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UNIVERSIDAD NACIONAL SAN AGUSTIN DE UNIVERSIDAD NACIONAL SAN AGUSTIN DE AREQUIPAAREQUIPA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVASFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVASESCUELA DE POSTGRADOESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRIA EN AUDITORIA Y GESTION TRIBUTARIAMAESTRIA EN AUDITORIA Y GESTION TRIBUTARIA
NIAS 700 – 799AUDITORIA TRIBUTARIA
MAESTRANTES: NANCY SHERIDA RIVAS PARRA ANA CRUZ MAMANI ELISBAN FIGUEROA ALATA CESAR COAQUIRA FERNANDEZ ELVIS A. COILA VILCANQUI
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE : DR. ELVIS CALLE CHECA
AREQUIPA – PERUJUNIO 2011
NIANIA 700700EL DICTAMEN DEL
AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Vigente para auditorias de estados Vigente para auditorias de estados financieros por los periodos que financieros por los periodos que terminan el o después del 30 de terminan el o después del 30 de
setiembre del 2002setiembre del 2002
INTRODUCCION: INTRODUCCION: ESTABLECER NORMAS ESTABLECER NORMAS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBRESOBRE
La forma y contenido del dictamen del La forma y contenido del dictamen del auditor, como resultado de una auditor, como resultado de una auditoría practicada por un auditor auditoría practicada por un auditor independiente de los estados independiente de los estados financieros de una entidad. Muchos de financieros de una entidad. Muchos de los lineamientos proporcionados pueden los lineamientos proporcionados pueden adaptarse a dictámenes del auditor adaptarse a dictámenes del auditor sobre información financiera distinta de sobre información financiera distinta de los estados financieros.los estados financieros.
INTRODUCCION: INTRODUCCION: ESTABLECER NORMAS ESTABLECER NORMAS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBRESOBRE
analiza y evalúa las conclusiones analiza y evalúa las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria, si extraídas de la evidencia de auditoria, si los EEFF han sido preparados de acuerdo los EEFF han sido preparados de acuerdo con un marco conceptual y/o normas o con un marco conceptual y/o normas o practicas nacionales.practicas nacionales.
El dictamen del auditor deberá contener El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de la opinión del una clara expresión de la opinión del auditor sobre los estados financieros auditor sobre los estados financieros tomados en su conjunto.tomados en su conjunto.
ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR EN UNA AUDITORÍA AUDITOR EN UNA AUDITORÍA CONDUCIDA DE ACUERDO CON LAS CONDUCIDA DE ACUERDO CON LAS NORMA INTERNACIONALES DE NORMA INTERNACIONALES DE AUDITORÍAAUDITORÍA
Titulo.Titulo.Destinatario.Destinatario.Párrafo introductorio.Párrafo introductorio.Párrafo de alcance.Párrafo de alcance.Párrafo de opinion.Párrafo de opinion.Fecha del dictamen del auditor.Fecha del dictamen del auditor.Dirección del auditor.Dirección del auditor.Firma del auditor.Firma del auditor.
DICTAMENES MODIFICADOSDICTAMENES MODIFICADOS
ASUNTOS QUE NO ASUNTOS QUE NO AFECTAN LA AFECTAN LA OPINION DEL OPINION DEL
AUDITORAUDITOR
ASUNTOS QUE SI ASUNTOS QUE SI AFECTAN LA AFECTAN LA OPINION DEL OPINION DEL
AUDITORAUDITOR
ENFASIS EN EL ENFASIS EN EL ASUNTOASUNTO
OPINION CON OPINION CON SALVEDADSALVEDAD
ABTENCION DE ABTENCION DE OPINIONOPINION
OPINION OPINION ADVERSAADVERSA
NIANIA 700 700 (REVISADA)(REVISADA)EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS
FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERALVigente para dictámenes de Vigente para dictámenes de
auditor fechados en, o después auditor fechados en, o después del,31 de diciembre de 200del,31 de diciembre de 2006
INTRODUCCION: INTRODUCCION: ESTABLECER NORMAS Y ESTABLECER NORMAS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBREPROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBRE
El dictamen del auditor El dictamen del auditor independiente, como resultado independiente, como resultado de una auditoría de un juego de una auditoría de un juego completo de estados financieros completo de estados financieros de propósito general preparados de propósito general preparados de acuerdo con un de acuerdo con un marco de marco de referenciareferencia de información de información financiera diseñado para lograr financiera diseñado para lograr una presentación razonableuna presentación razonable
EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS
El dictamen del auditor deberá El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de la contener una clara expresión de la opinión del auditor sobre los estados opinión del auditor sobre los estados financieros.financieros.
La opinión de auditor sobre un juego La opinión de auditor sobre un juego completo de EEFF declara si los estados completo de EEFF declara si los estados financieros financieros “expresan un punto de vista “expresan un punto de vista verdadero y razonable” verdadero y razonable” y si y si “están “están presentados razonablemente, respecto presentados razonablemente, respecto de todo lo importante”de todo lo importante”..
EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS
Cuando la redacción prescrita por Cuando la redacción prescrita por ley o regulación difiere de manera ley o regulación difiere de manera importante con estas frases el importante con estas frases el auditor cuidadosamente considera auditor cuidadosamente considera si puede haber un riesgo de que si puede haber un riesgo de que los usuarios pudieran malentender los usuarios pudieran malentender la seguridad que se obtiene en una la seguridad que se obtiene en una auditoría de estados financieros.auditoría de estados financieros.
MARCO DE REFERENCIA DE MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLEINFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE
El marco de referencia de información El marco de referencia de información financiera brinda un contexto para la financiera brinda un contexto para la evaluación, por el auditor, de la evaluación, por el auditor, de la presentación razonable de los estados presentación razonable de los estados financieros, incluyendo si estos se han financieros, incluyendo si estos se han preparado y presentado de acuerdo con preparado y presentado de acuerdo con los requisitos específicos del marco de los requisitos específicos del marco de referencia de información financiera referencia de información financiera aplicable para clases particulares de aplicable para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas y transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.revelaciones.
MARCO DE REFERENCIA DE MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLEINFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE
Sin un marco de referencia de Sin un marco de referencia de información financiera aceptable, el información financiera aceptable, el auditor no tiene criterios adecuados auditor no tiene criterios adecuados para evaluar los estados financieros para evaluar los estados financieros de la entidad. La NIA 200 describe la de la entidad. La NIA 200 describe la responsabilidad del auditor para responsabilidad del auditor para determinar si el marco de referencia determinar si el marco de referencia de información financiera adoptado de información financiera adoptado por la administración para preparar por la administración para preparar los estados financieros es aceptable.los estados financieros es aceptable.
ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR EN UNA AUDITORÍA AUDITOR EN UNA AUDITORÍA CONDUCIDA DE ACUERDO CON LAS CONDUCIDA DE ACUERDO CON LAS NORMA INTERNACIONALES DE NORMA INTERNACIONALES DE AUDITORÍAAUDITORÍA
Titulo.Titulo.Destinatario.Destinatario.Párrafo introductorio.Párrafo introductorio.Responsabilidad de la administración por Responsabilidad de la administración por
los estados financieros.los estados financieros.Responsabilidad del auditor.Responsabilidad del auditor.Opinión del auditor.Opinión del auditor.Otras responsabilidades de información.Otras responsabilidades de información.Firma del auditor.Firma del auditor.Fecha del dictamen del auditor.Fecha del dictamen del auditor.Dirección del auditorDirección del auditor
DICTAMEN DEL AUDITOR PARA DICTAMEN DEL AUDITOR PARA AUDITORIAS CONDUCIDAS DE AUDITORIAS CONDUCIDAS DE ACUERDO, TANTO CON LAS NIA, COMO ACUERDO, TANTO CON LAS NIA, COMO CON NORMAS DE AUDITORÍA DE UNA CON NORMAS DE AUDITORÍA DE UNA JURISDICCIÓN O PAÍS ESPECÍFICOJURISDICCIÓN O PAÍS ESPECÍFICO
El auditor puede referirse a que la El auditor puede referirse a que la auditoría se ha conducido de acuerdo auditoría se ha conducido de acuerdo tanto con las NIA, como con normas tanto con las NIA, como con normas nacionales de auditoría, cuando el nacionales de auditoría, cuando el auditor cumple con cada una de las NIA auditor cumple con cada una de las NIA relevantes a la auditoría, y desempeña relevantes a la auditoría, y desempeña cualesquier procedimientos adicionales cualesquier procedimientos adicionales de auditoría necesarios para cumplir de auditoría necesarios para cumplir con las normas relevantes de la con las normas relevantes de la jurisdicción o país.jurisdicción o país.
DICTAMEN DEL AUDITOR PARA DICTAMEN DEL AUDITOR PARA AUDITORIAS CONDUCIDAS DE AUDITORIAS CONDUCIDAS DE ACUERDO, TANTO CON LAS NIA, COMO ACUERDO, TANTO CON LAS NIA, COMO CON NORMAS DE AUDITORÍA DE UNA CON NORMAS DE AUDITORÍA DE UNA JURISDICCIÓN O PAÍS ESPECÍFICOJURISDICCIÓN O PAÍS ESPECÍFICO
El dictamen del auditor deberá El dictamen del auditor deberá referirse a que la auditoría se ha referirse a que la auditoría se ha conducido de acuerdo con las normas conducido de acuerdo con las normas internacionales de auditoría solo internacionales de auditoría solo cuando el auditor ha cumplido cuando el auditor ha cumplido plenamente con todas las NIA plenamente con todas las NIA relevantes a la auditoría.relevantes a la auditoría.
Desempeña cualesquier procedimientos Desempeña cualesquier procedimientos adicionales de auditoría necesarios para adicionales de auditoría necesarios para cumplir con las normas relevantes de la cumplir con las normas relevantes de la jurisdicción o país.jurisdicción o país.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA SIN AUDITAR PRESENTADA CON LOS SIN AUDITAR PRESENTADA CON LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOSESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
El auditor deberá quedar El auditor deberá quedar satisfecho de que cualquier satisfecho de que cualquier información complementaria información complementaria presentada junto con los estados presentada junto con los estados financieros, que no se cubra por la financieros, que no se cubra por la opinión del auditor, se diferencia opinión del auditor, se diferencia claramente de los estados claramente de los estados financieros auditados.financieros auditados.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA SIN AUDITAR PRESENTADA CON LOS SIN AUDITAR PRESENTADA CON LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOSESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Si el auditor concluye que la Si el auditor concluye que la presentación de la entidad de presentación de la entidad de cualquiera información cualquiera información complementaria sin auditar no está complementaria sin auditar no está diferenciada lo suficiente de los diferenciada lo suficiente de los estados financieros auditados, deberá estados financieros auditados, deberá explicar en el dictamen del auditor explicar en el dictamen del auditor que dicha información no se ha que dicha información no se ha auditado.auditado.
NIA 701 –Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
NIA 701
Modificaciones al
dictamen del auditor
independiente.
Asuntos que no afectan la
opinión
Normas y lineamientos sobre circunstancias en las cuales el dictamen delauditor independiente debe modificarse.
¿QUÉ ESTABLECE?
Asuntos que si afectan la
opinión
Circunstancias que pueden dar como resultado una opinión que no sea calificada
a) Énfasis en un asunto
a) Opinión calificada
0 “DE LIQUIDACIÓN”
ACTIVOS: A IMPORTE POR OBTENER EN MOMENTO PRESENTE POR VENTA DE ACTIVO
PASIVOS: POR SU VALOR DE LIQUIDACIÓN
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
b) Abstención de opinión
c) Opinión adversa