Post on 16-Oct-2021
TEMA 3. RETENCIONES
CASOS PRÁCTICOS. 1
RETRIBUCIÓN
Á
CASO PRÁCTICO RESUELTO N. 1
Ignacio Martínez, de 35 años de edad, provisto de DNI número 11.111.111-H,
con contrato indefinido con la empresa DISTRIBUCIONES COMERCIALES SL, que
es a jornada completa. Está casado y tiene dos hijos, uno de 8 años de edad y
otro de 2. En el ejercicio correspondiente al inicio de la relación laboral
obtendrá las retribuciones anuales que se indican a continuación.
- Salario base: 27.045,54 €
- Antigüedad : 3.245,46 €
- Plus de responsabilidad: 7.212,15 €
- Plus Transporte: 991,67€
- 3 pagas extraordinarias de salario base más antigüedad.
SE PIDE: Determinar:
1. Las retribuciones correspondientes al mes de marzo.
2. Hallar las bases de cotización a la seguridad social.
3. Hallar el tipo de retención aplicable.
4. Confeccionar el recibo de salarios.
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RETRIBUCIÓN
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SOLUCIÓN 1º. RETRIBUCIONES EN MARZO:
SALARIO BASE / 12 meses 2.253,79€
ANTIGÜEDAD / 12 meses 270,45€
PLUS DE RESPONSABILIDAD / 12 meses 601,01€
PLUS DE TRANSPORTE / 11 meses 90,15€
TOTAL 3.215,40€
2º BASE DE COTIZACIÓN:
Retribución mensual: 3.215,40€
Prorrata de pagas: 631,06 €
2.253,79€ + 270,45 = 2.524,24 x 3 pagas = 7.572,72€ / 12 = 631,06 €/mes
Base Cotización C. Comunes 3.215,25 + 631,06 = 3.846,46€
Base Cotización C. Profesionales 3.846,46€
La base máxima de cotización para el año 2.018 es 3.751,20. Si tomáramos como
año de referencia 2.018 deberíamos tener en cuenta que la base obtenida es
superior a dicha base máxima, por lo que a todos los efectos computaríamos como
base de cotización la de 3.751,20€.
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b) Deducciones a cargo del trabajador:
Contingencias Comunes 4,7 176,31
Desempleo Tipo General 1,55 58,14
Formación profesional 0,10 3,75
TOTAL DEDUCCIÓN A CARGO DEL TRABAJADOR
6,35 238,20
La cantidad a deducir por cotizaciones a cargo del trabajador a lo largo del año ascenderá a 2.858,40 euros, que es el resultado de multiplicar las deducciones mensuales (238,20) por los 12 meses que tiene el año (238,20*12 = 2.858,40€)
3º TIPO DE RETENCIÓN:
A) Cálculo del tipo de retención inicial:
1º Base para calcular el tipo de retención: 41.209,14€
Rendimiento íntegro (Cuantía total de las retribuciones) 46.067,54€
Cotización a Seguridad Social -2.858,40€
Otros gastos deducibles -2.000,00€
Total base para calcular el tipo de retención: 41.209,14€
2º Mínimo personal y familiar: 9.500,00€
Mínimo del contribuyente 5.550,00€
Mínimo por descendientes 3.950,00€
- 1º hijo: 2.400,00€
- 2º hijo: 2.700,00€
- Menor de tres años: 2.800,00€
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- Total: 7.900,00€
- 50% = 3.950,00€
3º Cuota de retención: 9.1433,98€
3.1 Cuota de retención inicial:
3.1.1 S/ Base para calcular el tipo de retención
Hasta 35.200 8.725,50€
Resto: (41.209,14 - 35.200) × 37% 2.223,48€
Total 10.948,98€
3.1.2 Sobre el mínimo personal y familiar
9.500 × 0,19 1.805,00€
Resultado cuota (10.948,88 - 3.515,00) 9.143,98€
4º Tipo de retención: 19,84%
Cuota de retención × 100 =
9.143,98 × 100 = 19,84 → 19,84%
Total retribuciones 46.067,54
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RETRIBUCIÓN
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La Agencia tributaria tiene un programa de cálculo de retenciones en el siguiente
enlace web: https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R180/index.zul, de
acuerdo al cual se ofrece la siguiente fórmula de cálculo:
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4º CONFECCIÓN DEL RECIBO DE SALARIOS: