TEMA NACIONAL

“LAS 10 PRINCIPALES SANCIONES

ADUANALES Y CÓMO EVITARLAS”

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANALES

La legislación aduanera dispone de más de 500

obligaciones pero sólo en 84 casos se tipifica infracción

y solo en 32 se tipifica delito.

Infracción:

Acto realizado contra lo dispuesto en una norma legal.

Sanción:

Pena, represión o castigo aplicado al que desobedece una ley ocomete un acto delictivo.

Multas Art. 75 CFF:

• Fundadas y motivadas.

• Cuando correspondan varias por unainfracción, se aplica la más alta.

• Reducción del 20%, si se pagan en los 45 díassiguientes a la notificación del crédito.

GENERALIDADES MULTAS

Aduana (144, fracc. VI LA)• Reconocimiento Aduanero

• Segundo Reconocimiento

Verificación de mercancía extranjera en Transporte (144, fracc. XI LA)

Glosa (144, fracc. II)

Visita Domiciliaria (Art. 42 fracc. III CFF)

Revisión de Gabinete (144, fracc. III y 42, fracc. II CFF)

FACULTADES DE COMPROBACIÓN

Acto aduanal

Día 1 5 años para el

Descubrimiento de la

Infracción

(Caducidad)

Descubrimiento de

la infracción

5 años para

su cobro

(Prescripción)

PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD

1. Datos inexactos.

2. Omisión de impuestos y C.C.

3. Incumplimiento de RRNA / NOM’s.

4. No acreditar la legal estancia ó tenencia.

5. Mercancía en domicilio no autorizado.

6. Mercancía no declarada.

7. Temporales vencidas.

8. Anexo 24, no actual o no llevarlo.

9. Domicilio falso o inexistente.

10.Subvaluación.

TOP 10 DE INFRACCIONES EN LA

Causales: Presentar documentos con datos inexactos, quealteren la información estadística (Anexo 19 RCGMCE.)

Otros efectos:

• Omisión Imp. y C.C.

• Invalidez de C.O. / RRNA / NOM’s.

• Legal estancia (datos ID)

Infracción Sanción MontoArt. 184 f. III LA Art. 185 f. II LA $993.00 a $1,419.00

1. DATOS INEXACTOS

Cómo evitarlo:• Catálogo de Clasificación Arancelaria.• Planeación (conocer mi producto y mi operación).• Previo.• Revisión en origen.• Auditoria documental previa y posterior a la operación.• Cercanía con el A.A.• Automatizar (evitar captura doble).• Comunicación interna (logistica, producción, A.A.).

1. DATOS INEXACTOS

Causales:• Inexacta clasificación.• Valoración incorrecta.• Invalidación de C.O.• Vencimiento de temporales.• No legal tenencia.

Otros efectos:• PAMA ó Valor Merc., por omisión de C.C. (151 f. II LA)• Diferencia en otras contribuciones IVA, + multa.• Suspensión de Patente excepto 1.4.19 RCGMCE• Cancelación Patente omisión $141, 917.00• Suspensión de padrón *

Infracción Sanción MontoArt. 176 f. I LA Art. 178 f. I y IV LA 130% al 150% Imp.

70% al 100% V.C. /C.C.

2. OMISIÓN DE IMPUESTOS Y C.C.

Suspensión de Padrón

VIII. Determinación de Omisión de

IGI, IGE y CC que excedan $100,000.00

Suspensión inmediata del padrón

1.3.4.

VII. Créditos Fiscales que

excedan $100,000.00

por conceptos distintos a IGI,

IGE y CC

Exigibles (no garantizados)

2. OMISIÓN DE IMPUESTOS Y C.C.

Cómo evitarlo:

• Revisar métodos de valoración.

• Revisar incrementables.

• Auditoría:– Legal tenencia.– Plazos temporal.– Proveedores (reglas de origen).

2. OMISIÓN DE IMPUESTOS Y C.C.

Causales:• Inexacta clasificación.

• Omisión de documentos que acredite RRNA / NOM’s

• Invalidación de RRNA (permiso, cupo, aviso, etc) ó NOM.

• Documento falso.

Infracción Sanción MontoArt. 176 f. II LA

Art. 184 f. XIV LAArt. 178 f. IV LA

Art. 185 f. XIII LA70% al 100% V.C.

2% al 10% Info. Comer.

3. INCUMPLIMIENTO DE RRNA/NOM’S

Otros efectos:• PAMA ó Valor Merc. (151 f.II)• Cancelación de patente del A.A. (permiso o cupo) Art. 165 f.

II b)• Suspensión de padrón (Cambio de fracción por lab.

seguridad nac. ó salud publica) 1.3.4 f. XXVI RCGMCE

Cómo evitarlo:

• Auditar el documento (RRNA / NOM) previo a la operación.• Trámites con tiempo.

3. INCUMPLIMIENTO DE RRNA/NOM’S

Causales:• Números de serie cuando existan Art. 36 g) / 177 f VIII L.A. (Ejem. 108 f. III a) LA)

• Incumplir Art .146 LA

Infracción Sanción MontoArt. 176 f. X LA Art. 178 f. IX LA I. Omisión Imp. 130% al 150%

II. Omisión de permiso (vehículos) $2,838.00 a $7,096.00

Las demás del 70% al 100%

Pedi-mento

Factura --------------------

NotaSAT___

4. LEGAL ESTANCIA O TENENCIA

Otros efectos:• PAMA (151 f. III LA)

• Cancelación IMMEX (crédito + de $400,000.00 ó + del 5% Valor merc. Art. 108 semestre anterior.) Art 27 f. II Decreto.

• Suspensión Padrón. 1.3.4 f. XIII RCGCME

Cómo evitarlo:

• Auditoría documental previa y posterior a la operación.

4. LEGAL ESTANCIA O TENENCIA

Causales:• No registrado domicilio de sucursal.• No registrado a mi submaquila.• Prestar maquinaria ó insumos a submaquila.• Tener mercancía de otra IMMEX.

Otros efectos:• Legal tenencia:

– PAMA– Omisión de impuestos– Cancelación IMMEX.– Suspensión Padrón.

Infracción Sanción MontoArt. 177 f. III LA Art. 178 f. III LA 70% al 100% V.C.

5. MERCANCÍA EN DOMICILIO NO

AUTORIZADO

Cómo evitarlo:

•Revisión de operación IMMEX:-Revisión de domicilios de sucursales.-Comunicación interna (almacén, producción, logistica)- Registro de submaquila.- V1 y avisos.

5. MERCANCÍA EN DOMICILIO NO

AUTORIZADO

Causales:• 1ro ó 2do o Transporte merc. no declarada + del 10%.

Excepción:• 3.8.4 f. IX RCGMCE, empresa Certificada IMMEX:

– 3 días HuO, para tramitar un pedimento de impo. temp ó RT

• 3.8.3 f. IX RCGMCE, empresa Certificada :- 10 días HuO, para tramitar un pedimento de impo. def.

• Multa Art. 185 f. I LA $2,049.00 a $3,073.00• Procede cuando el valor mercancía sea - $15,000.00 USD y no Anexo 10.

Infracción Sanción MontoArt. 176 f. X LA Art. 178 f. IX LA I. Omisión Imp. 130% al 150%

II. Omisión de permiso (vehículos) $2,838.00 a $7,096.00

Los demás 70% al 100%

6. MERCANCÍA NO DECLARADA

Otros efectos:•Embargo de todo el embarque como garantía, excepto IMMEX. Art. 151 f. IV y u/p LA.•Medio de transporte como garantía.•Crédito sobre lo no declarado.

Cómo evitarlo:•Hacer el previo.•Comunicación con el proveedor, no muestras sin avisar.

6. MERCANCÍA NO DECLARADA

Causales:

• No contar con documentos.

• No retorno al extranjero en plazos Art.108 LA, Decreto IMMEX y 4.3.25 RCGMCE.– V1

– Físico.

• No cambio de régimen.

Infracción Sanción MontoArt. 177 f. III LAArt. 182 f. II LA

Art. 178 f. III LAArt. 183 f. II LA

70% al 100% V.C.$1,145.00 a $1,717.00 (x c/15)

7. TEMPORALES VENCIDAS

Otros efectos:•No acredita legal tenencia:

- PAMA ó Cobro del Valor de la mercancía.

Cómo evitarlo:

•Tener un sistema de Anexo 24 eficiente.

•Auditoría frecuente de los plazos.

•Regularizar vencidas.

7. TEMPORALES VENCIDAS

Causales:• No cumplir Art 59 f I LA:

– Automatizado.– Actualizado.– A disposición de la autoridad.

Otros efectos:• Presunción de mercancía en posesión y las nac. como extranjera.• No retornadas las temporales aunque ya no las tengas.• Cancelación IMMEX. Art. 27 f. I Decreto.• *Suspensión del padrón. 1.3.4. XII RCGMCE.

Infracción Sanción MontoArt. 185-A LA Art. 185-B LA $10,243.00 a $20,486.00

8. ANEXO 24, NO ACTUAL O NO

LLEVARLO

1.3.4.

XII. No llevar o alterar:

-Contabilidad-Registros

-Inventarios-Medios de

control

10 días

Pruebas

y

Alegatos

a

Glosa

Informa a Glosa:

Causal desvirtuada ó

Procede suspensión

(10 días)

Remite a

AutoridadInvestigadora

8. ANEXO 24, NO ACTUAL O NO

LLEVARLO

Causales: *

Otros efectos:

• PAMA Art. 151 f. VI.

• Suspensión del padrón 1.3.4 f. V RCGMCE.

• Cancelación IMMEX. Art. 27 f. III Decreto.

• Cancelación del A.A. Art. 165 f. III LA

Infracción Sanción MontoArt. 176 f. XI LA Art. 178 f. X LA 70% al 100% VA

9. DOMICILIO FALSO O INEXISTENTE

Falso

Nombre o domicilio fiscal

declarado

Inexistente

No localizable

Importador / Proveedor

Importador / Proveedor

Proveedor

Proveedor extranjero (P.O. Box)

La autoridad busca un domicilio y encuentra una casilla postal.

9. DOMICILIO FALSO O INEXISTENTE 151 F. IV

Cómo evitarlo:•Revisión de los domicilios de mis proveedores.

•Auditoría previa y posterior documental.

•Contar con documentos que acrediten laexistencia y localización de los domicilios.

•Desarrollar instrumentos jurídicos que obliguen ami proveedor a notificarme cualquier cambio alrespecto.

9. DOMICILIO FALSO O INEXISTENTE

Causales:

• Valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% ó más al valor de transacción merc. idénticas o similares.

Requiere orden de Investigación Aduanera o AGA.

Otros efectos:

• PAMA Art. 151 f VII LA.

• Suspensión del padrón. 3.1.4. f. XXV RCGMCE

• Cancelación de Patente de A.A. Art. 54 LA

Infracción Sanción MontoArt. 176 f. I LA Art. 178 f. I LA 130% al 150% Imp.

10. SUBVALUACIÓN

Cómo evitarlo:

•Aplicar correctamente métodos de valoración.

•No utilizar información falsa o inexacta para determinar el valor.

•Contar con soporte que acredite el valor.

10. SUBVALUACIÓN