© 2009 Caipo y Asociados S. Civil de R. L., sociedad civil peruana de responsabilidad limitada y...

© 2009 Caipo y Asociados S. Civil de R. L., sociedad civil peruana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmasmiembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados. 1

El Proceso de Armonización a las NIIF en las Empresas del Sistema FinancieroEl Proceso de Armonización a las NIIF en las Empresas del Sistema Financiero

Wilfredo Rubiños – SocioWilfredo Rubiños – SocioMayo 25, 2009Mayo 25, 2009Wilfredo Rubiños – SocioWilfredo Rubiños – SocioMayo 25, 2009Mayo 25, 2009

AUDIT

FINANCIAL SERVICES


AGENDAAGENDA

1. Proceso de Armonización Desarrollado por la SBS

2. NIIFs de Aplicación Convencional en el Sistema Financiero

3.Diferencia entre las NIIF y las Normas Contables de SBS: Impacto en la Aplicación

4. Comentarios a la Armonización


La SBS ha considerado que la adopción de las NIIF en las entidades por ella reguladas implicará un periodo de transición; durante el cual las instituciones financieras, de seguros y administradoras de pensiones, como la comunidad de negocios, anticiparían el impacto de la aplicación y permita su preparación adecuada.

Para lo cual, desde 2007, ha realizado diversas reuniones con las instituciones financieras, de seguros y administradoras de pensiones para evaluar las diferencias entre las NIIF y las emitidas por la SAB.

Asimismo, está solicitando información para analizar el impacto económico de aplicar las NIIF en las empresas supervisadas.

Por otro lado, está en proceso de modificar el Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero

1. Proceso de Armonización Desarrollado por la SBS1. Proceso de Armonización Desarrollado por la SBS


Oficio Múltiple No. 13910-2007-SBS del 25.07.07, se mencionan diversas NIIF que se evaluarían en el 2007.

Oficio Múltiple No. 24395-2007-SBS del 28.12.07, requería que las entidades presenten información extra-contable consistente en adecuar el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.07 a las NIIF indicadas en el Anexo:

NIC 12 Impuesto a la Renta

NIC 16 Inmuebles Maquinaria y Equipo

NIC 18 Ingresos

NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas

NIC 33 Utilidad por Acción

NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes




Oficio Múltiple No. 17677-2008-SBS del 7.07.08, requiere el análisis de la aplicación en el 2009 de las NIIF 7 “Instrumentos Financieros: Información a Revelar” y NIIF 8 “Segmentos de Operación”.

Oficio Múltiple No. 8138-2009-SBS del 11.03.09

Requiere que las entidades presenten información extra-contable consistente en adecuar el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.08 a las NIIF indicadas en el Anexo:

NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores

NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo

NIC 38 Activos Intangibles

NIC 28 Inversiones en Asociadas y NIIF 3 Combinación de Negocios




En resumen el objetivo de los oficios múltiples requiere revisar las normas antes indicadas, para que se determine extra-contablemente:

Afectar ajustes a patrimonio (Efectos de Aplicación de las NIIF)

Reclasificar cuentas de balance, ganancias y pérdidas y del flujo de efectivo

Compensar cuentas que sean compensables

Establecer revelaciones requeridas por las normas

Determinar costos de procesar información que se debe revelar



Manual de Contabilidad

• La SBS establece que los estados financieros se elaborarán según el Manual de Contabilidad vigente para empresas financieras, y en caso de situaciones no previstas se aplicará las NIIF o los US GAAP. Sin embargo, el Manual hace referencia a algunas normas contables que ya se acepta su aplicación como:

NIC 12 Impuesto a la Renta

NIC 33 Utilidad por Acción

NIIF 3 Combinación de Negocios (no en la amortización)

2. NIIF de Aplicación Convencional en el Sistema Financiero

Continúa ….


Manual de Contabilidad (Proyecto en Consulta) Establece que los estados financieros se elaborarán según las

disposiciones de la SBS, y en caso de situaciones no previstas se aplicarán las NIIF (se elimina referencia a US GAAP). El proyecto hace referencia a normas contables que recomienda su aplicación como:

• NIC 16 Inmuebles Maquinaria y Equipo• NIC 17 Arrendamientos• NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas• NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos• NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos

Contingentes• NIC 38 Intangibles

Se eliminan los rubros de Ingresos y Gastos Extraordinarios e Ingresos y Gastos de Años anteriores.

No se permite la activación de gastos incurridos durante la etapa de organización e instalación.

2. NIIF de Aplicación Convencional en el Sistema Financiero


Según regulaciones de la SBS

Colocaciones

Provisión específica para colocaciones

Las provisiones específicas se determinan según los porcentajes establecidos por la SBS y se registran en los resultados del período. De contar con autorización previa de la SBS, las provisiones se pueden registrar con cargo al patrimonio.

Según las NIIF

Colocaciones

Provisión específica para colocaciones

La diferencia entre el valor en libros y el monto a recuperar (valor presente esperado de flujos de caja descontados a la tasa de interés efectiva original del préstamo) se registra contablemente. El valor esperado a recuperar de las garantías se debe disminuir de la provisión en caso que se estime que el crédito será recuperado mediante la ejecución de la misma.

3. Diferencia entre las NIIF y las Normas Contables de SBS: Impacto en la Aplicación


Continúa ….



Colocaciones

Provisiones genéricas para colocaciones

Aquella cartera clasificada como normal requiere de provisión y se registra en los resultados del período. En algunos casos la SBS autoriza el registro de esta provisión debitando los resultados acumulados (patrimonio).

Es permitido registrar provisiones genéricas voluntarias con cargo a los resultados del período o con cargo al patrimonio.

Según las NIIF

Colocaciones

Provisiones genéricas para colocaciones

Provisiones adicionales efectuadas por requerimiento del ente regulador se registrarán en el patrimonio como apropiación de utilidades retenidas (débito a resultados acumulados y crédito a una cuenta especial de reserva).

Continúa ….





Provisión para Bienes Adjudicados

Se registra en resultados provisiones según las normas de la SBS con porcentajes que obligan el registro de una provisión del valor del costo registrado en un plazo máximo de 60 meses. En adición, es necesario tener valuaciones realizadas por peritos autorizados, las mismas que no podrán tener una antigüedad mayor a un año, debiendo constituirse una provisión por desvalorización en caso el valor neto de realización sea inferior a su respectivo valor neto en libros.

Según las NIIF

Provisión para Bienes Adjudicados

Deben ser registrados al menor valor entre el valor en libros y el valor razonable menos los costos necesarios para ponerlo a la venta. La provisión por el deterioro se registra en los resultados del período.

Continúa ….




√ La Primera Adopción de las NIIF, según la NIIF 1 se requiere de amplias revelaciones que explique como se afectó la posición financiera, el resultado financiero, y los flujos de caja como consecuencia de la transición que incluyen:

Conciliaciones de patrimonio y resultado de la fecha de transición y al final del primer estado comparativo,

Explicación de los ajustes significativos realizados al balance general y al estado de ganancias y pérdidas, e

Identificar de manera separada la corrección de cualquier error cometido bajo los principios contables.

√ La NIC 1 indica que solo se podrá afirmar en las notas a los estados financieros que los mismos se han preparado de acuerdo con las NIIF ai se ha cumplido con todos los requerimientos de las mismas.



√ Se considera que la aplicación de las normas contables dictadas por la SBS resultan en patrimonios menores en las entidades financieras ya que en general son más conservadoras que las NIIF.

√ Durante el proceso de armonización, y tal vez ya en aplicación de las NIIF, la SBS desearía tener implementos de control. Será a través de información extracontable o influenciará la aplicación de algunas normas.

√ Iniciar la convergencia y concordancia de las normas legales con incidencia contable y los principios contables, armonizando el tratamiento de las transacciones y evitar que aquellas similares se registren de forma diferente.

√ Capacitación continua a los profesionales contables relacionados en la preparación y examen de la información financiera de acuerdo con NIIF.



Contacto

Wilfredo Rubiños

KPMG en Perú

+51 (1) 611 3015

[email protected]

www.pe.kpmg.com

Contacto

Wilfredo Rubiños

KPMG en Perú

+51 (1) 611 3015

[email protected]

www.pe.kpmg.com

La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin la debida asesoría profesional después de un estudio detallado de la situación en particular.

KPMG y logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International, una cooperativa suiza.

© 2009 Caipo y Asociados S. Civil de R. L., sociedad civil peruana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmasmiembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.

© 2009 Caipo y Asociados S. Civil de R. L., sociedad civil peruana de responsabilidad limitada y...

Documents

Transcript of © 2009 Caipo y Asociados S. Civil de R. L., sociedad civil peruana de responsabilidad limitada y...