CONCLUSIONESvirtual.urbe.edu/tesispub/0091257/conclu.pdf · 2011. 11. 11. · Gaceta oficial Nº...

188

CONCLUSIONES

Para los efectos de esta investigación, partiendo del análisis y

discusión de los resultados, aplicado a las personas que conforman el

personal de la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A., se derivan las

siguientes conclusiones:

En cuanto a evaluar el procedimiento de determinación de los

Impuestos Municipales, se evidencio que la empresa maneja en parte la

información referente a lo que especifica la ley en cuanto al calculo en

base a los ingresos brutos generados, es necesario recalcar, que realizan

determinaciones simultáneas en el Municipio Lagunillas y Maracaibo,

debido a que dichos municipios no llegan a un acuerdo, para la

liquidación de este impuesto en armonización fiscal. Igualmente, se reflejó

que la empresa evade ciertas especificaciones establecidas en la

Ordenanza Municipal, referente al cálculo de la base imponible del

impuesto sobre inmuebles urbanos.

Con referencia, a la evaluación del procedimiento de declaración

de los impuestos municipales, se evidencia que la empresa no cumple en

su totalidad con los procesos establecidos en la Ordenanza Municipal, en

el impuesto sobre inmuebles urbanos, sin embargo en el impuesto a las

actividades económicas, cumple con lo fijado por la Ordenanza Municipal.

Se evidencia que en la empresa, en la evaluación del

procedimiento de pago de los Impuestos municipales, actúa conforme a lo

especificado en la Ordenanza municipal del Impuesto a las actividades

189

económicas, sin embargo. Por otro lado, no cumple con el pago del

Impuesto sobre Inmuebles urbanos, omitiendo su cumplimiento adecuado.

Partiendo de la evaluación del procedimiento de determinación del

Impuesto Sobre la Renta, se evidencia que la empresa cumple con

algunas normativas establecidas en la ley del Impuesto sobre la renta, sin

embargo, es necesario acotar, que esta no cumple con las

especificaciones delimitadas en las deducciones de esta ley.

En referencia a la evaluación del procedimiento de declaración del

Impuesto sobre la Renta, que la empresa se acopla a lo establecido por la

ley, en cuanto a los periodos establecidos, formas y tipo de declaración.

En cuanto al evaluar el procedimiento de pago del impuesto sobre

la renta, se evidencia, que la empresa realiza su pago adecuadamente de

conformidad a lo especificado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

190

RECOMENDACIONES

Considerando los resultados arrojados en esta investigaron, se

plantean las siguientes recomendaciones que la empresa Tipos Estudio

Creativo, C.a., deberá considerar con el fin de mejorar el proceso objeto

de estudio, asimismo garantizando la operatividad adecuada y acoplada a

lo que establece la legislación venezolana, en materia tributaria.

Se recomienda, fortalecer las políticas, normas y procedimientos,

para dar a conocer todo lo referente a lo establecido por la ley en los

impuestos objeto de estudio, mediante cursos, charlas o talles que

especifiquen lo que exige en la actualidad la administración tributaria, con

la finalidad ser aplicados dentro de la empresa, para así poder conciliar y

ejecutar las actividades, de manera uniforme.

En relación a sus declaraciones, es necesaria la verificación del

cronograma que ofrece la administración tributaria tanto Nacional como

municipal, para evitar la omisión, y verificar si las cifras son fidedignas en

cuanto a la situación real de la empresa.

Igualmente, es necesario el control de los procesos mediante la

supervisión continua, mediante la asignación a un personal

específicamente encargado de dicha labor, para evitar posibles errores en

cada procedimiento.

Finalmente, se recomienda que el personal que labora en la

organización, participe de forma integrada en cada proceso, asimismo, la

capacitación del personal, actualizando y reforzando los conocimientos de

cada trabajador.

191

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

LIBROS

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Munch. (2002). Fundamentos de administración. Editorial Trillas, C.A. Alvarado, (2006). Auditoria Tributaria 3 Edición. Distribuidor

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Texto Derecho Tributario. (2003). Editorial Legis.

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Hernández, Fernández y Baptista. (2006). Metodología de la Investigación 4º Edición. Editorial Mc Graw-Hill Interamericana.

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TESIS DE GRADO Ariza, Víctor. (2010). Evaluación de proceso para la determinación,

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FUENTES ELECTRONICAS

www.samat.gov.ve

LEYES Y ORDENANZAS

Código Orgánico Tributario. (2009). Gaceta oficial Nº 39.127.

193

Ley Orgánica del Poder Público Nacional. (2009). Gaceta oficial Nº 39.264.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal. (2007).

Ley de Impuesto Sobre la Renta. (2010). Ediciones Juan Garay.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999).

Ordenanza Municipal. Gaceta Extraordinaria Nº 063-2010 del Municipio Maracaibo de fecha 30 de junio de 2010.

Ordenanza Municipal. Gaceta Extraordinario Nº 72 del Municipio Maracaibo de fecha 22 de mayo de 1971.

Providencia 0103 de la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39296.

195

INSTRUMENTO DE VALIDACION DIRIGIDO A LOS EXPERTOS

196

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DE CAMPO

EVALUACION DEL PROCESO DE DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES E IMPUESTO SOBRE LA

RENTA EN LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA

EXPEDIENTE Nº C-11.03.10

MARACAIBO, MAYO DE 2011

197

I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:

Nombre: ___________________________________________________

Título de Pregrado: ___________________________________________

Título de Postgrado: __________________________________________

Título de Doctorado: __________________________________________

II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1. TÍTULO

Evaluación del proceso de determinación, declaración y pago de los

Impuestos Municipales e Impuesto sobre la renta en la empresa Tipos

Estudio Creativo C.A.

2. INFORMACIÓN ADICIONAL

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación se considera de tipo evaluativa, descriptiva y de campo.

2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

La investigación se clasifica como un diseño no experimental, transversal

descriptivo.

198

2.3. POBLACIÓN

Esta investigación, contara con una población alrededor de seis (06)

personas, para un amplio y profundo estudio de las variables, dicha

población estará formada por los siguientes empleados, un (01)

administrador, un (01) contador, y cuatro (04) asistentes contables de la

empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.

Cuadro 2 Población

Fuentes: Investigadores (2010) 2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN

La técnica de observación empleada en esta investigación será la

encuesta.

2.4.1 INSTRUMENTO (S)

En este estudio se realizó dos cuestionarios, con un total de 115

preguntas, dicotómicas, con alternativas de respuestas SI o NO.

Cargo Nº

Administrador 1

Contador 1

Asistente Contable 4

Total 6

199

JUICIO DEL EXPERTO

1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3. ¿Los ítems son pertinentes con las dimensiones? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 4. ¿Los ítems son pertinentes con los indicadores? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 5. ¿Considera que la redacción es la adecuada? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 6. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-11.03.10

ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO

200

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A.

Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN

OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN

INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.

Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales.

Procedimiento de determinación de los Impuestos Municipales

Procedimiento de determinación del Impuesto a las Actividades Económicas

Hecho Imponible del Impuestos a las Actividades Económicas.

1. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada hecho imponible del impuesto a las Actividades Económicas? SI _____ NO ____ EXP_____

2. ¿Las actividades económicas de la empresa son realizadas dentro de la jurisdicción del municipio Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____

3. ¿la empresa realiza actividades económicas en otro municipio, consideradas como hecho imponible? SI _____ NO ____ EXP_____

Base Imponible del Impuestos a las Actividades Económicas.

4. ¿Para la determinación del impuesto a las actividades económicas en la empresa se consideran como base imponible los ingresos brutos? SI _____ NO ____ EXP_____

5. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las actividades económicas toman en cuenta las rebajas sobre las prestaciones de servicio? SI _____ NO ____ EXP_____

6. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las actividades económicas toman en cuenta los descuentos sobre las prestaciones de servicio? SI _____ NO ____ EXP_____

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

201

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.




OBJETIVO VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR






Alícuota del Impuestos a las Actividades Económicas.

7. ¿Para la aplicación de la alícuota del impuesto a las Actividades Económicas, en la empresa se basan en las tarifas establecidas en el clasificador de actividades económicas de la ordenanza municipal? SI _____ NO ____ EXP_____

8. ¿En la empresa se aplica la alícuota del impuesto a las Actividades Económicas, dependiendo del tipo de actividad o servicio que ofrece? SI _____ NO ____ EXP_____

9. ¿En la empresa se basan para su aplicación de la alícuota del impuesto a las Actividades Económicas, en el tipo de actividad que realiza según el clasificador de la ordenanza municipal? SI _____ NO ____ EXP_____

Sujeto Pasivo del Impuestos a las Activ idades Económicas.

10. ¿La empresa esta catalogada como sujeto pasivo del Impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____

11 ¿La empresa es considerada como contribuyente o responsable del impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo? Indique:________________

12 Según el Impuesto a las Actividades económicas, la empresa es considera como contribuyente en el municipio Maracaibo: a)Residente b)Eventual

202





OBJETIVO VARIABL

E DIMENSIÓ

N INDICAD

OR P NP P NP P NP P NP A I





Exenciones del Impuestos a las Actividades Económicas.

13.¿La empresa realiza actividades consideradas exentas del impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo? SI____NO____

14.Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades exentas: _______________________________

Exoneraciones del Impuestos a las Actividades Económicas.

15 ¿En la empresa realizan actividades consideradas exoneradas del impuesto a las Actividades Económicas en municipio Maracaibo? SI____NO____

16 Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades exoneradas: ______________________________________________________________

Rebajas del Impuestos a las Actividades Económicas.

17 ¿En la empresa se realizan donaciones a instituciones benéficas que dependan del municipio Maracaibo, que puedan ser consideradas como rebajas? SI _____ NO ____ EXP_____

18 ¿En la empresa se realizan donaciones a asociaciones civiles sin fines de lucro, que puedan ser consideradas como rebajas? SI _____ NO ____ EXP_____


203




PERTINENCIA REDACCIÓ

N OBJETIVO VARIABL

E DIMENSIÓN

INDICADOR





Procedimiento de determinación del Impuesto sobre Inmuebles urbanos

Hecho Imponible del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. .

19. ¿La empresa posee inmuebles que pudiesen considerarse como hecho imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____

20. En caso de ser positiva su respuesta a la pregunta anterior indique el tipo de inmueble: ______________________________

21.¿ En caso de ser negativa, estan situados esos bienes dentro de la juridiccion del municipio Maracaibo?: ____________________________________

Base Imponible del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.

22. ¿Realiza la empresa la determinación de la base imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo al valor del inmueble? SI____NO____

23. ¿La empresa determina el impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo al valor fiscal del inmueble según su naturaleza y uso? SI____NO____

24. La empresa realiza la determinación de la base imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo a: a) El valor del terreno b) El valor de lo edificado c) El valor de lo construido d) Todas las anteriores e)Ninguna de las anteriores

Alícuota del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.

25. La empresa aplica la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo a: a)Terreno b) Lo edificado c) Lo construido d) Lo instalado e) Todas las anteriores

26. ¿La empresa se basa en la escala establecida en la ordenanza para aplicar la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____


204





N OBJETIVO

VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR





Procedimiento de determinación del Impuesto sobre Inmuebles urbanos

Sujeto Pasivo del Impuesto Sobre Inmueble Urbanos.

27. ¿Es la empresa sujeto pasivo del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____

28. ¿Esta sometida la empresa a realizar el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____

29. ¿ La empresa es responsable solidario del impuesto sobre inmuebles urbanos, ante la administración municipal? SI____NO____

Exenciones del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. .

30. ¿ La empresa posee inmuebles considerados exentos del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____

31. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva indique cuales son esos inmuebles exentos: ____________________________ ____________________________

Exoneraciones del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.

32. ¿ La empresa posee inmuebles considerados exonerados del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI____NO____

33. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva explique cuales inmuebles son exonerados: ______________________________________________________________


205


OBJETIVOS ESPECÍFICOS

VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS


N OBJETIVO

VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR


Evaluar el procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A

Proceso de determinación, declaración y pago de los Impuestos Municipales

Procedimiento de declaración de los Impuestos Municipales

Procedimiento de declaración del Impuesto a las Actividades Económicas

Período de Declaración para el Impuesto a Las Actividades Económicas.

34. ¿Cumple la empresa con los periodos trimestrales de declaración establecido en la ordenanza municipal? SI _____ NO ____ EXP_____

35. ¿Ha realizado la empresa, su declaración trimestral posterior al plazo establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____

36. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso: __________________________________________________________________

Formas de Declaración del Impuestos a las Actividades Económicas.

37. ¿Realiza la empresa, la declaración del impuesto a las actividades económicas a través de los formularios establecidos en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____

38. ¿La empresa presenta la declaracion atraves de medios electronicos? SI _____ NO ____ EXP_____


206



OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES

SUB-DIMENSION INDICADORES ÍTEMS


N OBJETIVO

VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR






Declaración Estimada del el Impuesto a las Actividades Económicas.

39. ¿Realiza la empresa, la declaración estimada del Impuesto a las Actividades económicas? SI _____ NO ____ EXP_____

40.. ¿La empresa presenta la declaración estimada del impuesto a las Actividades económicas, en el plazo anual establecido por la administración tributaria municipal? SI _____ NO ____ EXP_____

Declaración Definitiva del Impuesto a las Actividades Económicas.

41. ¿La empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a las Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos? SI _____ NO ____ EXP_____

42. De qué forma la empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a las Actividades económicas: a) Mensual b) Trimestral c) Anual

207





PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETI

VO VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR






Declaración Anticipada del Impuesto a las Actividades Económicas.

43. ¿La empresa realiza la declaración anticipada del impuesto a las Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos? SI _____ NO ____ EXP_____

44. De qué forma la empresa realiza la declaración anticipada del Impuesto a las Actividades Económicas: a) Mensual b) Trimestral c) Anual

Declaración Sustitutiva del Impuesto a las Actividades Económicas.

45. ¿La empresa realiza la declaración sustitutiva del impuesto a las Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos? SI _____ NO ____ EXP_____

46. La empresa la declaración sustitutiva del impuesto a las Actividades Económicas de forma: a) Mensual b) Trimestral c) Anual

208






VO VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR





Procedimiento de declaración del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

Declaración Jurada del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.

47. ¿ La empresa realiza la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles urbanos? SI _____ NO ____ EXP_____

48. ¿Realiza la empresa la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles urbanos en los meses agosto y septiembre, establecidos en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____

Período de Declaración del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos.

49. ¿Cumple la empresa con el periodo trimestral de declaración del impuesto sobre inmuebles urbanos establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____

50. ¿Ha realizado la empresa, su declaración jurada del impuesto sobre inmuebles urbanos posterior al plazo establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo ? SI _____ NO ____ EXP_____

51. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso: __________________________________________________________________

209






VO VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR


Evaluar el procedimiento de pago de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A


Procedimiento de pago de los Impuestos Municipales

Procedimiento de pago del Impuesto a las Actividades Económicas

Forma de Pago del Impuesto a las Actividades Económicas.

52. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto a las Actividades económicas, a través de: a) Transferencia bancaria b) Depósitos bancarios c) Cheques d) Efectivo e) Todas las anteriores f) Ninguna de las anteriores

53. ¿La empresa realiza el pago a través de formularios establecidos en la ordenanza municipal de Maracaibo? SI _____ NO ____ EXP_____

Período de Pago del Impuesto a las Actividades Económicas.

54. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las Actividades Económicas, de manera trimestral? SI _____ NO ____ EXP_____

55. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las actividades económicas los diez primeros días del mes correspondiente a cada periodo trimestral? SI _____ NO ____ EXP_____

Plazo de Pago del Impuesto a las Actividades Económicas.

56. ¿Ha pagado la empresa el impuesto a las Actividades económicas posterior a los diez días después de cada trimestre como lo establece la normativa legal vigente? Explique_________________________

57. ¿La empresa realiza el pago de la declaracion definitiva anual con base a los ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior? SI _____ NO ____ EXP_____

210






VO VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR


Evaluar el procedimiento de pago de los Impuestos Municipales en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A


Procedimiento de pago de los Impuestos Municipales

Procedimiento de pago del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

Forma de Pago del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

58. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos, a través de: a) Transferencia bancaria b) Depósitos bancarios c) Cheques d) Efectivo e) Todas las anteriores f) Ninguna de las anteriores

59. ¿La empresa realiza el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos a través de las planillas establecidas por la administración tributaria municipal? SI____NO____

Período de Pago del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.

60. ¿Realiza La empresa el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos de forma trimestral? SI___NO____

61. ¿La empresa realiza la cancelación del IIU a través de jornadas especiales para optar por el descuento? SI___NO___

211




VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCI

ÓN OBJETIVO

VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR


Evaluar el procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.

Proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta

Procedimiento de determinación del Impuesto Sobre la Renta

Hecho imponible del ISLR

62. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada como hecho imponible del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

63. ¿La actividad económica de la empresa se realiza en establecimientos ubicados en el territorio nacional? SI _____ NO ____ EXP_____

64. Los ingresos netos de la organización son provenientes de fuentes extraterritoriales para la determinación del hecho imponible del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

Base imponible del ISLR

65. ¿Para la determinación de la base imponible del ISLR, se toma en cuenta el total de los ingresos? SI _____ NO ____ EXP_____

66. ¿Para determinar la base imponible del ISLR, a los ingresos brutos se le restan los costos? SI _____ NO ____ EXP_____

67. ¿Para determinar la base imponible del ISLR a la renta bruta se le restan los gastos? SI _____ NO ____ EXP_____

68. ¿Para la determinación del enriquecimiento neto se realiza la conciliación fiscal? SI _____ NO ____ EXP_____

212



OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS


N OBJETIVO

VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR





Territorialidad del ISLR

69. ¿Considera que la empresa la empresa aplica el principio de territorialidad del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

70. ¿Los enriquecimientos netos gravables, producidos por la actividad económica de la empresa, se encuentran ubicados en el territorio nacional? SI _____ NO ____ EXP_____

71. ¿La empresa, grava rentas obtenidas del exterior? SI _____ NO ____ EXP_____

Sujeto Pasivo del ISLR

72. ¿Está obligada la empresa, con el cumplimiento de las obligaciones de este tributo? SI _____ NO ____ EXP_____

73. Qué tipo de sujeto pasivo, es la empresa, obligada a pagar el ISLR: Contribuyente ____ Responsable ____

213

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago dl los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.




N OBJETIVO

VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR





Ingresos Bruto Global

74. Los ingresos obtenidos por la empresa provienen de: Venta de Bienes _____ Prestación de Servicios ______ Alquileres de inmuebles _____ Otros _____

75. ¿La empresa obtiene ingresos provenientes de actividades realizadas en el exterior? SI _____ NO ____ EXP_____

76. ¿Se consideran los ingresos obtenidos por la empresa disponibles? SI _____ NO ____ EXP_____

Costo

77. ¿Los ingresos extraterritoriales están sujetos a costos en el país de origen? SI _____ NO ____ EXP_____

78. ¿Los costos que presenta la empresa son normales para la obtención del enriquecimiento? SI _____ NO ____ EXP_____

79. ¿Los costos que presenta la empresa son necesarios para la obtención del enriquecimiento? SI _____ NO ____ EXP_____

80. ¿En la determinación del costo de los bienes muebles adquiridos en la empresa, se toma en cuenta el precio total de factura, más los gastos necesarios para su traslado a la empresa? SI _____ NO ____ EXP_____

214





N OBJETIVO

VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR





Gastos

81. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son normales para la producción de la renta? SI _____ NO ____ EXP_____

82. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son necesarios para la producción de la renta? SI _____ NO ____ EXP_____

83. ¿Los gastos incurridos en la empresa se encuentran debidamente soportados? SI _____ NO ____ EXP_____

84. ¿Los gastos de la empresa corresponden a egresos causados no imputables al costo? SI _____ NO ____ EXP_____

Renta Bruta

85. ¿Para determinar el enriquecimiento neto se le aplican las deducciones correspondientes a los ingresos brutos, apegados a lo establecido en la ley del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

86. ¿Para determinar la Renta Bruta, a los ingresos brutos, se les deduce los costos de los productos enajenados o de los servicios prestados en el pais establecidos en la ley del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

215





PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIV

O VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR





Enriquecimiento Neto

87. ¿ La empresa, disminuye de la renta bruta, las deducciones permitidas en la ley del impuesto sobre la renta? Si _____ NO ____

88. De ser negativa o positiva su respuesta Explique:______________________

Deducciones del ISLR

89. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables al costos, realizados en el pais? Si _____ NO ____

90. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables al costos, necesarios, realizados en el pais? Si _____ NO ____

91. ¿Considera que los gastos aplicados como deducciones, no se encuentran imputados al costo? Si _____ NO ____ EXP____

Exenciones del ISLR

92. Realiza la empresa operaciones exentas del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

93. De ser afirmativa o negativa la respuesta anterior mencione cuales son las operaciones exentas: ______________________________

Exoneraciones del ISLR

94. Realiza la empresa operaciones exoneradas del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

95. De ser afirmativa o negativa la respuesta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas:__________________________________________________

216






N OBJETIVO

VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR


Evaluar el procedimiento de declaración del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.


Procedimiento de declaración del Impuesto Sobre la Renta

Declaración estimada del ISLR

96. La empresa está obligada a efectuar la Declaración Estimada del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

97. La Empresa determina la declaración estimada del pago del I.S.LR sobre la base del 80% del ingreso del año anterior? SI _____ NO ____ EXP_____

98. La empresa presenta la declaración estimada del ISLR en el plazo gravable en curso establecido por la administración tributaria? SI _____ NO ____ EXP_____

Declaración definitiva del ISLR

99. La declaración definitiva del ISLR contiene todos los enriquecimientos o pérdidas, atribuidos a la empresa? SI _____ NO ____ EXP_____

100. La empresa presenta la declaración definitiva del ISLR en los formularios establecidos por la administración tributaria? SI _____ NO ____ EXP_____

101. La declaración definitiva del ISLR se elabora y se presenta en moneda de curso legal? SI _____ NO ____ EXP_____

217





VO VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR





Declaración sustitutiva del ISLR

102. ¿La empresa ha presentado en algún momento una declaración sustitutiva del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

103. ¿Las declaraciones sustitutivas se han presentado con posterioridad a lo establecido en la ley del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

104. ¿La empresa presenta la declaración sustitutiva solo para los periodos objetos de ajuste cuando estos originan una diferencia del impuesto a pagar? SI _____ NO ____ EXP_____

Periodo de declaración del ISLR

105. ¿Cumple la empresa con el periodo de declaración anual establecido en la ley del ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

106. ¿La declaración de ISLR se ha presentado posterior a los tres meses después de finalizado el cierre del ejercicio económico? SI _____ NO ____ EXP_____

218

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DE LA EMPRESA TIPOS ESTUDIO CREATIVO, C.A. Objetivo General: Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago del los impuestos municipales e impuesto sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C.A.

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecua

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONE

S INDICADORES ÍTEMS


VO VARIABLE

DIMENSIÓN

INDICADOR





Forma de declaración del ISLR

107. ¿Declara la empresa el Impuesto Sobre la Renta a través de taquilla? SI _____ NO ____ EXP_____

108. ¿Realiza la empresa sus declaraciones del impuesto a través del sistema vía Internet? SI _____ NO ____ EXP_____

109. ¿La empresa utiliza los formularios electronico de la pagina del seniat para realizar la declaración de ISLR? SI _____ NO ____ EXP_____

Plazo de pago del ISLR

110. ¿ La empresa realiza el pago del ISLR en los tres meses después de haber finalizado el ejercicio fiscal? Si _____ NO ____

111. De ser negativo el ítem anterior. Explique las causas: _______________________________

Evaluar el procedimiento de pago del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A.

112. ¿La empresa presenta el pago de ISLR en una sola porción? SI _____ NO ____ EXP_____

Procedimiento de pago del Impuesto Sobre la Renta

Forma de pago del ISLR

113. ¿Realiza la empresa el pago del ISLR en las instituciones bancarias establecidas por el SENIAT? SI _____ NO ____ EXP_____

114. ¿Cuál es la forma de pago del ISLR utilizada por la empresa? Transferencia bancaria___________ Tarjeta de debito________________ Tarjeta de crédito_______________ Cheque______________________ Efectivo______________________ Otros________________________

115. ¿Realiza la empresa sus pagos del impuesto por taquilla? SI _____ NO ____ EXP_____

INSTRUCCIONES

El presente instrumento tiene como finalidad recabar información para la

realización del trabajo especial de grado que lleva por título: “Evaluación del

proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales

e impuestos sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A“, a fin

de optar por el título de Licenciados en Contaduría Pública

Con esa finalidad, los investigadores esperan contar con su valiosa

colaboración leyendo detenidamente cada una de las preguntas,

marcándolas con una X en la alternativa que más se asemeje a su opción de

respuesta. Sea lo más sincero posible, no deje preguntas sin responder, no

coloque su nombre ya que la información es confidencial y será tratada por

los investigadores.

El presente cuestionario está conformado por preguntas, con diferentes

opciones de respuesta.

Agradeciendo altamente su colaboración.

220

1. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada hecho

imponible del impuesto a las Actividades Económicas?

SI _____ NO ____ EXP_____

2. ¿Las actividades económicas de la empresa son realizadas dentro de la

jurisdicción del municipio Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

3. ¿la empresa realiza actividades económicas en otro municipio,

consideradas como hecho imponible?

SI _____ NO ____ EXP_____

4. ¿Para la determinación del impuesto a las actividades económicas en la

empresa se consideran como base imponible los ingresos brutos?

SI _____ NO ____ EXP_____

5. ¿En la empresa para determinar la base imponible del impuesto a las

actividades económicas toman en cuenta las rebajas sobre las prestaciones

de servicio?

SI _____ NO ____ EXP_____


actividades económicas toman en cuenta los descuentos sobre las

prestaciones de servicio?

SI _____ NO ____ EXP_____

221

7. ¿Para la aplicación de la alícuota del impuesto a las Actividades

Económicas, en la empresa se basan en las tarifas establecidas en el

clasificador de actividades económicas de la ordenanza municipal?

SI _____ NO ____ EXP_____

8. ¿En la empresa se aplica la alícuota del impuesto a las Actividades

Económicas, dependiendo del tipo de actividad o servicio que ofrece?

SI _____ NO ____ EXP_____

9. ¿En la empresa se basan para su aplicación de la alícuota del impuesto a

las Actividades Económicas, en el tipo de actividad que realiza según el

clasificador de la ordenanza municipal?

SI _____ NO ____ EXP_____

10. ¿La empresa esta catalogada como sujeto pasivo del Impuesto a las

Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

11 ¿La empresa es considerada como contribuyente o responsable del

impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?

Indique:________________

12 Según el Impuesto a las Actividades económicas, la empresa es

considera como contribuyente en el municipio Maracaibo:

a)Residente

b)Eventual

222

13.¿La empresa realiza actividades consideradas exentas del impuesto a las


SI____NO____

14.Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades

exentas: _______________________________

15 ¿En la empresa realizan actividades consideradas exoneradas del

impuesto a las Actividades Económicas en municipio Maracaibo?

SI____NO____

16 Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades

exoneradas:

___________________________________________________________

17 ¿En la empresa se realizan donaciones a instituciones benéficas que

dependan del municipio Maracaibo, que puedan ser consideradas como

rebajas?

SI _____ NO ____ EXP_____

18 ¿En la empresa se realizan donaciones a asociaciones civiles sin fines de

lucro, que puedan ser consideradas como rebajas?

SI _____ NO ____ EXP_____

19. ¿La empresa posee inmuebles que pudiesen considerarse como hecho

imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos?

SI____NO____

20. En caso de ser positiva su respuesta a la pregunta anterior indique el tipo

de inmueble: ______________________________

223

21.¿ En caso de ser negativa, están situados esos bienes dentro de la

jurisdicción del municipio Maracaibo?:

____________________________________

22. ¿Realiza la empresa la determinación de la base imponible del impuesto

sobre inmuebles urbanos de acuerdo al valor del inmueble?

SI____NO____

23. ¿La empresa determina el impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo

al valor fiscal del inmueble según su naturaleza y uso?

SI____NO____

24. La empresa realiza la determinación de la base imponible del impuesto

sobre inmuebles urbanos de acuerdo a:

a) El valor del terreno

b) El valor de lo edificado

c) El valor de lo construido

d) Todas las anteriores

e)Ninguna de las anteriores

25. La empresa aplica la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos de

acuerdo a:

a)Terreno

b) Lo edificado

c) Lo construido

d) Lo instalado

e) Todas las anteriores

224

26. ¿La empresa se basa en la escala establecida en la ordenanza para

aplicar la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos?

SI____NO____

27. ¿Es la empresa sujeto pasivo del impuesto sobre inmuebles urbanos?

SI____NO____

28. ¿Está sometida la empresa a realizar el pago del impuesto sobre

inmuebles urbanos?

SI____NO____

29. ¿La empresa es responsable solidario del impuesto sobre inmuebles

urbanos, ante la administración municipal?

SI____NO____

30. ¿La empresa posee inmuebles considerados exentos del impuesto sobre

inmuebles urbanos?

SI____NO____

31. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva indique cuáles son esos

inmuebles exentos: ____________________________

____________________________

32. ¿La empresa posee inmuebles considerados exonerados del impuesto

sobre inmuebles urbanos?

SI____NO____

33. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva explique cuáles

inmuebles son exonerados:

___________________________________________________________

225

34. ¿Cumple la empresa con los periodos trimestrales de declaración

establecido en la ordenanza municipal?

SI _____ NO ____ EXP_____

35. ¿Ha realizado la empresa, su declaración trimestral posterior al plazo

establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

36. Si la respuesta anterior es afirmativa, explique el motivo del retraso:

___________________________________________________________

37. ¿Realiza la empresa, la declaración del impuesto a las actividades

económicas a través de los formularios establecidos en la ordenanza

municipal de Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

38. ¿La empresa presenta la declaración atraves de medios electrónicos?

SI _____ NO ____ EXP_____

39. ¿Realiza la empresa, la declaración estimada del Impuesto a las

Actividades económicas?

SI _____ NO ____ EXP_____

40. ¿La empresa presenta la declaración estimada del impuesto a las

Actividades económicas, en el plazo anual establecido por la administración

tributaria municipal?

SI _____ NO ____ EXP_____

226

41. ¿La empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a las

Actividades Económicas sobre los ingresos obtenidos?

SI _____ NO ____ EXP_____

42. De qué forma la empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a

las Actividades económicas:

a) Mensual

b) Trimestral

c) Anual

43. ¿La empresa realiza la declaración anticipada del impuesto a las


SI _____ NO ____ EXP_____

44. De qué forma la empresa realiza la declaración anticipada del Impuesto a

las Actividades Económicas:

a) Mensual

b) Trimestral

c) Anual

45. ¿La empresa realiza la declaración sustitutiva del impuesto a las


SI _____ NO ____ EXP_____

46. La empresa la declaración sustitutiva del impuesto a las Actividades

Económicas de forma:

a) Mensual

b) Trimestral

227

c) Anual

47. ¿La empresa realiza la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles

urbanos?

SI _____ NO ____ EXP_____

48. ¿Realiza la empresa la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles

urbanos en los meses agosto y septiembre, establecidos en la ordenanza


SI _____ NO ____ EXP_____

49. ¿Cumple la empresa con el periodo trimestral de declaración del

impuesto sobre inmuebles urbanos establecido en la ordenanza municipal de

Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

50. ¿Ha realizado la empresa, su declaración jurada del impuesto sobre

inmuebles urbanos posterior al plazo establecido en la ordenanza municipal

de Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____


_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

52. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto a las Actividades

económicas, a través de:

a) Transferencia bancaria

b) Depósitos bancarios

228

c) Cheques

d) Efectivo


f) Ninguna de las anteriores

53. ¿La empresa realiza el pago a través de formularios establecidos en la

ordenanza municipal de Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

54. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las Actividades Económicas,

de manera trimestral?

SI _____ NO ____ EXP_____

55. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las actividades económicas

los diez primeros días del mes correspondiente a cada periodo trimestral?

SI _____ NO ____ EXP_____

56. ¿Ha pagado la empresa el impuesto a las Actividades económicas

posterior a los diez días después de cada trimestre como lo establece la

normativa legal vigente?

Explique_______________________________________________________

57. ¿La empresa realiza el pago de la declaración definitiva anual con base a

los ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior?

SI _____ NO ____ EXP_____

58. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto sobre inmuebles

urbanos, a través de:


229


c) Cheques

d) Efectivo



59. ¿La empresa realiza el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos a

través de las planillas establecidas por la administración tributaria municipal?

SI____NO____

60. ¿Realiza La empresa el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos de

forma trimestral?

SI___NO____

61. ¿La empresa realiza la cancelación del IIU a través de jornadas

especiales para optar por el descuento?

SI___NO___

62. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada como

hecho imponible del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

63. ¿La actividad económica de la empresa se realiza en establecimientos

ubicados en el territorio nacional?

SI _____ NO ____ EXP_____

64. Los ingresos netos de la organización son provenientes de fuentes

extraterritoriales para la determinación del hecho imponible del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

230

65. ¿Para la determinación de la base imponible del ISLR, se toma en cuenta

el total de los ingresos?

SI _____ NO ____ EXP_____

66. ¿Para determinar la base imponible del ISLR, a los ingresos brutos se le

restan los costos?

SI _____ NO ____ EXP_____

67. ¿Para determinar la base imponible del ISLR a la renta bruta se le restan

los gastos?

SI _____ NO ____ EXP_____

68. ¿Para la determinación del enriquecimiento neto se realiza la conciliación

fiscal?

SI _____ NO ____ EXP_____

69. ¿La empresa aplica el principio de territorialidad del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

70. ¿Los enriquecimientos netos gravables, producidos por la actividad

económica de la empresa, se encuentran ubicados en el territorio nacional?

SI _____ NO ____ EXP_____

71. ¿La empresa, grava rentas obtenidas del exterior?

SI _____ NO ____ EXP_____

72. ¿Está obligada la empresa, con el cumplimiento de las obligaciones de

este tributo?

SI _____ NO ____ EXP_____

231

73. Qué tipo de sujeto pasivo, es la empresa, obligada a pagar el ISLR:

Contribuyente ____

Responsable ____

74. Los ingresos obtenidos por la empresa provienen de:

Venta de Bienes _____

Prestación de Servicios ______

Alquileres de inmuebles _____

Otros _____

75. ¿La empresa obtiene ingresos provenientes de actividades realizadas en

el exterior?

SI _____ NO ____ EXP_____

76. ¿Se consideran los ingresos obtenidos por la empresa disponible?

SI _____ NO ____ EXP_____

77. ¿Los ingresos extraterritoriales están sujetos a costos en el país de

origen?

SI _____ NO ____ EXP_____

78. ¿Los costos que presenta la empresa son normales para la obtención del

enriquecimiento?

SI _____ NO ____ EXP_____

79. ¿Los costos que presenta la empresa son necesarios para la obtención

del enriquecimiento?

SI _____ NO ____ EXP_____

232

80. ¿En la determinación del costo de los bienes muebles adquiridos en la

empresa, se toma en cuenta el precio total de factura, más los gastos

necesarios para su traslado a la empresa?

SI _____ NO ____ EXP_____

81. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son normales para la

producción de la renta?

SI _____ NO ____ EXP_____

82. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son necesarios para la


SI _____ NO ____ EXP_____

83. ¿Los gastos incurridos en la empresa se encuentran debidamente

soportados?

SI _____ NO ____ EXP_____

84. ¿Los gastos de la empresa corresponden a egresos causados no

imputables al costo?

SI _____ NO ____ EXP_____

85. ¿Para determinar el enriquecimiento neto se le aplican las deducciones

correspondientes a los ingresos brutos, apegados a lo establecido en la ley

del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

86. ¿Para determinar la Renta Bruta, a los ingresos brutos, se les deduce los

costos de los productos enajenados o de los servicios prestados en el país

establecidos en la ley del ISLR?

233

SI _____ NO ____ EXP_____

87. ¿La empresa, disminuye de la renta bruta, las deducciones permitidas en

la ley del impuesto sobre la renta?

Si _____ NO ____

88. De ser negativa o positiva su respuesta

Explique:______________________________________________________

89. ¿La empresa, toma en cuenta las deducciones causadas no imputables

al costo, realizado en el país?

Si _____ NO ____


al costo, necesario, realizado en el país?

Si _____ NO ____

91. ¿Considera que los gastos aplicados como deducciones, no se

encuentran imputados al costo?

Si _____ NO ____ EXP____

92. Realiza la empresa operaciones exentas del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

93. De ser afirmativa la respuesta anterior mencione cuales son las

operaciones exentas: ______________________________

94. Realiza la empresa operaciones exoneradas del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

234


operaciones

exoneradas:_________________________________________________

96. La empresa está obligada a efectuar la Declaración Estimada del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

97. La Empresa determina la declaración estimada del pago del I.S.LR sobre

la base del 80% del ingreso del año anterior?

SI _____ NO ____ EXP_____

98. La empresa presenta la declaración estimada del ISLR en el plazo

gravable en curso establecido por la administración tributaria?

SI _____ NO ____ EXP_____

99. La declaración definitiva del ISLR contiene todos los enriquecimientos o

pérdidas, atribuidos a la empresa?

SI _____ NO ____ EXP_____

100. La empresa presenta la declaración definitiva del ISLR en los

formularios establecidos por la administración tributaria?

SI _____ NO ____ EXP_____

101. La declaración definitiva del ISLR se elabora y se presenta en moneda

de curso legal?

SI _____ NO ____ EXP_____

102. ¿La empresa ha presentado en algún momento una declaración

sustitutiva del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

235

103. ¿Las declaraciones sustitutivas se han presentado con posterioridad a

lo establecido en la ley del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

104. ¿La empresa presenta la declaración sustitutiva solo para los periodos

objetos de ajuste cuando estos originan una diferencia del impuesto a pagar?

SI _____ NO ____ EXP_____

105. ¿Cumple la empresa con el periodo de declaración anual establecido en

la ley del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

106. ¿La declaración de ISLR se ha presentado posterior a los tres meses

después de finalizado el cierre del ejercicio económico?

SI _____ NO ____ EXP_____

107. ¿Declara la empresa el Impuesto Sobre la Renta a través de taquilla?

SI _____ NO ____ EXP_____

108. ¿Realiza la empresa sus declaraciones del impuesto a través del

sistema vía Internet?

SI _____ NO ____ EXP_____

109. ¿La empresa utiliza los formularios electrónicos de la pagina del seniat

para realizar la declaración de ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

110. ¿ La empresa realiza el pago del ISLR en los tres meses después de

haber finalizado el ejercicio fiscal?

Si _____ NO ____

236

111. De ser negativo el ítem anterior. Explique las causas:

___________________________________________________________

112. ¿La empresa presenta el pago de ISLR en una sola porción?

SI _____ NO ____ EXP_____

113. ¿Realiza la empresa el pago del ISLR en las instituciones bancarias

establecidas por el SENIAT?

SI _____ NO ____ EXP_____

114. ¿Cuál es la forma de pago del ISLR utilizada por la empresa?

Transferencia bancaria___________

Tarjeta de debito________________

Tarjeta de crédito_______________

Cheque______________________

Efectivo______________________

Otros________________________

115. ¿Realiza la empresa sus pagos del impuesto por taquilla?

SI _____ NO ____ EXP_____

237

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES

ECONÓMICAS:

Es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de

carácter independiente, realizada en el espacio territorial de un Municipio,

vinculado o no a un local, oficina comercial, industrial o espacio físico donde

realizar dicho ejercicio. Moya (2009, p.415)

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS:

La base imponible que se tomara en cuenta para la determinación y

liquidación del impuesto previsto en la presente ordenanza, está constituida

por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el periodo impositivo

correspondiente por las actividades económicas u otras operaciones

ejercidas en la jurisdicción del Municipio Maracaibo o que deban reputarse

como ocurridas en esa jurisdicción, de acuerdo con los criterios previstos en

la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los acuerdos o convenios

celebrados a tales efectos. (Art. 8) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto

a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de

índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

238

ALÍCUOTA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS:

La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra

establecida en el Clasificador de Actividades Económicas, que va a variar,

dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. La alícuota es

proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades

Tributarias (U.T.). La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos

los municipios, será fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposición del

Ejecutivo Nacional. Moya (2009, p.418)

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS:

Es el contribuyente y/o el responsable del pago del impuesto, en calidad de

industria o comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa

comercial, industrial, de servicios o de índole similar con fines de lucro en el

Municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local u oficina. El

contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho

imponible de la obligación tributaria. Moya (2009, p.415)

EXENCIONES DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

Están exentos del pago del impuesto establecido en la presente ordenanza:

- Los Institutos y servicios autónomos nacionales, estadales y municipales.

- Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal.

- Las mancomunidades en las cuales participe la Municipalidad.

239

- Las personas naturales o jurídicas que ejerzan actividades educativas,

autorizadas por el Minis terio de Educación.

- Las personas que ejerzan la actividad artesanal cuando esta se realice en

su propia residencia o domicilio, sin el auxilio de empleados u obreros a su

servicio.

- Las fundaciones o asociaciones civiles sin fines de lucro, cuando sean

promotoras de actividades culturales, científicas y deportivas.

- Instituciones benéficas a las entidades públicas o privadas dedicadas a la

atención medico-hospitalaria, infancia abandonada, niños de la calle,

tratamiento de personas con problemas de conducta, alcohol, drogas y

trastornos de a tercera edad. (Art. 115) La Ordenanza sobre la licencia e

impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio

y de índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

Se autoriza al Alcalde para decretar la exoneración total o parcial del pago

del impuesto previsto en la presente ordenanza a las actividades económicas

siguientes:

-Actividades culturales.

-Actividades deportivas.

-Actividades turísticas.

- Actividades relacionadas con la construcción de vivienda bajo el sistema de

política habitacional previsto en la Ley de Régimen Prestacional de Vivienda

240

y Hábitat, siempre y cuando el precio de venta al público de la vivienda no

exceda de seis mil unidades tributarias (6000 U.T.), y el proyecto a construir

sea igual o mayor a veinte (20) unidades habitacionales. (Art. 118) La

Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las actividades económicas,

comerciales, industriales, de servic io y de índole similar en el Municipio

Maracaibo del estado Zulia.

REBAJAS DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

Se concede una rebaja equivalente al veinte por ciento (20%), de las

donaciones que se hicieran personas naturales o jurídicas, a las instituciones

benéficas que dependan del Municipio Maracaibo, sobre el impuesto

definitivo a pagar en el ejercicio fiscal en el que se efectúe la donación.

De igual manera se concede una rebaja equivalente al diez por ciento (10%)

de las donaciones que hicieran personas naturales o jurídicas, a las

asociaciones civiles sin fines de lucro o a fundaciones dependientes del

sector privado o del Estado Zulia, sobre el impuesto definitivo a pagar en el

ejercicio fiscal en el que se efectúe la donación.

A lo largo de lo antes mencionado se relaciona según las ordenanzas

ejecutadas por el Alcalde o Alcaldesa del municipio donde se ejecuta dicha

actividad por medio del cual se llevara a cabo tal cual como se menciona en

sus artículos.

Pero es necesario en síntesis que las ordenanzas del municipio son

importantes ya que por medio de ellas se hacen cumplir el impuesto a las

241

actividades económicas y más por las exenciones, exoneraciones y rebajas

que pueda obtener el contribuyente antes de ejecutar la declaración. (Art.

125) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las actividades

económicas, comerciales, industriales, de servicio y de índole similar en el

Municipio Maracaibo del estado Zulia.

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.

Articulo 1. El impuesto sobre inmuebles urbanos, previsto en el Ordinal 3° del

Artículo 31 de la Constitución Nacional, se regirá en jurisdicción de este

Distrito por las disposiciones de la presente Ordenanza. Son inmuebles, a los

efectos del gravamen previsto en esta Ordenanza, los conceptuados como

tales en los Artículos 526,527, 528, 529 y 530 del Código Civil.

Articulo 2. Dicho tributo será satisfecho por los propietarios de inmuebles

comprendidos dentro del perímetro de las zonas que el Consejo Municipal,

mediante Resolución Especial, declare como urbanos, de acuerdo a informes

técnicos necesarios y la opinión de la Dirección Municipal de Catastro.

Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo

del Estado Zulia.

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.

El impuesto sobre inmuebles urbanos se calculara tomando como base:

a) El valor del terreno.

242

b) El valor de lo edificado, construido e instalado. (Art. 3)

Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio

Maracaibo del Estado Zulia.

ALICUOTA DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.

El impuesto se calculara de acuerdo al valor del terreno más el de las

edificaciones y construcciones e instalaciones según la siguiente escala;

a) Hasta CUENTA MIL BOLIVARES ( BS. 40.000,00) el dos por

mil (2/1.000) anual.

b) De CUARENTA MIL UN BOLIVARES (Bs. 40.001,00) A

OCHENTA MIL BOLIVARES (Bs. 80.000.00) el tres por mil (3/1000)

anual.

c) De OCHENTA MIL UN BOLIVARES ( Bs. 80.001,00) A CIENTO

VEINTE MIL BOLIVARES (Bs. 120.000,00) el cuatro por mil (4/1000)

anual.

d) De CIENTO VEINTE MIL UN BOLIVARES ( Bs. 120.001,00) a

CIENTO CINCUENTA MIL BOLIVARES (Bs. 150.000,00) el cinco por

mil (5/1000) anual.

e) De CIENTO CINCUENTA MIL UN BOLIVARES (Bs.

150.001,00) a DOSCIENTOS MIL BOLIVARES (Bs. 200.000,00) el

seis por mil (6/1000) anual.

f) De DOSCIENTOS MIL UN BOLIVARES (Bs. 200.001,00) en

adelante el siente por mil (7/1000) anual.

243

En caso de edificaciones en condominio el impuesto se calculara

considerando toda la construcción como una unidad y se distribuirá

prorrateando entre los diversos propietarios según la cuota parte de cada uno

establecida en el documento de condominio, y a falta de este, de acuerdo al

valor estimado que corresponda a cada local, oficina o vivienda, de acuerdo

a lo informado por la Dirección Municipal de Catastro.

Parágrafo primero. El terreno que contenga una construcción y pertenezca

ambos a un mismo propietario en caso de exceder el 90% de valor total de

inmuebles será considerado terreno en construcción.

Parágrafo Segundo. En el caso de edificaciones que tengan sótanos con

fines de estacionamiento, su costo no será tomado en cuenta como parte del

valor total del inmueble para los efectos del cálculo del impuesto. (Art. 4)


del Estado Zulia.

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.

Quedan Obligados al pago del impuesto y al cumplimento de las demás

disposiciones establecidas en la presente ordenanza:

a) El propietarioi del inmueble, persona natural o jurídica, publica o

privada, y en caso de comunidad solidariamente todos y cada uno de

sus comuneros.

b) Si el inmueble estuviere en usufructo, uso o habitación el

beneficiario de estos derechos solidariamente con el propietario.

244

c) El acreedor anticretista, salvo en contrario conforme al articulo

1856 del Código Civil.

d) El enfiteuta o arrendatario de terrenos nacionales o municipales

sobre la construcción que hubiere hecho, calculando en base al valor

de esta.

e) Los administradores o apoderados de las personas obligadas

que perciban los arredramientos.

Parágrafo Único. Cuando dos o más personas itiliguen sobre la propiedad, o

cualquier otro derecho real, la Dirección Municipal de Catastro atendrá al

instrumento de mas reciente protocolización en la Oficina de Registro

Correspondiente. (Art. 14) Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

del Municipio Maracaibo del Estado Zulia.

EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.

Quedan exentos del impuesto los inmuebles siguientes:

a) Los que pertenezcan al dominio público o privado de la nación

o del Estado, no productivos de rentas. Cuando la importancia de esta

exención sea tal que el municipio vea mermado grandemente sus

ingresos con perjuicios de servicios que deba prestar, el consejo

municipal gestionara ante el estado o la Nación para que en justa

compensación recabe una asignación especial.

245

b) Los que sean propiedad de la Municipalidad, de sus institutos

Autónomos y funciones que la misma creare para el cumplimiento de

sus fines específicos.

c) Los templos y edificaciones destinados totalmente al culto

religioso, cuando a los mismos tengan acceso el público y sean

propiedad de alguna iglesia o congregación de carácter religioso.

d) Los terrenos destinados a deportes o parques de recreo

abiertos al público en general, con lo cuales no se persiga fines de

lucro y siempre que pertenezcan a instituciones de enseñanza, clubes

deportivos y otras asociaciones similares.

e) Los que tengan un valor hasta TREINTA MIL BOLIVARES (Bs.

30.000,00) y sean habitados por su propio dueño, cuando este no

posea otros bienes inmuebles y solo perciba ingresos provenientes de

su trabajo. Cuando el propietario sea persona de precaria situación

económica podrá dispensársele de estas últimas condiciones

restrictivas.

f) Los destinados a zonas verdes o para uso púbico en los planos

de desarrollo o de zonificación cuando por tal motivo no pudieren ser

objeto de adecuada utilización por su propietario. (Art. 17) Ordenanza

de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo del

Estado Zulia.

246

EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.

Artículo 18. Podrán exonerarse mediante resolución especial del consejo

municipal:

a) Los inmuebles propios que se destinen a fines benéficos,

cooperativos y de estudio o cultura para el público, o a su sede de

corporaciones científicas, en la parte dedicada a esos servicios,

siempre que los mismos se presten sin fines de lucro.

b) Los destinados por alguna entidad pública para vivienda

cuando el valor de la construcción no exceda de TREINTA MIL

BOLIVARES (bs. 30.000,00) y estén arrendados por dicha entidad.

Artículo 19. Estarán temporalmente exonerados de la parte del Impuesto

sobre lo edificado o construido pero sujetos al pago de la parte del impuesto

sobre terreno los siguientes inmuebles:

a) Por un (1) año, posterior a la declaratoria de habitabilidad, toda

construcción nueva.

b) Por un (1) año, posterior a la declaratoria de habitabilidad, toda

construcción dedicada al desarrollo industrial. Ordenanza de

Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo del

Estado Zulia.

247

PERIODO DE DECLARACION DEL IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES

ECONOMICAS.

La declaración definitiva anual deberá efectuarla el contribuyente entre el

primero (1º) y el treinta y uno (31) de enero de cada año, con base a los

ingresos brutos obtenidos en el año civil inmediatamente anterior.

Se establecen declaraciones anticipadas trimestrales, sobre la base de los

ingresos brutos obtenidos en el trimestre anterior, las cuales serán

descontadas de la declaración definitiva correspondiente a ese año, salvo

aquellos contribuyentes que hubieren tributado durante la totalidad del

periodo fiscal, conforme al mínimo tributable. (Art. 19) La Ordenanza sobre la

licencia e impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales,

de servicio y de índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

FORMAS DE DECLARACION DEL IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES

ECONOMICAS.








248




DECLARACIÓN ESTIMADA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES

ECONÓMICAS.

Las declaraciones anticipadas trimestrales deberán presentarse de la

siguiente manera:

1. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de enero y el treinta y

uno (31) de marzo, deberán ser declarados entre el primero (1) y treinta (30)

de abril.

2. los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1) de abril y el treinta (30)

de junio, deberán ser declarados entre el primero (1) y el treinta y uno (31) de

julio.

3. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1) de julio y treinta (30) de

septiembre, deberán ser declarados entre el primero (1) y el treinta y uno (31)

de octubre. (Art. 20) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las

actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de índole

similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

249

DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES

ECONÓMICAS.

Los contribuyentes y responsables sujetos a la presente ordenanza deberán

presentar una declaración jurada de los ingresos indicados en el artículo 8

de la presente ordenanza, obtenidos sobre la base de los movimientos

económicos en su establecimiento o actividad, correspondientes al año civil

causado por cada uno de los ramos a los que se refiere el clasificador de

actividades económicas. (Art. 16) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto

a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de

índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

DECLARACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES

ECONÓMICAS.

Artículo 19: La declaración definitiva anual deberá efectuarla el

contribuyente entre el primero (1º) y el treinta y uno (31) de enero de cada

año, con base a los ingresos brutos obtenidos en el año civil inmediatamente

anterior.





periodo fiscal, conforme al mínimo tributable.

250

Artículo 20: Las declaraciones anticipadas trimestrales deberán presentarse

de la siguiente manera:

1. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de enero y el treinta y

uno (31) de marzo, deberán ser declarados entre el primero (1) y treinta (30)

de abril.

2. los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1) de abril y el treinta (30)

de junio, deberán ser declarados entre el primero (1) y el treinta y uno (31) de

julio.

3. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (1) de julio y treinta (30) de

septiembre, deberán ser declarados entre el primero (1) y el treinta y uno (31)

de octubre.

Artículo 21: Sin perjuicio de lo establecido en el artículo precedente, los

contribuyentes podrán declarar y pagar el último trimestre del año, antes del

treinta y uno (31) de diciembre de cada año, tomando como base de cálculo

lo declarado en el tercer trimestre. En estos casos, los contribuyentes que se

acojan a este beneficio gozaran de una rebaja especial del cinco por ciento

(5%) sobre el impuesto, adicional de la rebaja prevista en el artículo 39 de la

presente ordenanza. La Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las


similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia..

251

DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES

ECONÓMICAS.

Los contribuyentes podrán presentar una declaración sustitutiva cuando

comprobaren que los ingresos obtenidos fueron menores a los declarados,

sin perjuicio de las facultades de verificación y fiscalización por parte de la

Administración tributaria municipal. (Art. 29) La Ordenanza sobre la licencia e

impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio

y de índole similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES

URBANOS.

Además de la inscripción del inmueble en el catastro inmobiliario de la

municipalidad de las personas obligadas a satisfacer, el impuesto previsto en

la presente ordenanza deberán enviar a la dirección de la hacienda

municipal, en el curso de los meses de Agosto y Septiembre de cada año

bisiesto, una declaración jurada contentiva de los datos que se requieran

para la determinación exacta del impuesto. (Art. 22) Ordenanza de Impuesto

sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo del Estado Zulia.

252

PERIODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES

URBANOS.

Artículo 21. El impuesto se fijará por anualidades, se liquidará por trimestres

y será pagado por el contribuyente en las Oficinas Recaudadoras de la

Municipalidad o en cualquier otra forma que determine el Ayuntamiento.

Artículo 22. Además de la inscripción del inmueble en el catastro inmobiliario

de la municipalidad de las personas obligadas a satisfacer, el impuesto

previsto en la presente ordenanza deberán enviar a la dirección de la

hacienda municipal, en el curso de los meses de Agosto y Septiembre de

cada año bisiesto, una declaración jurada contentiva de los datos que se

requieran para la determinación exacta del impuesto. Ordenanza de

Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maracaibo del Estado

Zulia.

FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES

ECONOMICAS.

Se puede realizar el pago, de los impuestos municipales según el sitio web

de la administración tributaria municipal, SAMAT, (www.samat.gov.ve), a

través de:

- Efectivo.

- Deposito en efectivo.

- Cheque (solo de gerencia, a nombre del Samat).

- Transferencia por internet, (del mismo banco).

253

- Debito (hasta Bs.F. 2.000,00).

- Tarjeta de Crédito.

PERIODO DE PAGO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES

ECONOMICAS.

El pago del impuesto se efectuara dentro del lapso establecido para

presentar la declaración, bien sea por el contribuyente o por sus

representantes o por un tercero, en las oficinas recaudadoras o en

instituciones bancarias y financieras expresamente designadas, y bajo las

modalidades de pago que el efecto establezca la Administración Tributaria

Municipal. (Art. 37) La Ordenanza sobre la licencia e impuesto a las


similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.








254




FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.

Se puede realizar el pago, de los impuestos municipales según el sitio web

de la administración tributaria municipal, SAMAT, (www.samat.gov.ve), a

través de:

- Efectivo.

- Deposito en efectivo.

- Cheque (solo de gerencia, a nombre del Samat).

- Transferencia por internet, (del mismo banco).

- Debito (hasta Bs.F. 2.000,00).

- Tarjeta de Crédito.

PERIODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.

El impuesto se fijara por anualidades, se liquidara por trimestres y será

pagado por el contribuyente en las oficinas recaudadoras de la Municipalidad

o en cualquier otra forma que determine el ayuntamiento. (Art. 21)


del Estado Zulia.

255

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El hecho o presupuesto de hechos establecidos por la ley para tipificar el

tributo y cuya realización origina el nacimiento origina el nacimiento de la

obligación tributaria, (pagar el impuesto); se considerara ocurrido el hecho

imponible en los siguientes casos:

1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado

las circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que

normalmente les corresponden.

2. En las situación jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente

constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

3. Si el hecho imponible estuviese condicionado por la ley o fuere un acto

jurídico condicionado, se le considerara realizado: a) en el momento de su

acaecimiento o celebración, si la condición fuere resolutoria; b) al producirse

la condición, si esta fuere suspensiva. En caso de duda se entenderá que la

condición es resolutoria.

En el impuesto sobre la renta, para que el hecho imponible ocurra, es

esencial que los enriquecimientos sean efectivamente realizados, para

constituir ganancias imponibles. Es necesario que estos enriquecimientos

sean netos, disponibles y periódicos, obtenidos de actividades económicas

realizadas en el país. Moya (2009, p. 251).

256

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Es el monto sobre el cual se hará el cálculo del tributo; son los parámetros,

actividades o situaciones que hay que tomar en consideración para la

determinación de impuesto. En el impuesto objeto de nuestro estudio, se

toma como base imponible la renta. Rodríguez (2003, p. 33).

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

En cuanto a normas de jurisdicción, pudiéramos señalar que existen tres

grandes principios de territorialidad acogidos internacionalmente, por casi

todas las legislaciones tributarias del mundo (fundamentalmente, en las leyes

de impuesto sobre la renta), son los siguientes:

1. Principios de territorialidad: gravar toda renta o enriquecimiento

obtenidos en el país, independiente de la nacionalidad o domicilio de

su titular. Este principio es el acogido por nuestra legislación tributaria,

pero, además, grava otros enriquecimientos de fuente extranjera, por

lo cual Venezuela adopta un principio mixto: territorial y extraterritorial.

2. Principio de la nacionalidad: Están sujetas a tributación las rentas

obtenidas por los súbditos de un país sin importar donde se hayan

producido u obtenido. (Este principio lo acogió la legislación

norteamericana).

Principio de Domicilio: Gravar las rentas obtenidas por todas las personas

domiciliadas en el país aunque las rentas se produzcan en el exterior.

257

Principio aceptado por algunas legislaciones europeas. (Ver artículo 30 del

Código Orgánico Tributario). Ruiz (2004, p. 137).

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Es toda persona que por expresa disposición legal está obligada al pago de

impuestos y al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Por ello, los

sujetos pasivos de impuesto son los entes sobre los cuales recae el tributo,

los obligados a cumplir con las exigencias tributarias, o sea, los

contribuyentes o responsables. Rodríguez (2003, p. 32).

INGRESO BRUTO GLOBAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere este Art. 7, de

esa ley, estará constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios

en general, de los arrendamientos y de los cuales quiera otros provento,

regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo

relación de dependencia por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y

los provenientes de regalías o participaciones análogas, salvo lo que en

contrario establezca la ley.

A fines de la determinación del monto del ingreso bruto de fuente extrajera,

deberá aplicarse el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país,

conforme a la metodología empleada por el Banco Central de Venezuela.

(Art. 16) Ley I.S.L.R.

258

COSTOS.

El costo se define como el “valor” sacrificado para adquirir bienes o servicios.

Polimeni (2005, p. 11)

GASTOS.

Un gasto se define como un costo que ha producido un beneficio y que ha

expirado. Polimeni (2005, p. 11)

RENTA BRUTA.

La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en general y de

cualquier otra actividades económica, se determinara restando de los

ingresos brutos computables señalados en el capítulo I de este título, los

costos de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país,

salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicación de otros

procedimientos, para cuyos casos esta misma ley establece las normas de

determinación.

La renta bruta de fuente extrajera se determinara restando de los ingresos

brutos de fuente extranjera, los costos imputables a dichos ingresos. (Art. 21)

Ley de I.S.L.R.

259

ENRIQUECIMIENTO NETO.

Es el ingreso que aumenta el patrimonio de quien lo percibe. Este puede ser

regular, como ejemplo la renta que se cobra mensualmente por el alquiler de

un edificio; y accidental, como la ganancia que se obtiene cuando vendemos

la casa en que habitamos. Se puede decir que incremento patrimonial y

enriquecimiento son sinónimos, desde el punto de vista económico, pero no

fiscalmente hablando, ya que no todo enriquecimiento es gravable a los fines

fiscales. Ruiz (2004, p. 111)

DEDUCCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta bruta las

deducciones que se expresan a continuación, las cuales, salvo a disposición

en contrario, deberán corresponder a egresos causados no imputables al

costo, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el

enriquecimiento:

1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones,

obvenciones, comisiones, y demás remuneraciones similares, por

servicios prestados al contribuyente, así como egresos por concepto

de servicio profesionales no mercantiles recibidos en el ejercicio.

2. Los intereses de los capitales tomados en préstamos e

invertidos en la producción de la renta.

260

3. Los tributos pagados por razón de actividades económicas o de

bienes productores de renta, con excepción de los tributos autorizados

por esta ley. En los casos de los impuestos al consumo y cuando

conforme a las leyes respectivas el contribuyente no los puede

trasladar como impuesto ni tampoco le sea reembolsable, será

imputable por el contribuyente como elemento del costo del bien o

servicio.

4. Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con

ocasión de trabajo, determinadas conforme a la ley o a contratos de

trabajo.

5. Las pérdidas sufridas en los bienes destinados a la producción

de la renta y no compensadas por seguros u otras indemnizaciones

cuando dichas pérdidas no sean imputables al costo.

6. Una cantidad razonable para atender la depreciación de activos

permanentes y la amortización del costo de otros elementos invertidos

en la producción de la renta, siempre que dichos bienes estén

situados en el país y tal deducción no se haya imputado al costo.

Para el cálculo de la depreciación podrán agruparse bienes afines de una

misma duración probable. El reglamento podrá fijar mediante tablas, las

bases para determinar las alícuotas de depreciación o amortización

aplicables.

7. Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los del

conyugue e hijos menores, desde el ultimo puerto del embarque hasta

261

la república bolivariana de Venezuela, y los regreso, salvo cuando

sean transferidas a una empresa matriz, filial o conexa.

8. Las pérdidas por deudas incobrables cuando reúnan las

condiciones siguientes:

a) Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio.

b) Que su monto haya tomado en cuenta para computar la renta

bruta declarada, salvo en los casos de pérdidas de capitales dados

en préstamos por instituciones de crédito o de perdidas

provenientes de préstamos concedidos por las empresas a sus

trabajadores.

c) Que se hayan descargados en el año gravable, en razón de

insolvencia del deudor y de sus fiadores o porque su monto no

justifique los gastos de cobranza.

9. Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de

seguros y de capitalización.

10. El costo de las construcciones que deban hacer los

contribuyentes en acatamiento de la ley orgánica del trabajo o de

disposiciones sanitarias.

11. Los gastos de administración y conservación realmente

pagados de los inmuebles dados en arrendamiento, siempre que el

contribuyente suministre en su declaración de rentas los datos

requeridos para fines de control fiscal.

262

12. Los cánones o cuotas correspondientes al arrendamiento de

bienes destinados a la producción de renta.

13. Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del

ejercicio gravable, realizados en beneficio del contribuyente pagador,

con el objeto de producir renta.

14. Las comisiones a intermediarios en la enajenación de bienes

inmuebles

15. Los derechos de exhibición de películas y similares para el cine

o la televisión.

16. Las regalías y demás participaciones análogas, así como las

remuneraciones, honorarios y pagos análogos por asistencia técnica o

servicios tecnológicos utilizados en el país.

17. Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a

la producción de la renta.

18. Las primas de seguro que cubran los riesgos a que están

expuestos los bienes y personas distintas del contribuyente,

considerados individualmente, empleados en la producción de la renta

y de los demás bienes, o por la acción u omisión de esas personas,

tales como los de incendios y riesgos conexos, los de responsabilidad

civil, los relativos al personal con ocasión del trabajo y los que

amparen a dicho personal con ocasión de trabajo y los que amparen

a dicho personal conforme a contratos colectivos del trabajo.

263

19. Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados

dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio

contribuyente pagador.

20. Los gastos de investigación y desarrollo efectivamente pagados

dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio

contribuyente pagador.

21. Los pagos hechos por las empresas a sus directores, gerentes,

administradores u otros empleados como reembolso de gastos de

representación, siempre que dichos gastos estén individualmente

soportados por los comprobantes respectivos y sean realizados en

beneficio de la empresa pagadora.

Todos los demás gastos causados o pagados, según el caso, normales y

necesarios, hechos en el país con el objeto de producir rentas. (Art. 27) Ley

I.S.L.R.

EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Están exentos de impuesto:

1) Las entidades venezolanas de carácter publico, el banco central

de Venezuela y banco de desarrollo económico y social de

Venezuela, así como los demás institutos autónomos que

determine la ley.

2) Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros

acreditados en la republica bolivariana de Venezuela, por las

264

remuneraciones que reciban de sus gobiernos. También los

agentes consulares y otros agentes o funcionarios de

gobiernos extranjeros que, con autorización del gobierno

nacional, residen en la república bolivariana de Venezuela, por

las remuneración que reciban de sus gobiernos, siempre exista

reciprocidad de extensión con el respectivo país a favor de los

agentes o funcionarios venezolano; y las renta que obtengan

los organismos internacionales y sus funcionarios, de acuerdo

previsto en los convenios internacionales suscritos por la

república bolivariana de Venezuela.

3) Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que

sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para

lograr los fines antes señalados; que en ningún caso,

distribuyan ganancias, a sus fundadores, asociados o

miembros y que no realicen pagos a título de reparto de

utilidades o de su patrimonio.

4) Los trabajadores o sus beneficiarios, por la indemnizaciones

que reciban con ocasión del trabajo, cuando les sean pagadas

conforme a la ley o a contratos de trabajos, por los intereses y

el productos de los fideicomisos constituidos conforme a la ley

orgánica de trabajo y por los productos de los fondos de retiro

y de pensiones.

265

5) Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones

que reciban en razón de contratos de seguros; pero deberán

incluirse en los ingresos brutos aquellas que compensen

perdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las

deducciones.

6) Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por

concepto de retiro, jubilación o invalidez, aun en el caso de que

tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a la

legislación que las regula.

7) Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones,

herencias y legados que perciban.

8) Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre que

correspondan a un plan general y único establecido para todos

los trabajadores de la empresas que pertenezcan a una misma

categoría profesional de la empresa de que trate, mientras se

mantengan en la caja o cooperativas de ahorros, a los fondos

o planes de retiro, jubilación e invalidez por los aportes que

hagan las empresas u otras entidades a favor a sus

trabajadores, así como también por los frutos o provento

derivados de tales fondos.

9) Las personas naturales, por los enriquecimiento provenientes

de los intereses generados por depósitos a plazo fijo, cedulas

hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro

266

instrumento de ahorro previsto en la ley general de bancos y

otras instituciones financieras o en leyes especiales, así como

los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en

fondos mutuales o de inversión de oferta pública.

10) Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades

religiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa y

mejoramiento del ambiente, tecnológicas, culturales,

deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales,

siempre que no persigan fines de lucro, por los

enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines,

que en ningún caso distribuyan ganancias, beneficio de

cualquier índole o parte alguna de su patrimonio a sus

fundadores , asociados o miembros de cualquier naturaleza y

que solo realicen pagos normales y necesarios para el

desarrollo de las actividades que les son propias. Igualmente,

bajo las misma condiciones, las instituciones universitaria y

educacionales, por los enriquecimiento obtenidos cuando

presten sus servicios dentro de las condiciones generales

fijadas por el ejecutivo nacional.

11) Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de

ahorros, de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que

obtenga en el desempeño de las actividades que les son

propias. Igualmente, las sociedades cooperativas cuando

267

operen bajo las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo

Nacional.

12) Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la

explotación de hidrocarburos y actividades conexas, por los

enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor

comercial que les sea reconocido por sus asociados a los

activos representados por estudios previos, informaciones,

conocimientos e instructivos técnicos, formulas, datos,

grabaciones, películas, especificaciones y otros bienes de

similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de

asociación destinados al desarrollo de los mismos, en virtud de

los convenios de asociación que dichas empresas celebren de

conformidad con la Ley Orgánica que Reserva al estado la

Industria y el comercio de los Hidrocarburos o mediante

contratos de interés nacional previstos en la constitución.

13) Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda

pública nacional y cualquier otra modalidad de titulo valor

emitido por la República.

14) Los estudiantes becados por los montos que reciban para

cubrir sus gastos de manutención, de estudios o de formación.

(Art. 14) Ley I.S.L.R.

268

EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Art. 74. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,

especificará los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para

que proceda y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. La ley

podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a

determinadas condiciones y requisitos.

Art. 75. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,

establecerá el plazo máximo de duración del beneficio. Si no lo fija, el término

máximo de la exoneración será de cinco (5) años. Vencido el término de la

exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo

fijado en la ley, o en su defecto, el de este artículo.

Parágrafo Único: Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de

lucro, podrán ser por tiempo indefinido.

Art. 76. Las exoneraciones serán concedidas con carácter general, en favor

de todos los que se encuentren en los presupuestos y condiciones

establecidos en la ley o fijados por el Poder Ejecutivo.

Art. 77. Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o

modificadas por ley posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas

condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de

duración, los beneficios en curso se mantendrán por el resto de dicho

término, pero en ningún caso por más de cinco (5) años a partir de la

derogatoria o modificación.

269

Art. 78. Las rebajas de tributos se regirán por las normas de este Capítulo en

cuanto les sean aplicables. Ley I.S.L.R.

DECLARACIÓN ESTIMADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El artículo 83 de la ley del impuesto sobre la renta, establece que el ejecutivo

Nacional podrá acordar que ciertas categorías de contribuyentes, que dentro

del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido

enriquecimiento netos superiores a mil quinientas Unidades tributarias (1.500

U.T), presenten una declaración estimada de sus enriquecimientos

correspondientes al año gravable en curso, a los fines de la determinación y

pago de anticipo de impuesto, todo de conformidad con las normas,

condiciones, plazos y formas que establezca el Reglamento. Ruiz (2004, p.

371).

DECLARACION DEFINITIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Hemos explicado ya la obligación que tienen los diferentes tipos de personas

naturales y jurídicas de formular una declaración anual de rentas a que se

refieren los artículos 80,81 y 82 de la ley en concordancia con los artículos 7

al 13 de la misma. Ahora nos vamos a referir a las personas que puedan

presentar o que tienen capacidad legal para presentar la declaración anual

definitiva de rentas. En primer lugar, puede hacer la declaración en el propio

contribuyente, ya sea persona natural o jurídica. Ruiz (2004, p. 366).

270

DECLARACION SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Las declaraciones de Rentas no podrán ser sustituidas ni modificadas por

otras declaraciones, excepto que las mismas puedan originar mayor

liquidación de impuestos y multas. Cuando se trate de declaraciones que no

puedan originar menor impuesto y multas, solo serán aceptadas como

sustitutivas aquellas que sean verificadas previamente en sus datos o

informaciones por los funcionarios fiscales competentes. Ruiz (2004, p. 366).

PERIODO DE DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El impuesto sobre la renta será liquidado sobre los enriquecimientos netos y

disponibles obtenidos durante el año gravable, salvo disposición legal, ya que

el reglamento de la ley del impuesto sobre la renta señalara los casos y

reglas pertinentes en que excepcionalmente podrá liquidarse el impuesto con

base en enriquecimientos obtenidos en periodos menores a un (1) año. Moya

(2009, p. 253).

FORMAS DE DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Artículo 1. Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica

deberán presentar electrónicamente sus declaraciones del impuesto sobre la

renta, correspondiente a los periodos que inicien el 01/01/2009, así como las

declaración que las sustituyan, siguiendo las especificaciones técnicas

establecidas por el portal fiscal.

271

Igualmente, las personas naturales cuya det4rminacion del impuesto sobre la

renta no arroje impuesto a pagar (pago cero), deberán presentar la

declaración definitiva del impuesto sobre la renta así como las declaraciones

que las sustituyan, siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el

portal fiscal.

Las personas naturales cuya determinación del impuesto sobre la renta

arroje impuesto a pagar, podrán optar por presentar su declaración definitiva

de impuesto sobre la renta, así como las declaraciones que la sustituyan,

electrónicamente siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el

Portal Fiscal, o a través de formularios y formas impresas establecidos por el

Servicio Nacional Integrado de Administración y Tributaria (SENIAT).

Providencia 0103 de la Gaceta Nº 39296.

PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Mediante Resolución del Ministerio de Finanzas podrá ordenarse que los

contribuyentes determinen sus enriquecimientos, calculen los impuestos

correspondientes y procedan a su cancelación en las Oficinas Receptoras de

Fondos Nacionales. La Resolución señalará las categorías de contribuyentes

a los cuales se aplicará el procedimiento de la autoliquidación, los plazos que

se fijen para el pago de los impuestos derivados de las declaraciones de

rentas estimadas o definitivas y las normas de procedimiento que deban

cumplirse. (Art. 84) Ley de I.S.L.R.

272

FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Artículo 3. Efectuada la declaración electrónicamente, en los casos en que

la misma arroje impuesto a pagar, el contribuyente podrá optar entre

efectuarlo electrónicamente o imprimir la planilla generada por el sistema, la

cual será utilizada a los efectos del pago de las cantidades auto

determinadas, en las oficinas receptoras de fondos nacionales. El pago se

realizara bajo las condiciones establecidas en la normativa vigente.

Efectuada la declaración a través de formularios o formas impresas, en los

casos que la misma arroje impuesto a pagar, la persona natural deberá

realizar el pago en las oficinas receptoras de fondos nacionales. Providencia

0103 de la Gaceta N° 39296.

MODELO DEL INSTRUMENTO (APLICADO A LA EMPRESA)

274

ANEXO B.

(MODELO DEL INSTRUMENTO (APLICADO A LA EMPRESA)

INSTRUCCIONES

El presente instrumento tiene como finalidad recabar información para la

realización del trabajo especial de grado que lleva por título: “Evaluación del

proceso de determinación, declaración y pago de los impuestos municipales

e impuestos sobre la renta en la empresa Tipos Estudio Creativo, C. A“, a fin

de optar por el título de Licenciados en Contaduría Pública

Con esa finalidad, los investigadores esperan contar con su valiosa

colaboración leyendo detenidamente cada una de las preguntas,

marcándolas con una X en la alternativa que más se asemeje a su opción de

respuesta. Sea lo más sincero posible, no deje preguntas sin responder, no

coloque su nombre ya que la información es confidencial y será tratada por

los investigadores.

El presente cuestionario está conformado por preguntas, con diferentes

opciones de respuesta.

Agradeciendo altamente su colaboración.

275

1. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada hecho

imponible del impuesto a las Actividades Económicas?

SI _____ NO ____ EXP_____

2. ¿Las actividades económicas de la empresa son realizadas dentro de la

jurisdicción del municipio Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

3. ¿la empresa realiza actividades económicas en otro municipio,

consideradas como hecho imponible?

SI _____ NO ____ EXP_____

4. ¿Para la determinación del impuesto a las actividades económicas en la

empresa se consideran como base imponible los ingresos brutos?

SI _____ NO ____ EXP_____


actividades económicas toman en cuenta las rebajas sobre las prestaciones

de servicio?

SI _____ NO ____ EXP_____


actividades económicas toman en cuenta los descuentos sobre las

prestaciones de servicio?

SI _____ NO ____ EXP_____

276

7. ¿Para la aplicación de la alícuota del impuesto a las Actividades

Económicas, en la empresa se basan en las tarifas establecidas en el

clasificador de actividades económicas de la ordenanza municipal?

SI _____ NO ____ EXP_____

8. ¿En la empresa se aplica la alícuota del impuesto a las Actividades

Económicas, dependiendo del tipo de actividad o servicio que ofrece?

SI _____ NO ____ EXP_____

9. ¿En la empresa se basan para su aplicación de la alicuota del impuesto a

las Actividades Económicas, en el tipo de actividad que realiza según el

clasificador de la ordenanza municipal?

SI _____ NO ____ EXP_____

10. ¿La empresa está catalogada como sujeto pasivo del Impuesto a las


SI _____ NO ____ EXP_____

11 ¿La empresa es considerada como contribuyente o responsable del

impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo?

Indique:________________

12 Según el Impuesto a las Actividades económicas, la empresa es

considera como contribuyente en el municipio Maracaibo:

a) Residente

b) Eventual.

277

13. ¿La empresa realiza actividades consideradas exentas del impuesto a las


SI____NO____

14. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las

actividades exentas: _______________________________

15 ¿En la empresa realizan actividades consideradas exoneradas del

impuesto a las Actividades Económicas en municipio Maracaibo?

SI____NO____

16 Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva mencione las actividades

exoneradas:

___________________________________________________________

17 ¿En la empresa se realizan donaciones a instituciones benéficas que

dependan del municipio Maracaibo, que puedan ser consideradas como

rebajas?

SI _____ NO ____ EXP_____

18 ¿En la empresa se realizan donaciones a asociaciones civiles sin fines de

lucro, que puedan ser consideradas como rebajas?

SI _____ NO ____ EXP_____

19. ¿La empresa posee inmuebles que pudiesen considerarse como hecho

imponible del impuesto sobre inmuebles urbanos?

SI____NO____

20. En caso de ser positiva su respuesta a la pregunta anterior indique el tipo

de inmueble: ______________________________

278

21. ¿ En caso de ser negativa, están situados esos bienes dentro de la

jurisdicción del municipio Maracaibo?:

____________________________________

22. ¿Realiza la empresa la determinación de la base imponible del impuesto

sobre inmuebles urbanos de acuerdo al valor del inmueble?

SI____NO____

23. ¿La empresa determina el impuesto sobre inmuebles urbanos de acuerdo

al valor fiscal del inmueble según su naturaleza y uso?

SI____NO____

24. La empresa realiza la determinación de la base imponible del impuesto

sobre inmuebles urbanos de acuerdo a:

a) El valor del terreno

b) El valor de lo edificado

c) El valor de lo construido

d) Todas las anteriores

e) Ninguna de las anteriores

25. La empresa aplica la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos de

acuerdo a:

a) Terreno

b) Lo edificado

c) Lo construido

d) Lo instalado


279

26. ¿La empresa se basa en la escala establecida en la ordenanza para

aplicar la alícuota del impuesto sobre inmuebles urbanos?

SI____NO____

27. ¿Es la empresa sujeto pasivo del impuesto sobre inmuebles urbanos?

SI____NO____

28. ¿Esta sometida la empresa a realizar el pago del impuesto sobre

inmuebles urbanos?

SI____NO____

29. ¿ La empresa es responsable solidario del impuesto sobre inmuebles

urbanos, ante la administración municipal?

SI____NO____

30. ¿La empresa posee inmuebles considerados exentos del impuesto sobre

inmuebles urbanos?

SI____NO____

31. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva indique cuales son esos

inmuebles exentos: ____________________________

____________________________

32. ¿ La empresa posee inmuebles considerados exonerados del impuesto

sobre inmuebles urbanos?

SI____NO____

33. Si la respuesta a la pregunta anterior es positiva explique cuales

inmuebles son exonerados:

___________________________________________________________

280

34. ¿Cumple la empresa con los periodos trimestrales de declaración

establecido en la ordenanza municipal?

SI _____ NO ____ EXP_____

35. ¿Ha realizado la empresa, su declaración trimestral posterior al plazo

establecido en la ordenanza municipal de Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____


___________________________________________________________

37. ¿Realiza la empresa, la declaración del impuesto a las actividades

económicas a través de los formularios establecidos en la ordenanza


SI _____ NO ____ EXP_____

38. ¿La empresa presenta la declaración a través de medios electrónicos?

SI _____ NO ____ EXP_____

39. ¿Realiza la empresa, la declaración estimada del Impuesto a las

Actividades económicas?

SI _____ NO ____ EXP_____

40. ¿La empresa presenta la declaración estimada del impuesto a las

Actividades económicas, en el plazo anual establecido por la administración

tributaria municipal?

SI _____ NO ____ EXP_____

281

41. ¿La empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a las


SI _____ NO ____ EXP_____

42. De qué forma la empresa realiza la declaración definitiva del impuesto a

las Actividades económicas:

a) Mensual

b) Trimestral

c) Anual

43. ¿La empresa realiza la declaración anticipada del impuesto a las


SI _____ NO ____ EXP_____

44. De qué forma la empresa realiza la declaración anticipada del Impuesto a

las Actividades Económicas:

a) Mensual

b) Trimestral

c) Anual

45. ¿La empresa realiza la declaración sustitutiva del impuesto a las


SI _____ NO ____ EXP_____

46. La empresa la declaración sustitutiva del impuesto a las Actividades

Económicas de forma:

a) Mensual

b) Trimestral

282

c) Anual

47. ¿La empresa realiza la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles

urbanos?

SI _____ NO ____ EXP_____

48. ¿Realiza la empresa la declaración jurada del impuesto sobre inmuebles

urbanos en los meses agosto y septiembre, establecidos en la ordenanza


SI _____ NO ____ EXP_____

49. ¿Cumple la empresa con el periodo trimestral de declaración del

impuesto sobre inmuebles urbanos establecido en la ordenanza municipal de

Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

50. ¿Ha realizado la empresa, su declaración jurada del impuesto sobre

inmuebles urbanos posterior al plazo establecido en la ordenanza municipal

de Maracaibo ?

SI _____ NO ____ EXP_____


____________________________________________________________

52. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto a las Actividades

económicas, a través de:



c) Cheques

283

d) Efectivo



53. ¿La empresa realiza el pago a través de formularios establecidos en la

ordenanza municipal de Maracaibo?

SI _____ NO ____ EXP_____

54. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las Actividades Económicas,

de manera trimestral?

SI _____ NO ____ EXP_____

55. ¿La empresa realiza el pago del impuesto a las actividades económicas

los diez primeros días del mes correspondiente a cada periodo trimestral?

SI _____ NO ____ EXP_____

56. ¿Ha pagado la empresa el impuesto a las Actividades económicas

posterior a los diez días después de cada trimestre como lo establece la

normativa legal vigente?

Explique_________________________

57. ¿La empresa realiza el pago de la declaración definitiva anual con base a

los ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior?

SI _____ NO ____ EXP_____

58. De qué forma realiza la empresa el pago del impuesto sobre inmuebles

urbanos, a través de:



284

c) Cheques

d) Efectivo



59. ¿La empresa realiza el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos a

través de las planillas establecidas por la administración tributaria municipal?

SI____NO____

60. ¿Realiza La empresa el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos de

forma trimestral?

SI___NO____

61. ¿La empresa realiza la cancelación del IIU a través de jornadas

especiales para optar por el descuento?

SI___NO___

62. ¿La actividad económica realizada por la empresa es considerada como

hecho imponible del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

63. ¿La actividad económica de la empresa se realiza en establecimientos

ubicados en el territorio nacional?

SI _____ NO ____ EXP_____

64. Los ingresos netos de la organización son provenientes de fuentes

extraterritoriales para la determinación del hecho imponible del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

285

65. ¿Para la determinación de la base imponible del ISLR, se toma en cuenta

el total de los ingresos?

SI _____ NO ____ EXP_____

66. ¿Para determinar la base imponible del ISLR, a los ingresos brutos se le

restan los costos?

SI _____ NO ____ EXP_____

67. ¿Para determinar la base imponible del ISLR a la renta bruta se le restan

los gastos?

SI _____ NO ____ EXP_____

68. ¿Para la determinación del enriquecimiento neto se realiza la conciliación

fiscal?

SI _____ NO ____ EXP_____

69. ¿La empresa aplica el principio de territorialidad del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

70. ¿Los enriquecimientos netos gravables, producidos por la actividad

económica de la empresa, se encuentran ubicados en el territorio nacional?

SI _____ NO ____ EXP_____

71. ¿La empresa, grava rentas obtenidas del exterior?

SI _____ NO ____ EXP_____

72. ¿Está obligada la empresa, con el cumplimiento de las obligaciones de

este tributo?

SI _____ NO ____ EXP_____

286

73. Qué tipo de sujeto pasivo, es la empresa, obligada a pagar el ISLR:

Contribuyente ____

Responsable ____

74. Los ingresos obtenidos por la empresa provienen de:

Venta de Bienes _____

Prestación de Servicios ______

Alquileres de inmuebles _____

Otros _____

75. ¿La empresa obtiene ingresos provenientes de actividades realizadas en

el exterior?

SI _____ NO ____ EXP_____

76. ¿Se consideran los ingresos obtenidos por la empresa disponibles?

SI _____ NO ____ EXP_____

77. ¿Los ingresos extraterritoriales están sujetos a costos en el país de

origen?

SI _____ NO ____ EXP_____

78. ¿Los costos que presenta la empresa son normales para la obtención del

enriquecimiento?

SI _____ NO ____ EXP_____

79. ¿Los costos que presenta la empresa son necesarios para la obtención

del enriquecimiento?

SI _____ NO ____ EXP_____

287

80. ¿En la determinación del costo de los bienes muebles adquiridos en la

empresa, se toma en cuenta el precio total de factura, más los gastos

necesarios para su traslado a la empresa?

SI _____ NO ____ EXP_____

81. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son normales para la


SI _____ NO ____ EXP_____

82. ¿Los gastos en los que incurre la empresa, son necesarios para la


SI _____ NO ____ EXP_____

83. ¿Los gastos incurridos en la empresa se encuentran debidamente

soportados?

SI _____ NO ____ EXP_____

84. ¿Los gastos de la empresa corresponden a egresos causados no

imputables al costo?

SI _____ NO ____ EXP_____

85. ¿Para determinar el enriquecimiento neto se le aplican las deducciones

correspondientes a los ingresos brutos, apegados a lo establecido en la ley

del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

288

86. ¿Para determinar la Renta Bruta, a los ingresos brutos, se les deduce los

costos de los productos enajenados o de los servicios prestados en el país

establecidos en la ley del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

87. ¿ La empresa, disminuye de la renta bruta, las deducciones permitidas

en la ley del impuesto sobre la renta?

Si _____ NO ____

88. De ser negativa o positiva su respuesta

Explique:______________________


al costo, realizado en el país?

Si _____ NO ____


al costo, necesario, realizado en el país?

Si _____ NO ____

91. ¿Considera que los gastos aplicados como deducciones, no se

encuentran imputados al costo?

Si _____ NO ____ EXP____

92. Realiza la empresa operaciones exentas del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____


operaciones exentas: ______________________________

289

94. Realiza la empresa operaciones exoneradas del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____


operaciones

exoneradas:_________________________________________________

96. La empresa está obligada a efectuar la Declaración Estimada del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

97. La Empresa determina la declaración estimada del pago del I.S.LR sobre

la base del 80% del ingreso del año anterior?

SI _____ NO ____ EXP_____

98. La empresa presenta la declaración estimada del ISLR en el plazo

gravable en curso establecido por la administración tributaria?

SI _____ NO ____ EXP_____

99. La declaración definitiva del ISLR contiene todos los enriquecimientos o

pérdidas, atribuidos a la empresa?

SI _____ NO ____ EXP_____

100. La empresa presenta la declaración definitiva del ISLR en los

formularios establecidos por la administración tributaria?

SI _____ NO ____ EXP_____

101. La declaración definitiva del ISLR se elabora y se presenta en moneda

de curso legal?

SI _____ NO ____ EXP_____

290

102. ¿La empresa ha presentado en algún momento una declaración

sustitutiva del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

103. ¿Las declaraciones sustitutivas se han presentado con posterioridad a

lo establecido en la ley del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

104. ¿La empresa presenta la declaración sustitutiva solo para los periodos

objetos de ajuste cuando estos originan una diferencia del impuesto a pagar?

SI _____ NO ____ EXP_____

105. ¿Cumple la empresa con el periodo de declaración anual establecido en

la ley del ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

106. ¿La declaración de ISLR se ha presentado posterior a los tres meses

después de finalizado el cierre del ejercicio económico?

SI _____ NO ____ EXP_____

107. ¿Declara la empresa el Impuesto Sobre la Renta a través de taquilla?

SI _____ NO ____ EXP_____

108. ¿Realiza la empresa sus declaraciones del impuesto a través del

sistema vía Internet?

SI _____ NO ____ EXP_____

109. ¿La empresa utiliza los formularios electrónicos de la página del seniat

para realizar la declaración de ISLR?

SI _____ NO ____ EXP_____

291

110. ¿La empresa realiza el pago del ISLR en los tres meses después de

haber finalizado el ejercicio fiscal?

Si _____ NO ____

111. De ser negativo el ítem anterior. Explique las causas:

___________________________________________________________

112. ¿La empresa presenta el pago de ISLR en una sola porción?

SI _____ NO ____ EXP_____

113. ¿Realiza la empresa el pago del ISLR en las instituciones bancarias

establecidas por el SENIAT?

SI _____ NO ____ EXP_____

114. ¿Cuál es la forma de pago del ISLR utilizada por la empresa?

Transferencia bancaria___________

Tarjeta de debito________________

Tarjeta de crédito_______________

Cheque______________________

Efectivo______________________

Otros________________________

115. ¿Realiza la empresa sus pagos del impuesto por taquilla?

SI _____ NO ____ EXP_____

CONCLUSIONESvirtual.urbe.edu/tesispub/0091257/conclu.pdf · 2011. 11. 11. · Gaceta oficial Nº...

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