20161024.conferencia informativapt
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Somos una firma internacional de asesoría especializada en: Precios de Transferencia
Con presencia en 15 países, contamos con un equipo de profesionales multidisciplinario y multicultural, con un sólido conocimiento teórico y práctico en cada uno de los países donde operamos.
Hemos asesorado a más de 1,000 empresas en la elaboración de sus Estudios Técnicos e Informes Integrales de Precios de Transferencia
¿Quiénes Somos?
Visión y Misión
• “Ser reconocidos como una firma que proporciona soluciones en Precios de Transferencia e Inversiones que incrementan el valor de nuestros clientes”.
Visión
• “Mantener el liderazgo en el mercado, ofreciendo los más altos estándares de calidad en asesorías sobre Precios de Transferencia e Inversiones”.
Misión
• Rigurosidad Técnica
• Conocimiento Internacional y Local.
• Cercanía al cliente
• Servicio Global
Pilares de nuestro servicio
Hechos objetivos Publicaciones Internacionales: Thomson Reuters y IBFD (International Bureau for Fiscal Documentation - Holanda).
Equipos multicultural y multidisciplinar: Abogados, contadores o asesores contables, auditores, economistas, ingenieros y administradores.
Asesoría en casos contenciosos más importantes en Latinoamérica.
APA´s celebrados con diferentes administraciones tributarias.
Países en donde tenemos presencia
Guatemala
El Salvador
Costa Rica
Nicaragua
Honduras
Panamá
Perú
España
Bolivia
Brasil
Colombia
Chile
Ecuador
República Dominicana
Uruguay
Servicios que ofrecemos Elaboración de Master File o Documentación específica del Grupo
Elaboración de Estudios Técnicos de Precios de Transferencia o Documentación específica del contribuyente (Local File)/Asesoramiento en Declaraciones de cada país
Elaboración de Country by Country Report
Definición de Política de Precios de Transferencia
Asesoramiento en procesos contenciosos en materia de Precios de Transferencia
Asesoramiento en la negociación de Acuerdos Previos con la Administración (APA´s).
Estudios Técnicos de Valor de Mercado
Lineamientos PT OCDE (1979). Principio aceptado internacionalmente.
Precios entre partes vinculadas deben ser consistentes con los precios pactados por empresas independientes en operaciones comparables realizadas bajo circunstancias similares.
La vinculación no debe afectar precios.
Principio de Plena Competencia
(Arm´s Length)
Ley de Actualización Tributaria
Decreto Número 10-2012
Marco Normativo GTM
01/01/2013 al 20/12/2013
21/12/2013 al 31/12/2014
01/01/2015 Suspendida
Vigente
Vigente
Requerimiento de la Superintendencia de Administración Tributaria:
Información y análisis para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios.
Momento Máximo en la presentación de Declaración Jurada de ISR – 31 de marzo
20 días después del 1er. requerimiento de SAT
3 días después del 2do. requerimiento
Artículo 65
Obligaciones formales en PT
Principio de libre competencia
«…El precio o monto para una operación determinada que
partes independientes habrían acordado en condiciones
de libre competencia en operaciones comparables a las
realizadas.» Artículo 54.
Ley de Actualización tributaria: Artículo 54 -67, capítulo VI Normas Especiales de
Valoración entre Partes Relacionadas.
Marco Normativo GTM
Obligados a contar con un EPT
«Alcanza a cualquier operación que se realice entre la persona
residente en Guatemala con la residente en el extranjero, y
tenga efectos en la determinación de la base imponible del
período en el que se realiza la operación y en los siguientes
períodos».
Artículo 57
Criterios de Vinculación
Criterios de vinculación para Efectos
Tributarios - Art. 56° y 60°Aplica
Direccion, control, posesión de al menos 25% del
capital, derechos de voto.x
Distribuidor o agente exclusivo x
Casa Matriz o sucursal x
Parte de un grupo empresarial x
Parentesco por consanguinidad hasta el cuarto
grado o por afinidad hasta el segundo gradox
Intervención de un intermediario que no tenga
presencia real y efectiva en su país de residenciax
Facultades Administración Tributaria
Intercambio de Información tributaria - Mayo 2012 • República de Finlandia • Reino de Dinamarca • Islandia • Reino de Noruega • Groenlandia • Reino de Suecia • Gobierno de las Islas Feroe
Intercambio de Información tributaria «Convenio de Asistencia Mutua y Cooperación Técnica» - Abril de 2006 – 2012
• El Salvador. • Honduras • Costa Rica • Nicaragua • Guatemala
Convención de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria – OCDE
• 43 países miembros
Sanciones
“La no presentación ante la Administración Tributaria
de los informes establecidos en las leyes tributarias” Q.5,000.00, Q.10,000.00
Q.10,000.00 + 1% de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente, durante el último período declarado Código Tributario, Decreto 6-91 Artículo 94, #13
“Resistencia a la acción fiscalizadora” 1% de ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último
período declarado Código Tributario, Decreto 6-91 Artículo 93
Normativa Centroamérica
País Nombre del informe Multa Sujetos obligados
Costa Rica Declaración Informativa de Precios
de Transferencia
1. 2% de ingresos brutos
2. Errores en la información suministrada - 1% del salario base
por cada registro incorrecto.
1. Grandes Contribuyentes Nacionales
2. Grandes Empresas Territoriales.
3. Empresas que operen bajo el Régimen de Zona
Franca.
El Salvador Informe de Operaciones con sujetos
relacionados - Proyecto de reforma al
código tributario - 17 /08/2016
1. 0.5% sobre el patrimonio, o cuatro salarios mínimos mensuales
(US$ 1,006.80).
2. 0.1% sobre el patrimonio, con un mínimo de (US$ 1,006.80).
1. Entidades que realizan transacciones con partes
relacionadas por un monto acumulado superior a
US$571,429.00
Honduras Declaración anual Informativa de
Precios de Transferencia
1. $10,000.00 1. Grandes y Medianos contribuyentess
2. Entidades que realizan transacciones con partes
relacionadas por un monto acumulado superior a
$250,000.00
Nicaragua Estudio de Precios de Transferencia 1. Código Tributario: $500 y $1,500 USD 1. Operación que se realice entre partes relacionadas;
con entidades en régimen de zona franca, y tengan
efectos en la determinación de la renta imponible
Panamá Informe 930 Precios de Trasferencia
Panamá - Declaración Jurada de
Renta del contribuyente.
1. 1% del monto de operaciones con partes relacionadas.
Si hay incumplimiento en la entrega de cualquier información -
Código Fiscal
2. $1,000.00 a $5,000.00
3. $5,000.00 a $10,000.00reincidencia
4. Cierre temporal
1. Contribuyentes realizan operaciones con partes
relacionadas y las presenten en la DJ de Renta.
Tipo de transacciones afectas
Ventas de productos, materiales, insumos, equipo, etc.
Compras de productos, materiales, insumos, equipo, etc.
Intereses por préstamos
Traslado de fondos entre relacionadas
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
Tipo de transacciones afectas
Reembolsos
Pagos por cuenta de terceros
Servicios prestados
Servicios recibidos
Facturaciones entre relacionadas Facturaciones por softwares
Maquila de productos
Cualquier tipo de transacción realizada entre partes relacionadas
Valoración para
importaciones o
exportaciones
Precio Comparable
no controlado
(PC)
Costo Adicionado
(CA)
Precio de reventa
(PR)
Partición de utilidades
(PU)
Margen Neto de la Transacción
(MNT)
Tradicionales y No
Tradicionales
Métodos
Análisis Funcional
Antecedentes
Descripción del Grupo Empresarial
Dinámica sectorial
Funciones del Contribuyente y de las empresas del grupo
Marco legal vigente
Ámbito de aplicación
Obligaciones formales e infracciones
Parte relacionadas para efectos tributarios
Análisis económico
Identificación de partes relacionadas
Naturaleza, características e importe de las operaciones sujetas a análisis.
Análisis de operaciones comparables
Motivo de elección de métodos Artículo 66 y 67
Partes de un Estudio
Factores de riesgo a fiscalizar
Grupos de contribuyentes a considerar:
Llenaron el anexo sobre partes relacionadas
Indicaron tener operaciones con partes relacionadas y
no llenaron el anexo
Operaciones con jurisdicciones de baja o nula
tributación y no declararon partes relacionadas.
Indicaron tener operaciones con relacionadas en 2013
y declararon no tener en 2015
Factores de riesgo a fiscalizar
Operaciones con jurisdicciones de baja o nula
tributación.
Índice de endeudamiento
Pérdida recurrente
Volúmenes representativos y recurrencia de
operaciones con partes relacionadas.
Exclusividad
Comportamiento atípico de negocio
Factores de riesgo a fiscalizar
Notificaciones para llenar anexo 2015:
5 de abril
5 de mayo
1er. requerimiento incluye solicitud de estudio en
20 días
2do. requerimiento incluye presentación de estudio
en 3 días
Auditorías de estudios a finales de 2016