XIII Seminario Internacional sobre Tributación Local

En homenaje al

Prof. Dr. Mario Augusto Saccone

“Propuestas para la reforma de los códigos tributarios municipales”

Darío Paglietta Giorgis15 de noviembre de2013

LEY Nº 8173 Código Tributario Modelo (CTM)

1. Los municipios deben sancionar el Código fiscal que forma parte del Anexo o adecuar sus ordenanzas impositivas a aquél.2. Las Comunas … tendrán que adecuar las mismas... Las que se dicten en el futuro deberán asimismo conformarse al Código.3. Déjase sin efecto toda disposición legal que se oponga a la presente Ley.

Estructura Municipal de Santa Fe

Municipios de 1ra. Categoría (+ 200.000 h.)…. . 2Municipios de 2da. Cat. (+10000 /-200000 h).. 48Comunas (+ 500 / -10.000) ………………………… 312

17 municipios de + 30.000 habitantes reúnen 1.747.505 h. habitantes los que significa un 58,20% de la población en un 5% de las ciudades.

Leyes Orgánicas Municipales

Ley 2756 - Artículo 2 - Las Municipalidades son independientes de todo otro poder en el ejercicio de las funciones que le son propias,

Ley 2439 - Artículo 37 - Las Comisiones Comunales son independientes de todo otro poder en el ejercicio de sus funciones …

Normas Constitucionales

Artículo 123.- …. conforme a lo dispuesto por el art. 5° asegurando la autonomía municipal..

ARTICULO 6. Los habitantes de la Provincia, nacionales y extranjeros, gozan en su territorio de todos los derechos y garantías que les reconocen la Constitución Nacional y la presente …

Aspectos Positivos Generales

• Es necesario un instrumento normativo para aquellas jurisdicciones que no poseen capacidad técnica, profesional y humana

• Brinda un contexto normativo tributario con “cierta” certeza y previsibilidad

Aspectos Negativos Generales

• Vigencia manu militari del CTM• Intromisión en la esfera de competencias

propias de MMyCC• Descontextualización del ámbito y las

condiciones de aplicación del CTM• Misma norma a “TODOS” los MMyCC

Capitulo VDe la determinación de las obligaciones fiscales

Artículo 20 - Procederá cuando no se haya presentado la declaración jurada o se presumiere inexactitud o falsedad en los datos en ella consignados o en la determinación directa, o cuando se prescinda de la declaración jurada como forma de determinación.

Escaso desarrollo normativo

• Brindar el contenido normativo adecuado que debe permitir:

Adaptación de la norma al contexto

Libertad procedimental sujeta a los principios del debido proceso adjetivo

Capítulo IXDe las infracciones a las normas fiscales

Artículo 39 - Las infracciones que sanciona este Código son:1º - incumplimiento de los deberes formales.2º - La mora en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.3º - Defraudación fiscal

Desigualdad en las sanciones atribuidas

• Régimen sancionatorio anacrónico• Solo sanción para la Defraudación (1 a 10)• Necesidad de incorporación de los MMyCC a

la LPT • Insuficiente desarrollo del debido proceso

legal tributario en sede administrativa

Capitulo XIDel recurso administrativo

Artículo 55 - La Resolución del Organismo Fiscal sobre el Recurso de Reconsideración, quedará firme y ejecutoria a los quince días de notificado el recurrente, salvo que dentro de ese plazo se interponga Recurso Contencioso Administrativo ante la Autoridad Judicial competente.

Mecanismo de impugnación administrativo

• ¿Resolución del órgano fiscal?

• Necesidad de Acto Administrativo del máxima autoridad del ente

• Alternativa: incorporar un recurso ante la máxima autoridad que finalice la vía

Recurso Contencioso Administrativo

Artículo 61 - Ningún contribuyente o responsable podrá recurrir a la vía judicial, sin antes haber agotado la vía administrativa que prevé este Código, e ingresado el gravamen.

Tutela Jurisdiccional

• Requisito del previo pago del tributo

• Mantenimiento, eliminación o regulación?

Tasas e Impuestos

Ley 8173. Artículo 3 - Son tasas las prestaciones pecuniarias … deben oblarse al Municipio como retribución de servicios públicos prestados.Ley 2756. Artículo 2 - Las Municipalidades … forman sus rentas, pudiendo establecer impuestos, tasas, derechos o contribuciones, sobre los ramos y materias que se determinen

Inexacta conceptualización

• Desvincular a las tasas de la concepción de servicios públicos

• Coordinar los distintos instrumentos normativos de contenido tributario

Conclusiones

• Mantenimiento del CTM pero con sustanciales modificaciones

• Generar ámbitos de coordinación fiscal entre los distintos MMyCC

• Propiciar la creación de figuras supra municipales o comunales para la gestión tributaria