PROCEDIMIENTOSSUSTANTIVOS ENAUDITORADELDISPONIBLECPCC Steven BejaranoCceresINTRODUCCINLa evidencia de si las operaciones de efectivo registrado en el libro mayorreflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el ao debe provenir de las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos que incluyen registros en el disponible (ventas, compras, nmina, etc.).Los pasos que debeseguir el auditor en la documentacin de cada pruebason:Objetivosde laPruebaIntegridad: Todas las transacciones hanregistradassidoExistencia: Los saldos realmente existenExactitud: No hay diferenciasPropiedad: Son propiedad de la Ca.ProcedimientosRevisinSaldosdeCajadelMayor:realiceRecomendamosque estaverificacinsedirectamenteconelextractobancarioy/oporpantalla de la cuenta bancariaRevisin de Conciliaciones Bancarias: Obtener lasconciliacionesyelaborar:Resumen,Sumar,CruzarconSaldosdeLibros,CruzarconlosExtractos, Verificar que lade la Ca, Verificar fechasCuenta est ade CorteNombreMuestra: Es recomendablerealizarlos por cubrimiento.Entre mayor sea el cubrimiento menor va a ser el riesgopara el auditor. La forma ms sencilla de determinar el cubrimiento del disponible es tomando las partidas mssignificativascubrimientoinicialmentehastacompletarelResultadosIdentificacindeCuentas:mostremos alElaboraraunasubsumaria en donde ledel disponible, staestados financieroslector la composicindebe cruzar con losauditando en casosubquesumariaestamosque posterior a nuestraauditora surjan cambios porajustes propuestos por el auditor, el papel de trabajodebe reflejar esta situacinCUENTAREF. BALANCE AJUSTES AJUSTES BALANCE INICIALDEBITO CREDITO FINALCaja Menor(a)Caja Mayor(b)Bancos (c)TOTALResultadosCaja Menor: El saldo de esta cuenta normalmente no es significativo, sin embargo, el auditor debe determinarla realizacin de procedimientos de auditora medianteunarqueodecajaquedebesersorpresivoparaasegurar su efectividad.Caja Mayor: Normalmente el saldo final debe sercero.Los procedimientos deben estar dirigidos averificarsilosensaldodelacuentafueronconsignadocompaalascuentasbancariasdeladuranteelmessiguienteadenuestracontrolauditora(enero).Lasdebilidadesinterno pueden estar facilitando la ocurrencia defraudes. Ejemplo: Si en la cuenta de Caja Mayor se identificaron valores sin consignar pude ser indicio de malversacin de activos.ResultadosBancos:Sedeberealizarrevisandolasconciliaciones bancarias al cierre del ejercicio y lapodemos complementar conconfirmaciones bancarias.la respuesta delasPrimercaso: Eltotalbancossegnbalanceesmayorde formasignificativa al total bancos segn extractos bancarios.1) Consignaciones registradas en contabilidad y que no estn en elextracto2) Cheques cobrados y no registrados en contabilidad3) Notas dbito no registradas en contabilidad4) Notas crdito registradas en contabilidad y que no estn en el extractoResultadosBancos:Sedeberealizarrevisandolasconciliaciones bancarias al cierre del ejercicio y lapodemos complementar con laconfirmaciones bancarias.respuesta delasSegundo caso: El total bancos segn balance es menor alsegn extractos bancariostotal bancos1) Cheques pendientes de cobro2) Consignaciones no registradas en contabilidad3) Notas crdito no registradas en contabilidad4) Notas dbito registradas en contabilidad y que no estn en el extractoDeterminar si es necesario modificar el alcanceResultadosBancos:Sedeberealizarrevisandolasconciliaciones bancarias al cierre del ejercicio y lapodemos complementar con laconfirmaciones bancarias.respuesta delasSegundo caso: El total bancos segn balance es menor alsegn extractos bancariosProcedimientos para revisar las conciliaciones bancarias1) Revisar que las operacional aritmticas estn correctastotal bancos2) Revisar que los saldos de contabilidad segn las conciliacionesbancarias crucen con los saldos del balance3) Revisar que los saldos del extracto segn las conciliaciones bancarias crucen con los extractos originales y/o las confirmaciones de los bancos recibidas.4) Revisar que las cuentas estn a nombre de la compaa que estamos auditando5) Revisar que el periodo de corte es el correcto6) Para cuentas en moneda extranjera verificar la adecuada conversin7) Determinar que no existen cuentas embargadasResultadosBancos:Sedeberealizarrevisandolasconciliaciones bancarias al cierre del ejercicio y lapodemos complementar con laconfirmaciones bancarias.respuesta delasSegundo caso: El total bancos segn balance es menor alsegn extractos bancariosErrores e Irregularidades que normalmente se detectantotal bancos1) Partidas conciliatorias con implicaciones significativas en los estadosfinancieros2) Partidas conciliatorias falsas3) Partidas conciliatorias antiguas4) Inadecuada segregacin de funciones. Ejemplo, la persona que labora la conciliacin es la misma que tiene a la custodia del disponible y realiza los registros contables.5) La conciliacin bancaria no es revisada por un nivel superior de la persona que lo prepara.ControlInternoDisearfraudesprocedimientosdeauditoraparadescubrirteniendoencuentalanaturaleza de lasdebilidades de control interno, eltipo de fraude que esprobablequeseoriginedelasdebilidadesylamaterialidad potencial de fraudeFRAUDEBsicamente tenemos 3 tipos de Fraude:1.- Malversacin de activos: fraudes donde el perpetrador roba o hace maluso de los recursos de la organizacin. Ejemplos: falsificacin de facturas, fraude de la nmina de pago.2. Corrupcin: esquemas donde el defraudador usa su influencia en las transacciones de negocio de un modo que viola su deber hacia la compaa para obtener un beneficio propio o para alguien. Ejemplos: soborno, extorsin o conflicto de inters.3. Fraude en los estados financieros: involucra la modificacin u omisin de informacin de los reportes financieros de la organizacin. Ejemplos: reporte de utilidades ficticias, o encubrimiento de costos o responsabilidades.ALGUNOS PAPELES DE TRABAJOSeor(es)(Entidad Bancaria) (Nombre)Estimado(s) Seor (es):Nuestros Auditores, XXX Ltda., estn llevando a cabo el examen de los estados financieros por el ao que termin el 31 dediciembre de 2014, solicito el favor de enviar directamente a ellos, aAuditora, o al correo electrnico dpedraza@xxxltda.com, la siguiente informacin:1.Confirmacin Bancaria, Atn. Orlando Pedraza, Gerente de2.Otro tipo de transacciones que la compaa realice con ustedes no especificados en los puntos anteriores.3.Cualquier informacin que ustedes consideren conveniente.Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditora, favor dirigir cualquier inquietud a XXX Ltda. y no devolver este formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compaa.Atentamente, (FIRMA)(NOMBRE DEL FUNCIONARIO AREA FINANCIERA)(CARGO)# Cta No. Saldo Clase de Firmas InstruccionesCuenta Autorizadas de Pago123ALGUNOS PAPELES DE TRABAJOSeor(es)(Entidad) (Estimado(s) Seor (es):Nuestros Auditores, XXX Ltda., estn llevando a cabo el examen de los estados financieros por el ao que termin el 31 de diciembre de 2009, solicito el favor de enviar directamente a ellos, al Apartado Areo 094311 de Bogot o al fax 091 2185421, Atn. Orlando Pedraza, Gerente de Auditora, o al correo electrnico opedraza@xxxltda.com, la siguiente informacin al 31 de diciembre de 2009:1. Tipo y nmero de la inversin2. Fecha de adquisicin de la inversin3. Contraparte y/o emisor de la inversin4. Valor nominal y/o comercial de la inversin5. Tasa de rendimiento6. Funcionarios Autorizados para realizar Operaciones7. Pignoraciones o restricciones8. VencimientoCon el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditora, favor dirigir cualquier inquietud a XXX Ltda. y no devolver este formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compaa.Atentamente, (FIRMA)(NOMBRE DEL FUNCIONARIO AREA FINANCIERA)(CARGO)ExtractoEn contab.contabilizadasauditoriaregistroscobrarbcosCOMPAA EJEMPLO S.A. CONCILIACIONES BANCARIASA CORTE 31 DE DICIEMBRE DE 2009PESOS COLOMBIANOS (MILES)l------ @ ------l l----------------------------------------- # -------------------------------------------l l----- W -----l l----- C -----lCheques Consig noNombre del Banco CUENTA No. Saldo segn pendientes por Consg. No reg. Notas debito no acreditadas en Otros (+ -) Saldo Segn Datos s/nDiferenciasXXXXX 178,343 - - - - - 178,343 -JP MORGAN CHASE178,343XXXXX 12,633,826 - - - 7,703 - 12,641,528 12,641,528CITIBANK-XXXXX 1,333,382 600 65,628 452 33,002 - 1,300,608 1,300,608CITIBANK-0XXXXX -546,223 - - - 224 - -545,999 -545,999CITIBANK0XXXXX 2,642,130 - 76,796 5,666 68,163 2,639,163 2,639,163BANCO OCCIDENTE-XXXXX 257,219 - 403 3,829 3,210 263,855 263,856DAVIVIENDA-0XXXXX 921,298 - 478,781 1,153 491,185 934,855 934,855BANCO DE BOGOT (cte 072-34902-0)0XXXXX 660,882 - 31,961 7,058 9 635,988 635,988BANCOLOMBIA(cte 193-130355-50)0XXXXX 6 - - - - - 6 6BBVA0--18,080,861 600 653,568 18,159 603,494 - 18,048,347 17,870,005178,342