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Ejemplo:
Una persona fsica dedicada a la venta de muebles y que ademspercibe ingresos por servicios profesionales, quien inici actividadesen 2013 desea retirar las utilidades del ejercicio 2014 a n de hacerfrente a sus gastos personales. Los datos son los siguientes. Primeroprocedemos a determinar el impuesto sobre la renta (ISR) anual delejercicio de 2014:
Determinacin de la utilidad gravable delejercicio 2014
Ingresos acumulables $3307,600.00
() Deducciones autorizadas 2260,938.00
(=) Utilidad scal $1046,662.00
() PTU pagada en el ejercicio 0.00
() Prdidas scales de ejerciciosanteriores 15,368.00
(=) Utilidad gravable $1031,294.00
() Deducciones personales 55,400.00
(=) Base gravable $975,894.00
Aplicacin de la tar ifa del art culo 152
Base gravable $975,894.00
() Lmite inferior (LI) 750,000.01
(=) Excedente sobre LI $225,893.99
(x) Tasa de impuesto 32%
(=) Impuesto previo $72,286.08
(+) Cuota ja 180,850.82
(=) ISR del ejercicio $253,136.90
()Pagos provisionales de ISRefectuados en el ejercicio 184,900.00
() ISR retenido 63,723.00
(=) ISR a cargo $4,513.90
()Subsidio para el empleo (SPE)pagado a los trabajadores 4,513.90
(=) ISR a pagar en el ejercicio $0.00
Otra de las obligaciones en materia laboral es el pago de la partici-pacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Acontinuacin se determina la renta gravable para efectos de la PTU
en caso de tener trabajadores:
En el caso de las personas f-sicas que realizaban actividadesempresariales hasta 2001, tenanun rgimen scal muy parecido alde las personas morales, razn porla cual era complicado retirar lasutilidades. Hay que recordar queel artculo 133-A del Reglamentode la Ley del Impuesto sobre laRenta (RLISR), vigente hasta 2001,dispona lo siguiente:
Ar tculo 133-A.Los contribu-
yentes a que se refiere esta
Seccin que trabajen en su propiaempresa, podrn efectuar retiros
mensualmente por un monto equi-
valente al salario de mercado
que se pague por una actividad
similar a los servicios que desa-
rrolle en su empresa. Dichos reti-
ros tendrn el tratamiento aplicable
por la Ley a los ingresos por sa-
larios y en general por la prestacin
de un servicio personal subordi-
nado. El impuesto as determinado
tendr el carcter de pago provi-sional y se enterar conjuntamen-
te con el pago provisional a que
se refere el artculo 111de la Ley.
(El uso de negrillas dentro del
texto es nuestro.)
As, las personas fsicas conactividades empresariales podanhacer retiros mensuales va salario
de mercado a n de que no fueranconsiderados como dividendos.
Sin embargo, a partir del 1 deenero de 2002 es ms fcil retirarlas utilidades por el esquema detributacin, as las personas fsicascon actividades empresariales yprofesionales podrn retirar lasutilidades contables,por lo queno es necesario asignarse un sa-lario en el negocio, para ello serecomienda llevar un buen control
de los ingresos y gastos.
Es el ISRque se
paga a laautoridad
scal
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Artculos
Ingresos acumulables $3307,600.00
() Deducciones autorizadas 2260,938.12
(=) Utilidad scal $1046,661.88() Porcentaje 10
(=) PTU por dis tr ibu ir $104,666.19
Como se coment antes, es recomendable tenerutilidades contables para proceder al retiro, de otraforma no es viable porque se estara descapitalizan-do el negocio.
A continuacin se elabora el estado de resultadosal 31 de diciembre de 2014, el cual nos servir para
determinar la utilidad neta del ejercicio y as poderelaborar el balance general:
Estado de resultados del 1 de enero al 31de diciembre de 2014
Ingresos por actividadesempresariales y profesionales $3294,800.00
() Devoluciones, descuentos obonicaciones sobre ventas 104,200.00
(=) Ingresos netos $3190,600.00
() Costo de ventas 200,800.00(=) Utilidad bruta $2989,800.00
() Gastos generales 1877,567.00
(=) Utilidad de operacin $1112,233.00
(+) Otros ingresos 17,040.00
() Gastos nancieros 18,400.00
(=) Utilidad antes del ISR y PTU $1110,873.00
() ISR 253,136.90
() PTU 104,666.19
(=) Ut il idad neta del ejercicio $753,069.92
Hay que sealar que la utilidad que se debe con-siderar es la contable y no la scal.
A continuacin se presenta el estado de posicinnanciera que de acuerdo con el artculo 110, frac-cin V, de la LISR est obligado a formular:
Balance general al 31 de diciembre de 2014
Activo Pasivo
Caja $7,464.96 Proveedores $789,894.00
Bancos 1778,696.14 Documentos por pagar 124,800.00
Clientes 194,800.00 Impuestos por pagar 10,600.00
Inventarios 694,000.00 PTU por pagar 104,666.19
Suma del activo circulante $2674,961.10 Suma del pasivo $1029,960.19
Capital Patrimonio $1249,106.00
Equipo de transporte de mercancas $294,000.00 Utilidad neta del ejercicio 753,069.92
Depreciacin acumulada 91,875.00 $202,125.00 Suma del capital $2002,175.92
Automvil $164,400.00
Depreciacin acumulada 20,550.00 143,850.00
Equipo de cmputo $28,000.00
Depreciacin acumulada 16,800.00 11,200.00
Suma del activo jo neto $357,175.00
Total de activo $3032,136.10 Total de pasivo y capital $3032,136.10
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Como se podr notar, la persona fsica obtuvo utilidades en el ejer-cicio de 2014 que ya pagaron el ISR por la cantidad de $253,136.90y,en su caso, la PTU por $104,666.19, por lo que podr retirarlas sinrequisitos, como se muestra a continuacin:
Utilidad neta del ejercicio 2014 $753,069.92
(=) Util idades que se pueden reti rar $753,069.92
Se podr retirar la cantidad de $753,069.92;sin embargo, hay quever el aspecto nanciero (liquidez) para no descapitalizar al negocio.Lo que no es viable es asignarse un salario en el negocio, ya que seestara pagando el ISR dos veces, una al realizar las actividades propiasy la otra correspondiente al sueldo.
En este caso se opt por retirar $500,000.00. Veamos el registrocontable para darle salida al dinero, como se muestra a continuacin:
-1- Debe Haber
Resultado del ejercicio
Utilidad neta del ejercicio 2014 $500,000.00
Bancos
Banco de Mxico, S.A. $500,000.00
Registro del retiro de utilidades de 2014
Realizando el registro del retiro de utilidades nos permite tener un
buen control del dinero que ya pag impuestos, no en el sentido que elretiro de cantidades de la empresa implique por s misma la obligacinde pago del ISR, ya que la ley no prev expresamente tal supuesto, perocon ello podramos evitar que la autoridad scal a futuro nos puedadeterminar discrepancia scal, en el sentido de que se estn conside -rando gastos y adquisiciones de bienes que no corresponden al negocio,de que se est omitiendo declarar ciertos ingresos, etctera, lo cual spodra implicar el pago del ISR por diferencias en una revisin directa.
Conviene sealar que tambin se puede ir haciendo mes a mes, eneste ejemplo resulta un remanente pendiente de retirar de $253,069.92($753,069.92 - $500,000.00). Finalmente, es importante generar utilidades,ya que de otra manera estaramos descapitalizando el negocio, lo cual
puede originar cerrarlo.
Ahora bien, qu pasa si retirams de las utilidades que se ge-neraron?, por ejemplo, si llega aretirar $900,000.00.
Fiscalmente no pasara nadaporque el hecho de que se lleveparte de su patrimonio, la autoridadno puede exigir el pago del ISR;sin embargo, se estara descapi-talizando el negocio; la nica limi-tante es el aspecto nanciero y deliquidez, no as el scal. A diferen-
cia de las personas morales, laspersonas fsicas no tienen la obli-gacin de llevar cuentas de utili-dades scales netas (Cun) y decapital de aportacin a efectode compararlas contra la entrega dedividendos y de reduccin de capital.
Es importante sealar que elretiro de utilidades de $500,000.00lo podr utilizar para gastos per-sonales, como se coment antes,para la adquisicin de despen-
sas, de un automvi l, el pago desus tarjetas personales, vaca-ciones, construccin o remode-lacin de su casa habitacin,etctera; sin embargo, se reco-mienda llevar un control de susgastos y que no intervengan conel desarrollo de sus actividadespropias, no confundir con las de-ducciones personales, ya que esass las deber considerar en lacontabilidad y algunas las tendr
que pagar con medios autorizados.
Utilidad contableque podr retirar(recomendacin
fnanciera)
A diferenciade las personas
morales, laspersonas fsicas no
tienen la obligacinde llevar cuentas deutilidades fscales
netas y de capitalde aportacin
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Artculos
Rgimen de arrendamiento de bienes inmuebles
De acuerdo con el artculo 114 de la LISR, se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal debienes inmuebles, los siguientes:
Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a ttulo oneroso el usoo goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
Los rendimientos de certicados de participacin inmobiliaria no amortizables.
Por tanto, si una persona fsica dedicada al arrendamiento de inmuebles de casa habitacin o local co-mercial s genera utilidades podr retirarlas.
Veamos el siguiente ejemplo de una persona fsica dedicada al arrendamiento de bienes inmue-bles, local comercial y casa habitacin, que desea retirar las utilidades de 2014. Los datos son lossiguientes:
Ingresos por arrendamiento del ejercicio 2014
Ingresos por renta de local comercial cobrados a personas morales $1400,000.00
(+) Ingresos por renta de casa habitacin cobrados a personas fsicas 800,000.00
(=) Total de ingresos por arrendamiento $2200,000.00
Deducciones autorizadas del ejercicio 2014
Impuesto predial pagado por ambos tipos de inmuebles $124,800.00
(+) Pintura y mantenimiento al inmueble pagados por el contribuyente (arrendador) 204,400.00
(+) Honorarios pagados 17,718.00(+) Prima de seguro del inmueble 32,400.00
(+) Intereses reales pagados por un prstamo para la mejora del inmueble 104,254.00
(+) Sueldos y salarios pagados 202,282.00
(+) Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) 98,400.00
(+) Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) e Infonavit 44,800.00
(+) Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA 32,489.00
(+) IVA no acreditable (supuesto) 10,684.00
(+) Deduccin de inversiones actualizada (construccin) 82,976.00
(=) Total de deducciones autorizadas (comprobables) $955,203.00
Determinacin de la utilidad por arrendamiento
Total de ingresos por arrendamiento $2200,000.00
() Deducciones autorizadas (comprobables) 955,203.00
(=) Utilidad gravable por arrendamiento de bienes inmuebles $1244,797.00
Determinacin del ISR anual del ejercicio 2014
Utilidad gravable por arrendamiento de bienes inmuebles $1244,797.00
() Deducciones personales 86,400.00
(=) Base del impuesto $1158,397.00
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Impuesto aplicando la tarifa del art culo 152 de la LISR
Base del impuesto $1158,397.00
() LI 1000,000.01
(=) Excedente del LI $158,396.99
() Porcentaje del excedente del LI 34
(=) Resultado $53,854.98
(+) Cuota ja 260,850.81
(=) ISR causado en el ejercicio de 2014 $314,705.79
() Pagos provisionales por arrendamiento de bienes inmuebles 164,200.00
() ISR retenido por arrendamiento de bienes inmuebles 140,000.00
(=) ISR por pagar del ejercicio (o a favor) 2014 $10,505.79
Determinacin de la PTU a distribuir
Total de ingresos por arrendamiento $2200,000.00
() Deducciones autorizadas (comprobables) 955,203.00
(=) Renta gravable base para determinar la PTU $1244,797.00
() Porcentaje 10
(=) PTU a distribuir $124,479.70
Hay que sealar que la utilidad que se debe considerar es la contable y no la scal, por lo que a conti-nuacin se recomienda elaborar un estado de resultados al 31 de diciembre de 2014, el cual nos servir
para determinar la utilidad neta del ejercicio:
Estado de resul tados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles $2200,000.00
() Devoluciones, descuentos o bonicaciones sobre ventas 0.00
(=) Ingresos netos $2200,000.00
() Gastos generales 955,203.00
(=) Utilidad de operacin $1244,797.00
(+) Otros ingresos 0.00() Gastos nancieros 0.00
(=) Utilidad antes del ISR y PTU $1244,797.00
() ISR 314,705.79
() PTU 124,479.70
(=) Utilidad neta del ejercicio $805,611.51
Utilidad contable
que podr retirar
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Artculos
Se podr retirar la cantidad de $805,611.51;sin embargo, hay quever el aspecto nanciero (liquidez) para no descapitalizar al negocio.Tal como se coment antes, lo que no es viable es asignarse un sala-rio en el negocio, ya que se estara pagando el ISR dos veces, una alrealizar las actividades propias y la otra correspondiente al sueldo.
En este ejemplo se hace un estado de resultados para determinarla utilidad neta del ejercicio y as poder disponer de ella, cabe aclararque scalmente no es obligatorio llevar contabilidad, ya que se puedeoptar por llevar la aplicacin electrnica Mis cuentas; no obstante,recomiendo que se elaboren los estados nancieros para tener un buencontrol de los ingresos y gastos y poder optar si se retiran las utilidadeso se reinvierten.
En este caso se opt por retirar $200,000.00. Veamos el registrocontable para darle salida al dinero, como se muestra a continuacin:
-1- Debe Haber
Resultado del ejercicio
Utilidad neta del ejercicio 2014 $200,000.00
Bancos
Banco del Sur, S.A. $200,000.00
Registro del retiro de utilidades de 2014
Finalmente, es importante generar utilidades y que se vaya reinvirtien-do de tal manera que cuando se tengan utilidades sucientes retirarlas,a n de que no estemos descapitalizando el negocio, lo cual puedeoriginar cerrarlo. En este ejemplo resulta un remanente pendientede retirar de $605,611.51($805,611.51 - $200,000.00). Conviene sealarque tambin se puede ir haciendo mes a mes el retiro de utilidades.
Rgimen deIncorporacin Fiscal
(RIF)El Captulo II De los Ingresos poractividades empresariales y profe-sionales, Ttulo IV De las perso-nas fsicas de la LISR, se divideen dos secciones:
1. Seccin I. De las Personas F-sicas con actividades empresa-riales y profesionales.
2. Seccin II. Rgimen de Incor-poracin Fiscal (opcional).
El RIF es un rgimen opcionalpara las personas fsicas de bajacapacidad econmica y adminis-trativa; sin embargo, se puedenhacer retiros de utilidades, portanto, si una persona fsica quetributa en el RIF genera utilidadespodr retirarlas, en este caso demanera bimestral.
Veamos el siguiente ejemplo deuna persona fsica que tributa enel RIF desde 2014 dedicada a laventa de papelera que desea re-tirar las utilidades del primer bi-mestre de 2015. Los datos son lossiguientes:
w w w . e m p r e s a r i o s p y m e . c o m
v e n t a s @ c a s i a - c r e a c i o n e s . m x
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Ingresos cobrados en el bimestre (enero-febrero de 2015)
Importe IVA cobrado Total
Venta de papelera $160,000.00 $25,600.00 $185,600.00(+) Venta de uniformes 14,600.00 2,336.00 16,936.00
(=) Total de ventas $174,600.00 $27,936.00 $202,536.00
Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre (enero-febrero de 2015)
Importe IVA pagado Total
Gastos de mantenimiento $92,400.00 $14,784.00 $107,184.00
(+) Sueldos y salarios (gravados) 11,000.00 11,000.00
(+) Aportaciones al SAR e Infonavit 2,400.00 2,400.00
(+) Cuotas al IMSS 3,900.00 3,900.00
(+) Primas de seguro contra siniestros 2,600.00 416.00 3,016.00
(+) Impuesto sobre nminas 460.00 460.00
(+) Honorarios del contador 2,400.00 384.00 2,784.00
(=) Deducciones autorizadas $115,160.00 $15,584.00 $130,744.00
Determinacin de la utilidad fscal de 2015
Bimestre enero-febrero de 2015
Ingresos gravados efectivamente cobrados en el bimestre $174,600.00
() Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre 115,160.00
(=) Utilidad fscal del bimestre $59,440.00
Determinacin del ISR a pagar en el bimestre (enero-febrero de 2015)
Aplicacin de la tarifa del artculo 111 de la LISR
Utilidad scal $59,440.00
() LI 41,540.00
(=) Excedente sobre LI $17,900.00
() Tasa de impuesto 23.52
(=) Impuesto previo $4,210.08
(+) Cuota ja 6,654.84
(=) Pago bimestral $10,864.92
() Reduccin del ISR 100%* 10,864.92
(=) ISR a pagar bimestral $0.00
Estado de resultados del 1 de enero al 28 de febrero de 2015
Ingresos bimestrales $174,600.00
() Devoluciones, descuentos o bonicaciones sobre ventas 0.00
(=) Ingresos netos $174,600.00
() Gastos generales** 154,200.00
(=) Utilidad de operacin $20,400.00
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Artculos
(+) Otros ingresos 0.00
() Gastos nancieros 0.00
(=) Utilidad antes del ISR $20,400.00
() ISR bimestral 0.00
(=) Utilidad neta del primer bimestre de 2015 $20,400.00
* Reduccin de 100% a pesar de ser el segundo ao de tributac in de acuerdo con el Decreto por el que se amplan los bene-
cios scales a los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal del 11 de marzo de 2015.
** Se consideran la totalidad de los gastos nancieramente.
Es importante sealar que en el caso del impuesto al valor agregado (IVA), al ser un impuesto indirecto, nointerviene en las utilidades. Hay que aclarar que la utilidad que se debe considerar es la contable y no la scal.
El contribuyente podr retirar la cantidad de $20,400.00; sin embargo, hay que ver el aspecto nanciero(liquidez) para no descapitalizar al negocio. En este ejemplo se hace un estado de resultados para deter-minar la utilidad neta del bimestre y as poder disponer de ella, cabe observar que scalmente no es obli -gatorio llevar contabilidad, ya que se est obligado a llevar la aplicacin electrnica Mis cuentas; noobstante, recomiendo que se elaboren los estados nancieros de manera bimestral para tener un buencontrol de los ingresos y gastos.
En este caso se opt por retirar $10,000.00. Veamos el registro contable para darle salida al dinero, comose muestra a continuacin:
-1- Debe Haber
Resultado del ejercicio
Utilidad neta del primer bimestre de 2015 $10,000.00
Bancos
Banco del occidente, S.A. $10,000.00
Registro del retiro de utilidades del primer bimestre de 2015
Como comentario nal, las personas fsicas que obtengan ingresos por la venta de muebles o inmuebles,joyas, automviles de manera accidental, donaciones, dividendos, intereses, premios, inversiones del ex-tranjero, etctera, se recomienda declarar los ingresos y gastos y pagar el ISR en el rgimen corres-pondiente, para as disponer del dinero y evitar aclaraciones con la autoridad scal y, en su caso, una po -sible discrepancia scal.
Conclusin
Hemos mostrado la forma de retirar las utilidades de las personas fsicas que realizan alguna actividad, lo cualrecomendamos registrar ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) a n de demostrar a la autoridad
scal la procedencia de los ingresos de manera transparente y evitar caer en discrepancia scal.
Utilidad contableque podr retirar
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rio para cada uno de ellos y un resumen,
del lector.
e-book $175$195derecho
50
Excel para los negocios
En toda actividad empresarial ya sea
desde el punto de vista administrativo,
financiero o fiscal recabar, organizar y
manejar informacin cuantiosa es muy
complejo, por ello es necesario encontrar
una herramienta que nos facilite ordenar,
clasificar y guardar dicha informacin
que, generalmente, no utilizamos almismo tiempo. En respuesta a esto, la
obra Excel para los negocios nos explica
paso a paso el uso de novedosas
herramientas, como Active X, objetos,
macros y software Visual Basic, para
elaborar plantillas o hacer aplicaciones
interactivas con informacin dinmica
justo a sus necesidades.
7/25/2019 Personas Fsicas. Retiro de Utilidades
12/12
e-book $220.
$245
derecho
Diseo de controles internos
Con creacin de valor! 2a. ed.
El proceso de creacin de una empresa es
realmente fantstico, la posterior
operacin de la misma implica mayores
retos y ms dosis de pensamiento,
reflexin, anlisis y creatividad para
responder a los desafos que se presentanda a da y al mismo tiempo trabajar para
lograr la visin que de la empresa se
tiene. Esta obra pone al alcance del micro,
pequeo y mediano empresario,
herramientas viables de anlisis del
control interno, y propuestas de desarrollo
y aplicacin de controles, tanto a nivel
general como a detalle.
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Nminas y Seguridad Social,
lo que necesita saber
NOVEDAD
Este libro analiza las prestaciones de
seguridad social que debe cumplir todo
patrn y los distintos regmenes de
aseguramiento en Mxico, as como las
prestaciones a que tiene derecho el
asegurado, ya que se cree que el nico
benecio es el de asistencia mdica. De
igual forma, se tratan los esquemas que
hay para las personas que no tienen una
relacin laboral accedan a estos servicios,
las facilidades que otorga el Declaralab, la
nueva obligacin de incorporarse alInfonacot, y lo que necesita conocer
sobre el Infonavit.
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$149
El camino de las Pymes.
De la competencia a la excelencia
NOVEDAD
Pensando en las Pymes actuales, y
consciente de la necesidad imperante de
nuestro entorno productivo, esta obra va
ms all de seguir los aspectos financie-
ros, desde luego imprescindibles, para
abordar la problemtica desde otra
perspectiva, tambin le ensear el
mapa de ruta o camino a la excelencia,
una gua que le mostrar el camino para
mantenerse on the road y le advertir
de malas rutas que deber evitar, si
quiere tener xito en El camino de lasPymes, partiendo desde la visin del
negocio hasta su consolidacin como
empresa.
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Facturacin Electrnica.
Aspecto jurdico fiscal
NOVEDAD
Esta obra describe, de manera cronolgi-ca y clara, la metamorfosis de la
facturacin electrnica a travs del
tiempo, conocida hoy en da como
comprobante fiscal digital por internet
(CFDI). Con precisin, el autor proporcio-
na un adecuado manejo de la informa-
cin para el debido cumplimiento fiscal
de esta obligacin tributaria, una
estrategia de control y de operacin que
la autoridad fiscal ha adoptado como
mtodo para combatir la gran evasin
fiscal que hay en nuestro pas, incluso
identificada por ella misma.
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Nuevo Rgimen
de Incorporacin Fiscal.
Personas fsicas con
actividades empresariales 3a. ed.
En esta obra se analizan las disposiciones
del CFF, LISR, LIVA y LIEPS, que son
aplicables al RIF, como son: la determina-
cin de las declaraciones bimestrales; la
forma de expedir los comprobantes
fiscales; cmo llevar la contabilidad en la
aplicacin electrnica Mis cuentas; las
obligaciones por tener trabajadores; el
Decreto por el que se otorgan estmulos
para promover la incorporacin a la
seguridad social; el Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales; las disposicio-
nes contenidas en la RMF-15, y casos
prcticos para su mejor comprensin.
negocios yadministracin
fiscal
fiscal fiscal
aquella que ms convenga a su propsi-
han surgido nuevos mecanismos y
desde las tradicionales hasta las que no
lo son tanto, pero que no dejan de ser
indispensable para estudiantes
contadura), empresarios, analistas
desee conocer la prctica de los
existentes en Mxico.5050
Desde su primera edicin, Fuentes de
financiamientoha dotado al lector de una
gama de alternativas que le ayuden
a escoger, con mejor conocimiento,