Post on 23-Oct-2021
NIIF para PYMES
Profesor: Fernando A. Torres Cárdenas
Ingeniero Comercial
Magíster en Planificación y Gestión Tributaria
Doctor en Ciencias Económicas y Empresariales
1
FUNDACIÓN IASB(19 patronos o administradores)
IASB, CONSEJO PARA LA
APROBACIÓN DE NORMAS E
INTERPRETACIONES
(14 miembros) (*) IFRIC, Comité de
Interpretación
De las NIIF
(12 miembros)SAC,
Consejo Consultivo de Normas(49 miembros, aprox.)
4 Otros Representantes:
• 1 Alemania
• 1 Francia
• 1 Japón
• 1 Suiza
El IFAC es un organismo
Independiente y sin finalidad
Lucrativa que se constituye en
Abril 2001 (asumiendo
responsabilidades del
IASC, fundado en 1973).
(*) Órgano deliberante formado
Por expertos contables y
Financieros, que emite
Proyectos de Norma.
10 representantes de
Países con sistemas
Contables de corte
Anglosajón:
• 5 USA
• 2 UK
• 1 Canadá
• 1 Sudáfrica
• 1 Autralia
Nombramientos
Conclusiones
Asesoramiento
Composición del Órgano
Emisor de las NIC (IASB)
ESTRUCTURA DEL IASB
Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas 2
LAS IFRS EN EL MUNDO.
Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas 3
NORMAS INTERNACIONALES VIGENTES
DE IASB
Marco
Conceptual
I.A.S.
(NIC)
S.I.C.
IFRIC
IFRS
(NIIF)
= 17 Emitidas
= 41 Emitidas30 vigentes
= 1 Marco conceptual IASB.
4
Marco conceptual del IASB.
Las NIIF tienen un planteamiento lógico deductivo: el Marco Conceptual es una
especie de Constitución que les da sustento racional, en el que se recogen los
objetivos, valores, hipótesis que debe tener presente la información contable.
Contenido del Marco Conceptual:
Marco conceptual:
Introducción y contenido
Rasgos del entorno económicoLibertad de mercado, con participantes necesitados de información para tomar decisiones
Objetivos de la
Información financiera
Características
cualitativas
CAPITAL
(a mantener)
ESTADOS
FINANCIEROS
HIPÓTESIS
BÁSICAS
Mantenimiento del
capital
ELEMENTOS DE LOS
EEFF
• Activos y pasivos
• Gastos y ingresos
• Cobros y pagos
Reconocimiento
Valoración
(*)
• La información se
emite regularmente
por imperativo legal.
• Tiene un carácter
eminentemente
financiero.
Condiciones básicas (*)
5
6
MARCO CONCEPTUAL
CRITERIOS DE
RECONOCIMIENTO
DE ELEMENTOS
DEFINICIÓN DE
ELEMENTOS
HIPÓTESIS
BÁSICAS
OBJETIVOS
CARACTERÍSTICAS
CUALITATIVAS
CUENTAS ANUALES
NECESIDADES DE
LOS USUARIOS
VALORACIÓN
RELEVANCIA
FIABILIDAD
6
7
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
RELEVANCIA
IMAGEN FIEL
FIABILIDAD
COMPRENSIBILIDAD COMPARABILIDAD
UTILIDAD
DECISIONES
RIGOR EN LA
VALORACIÓN
7
8
La información debe permitir a los
usuarios evaluar:
LOS RENDIMIENTOS Y LA LIQUIDEZ
COMPORTAMIENTO
ECONÓMICO - FINANCIEROEstabilidad y vulnerabilidad
CAPACIDADMantener, financiar y
remunerar los recursos
INFORMANDO SOBRE
ACTIVIDAD
(ingresos, gastos y
rentabilidad)
SITUACION
(recursos, estructura,
liquidez y solvencia)
FLUJOS DE FONDOS
(generación y utilización
de tesorería)8
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES
EMPRESA EN
FUNCIONAMIENTODEVENGO
SALVO PRUEBA EN CONTRARIO
SE PRESUME QUE CONTINUA
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
LOS GASTOS E INGRESOS SE
IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTE
REAL, NO LA FINANCIERA
Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas 9
DEFINICIONESSITUACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
– Activos
– Pasivos Exigibles
– Patrimonio neto
ACTIVIDAD
– Ingresos
– Gastos
RESIDUAL(Activos – Pasivos Exigibles)
SUPEDITADOS A
ACTIVOS Y PASIVOS
10
DEFINICIONES DE LASMASAS PATRIMONIALES
ACTIVO
PASIVO
FONDOS PROPIOS
▪ Recurso controlado por la empresa como resultado, del
que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
▪ Obligación actual de la empresa, surgida a raíz de
sucesos pasados al vencimiento de la cual , y para can-
celarla, la empresa espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.
▪ Parte residual de los activos de la empresa, una vez
educidos todos sus pasivos.
11
DEFINICIONES DE LOSGASTOS E INGRESOS DE GESTIÓN
GASTOS
▪ Decrementos en los beneficios económicos producidos a lo
largo del ejercicio, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de
pasivos, quedan como resultado decrementos en el
patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de este patrimonio.
INGRESOS
▪ Incrementos en los beneficios económicos producidos a lo
largo del ejercicio , en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las
obligaciones , que dan como resultado aumentos del
patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones
de los propietarios a este patrimonio. 12
OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (I)
RECURSO CONTROLADO, POR LA ENTIDAD
como resultado de SUCESOS PASADOS,
del cual resulta PROBABLE la OBTENCIÓN DE BENEFICIOS ECONÓMICOS. EN EL FUTURO.
•Evaluar la posibilidad de OBTENER BENEFICIOS
ECONÓMICOS y de generar liquidez,
•A TRAVÉS del conocimiento de la situación financiera.
•Que a su vez depende de los RECURSOS económicos que
CONTROLA.
DEFINICIÓN DE “ACTIVOS”
13
OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (II)
• Evaluar la posibilidad de OBTENER BENEFICIOS económicos
y de generar liquidez,
• A TRAVÉS del conocimiento de la situación financiera de la
entidad,
• que a su vez depende de los RECURSOS ECONÓMICOS que
controla
DEFINICIÓN DE “PASIVO EXIGIBLE”
OBLIGACIÓN de la entidad como RESULTADO DE SUCESOS PASADOS
para cuya satisfacción ES PROBABLE que la entidad SE DESPRENDA DE RECURSOS o preste servicios
QUE INCORPOREN la OBTENCIÓN DE BENEFICIOS Económicos futuros
14
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO:ACTIVOS
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
RELEVANCIA FIABILIDAD
Que sea probable que se obtengan del
mismo BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS
para la entidad.
CUANTIFICABLE Y ADMISIBLE de forma
objetiva, sin errores ni sesgos.15
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO:PASIVOS
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
RELEVANCIA FIABILIDAD
Probabilidad que, el pago de la obligación,
produzca una salida de recursos que lleven
incorporados BENEFICIOS ECONÓMICOS.
CUANTIFICABLE Y ADMISIBLE de forma
objetiva, sin errores ni sesgos.16
17
CRITERIOS DE VALORACIÓN
PASADO FUTURO
CONSIDERADO DE FORMA INDIVIDUAL, NINGUNO DE
ELLOS SATISFACE TODOS ATRIBUTOS REQUERIDOS
ENTRADA SALIDA
COSTO
HISTORICO
COSTO DE
REPOSICIÓNVALOR DE
REALIZACIÓN
VALOR
ACTUAL NETO
PRESENTE
Importe por el que un
activo podría
intercambiarse o un pasivo
liquidarse entre partes
interesadas y debidamente
informadas en una
transacción librePh.D. Fernando A. Torres Cárdenas 18
APLICACIÓN OBLIGATORIA APLICACIÓN VOLUNTARIA
Productos
agrícolas y
activos
biológicos
Instrumentos
Finanieros
Elementos de
Imat. E llnmat..
Propiedades
Inmobiliarias
Disponibles
para negociar
continuamente
con ellos
Sólo
disponibles
para venta
ResultadosPatrimonio
Resultados
Pérdidas
Patrimonio
GananciaResultados
Consignación de las variaciones de valor
Resultados
Valor razonable:
Importe por el que podría
ser intercambiado un
activo o cancelado un
pasivo, entre partes
independientes y debida-
mente informadas, en una
transacción realizada
en condiciones de
independencia mutua.
Revisiones de Valor:
En cada fecha de balance,
excepto IM e linmat. Que
debe hacerse regular-
mente y depreciados y
amortizados a partir de
valores revisados.
Valor razonable
Aplicación en las NIIF
APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE
19
APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE (I)
ELEMENTOS APLICACIÓN
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones inmobiliarias
· Activación de gastos financieros.
· Permutas.
· Pérdidas por deterioro de valor.
Existencias
· Activación de gastos financieros.
· Valoración inicial.
· Correcciones valorativas.
Activos no corrientes y
grupos enajenables,
mantenidos para la venta· Correcciones valorativas.
Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas 20
APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE (II)
ELEMENTOS APLICACIÓN
Arrendamientos
· Arrendamiento financiero: valor
inicial en la contabilidad del
arrendador.
Otros instrumentos
financieros Pasivos
· Activación de gastos financieros.
· Valoración inicial.
· Correcciones valorativas.
Pasivos por retribuciones
a largo
plazo al personal
· Provisiones por retribuciones como
contrapartida de servicios prestados
por empleados.
Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas 21
APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE (III)
ELEMENTOS APLICACIÓN
Transacciones con pagos
basados en instrumentos
de patrimonio
· Tienen como contrapartida bienes
servicios distintos de los prestados
por empleados.
Subvenciones donaciones
y legados recibidos· Valoración inicial y posterior.
Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas 22
23
APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE (IV)
ELEMENTOS APLICACIÓN
ACTIVOS
FINANCIEROS
PASIVOS
FINANCIEROS
• Préstamos y partidas a cobrar: valoración inicial.
• Inversiones mantenidas hasta el vencimiento: valoración
inicial.
•Activos financieros mantenidos para negociar y activos
financieros híbridos: valoración inicial y valoración
posterior.
• Inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas:
valoración inicial y deterioro del valor.
•Activos financieros disponibles para la venta: valoración
inicial, valoración posterior y deterioro de valor.
• Débitos y partidas a pagar: valoración inicial.
• Pasivos financieros mantenidos para negociar y pasivos
• financieros híbridos: valoración inicial y valoración pos-
terior.
ESTRUCTURA DE LAS NIC-NIIF
1. OBJETIVO
2. ALCANCE y
3. DEFINICIONES
Comienzan con:
Terminan con:
1. FECHA DE VIGENCIA y
2. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Todas ellas van precedidas de un prefacio en el que se exponen
los objetivos y los procedimientos de funcionamiento del AISC
y un Marco Conceptual para la preparación y presentación de
los Estados Financieros.
Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas
24
25
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
❑A) ACTIVO NO CORRIENTE
⚫ I . Inmovilizado intangible
⚫ II. Inmovilizado material
⚫ III. Inversiones inmobiliarias
⚫ IV. Inversiones en empresas grupo y asociadas
⚫ V. Inversiones financieras a largo plazo
⚫ VI. Activos por impuestos diferidos
❑ B) ACTIVO CORRIENTE
⚫ I. Activos no corriente mantenidos para la venta
⚫ II. Existencias
⚫ III. Deudores comerciales.y otras cuentas a cobrar
⚫ IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas
a corto plazo
⚫ V. Inversiones financieras a corto plazo
⚫ VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
⚫ VII. Periodificaciones
❑ A) PATRIMONIO NETO
⚫ A-1) Fondos propios
⚫ A-2) Ajustes por periodificación
•A-3) Subvenciones. donaciones y legados recibidos
❑ B) PASIVO NO CORRIENTE
⚫ I. Provisiones no corrientes
⚫ I. Deudas a largo plazo
⚫ III. Deudas con empresas del grupo y asociadas
a largo plazo
⚫ IV. Pasivo por impuesto diferido
❑ C) PASIVO CORRIENTE
⚫ I. Pasivos no corrientes vinculados. con activos
mantenidos para la venta
⚫ II. Provisiones a corto plazo
⚫ III. Deudas a corto plazo
⚫ VI. Deudas con empresas grupo y asociadas
a corto plazo
⚫ V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
⚫ VI. Periodificaciones.
26
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios.
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de gestión.
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de capital y otras.
10. Exceso de provisiones.
11. Deterioro y enajenación de inmovilizado.
12. Otros resultados.
A. 1) RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN (12+3-4+5-6-7-8+9101112)
27
A.1) RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN (12+3-4+5-6-7-8+9101112)
13. Ingresos financieros.
14. Gastos financieros.
15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
16. Diferencias de cambio.
17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrumentos financieros.
A.2) RESULTADO FINANCIEROS (13 - 14 15 16 17)
18- impuesto sobre beneficios.
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE
OPERACIONES CONTINUADAS ( A.3 18)
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (continuación)
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
19. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas.
A.5) RESULTADOS DEL EJERCICIO ( A.4 19)
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ( A.1 A.)
Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas 28
BIBLIOGRAFÍA
www.manualdeconsultasifrs.cl
Fono: 223351056
Celular: 92007336
ftc@torrescia.cl
ftc@alianzacap.cl
www.alianzacap.cl
www.torrescia.cl
www.manualdeconsultasifrs.cl
Relator: Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas
16-09-2020 Ph.D. Fernando Torres Cárdenas 29