Centro Regional del IEF en

ANTONIO MONTERO DOMÍNGUEZ

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Centro Regional del IEF en Sevilla

SEMINARIO “PROCEDIMIENTO INSPECTOR”Las Palmas

13 de DICIEMBRE de 2010

EL TIEMPO EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR

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PROCEDIMIENTO INSPECTOR

REGULACIÓN

• NORMA GENERAL– 104 LGT

• 6 MESES SALVO REGLA ESPECÍFICA

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• RECAUDACIÓN– PROCEDIMIENTO DE APREMIO

– PLAZO INDEFINIDO SALVO PRESCRIPCIÓN

– SUBPROCEDIMIENTOS

• INSPECCIÓN

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• INSPECCIÓN– 12 MESES

– AMPLIACIÓN POR OTROS DOCE MESES

INSPECCIÓN

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• AMPLIACIÓN

• CADUCIDAD

• INTERRUPCIÓN INJUSTIFICADA

• INTERRUPCIÓN JUSTIFICADA

• DILACIONES NO IMPUTABLES A LA ADMINISTRACIÓN

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ADMINISTRACIÓN

• PRESCRIPCIÓN

• CRÍTICA DOCTRINAL A LOS MECANISMOS DE DETERMINACIÓN DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR– NO A LA LGT

– SI A LA REGULACIÓN REGLAMENTARIA

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• ¿DESNATURALIZACIÓN DE LA PREVISIÓN DEL LEGISLADOR?

• HABILITACIÓN LEGAL EXPRESA

• HABILITACIÓN LEGAL GENÉRICA

AMPLIACIÓN PLAZO

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AMPLIACIÓN PLAZO

LGT

• 150.1.a): ESPECIAL COMPLEJIDAD– SUPUESTOS LEGALES

• VOLUMEN OPERACIONES

• DISPERSIÓN GEOGRÁFICA

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• DISPERSIÓN GEOGRÁFICA

• CONSOLIDACIÓN FISCAL

• TRANSPARENCIA

RGAT

• 184– VINCULADAS

– INCUMPLIMIENTO OBLIGACIONES CONTABLES

– DESAPARICIÓN CONTABILIDAD-REGISTROS

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– TRAMAS

– SIMULACIÓN, FACTURAS FALSAS

– COMPROBACIONES MULTIFÁSICA

– BENEFICIOS FISCALES CON IMPLICACIÓN DE OTROS OBLIGADOS

LGT

• 150.1.b): OCULTACIÓN ACTIVIDADES

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RGAT

• 184.3– INEXISTENCIA DE AUTILIQUIDACIONES O

DECLARACIONES

– ACTIVIDADES REALES DISTINTAS DE LAS

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– ACTIVIDADES REALES DISTINTAS DE LAS DECLARADAS

RGAT

• AUTOLIMITACIÓN– 6 MESES

• SEGURIDAD JURÍDICA– PROCEDIMIENTO

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– PROCEDIMIENTO

• ACUERDO– EXPRESO

– NO RECURRIBLE DE FORMA INDEPENDIENTE

DOCTRINA TRIBUNALES

• CONSIDERACIÓN BÁSICA– MOTIVACIÓN

– ES IMPRESCINDIBLE CEÑIR EL SUPUESTO OBJETIVO DE LA NORMA AL CASO CONCRETO

– PROTOCOLO

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– PROTOCOLO• ACTUACIONES DESARROLLADAS• DIFICULTADES ENCONTRADAS• DILIGENCIAS PENDIENTES• PREVISIÓN DEL PLAZO NECESARIO• DESCRIPCIÓN CRONOLÓGICA: HACIA ATRÁS-HACIA EL

FUTURO

INTERRUPCIÓN JUSTIFICADA

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LGT

• 104.2 último párrafo

• CAUSA ESPECÍFICA– 150.4.a): Remisión a delito

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RGAT

• 102: REGLAS GENERALES– EXTENSIÓN DE LOS EFECTOS: NO

ESTANQUEIDAD

– AFECTAN AL PROCEDIMIENTO

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– AFECTAN AL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR

– OBLIGACIÓN DE DOCUMENTAR

– DERECHO DEL OBLIGADO A CONOCER EL CÓMPUTO

RGAT

• PROACTIVIDAD– 102.7

• EJEMPLOS CONCRETOS– 103.d)

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– 103.d)– 103.e)

RGAT

• 103: CAUSAS DE INTERRUPCIÓN– TASADAS POR MANDATO LEGAL

• PETICIÓN DE DATOS

• DELITO

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• DELITO

• ARTÍCUO 15 LGT

• ACTUACIONES AFECTADAS POR CAUSAS PENALES (EXCEPTO 305 CP)

• CONFLICTO COMPETENCIAL CON FORALES

DOCTRINA TRIBUNALES

• ELEMENTO BÁSICO COINCIDENTE CON LA AMPLIACIÓN DEL PLAZO– MOTIVACIÓN

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DILACIONES NO IMPUTABLES A LA ADMINISTRACIÓN

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ADMINISTRACIÓN

LGT

• 104.2 último párrafo– Habilitación legal general: DF 9ª LGT

– Mero listado ejemplificativo

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RGAT

• 102: REGLAS GENERALES– IDENTIDAD CON INTERRUPCIÓN

JUSTIFICADA

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RGAT

• 104: CASUÍSTICA– APORTACIÓN DOCUMENTACIÓN POST TRÁMITE

AUDIENCIA– AMPLIACIONES PLAZO– PARALIZACIÓN IMPUTABLE AL OBLIGADO EN

PROCEDIMIENTOS INICIADOS A INSTANCIA

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PROCEDIMIENTOS INICIADOS A INSTANCIA– RETRASOS EN NOTIFICACIÓN IMPUTABLES AL

OBLIGADO– APORTACIÓN DOCUMENTAL EN ESTIMACIÓN

INDIRECTA– PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA DE

DECLARACIONES, COMUNICACIONES O SOLICITUDES

RGAT

• DISTINCIÓN ENTRE INTERRUPCIÓN JUSTIFICADA Y DILACIÓN– ¿POR LOS EFECTOS?

– ¿POR LA CARGA PROBATORIA DE SU

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– ¿POR LA CARGA PROBATORIA DE SU EXISTENCIA?

– ¿SUBJETIVA?• ¿QUIÉN PROVOCA CON SU ACTUACIÓN,

ACTIVA U OMISIVA, LA IMPOSIBILIDAD DE CONTINUAR EL PROCEDIMIENTO?

DOCTRINA TRIBUNALES

• ELEMENTO BÁSICO– MOTIVACIÓN

– NECESIDAD DE EVALUACIÓN DEL IMPACTO DE LA SITUACIÓN EN LA

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IMPACTO DE LA SITUACIÓN EN LA MARCHA DE LA COMPROBACIÓN

– NO ESTANQUEIDAD.• PRINCIPIO DE PRUDENCIA: PROACTIVIDAD

DOCTRINA DE LOS TRIBUNALES

• RETRASO EN LA APORTACIÓN DE DOCUMENTOS– DOCUMENTACIÓN OBLIGATORIA VS NO

OBLIGATORIA

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– DILACIÓN REFERIDA A DOCUMENTOS RELEVANTES

– SUMINISTRO EN DETERMINADOS FORMATOS

– PLAZO PARA APORTAR: NO COMPUTABLE

– OBLIGACIÓN DE CONSIGNAR EL PLAZO OTORGADO

– OBLIGACIÓN DE CONSIGNAR CUALQUIER POSPOSICIÓN O AMPLIACIÓN DE PLAZOS Y DE MOTIVAR SU NECESIDAD

– NO EXISTE DILACIÓN SI SE HAN PODIDO CONTINUAR LAS ACTUACIONES:

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CONTINUAR LAS ACTUACIONES: PROACTIVIDAD

– NO DILACIÓN SI LA DOCUMENTACIÓN YA HA SIDO PRESENTADA CON ANTERIORIDAD

• RETRASO EN LA COMPARECENCIA– NO ES DILACIÓN EL LAPSO ENTRE

CITACIÓN Y FECHA DE COMPARECNCIA

– NECESIDAD DE DOCUMENTAR LA INCOMPARECENCIA

– NECESIDAD DE REACCIÓN INMEDIATA A LA INCOMPARECENCIA

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LA INCOMPARECENCIA

• AMPLIACIONES DE PLAZO– ES NECESARIA RESOLUCIÓN

ADMINISTRATIVA EXPRESA CONCEDIENDO LA AMPLIACIÓN

– TODA AMPLIACIÓN O POSPOSICIÓN DEBE SER OBJETO DE DOCUMENTACIÓN

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• VACACIONES– DOCTRINA CONTRADICTORIA

• TEAC: DILACIÓN (EL DERECHO A LAS VACACIONES NO TIENE CARÁCTER FISCAL)

• AN: NO DILACIÓN (EXISTE OBLIGACIÓN LEGAL DE CONCEDER LAS VACACIONES)

• GRUPO DE SOCIEDADES

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• GRUPO DE SOCIEDADES– DILACIONES IMPUTABLES A DOMINADAS

NO PUEDEN INVOCARSE FRENTE A DOMINANTE POR FALTA DE CONOCIMIENTO

INTERRUPCIÓN INJUSTIFICADA

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INJUSTIFICADA

LGT

• 150.2– PLAZO: 6 MESES

– CONSECUENCIAS• NO INTERRUPCIÓN PRESCRIPCIÓN

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• NO INTERRUPCIÓN PRESCRIPCIÓN

• INGRESOS A CUENTA

• NO CADUCIDAD

RGAT

• 184.6– REINICIO

• 184.7– INTERRUPCIÓN PRESCRIPCIÓN TRAS

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– INTERRUPCIÓN PRESCRIPCIÓN TRAS REINICIO: NO ESTANQUEIDAD

DILIGENCIA ARGUCIA

• ACTUACIONES DE CONTENIDO INNECESARIO Y PURAMENTE DILATORIO POR SER UN ARTIFICIO GENERADO CON EL USO IMPROPIO DE POTESTADES OTORGADAS PARA FINES DISTINTOS Y A

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OTORGADAS PARA FINES DISTINTOS Y A LAS QUE NO PUEDE OTORGARSE EFECTIVOS INTERRUPTIVOS DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

• CASUÍSTICA

PRESCRIPCIÓN

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PRESCRIPCIÓN

LGT

• RESERVA LEGAL– ARTÍCULOS 66 A 69

• ACCIÓN LIQUIDATORIA

• PLAZO

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• PLAZO

• INICIO

• INTERRUPCIÓN

PROCEDIMIENTO SANCIONADOR

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SANCIONADOR

LGT

• PRESCRIPCIÓN– 189

• CUATRO AÑOS

• INICIO: COMISIÓN INFRACCIÓN

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• INICIO: COMISIÓN INFRACCIÓN

• INTERRUPCIÓN

LGT

• CADUCIDAD– 209.2: PLAZO DE INICIO

• TRES MESES

– 211: DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

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– 211: DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO• 6 MESES

– DILACIONES E INTERRUPCIONES COMO EN APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

• CADUCIDAD– IMPOSIBILIDAD LEGAL DE REINICIO