un promedio de 90.

d) Poseer otros conocimientos o habilidades (computación, ingles, etc.).

2.- Cada Institución de educación superior de la localidad, tendrá derecho a inscribir un candidato.

3.- Las fechas del concurso serán las siguientes:

a) Periodo de inscripción de candidatos: del 15 de Septiembre de 2015 al 30 de Noviembre de 2015, en horario de 9:00 a 13:00 horas y de 16:00 a 19:00 horas de lunes a viernes y sába-dos de 9:00 a 13:00 horas, en las oficinas del Colegio ubicadas en calle: C.P.C. Octavio Acosta Salomón # 42, Esquina con Calle C.P. Agustín Caballero Wario, Colonia Villa Sol, Hermosillo, Sonora, teléfonos (662) 217-4699 y (662) 213-2145. email: [email protected]

b) Fecha de premiación: Durante la Semana de la Contaduría Pública 2016 del Colegio de Contado-res Públicos de Sonora, A.C.

4.- La selección de los ganadores se hará por un jurado calificador que estará integrado por el Presidente del Consejo Directivo, Vicepresi-dente General, Vicepresidente de Relaciones y Difusión y el Presidente de la Comisión de Pre-mios del Colegio de Contadores Públicos de So-nora, A.C.

5.- El jurado se sujetará a los términos de esta convocatoria y su decisión será inapelable.

6.- Se premiará el primer lugar otorgando:

ESTUDIANTE DISTINGUIDO 2015

a) Constancia de distinción que lo acreditara como “ESTUDIANTE DISTINGUIDO 2015”.

b) Inscripción por parte del Colegio al concurso Estudiante Distinguido del Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C.

c) Asistencia gratuita a cualquier evento técnico del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., durante el periodo 2016-2017.

d) Paquete básico de publicaciones del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (Normas de Información Financiera, Normas y Procedimien- tos de Auditoria y Código de Ética Profesional y Agenda Fiscal 2016).

e) Inscripción gratuita al Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., por un año a la revista Contaduría Pública y revista Ábaco, por el período 2016-2017.

7.- Cualquier situación no contemplada en esta convocatoria será resuelta por el jurado califica-dor.

8.- Los proponentes deberán enviar a la Comi-

sión de Premios la siguiente documentación:

a) Carta de apoyo con comentarios de la Insti-tución educativa que lo apoya, sobre los méritos del candidato y firmada por un funcionario de la propia Universidad.

b) Formulario para participar en el “Certamen Estudiante Distinguido 2015” en un tanto y el archivo virtual, indicando:

I. Información General.II. Estudios Realizados.III. Actividades desempeñadas.IV. Distinciones.V. Asistencia a Convenciones.VI. Experiencia Profesional.

c) Copia de los documentos oficiales que com- prueben los requisitos señalados en esta convo-catoria numerados del I. en adelante y en el or-den señalado en el inciso anterior, haciendo referencia en el renglón correspondiente al número de comprobante.

d) Una fotografía reciente tamaño credencial a color.

C.P.C. ROBERTO F. AVILA QUIROGAPresidente Consejo Directivo 2015/201

C.P. MARIA JESUS HURTADO OLGUINPresidenta Comisión Premios

C.P.MARIA JESUS RIVERA BRICEÑOVicepresidenta de Relaciones y Difusión

Esta Convocatoria fue aprobada por el Consejo Directivo 2015-2016, conforme a los Estatutos y Reglamento a los Estatutos del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE SONORA, A.C.Hermosillo, Sonora, 10 de Septiembre de 2015.

CONVOCA AL CERTAMEN DE:

El título de “PROFESOR DISTINGUIDO” es un reconocimiento que el COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE SONORA, A.C. anualmente otorga al Contador Público que haya sobresalido por su vocación de servicio, responsabilidad, capacidad profesional, productividad académica y ética, en la formación de profesionales de la Contaduría Pública; por lo que se invita a las Instituciones de Educación Superior, a las Delegaciones Afiliadas y a los docentes de la Licenciatura en Contadu-ría Pública, a participar en su selección bajo las siguientes bases:

1. Los candidatos deben ser docentes de la carrera de Licenciado en Contaduría Pública de Instituciones educativas que se ubiquen en cua-lesquiera de las poblaciones que conforman el Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., incluyendo a sus delegaciones.

2. El otorgamiento de este honor exige el cum-plimiento por parte del candidato propuesto de los siguientes requisitos:

a) Ser socio activo del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., con una antigüedad no menor a diez años y participar activamente en el mismo.

b) Tener una antigüedad mínima de 10 años en el ejercicio de la docencia en la formación de Contadores Públicos.

c) Ser un modelo para los miembros de nuestro Colegio en lo que se refiere a capacidad técnica, científica, ética y proyección moral.

d) Acreditar el cumplimiento de la Norma de Edu-cación Profesional Continua de cuando menos 5 años anteriores.

e) Haber acreditado el cumplimiento de otras ac-tividades en apoyo a la docencia.

f) Ser Contador Público Certificado.

3. Las fechas del concurso serán las siguientes:

a) Periodo de inscripción de candidatos: del 15 de Septiembre de 2015 al 30 de Noviembre de 2015, en horario de 9:00 a 13:00 horas y de 16:00 a 19:00 horas de lunes a viernes y sába-dos de 9:00 a 13:00 horas, en las oficinas del Colegio ubicadas en calle C.P.C. Octavio Acosta Salomón #42, Esquina con Calle C.P. Agustín Caballero Warío, Colonia Villa Sol, Hermosillo, So-nora, teléfonos [662] 217-46-99 y [662] 213-21-45, email: [email protected]

b) Fecha de premiación: Durante la Semana de la Contaduría Pública 2015 del Colegio de Conta-dores Públicos de Sonora, A.C.

4. La selección de los ganadores se hará por un jurado calificador que estará integrado por el

PROFESOR DISTINGUIDO 2015

Presidente del Consejo Directivo, Vicepresidente General, Vicepresidente de Relaciones y Difusión y el Presidente de la Comisión de Premios del Co-legio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

5. El jurado se sujetara a los términos de esta convocatoria y su decisión será inapelable.

6. La decisión del jurado será en base a la mayor puntuación lograda por los candidatos de acuer-do a la tabla de puntuación.

7. Se premiará al primer lugar otorgando:

a) Constancia de distinción que lo acreditará como “PROFESOR DISTINGUIDO” 2015.

b) Carnet de la Semana de la Contaduría Pública correspondiente al periodo 2016-2017.

c) Inscripción al Certamen de Profesor Distingui-do del Instituto del Noroeste de Contadores Pú-blicos, A.C.

d) Asistencia gratuita a cursos o cualquier even-to técnico del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C. durante el periodo 2016-2017.

8. Cualquier situación no contemplada en esta con-

vocatoria será resuelta por el jurado calificador.

9. Los proponentes deberán enviar a la Comisión de Premios la siguiente documentación:

a) Carta de apoyo al candidato propuesto firma-da por los proponentes.

b) Formulario para participar en el Certamen “PROFESOR DISTINGUIDO 2015” indicando:

I. Información General.II. Estudios realizados.III. Estudios Posteriores a la LicenciaturaIV. Actividades Docentes.V. Distinciones.VI. Asistencia a Convenciones.VII. Actividades Colegiadas.VIII. Experiencia Profesional.

c) Copia de los documentos oficiales que comprue- ben los requisitos señalados en esta convocato-ria, numerados del I. en adelante y en el orden señalado en el inciso anterior, haciendo referen-cia en el renglón correspondiente al número de comprobante.

d) Una fotografía reciente tamaño credencial a color.

C.P.C.ROBERTO F. AVILA QUIROGAPresidente del Consejo Directivo 2015-2016

C.P. MARIA JESUS HURTADO OLGUINPresidenta Comisión Premios

C.P.MARIA JESUS RIVERA BRICEÑOVicepresidenta de Relaciones y Difusión

Esta Convocatoria fue aprobada por el Consejo Directivo 2015-2016 conforme a los Estatutos y el Reglamento a los Estatutos del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE SONORA, A.C.Hermosillo, Sonora, 10 de Septiembre de 2015.

EVENTOS OCTUBRE 2015Los días 2 y 3 de octubre tuvimos el Módulo V del Diplomado Fiscal 2015, a través de la Vicepresi- dencia de Fiscal, en donde se presentó el tema “Régimen de Sueldos y Salarios”, impartido por el C.P.C. Ernesto de la Torre Peredo, miembro de la Comisión Fiscal del IMCP Guadalajara.

El día viernes 9 de octubre, se llevó a cabo en nuestras instalaciones el curso “La Contabilidad Electrónica y su envío” impartido por los C.P.C. Enrique Rubio Guerrero y el C.P.C. Edgar Portillo Sifuentes, a quienes se les entregó un recono-cimiento a nombre de nuestro Colegio.

El día miércoles 14 de octubre tuvimos a bien te-ner el curso, a través de la Vicepresidencia de Sec-tor Gubernamental, “La Importancia de la Gestión del Sistema de Control Interno en Entes Públicos”, impartido por el C.P.C. Guillermo Williams Bautista y la L.C.C. Brianda Genoveva Castro, quienes re-cibieron un reconocimiento a nombre de nuestro Colegio.

Durante los días 16 y 17 de octubre, fuimos partíci-pes del curso del Módulo VI del Diplomado Fiscal, organizado por la Vicepresidencia de Fiscal, donde vimos el interesante tema “Regímenes especiales de ISR” (Coordinados y régimen de AGAPES) ma-gistralmente impartido por el C.P.C. José de Jesús Ramos Ortiz, Ex Presidente del INCP y miembro de la Comisión Fiscal Regional del INCP, recibiendo un merecido reconocimiento y un presente a nom-bre de nuestra institución.

EVENTOS OCTUBRE 2015El día 21 de octubre, se llevó a cabo la Asamblea Ordinaria de Socios, en donde tuvimos como invi- tado especial al Auditor Mayor de ISAF el C.P.C. Eugenio Pablos Antillón, quien nos ofreciera una interesante plática.

Los días 23 y 24 de octubre, se llevaron a cabo los cursos del Módulo I del Seminario de Seguridad Social, con los temas “Normas de Atestiguamien-to” impartido por el C.P.C. Saúl López Montiel y “Sujetos de Aseguramiento” impartido por el C.P. Roberto Carlos Esquer, mismos que recibieron un merecido reconocimiento por su colaboración.

Patrocinadores Oficiales delColegio de Contadores Públicos de Sonora

Abaco Noviembre -188

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