1 CONTABILIDAD GERENCIAL Empresa y Contabilidad Concepto EMPRESA La empresa es una entidad ECONOMICA...

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CONTABILIDAD GERENCIAL

Empresa y Contabilidad Concepto “EMPRESA”

La empresa es una entidad ECONOMICA conformada básicamente por personas, capital y capacidades técnicas, todo lo cual le permite dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de servicios para satisfacer necesidades con la finalidad de obtener una utilidad.

¿CUAL ES LA NATURALEZA DE LA EMPRESA?

La empresa por si misma NO es una entidad jurídica, sino una entidad económica, razón por la cual para que pueda actuar en la vida del derecho se debe organizar bajo alguna de las formas establecidas en el ordenamiento jurídico

¿ Cómo puede organizarse la empresa desde el punto de vista jurídico?

La empresa puede adoptar cualquier forma autorizada por el Derecho o , mejor dicho, no prohibida por el ordenamiento jurídico

¿ Cuales son las formas jurídicas más comunes de organización de la empresa

Empresa individual Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada Sociedad Responsabilidad

Ltda. Sociedad Anónima

Empresa individual

Organización de medios materiales (capital) e inmateriales (trabajo), ordenados bajo la dirección y responsabilidad de una persona natural (dueño), para la realización de actividades económicas afectas a impuesto.

E. I. R. L. Son personas jurídicas, formadas

exclusivamente por una persona natural, con patrimonio propio y distinto al del titular, que realizan actividades de carácter netamente comercial (no de actividades de segunda categoría).

Sociedad Responsabilidad Ltda.

Es una sociedad de personas solemne, en virtud de la cual los socios limitan su responsabilidad hasta el monto de sus respectivos aportes y la administración puede ser libremente pactada por los socios.

Sociedad Anónima Es una persona jurídica formada

por la reunión de un fondo común, suministrado por accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y administrativas por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables.

CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES

Para lograr que una empresa funcione adecuadamente debe ser administrada en forma óptima, para esto los tomadores de decisión ( administradores, gerentes, directores) necesitan de una exacta, oportuna, suficiente y significativa información, respecto a su empresa.

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CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Es un subsistema integrante del sistema de información de la empresa, regida por principios, normas y procedimientos, que permiten el registro de los hechos económicos y proporciona información para apoyar el proceso de la toma de decisiones, para usuarios internos y externos.

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Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen interés en los estados financieros de una

organización.

Usuarios externos

Clientes

Sindicatos

Potenciales Inversionistas

Analistas

Entidades financieras

Proveedores

Estado: impuestos y control

Competencia

Clasificación

Propietarios

Administradores Usuarios internos

USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE

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CONTABILIDAD GERENCIAL

PROPÓSITO

Facilitar las funciones Facilitar las funciones administrativas de planeación y administrativas de planeación y control así como la toma de control así como la toma de decisiones.decisiones.

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CONTABILIDAD FINANCIERA

La información está relacionada con:

Los recursos de la organización, su uso o destinación La relaciones de propiedad sobre esos recursos Los resultados obtenidos en desarrollo de las operaciones

y, Los cambios en los recursos

PROPÓSITOProporcionar información sobre los Proporcionar información sobre los aspectos financieros de una aspectos financieros de una organización a los diferentes usuarios organización a los diferentes usuarios o interesados.o interesados.

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LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SON:

Estado de situación financiera(Balance)

Estado de resultados integrales El estado de flujos de efectivo Estado de cambios en patrimonio neto

La contabilidad financiera proporciona informes básicos

denominados

ESTADOS FINANCIEROS.

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Muestra la situación financiera de una organización en una fecha determinada, a través de presentar:

Sus recursos (activos) Los derechos de terceros sobre esos

recursos (pasivos), y Los derechos de los propietarios (patrimonio)

Balance General o Estado de Situación Financiera

Nombre de la organización

Nombre del estado (Estado de situación financiera)Fecha dd mm aa (comparada año anterior)

Estructura Estado de situación financiera

ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS DE LARGO PLAZO

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Estado de situación financieraACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVOActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja y Bancos ProveedoresClientes BancosOtras Cuentas por Cobrar EmpleadosInventarios EstadoGastos Pagados por Anticipado Total Pasivo CorrienteTotal Activo Corriente Pasivo No Corriente

Deudas a Largo PlazoActivo No Corriente Total Pasivo No CorrienteActivo Fijo Total PasivoDepreciación PatrimonioAcitvo Fijo Neto CapitalTotal Activo No Corriente Utilidades Acumuladas

Total PatrimonioTOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

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Presenta los resultados financieros obtenidos por un ente económico en un período determinado.

El resultado se determina comparando los ingresos del periodo contra los costos y gastos

Si los ingresos son mayores hay utilidad

Si los ingresos son menores hay pérdida

Estado de resultados integrales

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Estado de resultados integrales

INGRESOS POR VENTAS 10.000

(COSTOS DE VENTAS) -6.500

MARGEN BRUTO 3.500

(GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS) -450

RESULTADO OPERACIONAL 3.050

GANANCIAS 2.000

(PERDIDAS) -800

RESULTADO NO OPERACIONAL 1.200

RESULTADO DEL EJERCICIO 4.250

ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos de la operación Costos de ventas

MARGEN BRUTO

Gastos de administración Gastos de comercialización Otros ingresos Ingresos financieros Otros ingresos financieros Gastos financieros Otros gastos financieros Resultado en inversiones en otras sociedades Diferencias de cambio Corrección monetaria Otras ganancias Otras pérdidas RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO

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Muestra las entradas y salidas de efectivo en un periodo determinado.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

$Efectivo de Operaciones 280.000Ventas y cobros a Clientes 900.000Gastos de Adm., ventas y Remuneraciones -270.000 Compras y pagos a proveedores -350.000

Efectivo de Financiamiento -460.000Pago de dividendos -120.000Préstamos Obtenidos 250.000Pago de pasivos -590.000

Efectivo de Inversiones 140.000Venta de Activo Fijo 140.000

Aumento(Disminución) neto de efectivo -40.000Efectivo y equivalente al inicio del período 420.000Efectivo y equivalente al final del período 380.000

Entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 20xxESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

LOS NOVENTA S.A

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CRITERIOS Y NORMAS CONTABLES

NORMA INTERNACIONAL

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Boletín Técnico 79

El Colegio de Contadores de Chile A.G., respondiendo al compromiso asumido por el país en el marco del proceso de la globalización de la economía, desarrollo un proceso integral para la convergencia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Chile a las Normas Internacionales e Información Financiera( NIIFo IFRS por su sigla en inglés).

NORMA INTERNACIONALBoletín Técnico N°82 ha decidido establecer la obligatoriedad de aplicación de las normas técnicas contenidas en dicho Boletín Técnico para los ejercicios que comiencen el o con posterioridad al 1° de enero de 2013..

IFRS 13

IAS 12

Marco Conceptual

IAS 7

IAS 16

IAS 20IAS 2

IAS 8

IAS 18 IAS 18IAS 17

IAS 1

IFRS 1

IAS 1

IAS 11

IAS 21

IFRS 2

IFRS 2IFR

S 3IFRS 4 IFR

S 5

IFRS 6

IFRS 7IFR

S 8

IFRS 9

IFRS 10IFR

S 11

IFRS 12

IAS 29

IAS 27

IAS 26

IAS 24

IAS 21

Postulados básicos

Empresa en marcha: establece que la vida de la empresa es ilimitada.

Devengado: Indica que la contabilidad no sólo debe registrar lo percibido y lo efectivamente pagado, sino también, aquello que está por recibirse o adeudado.

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Principio Fundamental

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Basado en este principio se registran los hechos económicos de acuerdo a la partida doble, donde

DEBE = HABER

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EjemploActivo = Pasivo + Patrimonio

Activo = Pasivo + (Capital + Resultado)

1.Aporte capital $1.000 efectivo2.Compra mercadería al crédito $100.3.Venta mercadería en $200 al

contado

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Ejemplo, continuación

Activo = Pasivo + (Capital + Resultado)

1) 1.000 = 0 + 1.000 + 02) 100 = 100 + 0 + 03) 200 = 0 + 0 + 200

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DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS

Activo Recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.


Pasivo Obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.


Patrimonio neto Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.


Ingresos Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del ejercicio, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.


Gastos Decrementos en los beneficios

económicos, producidos a lo largo del ejercicio, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

EJERCICIOS

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SISTEMA DE INFORMACION

Todo sistema abierto se caracteriza por tener un flujo de entrada, un proceso de datos y un flujo de salida. El sistema de información contable define lo siguiente:

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ENTRADA HECHOS ECONOMICOS

PROCESO MEDICION-REGISTRO

SALIDA INFORMES FINANCIEROS

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HechosEconómicos

ProcesoEstados

Financieros

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HECHOS ECONOMICOS

Todo hecho susceptible de ser valorizado en términos financieros. Todo hecho que produzca un efecto que se materialice o concrete en un partida de activo y/o de pasivo

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PROCESO CONTABLE COMPRENDE

Recopilación Análisis – Ordenamiento – Clasificación Registro Obtención de información contable

para múltiples usos Interpretación

Preparando informes específicos Analizando cifras

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Como resultado del proceso de registros, el sistema contable entrega estados financieros

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Principio Fundamental

ACTIVO= PASIVO+PATRIMONIO

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CORRIENTES

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

OTROS ACTIVOS

Activos

Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera convertir en efectivo, vender o consumir durante el ciclo de operación, que por costumbre se espera que no sea mayor a un año.

En el Estado de situación financiera las cuentas del activo corrientes se clasifican en orden a su liquidez de mayor a menor.

Activos Corrientes

Facilidad con la que un activo se convierte en efectivo.

LIQUIDEZ

Caja

Bancos

Inversiones temporales

Cuentas por cobrar a clientes

Otras cuentas por cobrar

Inventarios

Cuentas Principales de los Activos Corrientes

Bancos

Representa la disponibilidad en dinero efectivo o en cheques, tanto en moneda nacional como extranjera, a la fecha del balance .

Caja

Representa el saldo disponible en cuentas corrientes en entidades bancarias del país y del exterior, tanto en moneda legal como en moneda extranjera.

Cuentas principales de los Activos Corrientes

Inversiones temporales

Representa las inversiones realizadas con carácter temporal para obtener rendimientos financieros con excedentes temporales de tesorería. Tipos de inversiones temporales: Acciones Certificados de depósito a término Otros título valores con posibilidades de redención (conversión a efectivo) en corto plazo (un año o menos).


Cuentas por cobrar a clientes

Representa el valor de las cuentas por cobrar a los clientes por los bienes o servicios facturados

• Pueden ser clientes del país o del exterior, por tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o en moneda extranjera.

• Se debe llevar un registro detallado por cada uno de los clientes.

Provisión para cuentas por cobrar

Representa el valor de las cuentas por cobrar a clientes que se estima no podrá ser recaudado.


PROVISIÓN PARA CUENTAS POR COBRAR

Por qué se establece y contabiliza la provisión de cuentas por cobrar ?

Porque las empresas pierden recursos dado que algunos de los clientes no pagan la totalidad o parte de las deudas.


Préstamos a socios: Préstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de éstos. Préstamos a empleados: Préstamos a empleados Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la

adquisición de bienes o servicios. Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa

recibirá en el futuro. Anticipos para viáticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viáticos y

gastos de transporte.

Otras cuentas por cobrar o Deudores

Varios

Representa sumas por cobrar originadas en actividades diferentes a las ventas a crédito de bienes o servicios.

Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:


Inventarios Representa el valor de costo de las

mercancías, materias, primas, productos en proceso, productos terminados, materiales y repuestos de que dispone una organización en la fecha del balance.


INVENTARIOS

Las empresas comerciales generalmente sólo muestran inventarios de mercancías, es decir, bienes adquiridos para la venta que no sufren ningún proceso de transformación o adición.

Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.

Las empresas industriales presentan :

Inventarios de materias primas

Inventarios de productos en proceso

Inventarios de productos terminados

Inventarios de materiales y repuestos.


En este grupo se registran el conjunto de bienes que laorganización emplea de manera permanente en el

desarrollo delas actividades que se relacionan con su objeto social. En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual

estáconformado por el precio de compra más cualquier otrogasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.

Propiedad Planta y Equipo

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Tangibles no depreciables

Tangibles depreciables

•Terrenos

•Construcciones en curso

•Maquinaria en montaje

•Construcciones y edificaciones

•Maquinaria y equipo

•Equipo de oficina

•Equipo de computación y

comunicación

•Flota y equipo de transporte

(vehículos).

Propiedad Planta y Equipo

CONSTRUCCIONES EN CURSO

TERRENOS

MAQUINARIA EN MONTAJE

Representa el costo de terrenos urbanos o rurales. No incluye construcciones o instalaciones.

Representa el valor acumulado de las construcciones que se estén adelantando. Es una cuenta transitoria, que se traslada generalmente a edificios u otros depreciables.

Representa los valores de adquisición y montaje de maquinarias que están siendo montadas y acondicionadas. Es una cuenta transitoria que posteriormente debe ser trasladada a cuente de activo de preciable correspondiente.

Tangibles no Depreciables

MAQUINARIA Y EQUIPO

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

(Edificios)

EQUIPO DE OFICINA

Se debe recordar que en esta cuenta se registra únicamente el valor de las edificaciones, ya que el terreno se registra separadamente como no depreciable.

Representa el costo de maquinarias y equipos utilizados en los procesos de producción de bienes y servicios.

Representa el valor de costo de las edificaciones, incluye todos los valores pagados para poner el inmueble en condiciones de uso.

Representa el valor de equipos y muebles utilizados en las actividades administrativas.

Tangibles Depreciables

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN

Representa el valor de los vehículos que se utilizan en actividades propias de la organización.

Representa el valor de los equipos de cómputos y redes de comunicación utilizados en los procesos propios del objeto social.

. Tangibles Depreciables

Las cuentas mLas cuentas máás s representativas sonrepresentativas son ::

MarcasMarcas

PatentesPatentes

FranquiciasFranquicias

ProgramasProgramas para computador para computador (software) (software)

Derechos Derechos de autor.de autor.

Intangibles

Marca

Representa el valor de un nombre y/o un símbolo de una empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca debe ser registrada para poder reconocerle un valor económico.

Representa el valor de un conocimiento o forma especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una medicina o un bebida gaseosa. La patente puede ser formada o adquirida y para que tenga valor económico debe estar registrada.

Patente

Intangibles

Software

Representa el derecho a utilizar un nombre comercial y el uso de procesos específicos para producir bienes o prestar servicios.

Franquicia

Representa el valor de los derechos intelectuales de programas de computador producidos o adquiridos legalmente.

Representa el valor de los derechos de autor sobre libros, música, etc.

Derechos de autor

Intangibles

Son activos que no cumplen condiciones o requisitos para ser clasificados como activos corrientes o como propiedad planta y equipo.

Gastos pagados por anticipado

Cargos diferidos

Inversiones permanentes

Bienes recibidos en pago.

CUENTAS PRINCIPALES

Otros Activos no Corrientes

Cargos diferidos

Representa el valor de servicios pagados por anticipado como seguros, intereses, arrendamientos, etc. El pago anticipado debe ser por períodos mayores a un mes.

Gastos pagados por anticipado

Representa el valor de algunos conceptos que por su cuantía y naturaleza y período de beneficio se difieren.


CARGOS DIFERIDOSCARGOS DIFERIDOS

Se consideran diferidos cuando tienen una cuantía significativa

y el periodo de beneficio o efecto es superior a un mes.

El proceso de convertir los cargos diferidos de activos a gastos

se denomina “amortización”.


Cuentas principales decargos diferidos

Organización y preoperativos

Estudios Investigaciones y

proyectos Mejoras en propiedades

ajena Útiles y papelería Publicidad Propaganda y avisos Contribuciones y

afiliaciones Impuesto renta diferido,

etc,.


INVERSIONES PERMANENTES

Representa los valores invertidos con carácter permanente en

acciones de sociedades de capital o en cuotas partes de capital de

sociedades de personas.

Estas inversiones se realizan generalmente como un complemento al objeto principal de la organización.


Pasivos

Para su clasificación en el balance se tiene en cuenta el criteriode exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el

Pago.

Son las deudas u obligaciones de una organización, las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.

CLASIFICACIÓN

Pasivos corrientes o de

corto plazo.

Pasivos no corrientes o de

largo plazo

PASIVOS CORRIENTES O DE CORTO PLAZO

Son las obligaciones que se deben cubrir en un plazo no mayor de un año (<1) contado a partir de la fecha del balance.

PASIVOS NO CORRIENTES O DE LARGO PLAZO

Son deudas que deben ser cubiertas en un plazo mayor a un año (> 1), a la fecha del balance. Algunas deudas pueden tener porción corriente y porción no corriente.

Pasivos

Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Dividendo o participaciones por

pagar Impuestos, gravámenes y tasas por

pagar Obligaciones laborales Pasivos estimados y provisiones Ingresos recibidos por anticipado Anticipos de clientes

Pasivos Corrientes

Es el Valor de las deudas con entidades financieras, tanto en moneda legal como extranjera, cuyo plazo de vencimiento es menor de un año.

Las deudas con proveedores del país y del exterior, tanto en moneda legal como extranjera, por concepto de mercancías o materias primas adquiridas a crédito.

Valor de dudas diferentes a las de proveedores. En este concepto se incluyen honorarios, servicios mantenimiento, arrendamientos, servicios públicos, seguros, transportes, etc

Obligaciones financieras

Proveedores

Cuentas por pagar

Cuentas principales de los Pasivos Corrientes

valor de las deudas con accionistas o socios por concepto de dividendos o participaciones decretadas y no cubiertas.

Valor de las deudas con el Estado por concepto de impuestos y tasas, tales, como impuesto de renta, IVA, etc.

Valor de las deudas con los empleados y exempleados por concepto de salarios, vacaciones consolidadas, primas de servicios, etc

Dividendo o participaciones

por pagar

Impuestos, gravámenes y tasas por

pagar

Obligaciones laborales


Representa el valor estimado de deudas por diferentes conceptos, como de carácter laboral, por impuestos, por contingencias, etc.

Valores recibidos anticipadamente por servicios que no se han prestado.

Valores recibidos de clientes por bienes o productos que no se han entregado.

Pasivos estimados y provisiones

Ingresos recibidos por

anticipado

Anticipos de clientes


Algunas cuentas representativas de este grupo son

Representa deudas con entidades financieras con plazo mayor de un año. Generalmente tienen porción corriente y porción no corriente.

Obligaciones financieras de

largo plazo

Representa la deuda por bonos en circulación. Esta operación la realizan el Estado o entidades privadas de gran tamaño, en ambos casos a través de una entidad bancaria que avala la operación.

Bonos en circulación

Cuentas principales de los Pasivos no Corrientes

Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los recursos o activos de la organización.

Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los activos menos el valor de los pasivos.

CUENTAS PRINCIPALES

Capital

Reservas

Utilidades del ejercicio

Utilidades de ejercicios anteriores

Pérdidas acumuladas

(Cuenta Obligada)

(Cta. Particular S.D)

Cta. Particular S.A.

Patrimonio

Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se les ha dado una destinación especifica por disposición de la ley, por estatutos o por decisión de los máximos órganos de dirección

Reservas

Representan un aumento patrimonial al cual posteriormente se le puede dar destinación especifica.

• Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra distribuirla a los socios.

• Si en el ejercicio contable se presente pérdida, éstas se presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona una disminución del patrimonio.

Utilidades del ejercicio

Cuentas Principales del Patrimonio

Representa representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores a las cuales no se les ha dado una destinación especifica.

Utilidades de ejercicios anteriores

Cuentas Principales del Patrimonio

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OTRAS DEFINICIONES

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CUENTA

Agrupación de elementos de una misma

naturaleza en las transacciones comerciales

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Estructura y tratamiento de las cuentas

Debe Haber

CARGOS ABONOS

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Su tratamiento en cada caso es:

DEBE HABER

ACTIVO

Aumentos se cargan

Disminuciones se abonan

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DEBE HABER

PASIVO

Disminuciones se cargan

Aumentos se abonan

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DEBE HABER

RESULTADOS

Se cargan Se abonan

Gastos Pérdidas

Ingresos Ganancias

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El Asiento Contable

De la combinación de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLEASIENTO CONTABLE

Es la unidad mínima de registro de las operaciones o transacciones de una organización.

En él se puede registrar una operación o un conjunto de operaciones homogéneas (de la misma operación) ocurridas en un

período máximo de un mes.

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El Asiento Contable

- Clase o tipo de transacción, con indicación de código de transacción si lo tuviere- Fecha y hora de la transacción, esta última si la tuviere- Documento que soporta la transacción, si existe, o los códigos y claves que sustentan la transacción en caso de transacciones electrónicas.- Nombre y código de las cuentas que intervienen - Valores débito y crédito que afectan las cuentas que intervienen

EL ASIENTO EL ASIENTO CONTABLE CONTABLE DEBE DEBE CONTENER LA CONTENER LA SIGUIENTE SIGUIENTE INFORMACIÓN:INFORMACIÓN:

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El Asiento Contable

Ejemplo:

FECHA Y HORA

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Septiembre 24 2:30

p.m.

15241110

Equipo de computador

Bancos

Para registrar la compra de un computador IBM, según F. 1355

2.500.000 2.500.000

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por $2.500.000 según factura No 1355. Se paga con cheque del Banco de Bogotá No 154698.

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LIBRO DIARIO

En el Libro Diario se registra el análisis de la transacción realizada a través de un asiento contable como muestra la lamina anterior.

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LIBRO MAYOR

En el Libro Mayor se registran los cargos y abonos de un cuenta a partir de las anotaciones efectuadas en el Libro Diario.

Este procedimiento de pasar del Libro Diario al Libro Mayor se denomina TRASPASO.

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MANUAL DE CUENTAS

Es un documento detallado que regula e instruye el uso del Plan de Cuentas. Incluye la conceptualización de los niveles de agregación, la descripción y tratamiento contable de las cuentas y el significado del saldo y su presentación en los Estados Financieros

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PLAN DE CUENTAS

Es un listado de cuentas que muestra las cuentas habilitadas por la entidad según sus necesidades de información, control y sirve para uniformar criterios en cuanto a su uso.

EJEMPLO

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