Post on 20-Oct-2015
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 710
INFORMACIÓN COMPARATIVA –CIFRAS CORRESPONDIENTES DE PERIODOS
ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
a. Alcance de esta norma
Esta trata de la responsabilidad de los auditores al emitir una opinión sobre estados
financieros con información comparativa atendiendo a cifras correspondientes a periodos
anteriores o estados financieros comparativos.
b. Procesos obligatorios para ser cumplidos por los auditores
- La evaluación de la información comparativa para determinar si esta concuerda con los
importes y otra información presentada en el periodo anterior y la correcta aplicación de
las políticas contables, si en caso estas hubiesen cambiado verificar su correcta
aplicación desde el momento de entrada en vigencia.
- Si durante el proceso de auditoría se detectase una incorrección material en el periodo
actual se aplicaran procedimientos adicionales de auditoría dependiendo de la
circunstancia, esto con el fin de obtener la suficiente evidencia para determinar si existe
una incorrección material.
- Así mismo se solicitaran manifestaciones escritas para todos los periodos a los que se
refiera la opinión del auditor.
La responsabilidad del auditor
Esta se basa en la relación con la información comparativa de estados financieros.
Efectos que implica la aplicación de esta Nía sobre los estados financieros
Estos pueden ser con relación al tipo de opinión que se manifieste de ellos, ya que si en el
informe de auditoría del periodo anterior se emite una opinión con salvedad, denegaba la
opinión o esta era desfavorable y no se ha resuelto la cuestión que dio lugar a esta opinión,
dentro del informe reflejara esta situación mientras que si hay una incorrección material no
se podrá dar una opinión sin salvedad.
Efectos que tendrá en el informe de auditoría
Se derivan del enfoque del marco de información financiera aplicado pudiendo ser cifras
correspondientes a periodos anteriores donde el auditor emitirá opinión sobre el periodo
actual, mientras que si son estados financieros comparativos, el auditor se referirá a cada
periodo para el que se presenten los estados financieros.
Conclusión
El uso de información financiera que pueda permitir una comparación con respecto a
periodos anteriores da una mejor visualización de la situación económica donde el auditor
juega un rol interesante al emitir un informe acerca de la efectividad de los procesos
contables y si estos cumplen los lineamientos mínimos para dar una opinión razonable.
Recomendación
Se recomienda al auditor independiente que domine los términos utilizados dentro de la Nía
710, y realizar una investigación global sobre las políticas de la empresa.
Nía 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados
El alcance de esta NÍA trata sobre la responsabilidad del auditor respecto a información
complementaria incluida en los documentos que contienen los estados financieros esto con
respecto a determinar si esta información se presenta de manera correcta y no contradice
la información contenida en los estados financieros.
Los procedimientos obligatorios a seguir para salvaguardar los estados financieros son
Examinar la información adicional a los estados financieros con el fin de identificar
incongruencias materiales con los estados financieros.
Se acordara con la dirección para obtener la otra información antes de la fecha del
informe de auditoría esto con el fin de examinarla para determinar si existen
contradicciones o que dicha información sea errónea.
La responsabilidad del auditor no cubre la otra información contenida, ni la verificación si
esta se presenta de manera correcta o no. Pero el auditor debe examinar la otra
información porque la credibilidad de los estados financieros auditados puede verse
menoscabada por incongruencias materiales.
Los efectos de esta Nía en los estados financieros son en referencia a la credibilidad que le
sumen o resten los documentos que de adjunten a los estados financieros.
Mientras que el efecto que tiene sobre el informe del auditor, es de modificar o ampliar el
informe dependiendo de la evaluación realizada sobre la otra información así como la
emisión de opinión con salvedad.
Conclusión
La utilización y presentación de información adicional adjunta a los estados financieros y su
correspondiente informe pueden devaluar la confiabilidad de los datos depositados en estos
últimos si existieses inconsistencias materiales.
Recomendación
Antes de aceptar el encargo el auditor independiente debe informarse si durante la
presentación de los estados financieros y su informe habrá otra información, para que este
pueda tener el tiempo suficiente para determinar si existen inconsistencias.
Nía 800 Consideraciones espéciales –Auditorias de estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines específicos
La nía 800 hace referencia a la aplicación de las Nías enfocadas a estados financieros cuyo
marco de información ha sido definido según fines específicos.
Los procedimientos obligatorios a realizar por el auditor son los siguientes
Determinar la aceptabilidad del marco de información financiera aplicado a la
preparación de los estados financieros, tomando en cuenta la finalidad de estos, los
usuarios a quienes se destine así como la efectiva aplicación del marco informativo
con relación a las circunstancias.
Uso de la planificación en una auditoria para determinar si es necesario la aplicación
especial de las demás Nías tomando en cuenta las circunstancias del encargo.
Requerir información sobre la selección y aplicación de las políticas contables para
establecer una interpretación significativa.
La responsabilidad del auditor esta en informar acerca del fin especifico de los estados
financieros así como de los correspondientes usuarios a los que está enfocado su
elaboración. Y en determinar la aceptabilidad del marco de información con referencia al
fin especifico.
Los efectos en los estados financieros se refieren al nivel de especificación o enfoque al
que puedan estar direccionados los datos contenidos en dichos estados, así como a la
exclusividad en el usuario al que fue predefinido, conteniendo información detallada en
ciertos aspectos mientras que otros su profundidad sea casi nula. Esto atendiendo
según sean las políticas contables
El informe de auditoría esta normado por la nía 700, debiendo incluir un párrafo de
énfasis para advertir a los usuarios con relación al marco de información con fines
específicos sobre el que fue elaborado tanto el informe como los estados financieros.
Conclusiones
El auditor debe examinar el marco de información financiera para que esté de una
razonabilidad sobre la aceptabilidad con relación a la circunstancia planteada, políticas
contables y los usuarios del material informativo.
Recomendación
El auditor debe recopilar la suficiente información para determinar si el campo abarcado con
los estados financieros expresa de manera integral la finalidad de estos.
Nía 805 Consideraciones especiales- Auditoria de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero
El alcance de dicha Nía es atender a la necesidad de auditoría de un elemento tomado de
manera independiente.
Dentro de los procedimientos obligatorios para los auditores se encuentran
Cumplimiento a la ética e independencia así como la correcta aplicación de las Nías,
en su totalidad o de manera parcial cuando se incluya una condición y esta no
ocurra.
Determinar la aceptación del encargo con relación a la factibilidad de auditar
solamente un elemento de los estados financieros.
Establecer si la presentación de un solo estado financiero revela la información de
manera adecuada a los usuarios del informe.
Responsabilidad de los auditores, estos deben de establecer si la auditoria de un solo
elemento puede ser eficiente con relación al fin de este.
Efectos en los estados financieros, estos pueden variar atendiendo al elemento auditado
puesto que el enfoque hacia un objeto independiente puede desligar el contexto del
elemento.
Los efectos en el informe de auditoría se ven reflejados cuando el auditor determina que no
es factible realizar esta tarea sobre un elemento independiente.
La expresión que utilice el auditor dependerá del marco de información financiera y las
disposiciones aplicables a este.
Conclusión
La auditoria de un solo elemento del conjunto de estados financieros puede resultar efectiva
atendiendo las necesidades de la institución, mientras que puede efectuar limitaciones si el
marco de información no atiende el tamaño de la circunstancia.
Recomendación
Antes de aceptar el encargo, identificar si es factible la auditoria de un solo elemento o si es
necesario realizarla sobre el conjunto completo de estados financieros
Nía 810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos
Esta nía trata sobre la responsabilidad del auditor de emitir un juicio de valor sobre
estados financieros resumidos derivados de estados financieros auditados por dicho
auditor utilizando las Nías.
Los procedimientos a seguir para el auditor son los siguientes
Evaluar si los estados financieros resumidos revelan adecuadamente el hecho de
ser resumidos así como los criterios aplicados e identifican los estados
financieros auditados.
Si los estados financieros resumidos no vienen acompañados por los estados
financieros auditados expresar donde se pueden obtener estos últimos.
Comparar la información de estados financieros resumidos, con el fin de verificar
si estos concuerdan con los estados financieros auditados.
Dentro de las responsabilidades que tiene el auditor se encuentran
Determinar si es adecuado aceptar el encargo, si y solo si también en contratado
para auditar los estados financieros de donde se derivan los estados resumidos.
Establecer si los criterios aplicados son aceptables
Los efectos de la aplicación de la nía en los estados financieros será el de evaluar si los
estados financieros resumidos revelan la esencia de los estados financieros auditados, esto
para evitar una malinterpretación sobre la información presentada
En lo concerniente al informe de auditoría, si se establece que este merece una opinión sin
salvedad podrá utilizar frases previamente elaboradas, como se muestra en el apartado 9
de dicha nía. Así mismo desde el apartado 14 se presentan los elementos imprescindibles a
contener el informe resumido de auditoría.
Conclusión
El auditar estados financieros resumidos conlleva una comparación sobre estos y su fuente
de origen, siendo necesario para emitir una opinión adecuada que el mismo auditor que
realizo la auditoria a los estados financieros auditados será quien realice la derivada de ella.
Recomendación
Establecer el nivel de aceptabilidad de un encargo derivado de determinar si son
adecuados los criterios aplicados.
E-grafía
Diccionario enfocado a aspectos contables
www.msq-estudiocontable.com/jus/upload/files/images/DICCIONARIO_CONTABLE.pdf