173674693 CE Llenado de Libro de Ingresos y Gastos
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8/10/2019 173674693 CE Llenado de Libro de Ingresos y Gastos
1/2
34 ASESORA CONTABLE Y AUDITORACONSULTAS CONTABLES Y CASOS PRCTICOS
LLENADO DEL LIBRO DE INGRESOSY GASTOS
Csar AugustoRoque CabanillasRoque Cabanillas*)(*)
LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
ntroduccinIntroduccin
Siguiendo con el anlisis del llenado de
los libros y registros vinculados a asun-tos tributarios dispuestos por la Resolu-
cin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT, en esta oportunidad veremos lo
concerniente al llenado del Libro de Ingre-
sos y Gastos.
Al respecto, debemos sealar que el
uso del mencionado libro se encuentra
regulado por el artculo 65 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta(1).
En ese sentido, se encontrarn obliga-
das a llevar el libro de ingresos y gastos
aquellas personas naturales que:
Durante en el ejercicio gravable
anterior o en el curso de ejercicio,
hubieran percibido rentas brutas de
segunda categora que excedan la
veinte (20) Unidades Impositivas Tri-
butarias.
Hayan percibido de rentas de cuarta
categora.
Ahora bien, de conformidad con el ar-
tculo 57 de la LIR las rentas de se-
d d t t i
cuarta categora por las siguientes
operaciones:
El 3 de diciembre percibi S/. 8,000por la venta de 800 acciones de
la empresa Industrias Pesqueras
S.A.
Con fecha 5 de diciembre recibi la
suma de S/. 3,000 de la empresa
JFK Radiadores S.A.C. por servi-
cios como gestor de negocio, emi-
tiendo el Recibo por Honorarios
N 001-0211 de fecha 02/11/2010,
efectundosele las retenciones deacuerdo con la Ley.
Con fecha 7 de diciembre realiz la
venta de un inmueble en S/. 180,000,
el que fue adquirido en el mes de
marzo de 2007 y cuyo costo
computable asciende a S/. 80,000,
cumpliendo con efectuar el pago
definitivo del Impuesto a la Renta.
El 12 de diciembre, la empresaConfecciones Punto Dorado S.A.
le abon la suma de S/. 3,500 por
concepto de dietas, efectundole
la correspondiente retencin.
Camote la suma de S/. 4,000 como
contraprestacin a sus funciones
como regidor.Tomando en cuenta la informacin
detallada, nos consulta cmo efec-
tuar el correcto llenado de los forma-
tos 2.1 Libro de Ingresos y Gastos-
rentas de segunda categora y 2.2
Libro de Ingresos y Gastos - rentas
de cuarta categora.
Solucin:
Con la informacin proporcionada porla empresa, procederemos al llenado
de los formatos requeridos.
Llenado del Formato 2.1: Libro deIngresos y Gastos - rentas de se-gunda categora
Teniendo en cuenta los datos del
enunciado, el llenado es el detallado
en el cuadro N 1.
Como se puede apreciar, en el re-ferido formato deber anotarse la
informacin en forma mensual que
correspondan a las distintos tipos de
rentas de segunda categora percibi-
das por la contribuyente
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8/10/2019 173674693 CE Llenado de Libro de Ingresos y Gastos
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35CONSULTAS CONTABLES Y CASOS PRCTICOS
anotarse en una columna el inciso
del artculo 33 de la Ley del Impuesto
a la Renta que corresponda al monto
percibido.Asimismo, se solicita la informacin
referida al recibo de honorarios que
sustenta el ingreso, para los ca-
sos que corresponda, detallndose
tambin el monto de las retencio-
nes efectuadas y del monto netopercibido.
(*) Contador Pblico por la Universidad de San Martnde Porres, especialista en tributacin. Ex funcionariode la Intendencia Nacional de Servicios al Contribu-yente como orientador tributario.
(1) Aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EFpublicado el 08/12/2004.
CUADROUADRON 01N 01
FORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORAFORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
PERPERIODO: 2010ODO: 2010 Fecha deFecha de
cobro, ingre-cobro, ingre-so o puesta aso o puesta adisposicindisposicin
dd/mm/(dd/mm/aaaa)aaaa)
Fecha deFecha deemisinemisin
dd/mm/aa)(dd/mm/aa)
Inciso aplica-Inciso aplica-ble 1)ble (1)
Comprobante deComprobante depago emitidopago emitido
Sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segundaSujeto que paga o pone a disposicin la renta de segundacategoracategora
Ingreso oIngreso oimporteimporte
referencialreferencial
Costo compu-Costo compu-table tasa detable tasa de
inters 2)inters (2)
RentaRentabruta gravadabruta gravadade segundade segunda
categoracategora
RetencinRetencinefectuadaefectuada
Monto cobrado,Monto cobrado,ingresadoingresadoo puesto ao puesto a
disposicindisposicinerieSerie NmeroNmero
Tipo deTipo de
documentodocumentoTabla 2)(Tabla 2)
N deN dedocumentodocumento
Apellidos y nombres,Apellidos y nombres,denominacin o razn socialdenominacin o razn social
03/12/2010 j) 6 20101010252 INDUSTRIAS PESQUERAS S.A. 8,000.00 8,000.00 8,000.00
07/12/2010 j) 1 40201015 HEIDY SNCHEZ LPEZ 180,000.00 80,000.00 100,000.00(*)
5,000.0095,000.00
15/12/2010 15/12/2010 c) 001 0009 6 20404585698 GACETA CULTURAL S.A.C. 5,000.00 5,000.00 205.00 4,795.00
27/12/2010 i) 6 20100078989 MANFRED S.A.C. 6,000.00 6,000.00 246.00 6,000.00
TOTALESTOTALES 119,000.00119,000.00 5,000.005,000.00 113,795.00113,795.00
(*) Si bien en esta columna se consigna el monto retenido, a efectos de este caso tambin la hemos utilizados para consignar el pago definitivo realizado por el enajenante.
CUADROUADRON 02N 02FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORAFORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA
PERIODO: 2010
Fecha de cobro,Fecha de cobro,ingreso o puestaingreso o puesta
a disposicina disposicindd/mm/aaaa)(dd/mm/aaaa)
Fecha de emisinFecha de emisindd/mm/aa)(dd/mm/aa)
IncisoIncisoaplicableaplicable
1)(1)
Comprobante de pagoComprobante de pagoemitidoemitido
Usuario del servicioUsuario del servicio
Renta brutaRenta brutaImpuesto a laImpuesto a laRenta retenidoenta retenido
OtrasOtrasretencionesretenciones
Monto cobrado,Monto cobrado,ingresado o pues-ingresado o pues-to a disposicinto a disposicin
erieSerie NmeroNmeroTipo deTipo de
documentodocumento(Tabla 2)abla 2)
N deN dedocumentodocumento
Apellidos y nombres, denominacinApellidos y nombres, denominacino razn socialo razn social
05/12/2010 02/11/2010 b) 001 0211 6 20202020201 JFK RADIADORES S.A.C. 3,000.00 300.00 2,700.00
12/12/2010 b) 6 20101010999 CONFECCIONES PUNTO DORADO S.A. 3,500.00 350.00 3,150.00
21/12/2010 16/12/2010 a) 001 0212 6 20151515158 PESQUERA 200 MILLAS S.R.L. 16,000.00 1,600.00 14,400.00
28/12/2010 01/05/2010 a) 1 10201256 JOS CUMPA CARRANZA 1,800.00 1,800.0031/12/2010 a) 6 20131313131 MINICIPALIDAD DE PUENTE CAMOTE 4,000.00 400.00 3,600.00
TOTALESTOTALES 28,300.0028,300.00 2,650.002,650.00 25,650.0025,650.00