Post on 28-Sep-2018
2
Prever los montos y fuentes de recursos Asignar recursos a los requerimientos de la programación de operaciones Sujeción a los límites legales de las entidades que cuenten recursos provenientes de tributación, aportes a la seguridad social, otros aportes o transferencias de los tesoros del estado Presupuesto indicativo para las empresas y entidades públicas
Artículo 8vo. Ley 1178
Ley SAFCO
Sistema de Presupuesto (SDP)
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
3
a) Políticas Presupuestarias
b) Directrices de formulación
c) Programa de Operaciones
a) Programación de la ejecución
presupuestaria
b) Modificaciones presupuestarias
a) Emitir y presentar información
física y financiera
b) Análisis de información
c) Informe de seguimiento y evaluación
SUBSISTEMAS
PRINCIPIOS DEL
PRESUPUESTO
FORMULACION
PRESUPUESTARIA
COORDINACION DE
LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
SEGUIMIENTO Y
EVALUACION
PRESUPUESTARIA
Equilibrio, Universalidad, Unidad, Exclusividad,
Claridad y Transparencia, Periodicidad,
Continuidad, Flexibilidad
NORMAS BASICAS R.S. 217095
Ley SAFCO
Sistema de Presupuesto (SDP)
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
4
Principios
del SP
Transparencia
El monto
de gastos debe
corresponder al
monto de
recursos en cada
gestión fiscal
El
presupuesto
debe sujetarse a
las posibilidades
reales de su
financiamiento
El presupuesto debe
contener todos los
recursos y gastos
que se estimen disponer y
realizar en
cada
gestión
fiscal
El
presupuesto
debe ser expresado
en términos claros y
difundido al interior
de la entidad y al
público
El
presupuesto
puede ser objeto de
ajustes o modificaciones
sujetadas a
disposiciones
legales y
técnicas
5
COMPONENTES DEL SP
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Formulación su contempla
Estimación del
Presupuesto de Recursos
Definición de
Estructura
Programática
Programación del
Presupuesto de Gastos
según
Programas y
proyectos
Vinculados
al PDES
6
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Estimación del
Presupuesto de Recursos
que
corresponden
a
Límites financieros determinados
por el Min. de Eco Fin Pub por las
transferencias de recursos del TGN
Los recursos propios generados por
el ejercicio de sus competencias
institucionales
Recursos para proyectos y
programas Específicos financiados
por Organismos Nacionales e
Internacionales, por concepto
de transferencias, donaciones
y créditos
La disponibilidad de caja y bancos
al 31 de diciembre de la
gestión anterior
7
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Definición de la
Estructura Programática
del Presupuesto
A ser
definido
por
Cada entidad y
órgano público
En
base a
POA
PEI
PDES
incluye Apertura de
categorías
programáticas
que deberá
identificar
Bienes y servicios que
deberán generar según
sus competencias
Objetivos de gestión,
resultados esperados e
indicadores de desempeño
inherentes al Programa
Asignación de recursos a
cada categoría
programática
8
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Programación
del Gasto
Según
Debe sujetarse a
POA
PEI
PDES
Disponibilidad de recursos
Restricciones establecidas en
las disposiciones legales
Para cada gestión fiscal
9
Subsistema de Ejecución
Presupuestaria
Ejecución
Presupuestaria comprende
Procesos
Administrativos de
Captación de Recursos
Realización de
Desembolsos o Pagos
Ajustes al Presupuesto
aprobado
Programación de
la Ejecución
Presupuestaria
Debiendo
elaborar
Cronograma de
Ejecución de
Gastos
Flujo periódico
estimado de
recursos
iden
tifi
can
do
o
bserv
an
do
Fuentes y
organismos
de financiamiento
Partidas de gasto
Cronogramas
mensuales
de desembolsos
Monto a devengar no exceda la disponibilidad
de recursos
Provisión oportuna de
recursos para el
desarrollo del POA
10
Subsistema de Ejecución
Presupuestaria
Ajustes a la Ejecución
del Presupuesto de Gastos
Modificaciones
al Presupuesto
Por
causa
Sujetas
a
Reglamento
General
aprobado
por DS
Reglamentación
aprobada por
sus Máximas
Instancias
Resolutivas
para
para
Entidades de
la administración
central
Entidades con
autonomía
reconocida
por la CPE
Modificación al POA
Desviaciones respecto
a las Previsiones
presupuestarias
iniciales
11
Subsistema de Seguimiento
y Evaluación Presupuestaria
Seguimiento
de la Evaluación
del Presupuesto
mediante
Reportes de
Ejecución
Financiera
preparados
Deberán
considerar
por
A nivel
A cargo
de
Cada entidad y
órgano público
Agregado o
institucional
Categoría
programática
Relación con la
ejecución física
prevista en el POA
12
Subsistema de Seguimiento
y Evaluación Presupuestaria
Evaluación
del Presupuesto
A cargo de
En forma
Cada entidad y
órgano público
En forma periódica,
durante la ejecución
y al cierre del
ejercicio fiscal
Deberá
posibilitar Identificación de factores
o circunstancias que hubieran
incidido en la ejecución del
presupuesto
Adopción de medidas
correctivas que permitan el
cumplimiento de los objetivos
de Gestión
presentando
Informes de
evaluación al
órgano rector
13
Relación
POA - Presupuesto
OBJETIVOS DE GESTIÓN
•Operaciones de Inversión
•Operaciones de funcionamiento
•Recursos:
- Humanos
- Servicios
- Materiales
- Activos fijos
Programa Presupuestario
• Proyecto
• Actividad
• Partidas presupuestarias
- 10.000
- 20.000
- 30.000
- 40.000
16
Presupuesto Público
“El Presupuesto es un instrumento de
planificación económico-financiero de corto
plazo, en el que se expresa objetivos y metas
del sector público, que son traducidos en
programas operativos anuales, destinados a
prestar bienes y servicios públicos, mediante
la combinación adecuada y eficiente de los
recursos”.
“Un presupuesto es, esencialmente, un plan
de acción expresado en términos
financieros”.
17
Presupuesto es el proceso a través del cual se
elabora, expresa, aprueba, coordina la ejecución
y evalúa la producción pública, así como las
asignaciones financieras de gastos y la
evolución de los recursos necesarios para
satisfacer necesidades colectivas por parte del
Sector Público en un período de tiempo
determinado. Es el instrumento más importante
de Administración Financiera.
18
a) Acto Legislativo
Y Político
b) Instrumento de política
económica
c) Instrumento de Gestión
d) Instrumento de Administración.
e) Instrumento de Control
f) Instrumento para la transparencia
PRESUPUESTO INSTRUMENTO DE MULTIPLES
FINES
19
Instrumentos para la elaboración del POA y
Presupuesto
NBSPOA
N. PLANIFICACIÓN PARTICIPATIVA NBSP
P.D.M.
EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA
FORMULARIOS Y
SOFTWARE
TECHOS PRESUPUESTARIOS
DIRECTRICES
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
20
ETAPAS DEL CICLO
PRESUPUESTARIO
4. Control y
Evaluación
1. Formulación
2. Discusión y
aprobación
3. Ejecución
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
21
PROCESO DE FORMULACIÓN
PRESUPUESTARIA EMISIÓN DE LA POLÍTICA
PRESUPUESTARIA:
•De acuerdo a instrumentos, normas e
instructivos emitidos por el Ministerio
de Economía y Finzas. Pub.
•De acuerdo a políticas del Alcalde y
del Concejo sobre los recursos, gastos,
endeudamiento , etc.
ELABORACIÓN DEL ANTEPROYECTO:
•Se determina los objetivos de gestión del
Gobierno Municipal.
•Se establece la red de objetivos, por
unidades, del Gobierno Municipal, sus
actividades y recursos (humanos, materiales y
servicios).
•Se estiman los recursos por fuente de
financiamiento.
•Se construye la estructura programática
presupuestaria.
•Se ajusta el Anteproyecto de presupuesto
con la inversión concurrente.
PROYECTO DE PRESUPUESTO
MUNICIPAL:
Una vez elaborado, debe ser
presentado al Control Social.
APROBACION DEL PRESUPUESTO
MUNICIPAL:
El alcalde presenta el anteproyecto al
Concejo Municipal para su aprobación .
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
22
Responsables de la elaboración del POA
y Presupuesto Municipal
a) Políticas Presupuestarias
b) Anteproyecto de Presupuesto
c) Proyecto de presupuesto
d) Presentación del Proyectos de Ppto.
e) Análisis y aprobación
• Concejo Municipal, Alcalde
• Secretarías y DAF
• Alcalde
• Alcalde y Control Social
• Concejo Municipal
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
23
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
El Presupuesto por Programas es un instrumento adecuado y útil para
reflejar de forma organizada y sistemática las actividades, obras y
proyectos que realizará en una gestión, y la relación de estos con los
objetivos planteados
Los Gobiernos Municipales:
MISION: producir bienes,
infraestructura y prestar servicios
de acuerdo a las necesidades de
la población.
bienes o
servicios
Intermedios.
Terminales
El presupuesto es el instrumento idóneo de
asignación de recursos físicos y financieros para la
producción de bienes y servicios
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
24
PRODUCTO TERMINAL:
SERVICIO DE SALUD
INSUMOS:
BIEN O SERVICIO
TERMINAL
BIEN O SERVICIO
INTERMEDIO
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
26
Acciones Presupuestarias: “Son centros de programación y asignación de los
recursos necesarios para la producción de bienes y servicios. Sus elementos son:
• Insumos (recursos reales y financieros)
• Producto (necesariamente excluyentes)
• Centro de gestión productiva o
asignación de recursos
Servicios de Salud
Servicios de Educación
Saneamiento Básico, etc.
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
28
Producto
Terminal
P3
Producto
Terminal
P1
Producto
Terminal
P2
N
H
F
E
D
I
G
J
L
B
A
C
ProgramasActividades
Especificas
Actividades
Centrales
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
K
M
Proyectos
29
CATEGORIAS PROGRAMATICAS • PROGRAMA ESPECÍFICOS.- Está relacionado a un objetivo
especifico de gestión, que responde a un línea estratégica. Se conforma por la producción de bienes o servicios (actividades) y la construcción de infraestructura (proyectos)
• ACTIVIDAD.- Muestra la producción institucional de bienes y servicios de acuerdo a sus competencias dentro de un Programa Especifico.
• PROYECTO.- Es la producción de bienes de capital (caminos, edificios, mercados), de uso publico o institucional. Se conforma actividades (por ejemplo supervisión contratada a un tercero)
• PROGRAMAS ACTIVIDADES CENTRALES, para la
asignación de recursos a gastos administrativos no distribuibles
a otros Programas Presupuestarios Específicos.
• PROGRAMAS PARTIDAS NO ASIGNABLES A
PROGRAMAS , para la asignación de recursos destinados a
inversión financiera, pago de deudas, transferencias y otras
asignaciones no distribuibles.
30
Codificación de categorías programáticas
Las categorías programáticas de gasto deberán regirse a la
siguiente codificación:
I. Para los Programas Centrales se utilizará códigos del 00 al 09.
II. Para los Programas Específicos, se utilizará el rango entre “10”
y “96”.
III. Para el Programa Partidas no asignables a programas Activos
Financieros se asigna el código 97
IV. Para Programa Partidas no asignables a programas Otras
Transferencias se asigna el código 98
V. Para Programa Partidas no asignables a programas Deudas
se asigna el código 99
VI. Para la identificación de Proyectos de Inversión Pública se
asignarán los códigos entre “0001” y “9999”.
VII. Para la identificación de Actividades se asignaran los códigos
entre “01” y “99”.
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
31
PROCESO PARA LA DEFINICIÓN DE
ESTRUCTURAS PROGRAMÁTICAS
Política Presupuestaria
Definir la producción terminal (bienes y servicios terminales) (Programas)
Determinar los productos intermedios (bienes y servicios directos) (Actividades u obras)
Determinar los recursos reales y financieros para cada producto intermedio (relación insumo - producto)
Analizar la posibilidad y la importancia de asignar y disponer recursos reales y financieros a cada producto intermedio directo.
Determinar los centros de gestión productiva a nivel de cada producto intermedio directo.
Determinar las acciones presupuestarias de mínimo nivel.
Determinar las acciones presupuestarias agregadas.
Determinar los productos intermedios indirectos: actividades comunes.
Determinar los recursos reales para los productos intermedio indirectos (actividades comunes) y analizar la posibilidad y relevancia de asignar estos recursos.
Determinar los productos intermedio indirectos: actividades centrales.
Determinar los recursos reales para los productos intermedio indirectos (actividades centrales) y analizar la posibilidad y relevancia de asignar estos recursos.
Graficar la Red de acciones presupuestarias.
Identificar la tecnología de producción.
Definir las categorías programáticas.
Codificar la estructura programática.
32
El Gobierno Municipal de Pucarani se ha propuesto como objetivos de gestión:
• a) Incrementar la cobertura de educación en 5%
• b) mejorar y ampliar la infraestructura urbana, e
• c) Mejorar la capacidad productiva de los comunarios del municipio.
Para este propósito se ha definido realizar las siguientes operaciones:
• Construcción de un sistema de riego para la zona Este
• Apoyar la asistencia técnica en actividades pecuarias (vacuna y ovina) a los
productores del municipio
• Dotación de semillas para siembra de forraje para animales
• Enlosetado de avenidas Simón Bolivar y Eduardo Abaroa
• Refacción de la Alcaldía Municipal
• Desayuno escolar para los niñ@s del municipio
• Construcción de 2 escuelas en la comunidades de kelviri y Palcoco
• Dotación de materiales educativos a las unidades educativas del municipio
• Estudio para la instalación de alcantarillado en la capital de Pucarani
El Gobierno Municipal cuenta con instancias y acciones presupuestarias: el
Concejo Municipal que Norma y Fiscaliza la gestión, y el Ejecutivo Municipal
que mediante su Administración Municipal ejecuta el POA.
Elaborar la red de acciones presupuestarias y estructura programática
correspondiente
33
EDUCACIÓN
DESARROLLOPRODUCTIVO
INFRAESTRUCTURA URBANA
PROGRAMAPROYECTOACTIVIDADCENTRAL
SISTEMA DE RIEGO
ASISTENCIA TÉCNICA
DOTACION DE SEMILLAS
ENLOSETADO AV. S.
BOLIVAR
ENLOSETADO AV. E. ABAROA
REFACCIÓN ALCALDÍA
DESAYUNO ESCOLAR
CONSTRUCCIÓN ESCUELA KELVIRI
ESTUDIO ALCANTARILLADO
MAT. EDUCAT
C. MPAL
ADM MPAL
ACTIVIDAD
CONSTRUCCIÓN ESCUELA PALCOCO
34
EDUCACIÓN
DESARROLLOPRODUCTIVO
INFRAESTRUCTURA URBANA
PROGRAMAPROYECTOACTIVIDADACTIVIDADCENTRAL
SISTEMA DE RIEGO
ASISTENCIA TÉCNICA
DOTACION DE SEMILLAS
ENLOSETADO AV. S.
BOLIVAR
ENLOSETADO AV. E. ABAROA
REFACCIÓN ALCALDÍA
DESAYUNO ESCOLAR
CONSTRUCCIÓN ESCUELA KELVIRI
ESTUDIO ALCANTARILLADO
MAT. EDUCAT
C. MPAL
ADM MPAL
CONSTRUCCIÓN ESCUELA PALCOCO
10
12
11
0000
0000
0001
0001
0002
0003
0001
02
01
01
02
01
02
00
0002
0004
35
PRG PYT A/O DENOMINACIÓN
00 0000 00 ACTIVIDADES CENTRALES
00 0000 01 Concejo Municipal
00 0000 02 Administración Municipal
10 0000 00 EDUCACION
10 0000 01 Desayuno Escolar
10 0000 02 Material Educativo
10 0001 00 Construcción Escuela Kelviri
10 0002 00 Construcción Escuela Palcoco
11 0000 00 INFRAESTRUCTURA URBANA
11 001 00 Enlosetado de Av. Simón Bolivar
11 002 00 Enlosetado de Av. Eduardo Abaroa
11 003 00 Refacción de Alcaldía
11 004 00 Estudio de alcantarillado
12 0000 00 Desarrollo Productivo
12 0000 01 Asistencia tecnica
12 0000 02 Dotacion de semillas
12 0001 00 Sistema de riego
38
CÓDIGO DENOMINACIÓN
10000
11000
11100
11700
12000
12100
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
SERVICIOS PERSONALES (grupo)
Empleados permanentes (Subgrupo)
Haberes Básicos (partida presupuestaria)
Sueldos (partida presupuestaria)
Empleados no permanentes
Personal Eventual
SERVICIOS NO PERSONALES
MATERIALES Y SUMINISTROS
ACTIVOS REALES
ACTIVOS FINANCIEROS
SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA Y DISM. DE
PASIVOS
TRANSFERENCIAS
IMPUESTOS, REGALÍAS Y TASAS
OTROS GASTOS
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
41
CLASIFICADOR DE RECURSOS POR RUBROS
•11000 INGRESOS DE OPERACIÓN Este rubro NO debe ser utilizado por los Gobiernos Municipales, ya que esta destinado específicamente al sector empresarial y al sector público financiero
•12000 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS
•13000 INGRESOS TRIBUTARIOS
•14000 REGALÍAS
•15000 OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS PROPIOS
•16000 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
•17000 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
•18000 DONACIONES CORRIENTES
•19000 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
•21000 RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL
•22000 DONACIONES DE CAPITAL
•23000 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
•31000 VENTA DE ACCIONES
•32000 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS DE CORTO PLAZO
•33000 RECUPERACIÓN DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO
•34000 VENTA DE TÍTULOS Y VALORES
•35000 DISMINUCIÓN DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
•36000 OBTENCIÓN DE PRESTAMOS INTERNOS
•38000 INCREMENTO DE OTROS PASIVOS
43
COD. DESCRIPCIÓN
100
110
130
150
170
200
280
300
310
340
410
500
510
540
640
670
700
710
ORGANISMOS FINANCIADORES INTERNOS
Gobierno
Ingresos propios de Operación
Bancos
Fondos de Financiamiento
Organismos de Recursos Específicos
Otros Organismos Financiadores Internos
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS MULTIL
Organismos Regionales
Organismos Extra- regionales
Organismos Financieros
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS BILATERALES
Agencias Financieras
Gobiernos
Organismos No gubernamentales
Bancos Privados y Proveedores
OTROS ORGANISMOS FINANCIEROS EXTERNOS
Otros Organismos Financiadores Externos
CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES
49
Procedimiento para la elaboración del POA y
Presupuesto Municipal
1. Estimación de Recursos Municipales: 1. Coparticipación,
2. Propios (impuestos, tasas, patentes, venta de bienes y servicios),
3. HIPC II,
4. IDH
5. FPS (Convenios suscritos)
6. FNDR (créditos aprobados)
7. Créditos y donaciones
8. Aportes de la Comunidad
9. Saldos de Caja y Banco y cobro de activos
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
50
Procedimiento para la elaboración del POA y
Presupuesto Municipal
2. Distribución de los recursos en gastos corrientes, saldos de la deuda y gastos de inversión
3. Asignación de los recursos a “gastos “fijos”:
1. Gastos de funcionamiento,
2. Deudas pendientes de pago
3. Proyectos en curso
4. SUMI
5. Seguro de Vejez
6. Fondo de control Social
7. Apoyo al funcionamiento de salud
8. Apoyo al funcionamiento de Educación
9. Contraparte de Proyectos cofinanciados
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
51
Procedimiento para la elaboración del POA y
Presupuesto Municipal
4. Incorporación de Nuevos Proyectos insertos en el PDM
5. Incorporación de los requerimientos de Salud y Educación evaluados técnica y económicamente
6. Incorporación de Proyectos priorizados por organizaciones territoriales y funcionales evaluados técnica y económicamente
7. Elaboración de la estructura programática
8. Determinación de las partidas presupuestarias para los proyectos y actividades definidas, montos y fuentes de financiamiento
9. Elaboración de los formularios del POA (Objetivos de Gestión sectoriales, Operaciones de funcionamiento y Operaciones de inversión)
10. Elaboración formulario resumen de presentación del POA al Ministerio de Hacienda
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
52
Presentación del Presupuesto
El presupuesto de la gestión siguiente, debidamente aprobado por
el Concejo Municipal y con el pronunciamiento del Control Social,
debe ser presentado al Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas, conteniendo lo siguiente:
1. Presupuesto de Recursos, ordenados según los Clasificadores
de Recursos por Rubros, por Fuente de Financiamiento,
Organismo Financiador .
2. Cálculo del Gasto de Funcionamiento .
3. Estructura Programática.
4. Presupuesto de Gastos, ordenados según los Clasificadores
por Objeto del Gasto, por Fuente de Financiamiento, Organismo
Financiador y Entidad de Transferencia.
5. Presupuesto del Gasto de Funcionamiento y de Inversión por
Categoría Programática, Fuente de Financiamiento y
Organismo Financiador.
6. Plan de Inversión con recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos, según lo establece el D.S. Nº 28421.
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA