Post on 16-Aug-2015
ÁREA ACADÉMICA : CONTABILIDAD
UNIDAD DIDÁCTICA : CONTABILIDAD GENERAL I
PROCESO CONTABLE
DOCENTE : LIC. FREDY BASTIDAS DAMIÁN
APELLIDO Y NOMBRE : LÁZARO BALVIN Heymi
PALIAN- HUANCAYO 2015-I
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PUBLICO SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
PROCESO CONTABLE
1. CONCEPTOEs el conjunto de operaciones que se producen en la contabilidad de una empresa durante un ejercicio económico completo, con objeto de determinar su situación económica-financiera al final del mismo y el valor del resultado periódico
EMPRESA (PATRIMONIO)
HECHO CONTABLE
INEVENTARIO FISICO
BALANCEASIENTOS LIBRO
DIARIO
CUENTAS LIBRO
MAYOR
ESTADO DEL RESULTADO
TRASPASO DE SALDOS DE INGRESOS Y
GASTOS A PY G
control
ASIENTO DE CIERRE
Del asiento de cierre del
ejercicio anterior
Al asiento de apertura de la próxima partida del
ejercicio
DECISOR EXTERIOR
Asientos por las que se saldan las cuentas
- Identificación, Valoración y Registro de los hechos contables del ej.- Antes de elaborar los estados contables los saldos de las cuentasdeben representar adecuadamente el valor de los elementospatrimoniales periodificación, amortización, etc.
ASIENTO DE APERTURA
2. ETAPAS
• FASE DE INICIO O APERTURA• FASE DE DESARROLLO O REGISTRO DE HECHOS CONTABLES• FASE DE CIERRE
2.1. FASE DE INICIO O APERTURA• Apertura de Libros: Consiste en el traspaso, a todos los libros, del valor
(saldo) que tenían, al finalizar el ejercicio anterior, todas las cuentas (activos, pasivos y patrimonio
neto)
El primer día del ejercicio Reapertura de cuentas Diario y MayorAsiento de Apertura (Inverso al Asiento de Cierre del ejercicio anterior)
2.2. FASE DE DESARROLLO O DE LOS REGISTROS CONTABLES
Esta fase ocupa prácticamente la totalidad del ejercicio, consiste en:a) Identificar, valorar y registrar los hechos contables originados en las
transacciones con el exterior al recibir o remitir los documentos acreditativos de las transacciones (facturas).
Criterio claro sobre cuándo deben registrarse
las anotaciones Cuando se dispone de los datos necesarios.
No obstante, ello también nos obliga a que al final del ejercicio tengamos que:
- Contabilizar operaciones para las que aún no se han emitido o recibido las facturas Operaciones no Formalizadas
- Traspasar a ej. futuros los Iº y Gº de losque hemos emitido o recibido facturas(y, por tanto, están ya contabilizados)
pero que corresponden a ej. Siguientes Periodificación
b) Identificar, valorar y registrar las pérdidas ocasionadas por circunstancias excepcionales (accidentes, robos, catástrofes).
c) Elaborar periódicamente (recomendable al menos trimestralmente y siempre antes de las operaciones de cierre) el Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos (estado contable en el que se recogen las sumas y saldos de todas las cuentas en un momento determinado, resultando útil para detectar errores y anomalías en la contabilización).
2. 3. FASE DE CIERRE Esta fase consiste en la realización de operaciones encaminadas a:
Determinación de resultados (regularización)
Cierre de las cuentas y de la Contabilidad
OBJETIVO:ELABORACION DE LAS CUENTAS ANUALES
(Estados contables agregados que pretender representar la situación económica – financiera y el resultado obtenido por la empresa durante el periodo)
REGULARIZACIÓN
ELABORACION DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANACIAS
TRASPASO DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS A PERDIDAS Y GANACIAS
ELABORACION DEL BALANCE
CIERRE DE LOS LIBROS CONTABLES
personificación clasificación correcta adecuación de saldos (Inventarios
y Extracontables) Correcciones valorativas y ajustes
de valor razonable
- Operaciones no formalizadas- Periodificación en sentido escrito
REGULARIZACIÓN
Es aquella parte del Proceso Contable que consiste en efectuar los apuntes contables necesarios para que cada elemento patrimonial y cada partida de Iº y Gº estén
correctamente representados y valorados en sus correspondientes cuentas
Con la Regularización se pretende
Obtener una visión ajustada delpatrimonio de la empresa
Determinar el Resultado Contable
Para ello, partiendo delBalance de Comprobación Ajustes y Anotaciones
3. LAS OPERACIONES ECONOMICAS
se denominan operaciones económicas. A los medios empleados los llamamos costo (que se eliminan de nuestra
disposición) a los medios obtenidos los llamamos producto (que entran en el círculo de nuestra disposición).
Costo y producto se encuentran en cualquier operación económica: por ejemplo, alquilo una casa: el costo es el alquiler,
el producto es el uso de la casa. Fabrico un reloj: el costo está constituido por el trabajo y materiales empleados, mientras que
el producto es el reloj terminado.
4. IDENTIFICACION DE LAS OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones económicas que ocurra en una organización o empresa.
TIPOS DE OPERACIONES
RUTINARIAS
NO RUTINARIAS
OPERACIONES BASICAS
OPERACIONES DE APOYO
4.1. OPERACIONES RUTINARIASLas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las
actividades
OPERACIONES BSICAS OPERACIONES DE APOYO
Para obtención de los bines o servicios que
construyen un objetos social de la organización
Su propósito es servir de suporte para la
prestación de las operaciones básicas
Pueden tener usuarios y clientes internos y
externos
Generalmente tiene usuarios y clientes
externos
4.2. OPERACIONES NO RUTINARIAS
Daños o Perdidas por cosas fortuitas. Perdidas por fallos judiciales. Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos,
etc.
Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles procedimientos específicos.
AQUELLAS CUYA FRECUENCIA NO ES
FRECUENTE NI UNIFORME
5. RECOLECCION O CAPTURA DE INFORMACION
SISTEMA DE INFORMACION
CONTABLE
CAPTURA O RECOLECTA
INFORMACION
ATRAVES QUE PARA CADA UNO DE LAS OPERACIONES SE
DEFINA
DEBE SER QUE TODA INFORMACION LLEGUE, CON LA
CONDICION DE INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
6. CLASIFICACION Y REGISTRO DE CONTABILIDAD
Se clasifica y registra en asientos de contabilidad:
Esquema basado en el principio de la partida doble que permite registrar hechos económicos de manera individual o colectiva
ASIENTO DE CONTABILIDAD
PARTIDA DOBLE
El debe y el haber estas convenciones adquieren significado cuando ellas se registran las cuentas que pueden clasificar y resumir las transacciones u
operaciones.
CUENTAS CONTABLES
CUENTAS REALIS O DEL BALANCE
Se registran operaciones que afectan los
resultados financieros de la organización
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
CUENTAS DE RESULTADO DE GANANCIAS O
PERDIDAS
Se registran operaciones que afectan la situación
financieros de la organización
6.1. ASIENTO CONTABLE
Es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada contable relacionada con la actividad que realiza.
DEBE DE CONTENER
Clases o tipos de transacción, con indicación de código se transacción si lo tuviere
Fecha de transacción esta ultima si lo tuviere
Documento que soporte la transacción, si existe o los códigos y claves que sustentan la transacción en caso de transacciones electrónicas..
7. RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE
OPERACIONES
REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS
OPERACIONES RUTINARIAS
OPERACIONES NO RUTINARIAS
REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS
AREAS Y/O CONTABILIDAD
LIBROS AUXILIARES CONTABLES
LIBRO DIARIO COLUMNARIO
LIBR
O M
AYO
R Y
BALA
NCE
S
ASIENTOS CONTABLESRegistro por grupos de
operaciones homogéneas
ASIENTOS CONTABLES Registro individual de
operaciones
CONTABILIDAD
LIBROS AUXILIARES CONTABLES
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADO
OTROS INFORMES