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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOSESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
PROYECTO DE TESIS DE MAESTRÍA:
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANOEVALUACIÓN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS
LIMA – PERÚ
2009
INFORMACIÓN BÁSICA
Facultad : Ciencias Contables
Maestría : En Política y Gestión Tributaria
Mención : Política y Sistema Tributario
Título : ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIOPERUANO, EVALUACIÓN DE SUS
CARACTERISTICAS BASICAS
Ejecutor : CPCC. Pedro M. Ramírez Rossel
Asesores :
Lugar de Ejecución : Lima Metropolitana (UNMSM)
Unidades de Análisis : * Decreto Legislativo Nº 771 de 31-Dic-1993* Constitución Política de 1993 comentada por especialistas.
* Teorías Tributarias mas connotables de los autores
Tipo de Investigación : Básica – LongitudinalInicio : Octubre 2008 Término : Diciembre 2010
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ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO1
EVALUACIÓN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS
- CONTENIDO -
INTRODUCCION
CAPITULO I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1. PROBLEMA PRINCIPAL 2. PROBLEMAS SECUNDARIOS 3. ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
CAPITULO II.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION 1. OBJETIVO GENERAL 2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
CAPITULO III.- JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO 1. JUSTIFICACION DEL PROYECTO 2. IMPORTANCIA DEL PROYECTO 3. LIMITACIONES
CAPITULO IV.- MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION 2. BASE LEGAL 3. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
CAPITULO V.- HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN 1. HIPÓTESIS GENERAL 2. VARIABLES
a. DEPENDIENTES b. INDEPENDIENTESc. OPERACIONALlZACIÓN DE LAS VARIABLES
CAPITULO VI.- METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
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? D.R. por PRR Seg. Ley 13714 y D.Leg. 822.
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2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN 3. METODO DE INVESTIGACION 4. POBLACIÓN Y MUESTRA 5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE INFORMACIÓN 6. TÉCNICAS DEL PROCESO DE TESIS
CAPITULO VII.- ANÁLlSIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 1. ANÁLISIS 2. INTERPRETACIÓN
FUENTES DE INFORMACIÓN
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
ANEXOS
D.R. por PRR Seg. Ley 13714 y D.Leg. 822.
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INTRODUCCIÓN
Este Proyecto de investigación se origina en las observaciones sobre las
características estructurales y dinámicas corto placista del “Sistema Tributario
Nacional” considerando la incidencia de la reforma efectuada en la década de los
90 cuyo énfasis estuvo centrado en mejorar la eficiencia de la estructura
impositiva asi como de la Administración Tributaria con fines recaudatorios.
La Investigación se dirige a abordar los criterios de equidad y gobernabilidad en
la evaluación de la citadas bases estructurales que pretenden identificar
perspectivas de largo plazo, considerando la experiencia internacional y la propia
de la sociedad peruana inmersa indefectiblemente en un proceso de
globalización de e integración cada vez más creciente que reconoce que la
Tributación no solo trata de aspectos económicos, si no que también esta
determinada por factores políticos, capacidades Administrativas y
preocupaciones sobre la Equidad. Aspectos que puedan ser aplicables en su
Reforma y en un contexto más amplio de la Reforma del Estado.
Consideraciones que, no obstante, el crecimiento de la Economía en los últimos
años, a los diferentes impulsos de “ Reformas Tributarias “han sido insuficientes
para consololidadr la eficiencia de la recaudación para satisfacer la cantidad y
calidad de los servicios públicos que la población demanda, como para lograr una
mejora en la Equidad del “Sistema” y ampliar el universo Tributario.
Igualmente , como se puede apreciar el “Sistema Tributario Nacional” presenta
un conjunto de características que se dirigen hacia su debilidad fiscal y
cuestionan la capacidad de las Políticas Tributarias y fiscales en términos de la
redistribución de ingresos y la equidad.
Dentro de la problemática antes referida, se observa, además, que la economía y
finanzas del Estado Peruano se basa en más del 90% de los ingresos por
Tributos y que el Contribuyente al sostenimiento del Estado, por lo general,
rechaza el pago de los citados Tributos porque se “distrae el dinero del Estado en
gastos intrascendentes”, confundiendo la “Obligación Tributaria” con el destino de
los recursos que son dos cosas completamente distintas (1) y que conllevan a su
vez, alejarse de la cultura tributaria (Conciencia Tributaria).
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La investigación se realiza dentro del enfoque dominante cualitativo-inductivo que
busca describir, analizar y evaluar las situaciones, interacciones y conductas
tributarias manifestadas, buscando, igualmente, comprender el fenómeno en su
ambiente usual de vivencia, comportamiento y actuación el que se integrará con
el enfoque cuantitativo – deductivo, para fortalecer la investigación y reportar los
hechos que nos brinden información específica de la realidad que podamos
explicar y predecir.
Los aspectos que acabamos referir comprenden los elementos esenciales sobre
la Tributación y de su Sistema, en sus relaciones principales con la Sociología,
Finanzas Públicas, Economía, Contabilidad, Derecho y la Ciencia del Desarrollo
Socio-Económico.
En consecuencia, se trata de estudiar la formulación de un Sistema social y sus
mecanismos que como proceso modificable, actúan sobre las personas humanas
que tienen percepciones diferentes sobre los mismos y de si mismos y que para
el efecto renunciando a la filosofía descriptivas positivista, ir a la búsqueda de
“leyes” (normas) que se refieran a mecanismos sociales reales. (2). Esto es, que
para conocer a profundidad el problema, se ha elaborado este Proyecto de
Tesis de Maestría, denominado:
“ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO EVALUACIÓN DE SUS CARATERISTICAS BASICAS”
cuyos Objetivos son:
a. Analizar las Teorías Tributarias relacionadas con la estructura técnica de
un Sistema Tributario acorde con la globalización.
b. Analizar el Decreto Legislativo Nº 771 de 31.12.1993 y otras normas
relacionadas con la Estructura del Sistema Tributario Nacional.
c. Evaluar la estructura del Sistema Tributario Nacional que incorpora el
destino de los Tributos a los Gobiernos Central, y Local y para Otros fines.
d. Evaluar que el “Sistema Tributario Nacional” aprobado por el Decreto
Legislativo Nº 771 en el año 1993 hasta el año 2009 si esta constituida en
una estructura técnica adecuada a la equidad de la capacidad económica
de la población del país, con perspectivas al largo plazo.
(1) Derecho Financiero y Tributario Peruano, Pedro Flores Polo, Ediciones JV., 2da. Edición, Lima, Perú, 1986 – pág. 15.
(2) Vigencia de la filosofía, Mario Bunge, Fondo Editorial Univ. I. Garcilaso Vega, Jun, 1999 – Págs. 193 a 199.
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CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1. Problema Principal
Se desconoce las características básicas y los criterios de equidad que
sustentan la Estructura del “Sistema Tributario Nacional” que fuera
formulado y promulgado bajo la “Ley Marco” mediante el Decreto
Legislativo Nº 771 de 31-12-93. Considerando que su énfasis estuvo
centrado en mejorar su estructura así como de la Administración Tributaria
con fines recaudatorios y que al año 2009 no satisfacen la cantidad y
calidad de los servicios públicos que la población demanda.
2. Problemas Secundarios
2.1.Se desconoce los sustentos sobre la revisión y ajustes sobre las
características básicas que debieron realizarse por los menos cada 5
años, como se requiere mundialmente para otorgar “Seguridad Jurídica” a
los Contribuyentes, Inversores nacionales e Internacionales, se haya
realizado las revisiones de dicha estructura y la aplicación de los sustentos
técnicos, antes señalados, teniendo en consideración, además, que más
del 90% de los ingresos o recursos del Perú son de carácter tributario y
que su función es el de atender los fenómenos económicos-financieros
para utilizarlos como factor de promoción y desarrollo económico.
2.2. Se desconoce, igualmente, la existencia de un Plan Integral para la
generalización de una “Cultura Tributaria” (Conciencia Tributaria)
aconsejada por la Teoría Tributaria con el fin de establecer en el ánimo
consciente y voluntario de las personas al sostenimiento del Estado con el
cumplimiento de un deber formal constituido por el pago de los Tributos
para contribuir al desarrollo socio-económico del país.
3. Alcances y Limitaciones de la Investigación
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La investigación se desarrollará sobre la base de los Principios
Constitucionales, Tributarios, Normas y Teorías Tributarias Nacionales e
internacionales la que será integrada con opiniones de profesionales
especializados y estadísticos oficiales públicos sobre la realidad de los
hechos.
Las limitaciones se encuentran reducidas a la información oficial pública
que se solicite a las municipalidades o gobiernos locales y a otras
entidades autorizadas para la Administración de Tributos, las que no
limitarían principalmente los objetivos propuestos.
CAPÍTULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1. Generales
Analizar las Teorías Tributarias relacionadas con las características
básicas de la Estructura de un Sistema Tributario acorde con el proceso de
globalización e integración.
2. Específicos
2.1. Analizar el contenido del Decreto Legislativo Nº 771 de 31.12.1993 y
otras Normas relacionadas con las características básicas de la
Estructura del “Sistema Tributario Nacional”.
2.2. Evaluar la Estructura básica aplicación del “Sistema Tributario
Nacional” que incorpora el destino de los Tributos a los Gobiernos
Central y Local y para Otros fines.
2.3. Evaluar si que el “Sistema Tributario Nacional” aprobado por el
Decreto Legislativo Nº 771 en el año 1993 hasta el año 2009, está
constituida en una estructura básica adecuada a la equidad de la
capacidad económica de la población del país con perspectivas al
largo plazo.
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CAPÍTULO III
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
1. Justificación del Proyecto
Este requerimiento se sustenta como sigue:
a) Por su naturaleza
La necesidad de conocer las características estructurales y dinámicas corto
placista del “Sistema Tributario Nacional” considerando la incidencia de la
Reforma efectuada en la década de los 90 cuyo énfasis estuvo centrado en
mejorar la eficiencia de la estructura impositiva así como de la Administración
Tributaria con fines Tributarios.
b) Por su magnitud
Se abordará identificar los criterios de Equidad que susterón y sustetan el
“Sistema Tributario Nacional” hasta el año 2009 que inciden en la Capacidad
Económica de la población del país y su desarrollo socio – económico
inmersos, indefectiblemente, en el proceso de globalización e integración que
permitan, después de su identifican, presentar las propuestas
correspondientes.
c) Por su trascendencia
La investigación trasciende dado que no obstante, el crecimiento de la
economía en los últimos años, en nuestro país y a los impulsos de “Reformas
Tributarias” estas han sido insuficientes para consolidar la eficiencia de la
recaudación para satisfacer la cantidad y calidad de los servicios públicos que
la población demanda como para lograr mejoras.
d) Según su vulneralidad
La investigación permitirá conocer sus cusas y consecuencias según el diseño
de investigación establecida, susceptible de mejoras.
CAPÍTULO IV
MARCO TEORICO CONCEPTUAL
1. Antecedentes de la Investigación
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Esta investigación se encuentra enfocada (enmarcada) en el requerimiento
globalizado de un Sistema Tributario Peruano (Nacional) estructurada con base
solida teórica Tributaria, con el fin de que los Contribuyentes e Inversionistas en
general, puedan cumplir voluntariamente con el deber de pagar sus Tributos en
forma justa o equitativa en el tiempo dado que los mismos representan casi el
90% de los ingresos o recursos del Estado Peruano quien tiene que aplicarlos
como factor actual de promoción y desarrollo económico, político y social.
En la Biblioteca de la Escuela de Post Grado de la Facultad de Ciencias
Contables de la UNM San Marcos no se encuentran registrado ningún otro
trabajo con los mismos alcances y enfoques de este trabajo de investigación, por
lo que este Trabajo resulta ser INEDITO.
1. Base Legal
Se encuentra constituida por las normas de la Constitución del Estado vigente
(aprobada en 1993) y el Decreto Legislativo Nº 771: Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente desde el año 1994.
2. Marco Teórico Conceptual
El marco teórico conceptual para este Proyecto de Investigación está constituido
por el análisis, la evaluación y exposición de las teorías y conceptos teóricos
científicos de los Principios Constitucionales, Tributarios, Normas y Teoria
científica Doctrina sobre la realidad actual que permitan proyectarla a cinco años,
conforme a los requerimientos de la “Seguridad Jurídica” globalizada para la
sociedad en general.
CAPÍTULO V
HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN*
1.Hipótesis General
Se plantea de acuerdo con la observación de identificar y analizar el sustento de
las bases coherentes y armónicas científicas, empíricas y filosóficas de la Ley
Marco (Decreto Legislativo Nº 771) que formula la estructura del Sistema
Tributario Peruano (Sistema Tributario Nacional) en el año 1993 y su falta de
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revisión y reajustes de acuerdo con la realidad socio-económica al año 2009, es
decir, después de 16 años lo que obstaculizan el desarrollo de la sociedad.
El resultado de la investigación permitiría proponer un marco científico que
sustente y proyecte el Sistema Tributario Peruano por 5 años, de acuerdo
con los requerimientos de “Seguridad Jurídica” globalizados para la
sociedad en general.
*Sera perfeccionada en el semestre siguiente después de recepcionar opiniones
de especialistas sobre trabajos de carácter cualitativo.
2.Variables
2.1Independientes
2.2Dependientes
En este modelo o enfoque dominante cualitativo-inductivo, se integran las
variantes con el fin de identificar las causas y consecuencias producidas
con la formulación del sistema tributario efectuada en 1993 para luego
efectuar las propuestas y recomendaciones científicas como solución.
Estas las podemos graficar como sigue:
VARIABLES ANÁLISIS – CLASIFICACIÓN
ESTRUCTURA EEMENTOS CLASIFICACIÓN
Por su naturaleza
Por su variación
Formulación del Sistema
Tributario Peruano (Nacional)
dispuesto por el Decreto
Legislativo No. 771 de 31-12-
1993.
Propuesta de cambio en la
formulación científica del
Sistema Tributario Peruano.
Relación: causa-efecto
Variable independiente
(x)
Variable Dependiente
(x)
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2.3 Operacionalización de las variables
Variable “x” : Norma legal (Decreto Legislativo No. 771 de
31-12-1993) que dispone la formulación del
Sistema Tributario Nacional (peruano).
Indicadores “x”
X.1 = legalidad
X.2 = destino de recaudación de tributos
Variable “y” : Aplicaciones científicas: principios
constitucionales, tributarios, doctrinarios,
realidad socio-económica a partir del año 2009.
Indicadores “y”
y.1 = Principios Constitucionales
y.2 = Principios Tributarios
y.3 = Doctrina Tributaria
y.4 = Realidad Socio Económica desde el año 2009
CAPÍTULO VI:
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1. Tipos de investigación a emplear
Se encuentra identificada dentro de la Básica – Longitudinal, aplicándose,
igualmente, el documental, histórico, longitudinal y correlacional, debido a que se
analizará la información escrita sobre el tema de investigación, sus eventos
pasados para relacionarlos y compararlos con otros del presente, con el
propósito de evaluar los cambios y medir el grado de relación entre las variables
investigadas.
2.Nivel de Investigación
Es una Investigación no Experimental que está enfocado principalmente a buscar
la profundidad a los datos o a la información, a la separación de los mismos
(dispersión) a la riqueza interpretativa, a la contextualizad del entorno, los
detalles y experiencias únicas que permitan aportar puntos de vista natural y
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holístico de los fenómenos, así como aportar la flexibilidad que corresponda,
tratando de potenciar el desarrollo del conocimiento y la resolución de problemas
dentro de los fenómenos empíricos o formalizados del mundo que nos rodea (la
realidad) que se investiga con seriedad, profesionalismo y dedicación.
3. Nivel de Investigación
Se emplea el método o enfoque dominante cualitativo-inductivo, que busca
describir, analizar y evaluar las situaciones, interacciones y conductas tributarias
manifestadas, buscando, igualmente, comprender el fenómeno en su ambiente
usual de vivencia, comportamiento y actuación, el que se integrará
4. Población y Muestras
Se efectuaran en el último semestre, de acuerdo a la consolidación de la
aprobación de la Estructura anterior.
5. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
- Idem -
6. Técnicas del Proceso de Tesis
- Idem -
CAPITULO VII
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
Se efectuara al terminar todo el proceso de la investigación.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE PROYECTO DE TESIS
Se refiere al índice o sumario de la tesis. Su contenido. Esta constituido por
capítulos fuera y dentro de variables, cuya estructura es la que a continuación se
menciona
FUENTES DE INFORMACIÓN
Se adjunta la relación inicial para el trabajo de investigación
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ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
a. Cronograma
Se desarrollará dentro de los cuatro semestres previstos para atender esta
maestría, efectuándose los ajustes necesarios de acuerdo al avance de los
cursos a desarrollar durante los próximos 3 semestres.
b. Presupuesto
Se encuentra dentro de los alcances económicos para ser atendido. Se irá
reajustando en la medida de los reajustes en los Derechos y Costos de los
Servicios que demanda la preparación, emisión y entrega de los
ejemplares de Tesis.
ANEXOS:
Decreto Legislativo Nº 771 – Ley Marco del Sistema Tributario Nacional del
31 de Diciembre de 1993.
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MATRIZ DE CONSISTENCIA: ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
EVALUACIÓN DE SUS CARATERISTICAS BASICAS
CPCC PEDRO M. RAMIREZ ROSSEL
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
VARIABLES EN ESTUDIO
CLASIFICACIÓN Y PROCESO DE
OPERACIONALIACIÓN
MARCO TEORICO BASES TEORICAS
REVISIÓN DE LA LITERATURA
PROBLEMA PRINCIPAL.
Analizar las características básicas de la
estructura del sistema tributario
nacional.
Identificar los criterios de Equidad
aplicados en las bases estructurales
determinando las perspectivas del largo
plazo inmerso en el proceso de
globalización e integración cada vez
más creciente.
PROBLEMAS SECUNDARIOS.
Identificar y evaluar los sustentos que
permitirían las revisiones y ajustes
sobre las características básicas que
sustenta el Sistema si como del Plan
integral para la generalización de una
“Cultura Tributaria o Conciencia
Tributaria
OBJETIVO GENERAL.
Analizar las Teorías tributarias
relacionadas con las características
básicas del la estructura de un Sistema
tributario acorde con el proceso de
globalización e integración.
OBJETIVOS ESPECIFICOS.
Analizar y evaluar las normas legales y
la estructura básica que sustentan el
Sistema Tributario Nacional que
incorpora el destino de los tributos
adecuados a la Equidad de la
capacidad económica de la población
del país así como de su “Cultura
Tributaria”
VARIABLES
Se integran estas con el fin de observar
los cambios, efectos y relaciones
producidas en ellas.
CLASIFICACIÓN
-Por su naturaleza se encuentran en la
estructura del Sistema Tributario
Peruana.
-Po r el planteamiento del problema esta
enfocada en la estructura del STP
formulada ene l año 1993 y el que
resulte del análisis, evaluación y efectos
al año 2009.
MARCO CONCEPTUAL.
Los términos conceptuales quedaran
totalmente cerrados en el último
semestre de la Maestría.
ANTECEDENTES BASICAS
TEORICAS.
La Investigación es Inédita y se
propone dentro del l requerimiento
globalizado, efectuará una revisión
doctrinaria, normativa legal, nacional e
internacional, integrada con las
opiniones de profesionales
especializados y de las estadísticas
oficiales con el fin de establecer un
Sistema tributario Peruano que permita
a los contribuyentes e inversionistas en
general cumplir voluntariamente con el
pago sus tributos justos y equitativos en
el tiempo dados que los mismos que
representan el 90% de los recursos del
estado peruano quien los tiene que
aplicar como factor actual de promoción
y desarrollo económico, político y social.