Post on 26-Nov-2015
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501
EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS ÁREAS
a. Alcance de la norma
- Trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA
aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los
litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la
información por segmentos en una auditoría de estados financieros.
b. Procedimientos obligatorios para los Auditores
- Realizar revisión teórica y física de los inventarios para sí respaldar la
información de los estados financieros.
- Utilizar la información obtenida a través de los procedimientos de valoración
del riesgo realizado como parte de la obtención de conocimientos de la
entidad y de su entorno con el fin de facilitar el conocimiento de los litigios y
de las reclamaciones que afectan a la entidad.
c. Responsabilidad de los Auditores
- El auditor debe de estar presente verificando los procedimientos en el
recuento físico de las existencias.
- Extender una carta de indagación a los asesores jurídicos externos para
que se comuniquen con el auditor y así valorar los riesgos de incorrección
material con respecto a litigios o reclamaciones identificadas.
d. Efectos en los estados financieros
- La faltade la información de los inventarios, litigios y reclamos pude afectar
gravemente la veracidad de los estados financieros
e. Efectos en el informe de los Auditores
- Al no poder hacer una auditoria física de los inventarios o al no tener la
documentación necesaria de los litigios y reclamos se debe de expresar
una opinión modificada en el informe de auditoría de conformidad con la
NIA 705.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
a. Alcance De La Norma
- Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los
requerimientos de la NIA 3301 y de la NIA 500.2 No trata de las
indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la
NIA 501.
b. Procedimientos Obligatorios Para Los Auditores
- Realizar solicitudes de confirmación externa, para respaldar lo auditado.
- Cumplir con ciertos factores indispensables cuando se diseña una solicitud
de confirmación.
- Solicitar una respuesta escrita por un medio confiable sobre la afirmación
positiva o negativa de lo solicitado.
c. Responsabilidad De Los Auditores
- Mitigar los riesgos de fiabilidad sobre la procedencia de quien contesta una
confirmación externa.
d. Efectos En Los Estados Financieros
- La falta de contestación a una solicitud de confirmación puede indicar un
riesgo de incorreción material no identificado con anterioridad el cual puede
afectar en la información de los estados financieros.
e. Efectos En El Informe De Los Auditores
- Las contestaciones en disconformidad puedan también indicar una o más
deficiencias en el control interno por lo que se deberá detallar dichas
discrepancias.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 510
ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA – SALDOS DE APERTURA
a. Alcance De La Norma
- Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos
de apertura en un encargo inicial de auditoría.
b. Procedimientos Obligatorios Para Los Auditores
- Leer los estados financieros más recientes, en su caso, y el
correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, buscando a si
poder obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada.
c. Responsabilidad De Los Auditores
- Es la de expresar una opinión sobre los estados financieros basándose en
su auditoria, la cual se tuvo que haber efectuado con base en las Normas
Internacionales de Auditoria para poder obtener una seguridad razonable
sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.
d. Efectos En Los Estados Financieros
- Los saldos de apertura contiene incorreciones que pueden afectar en
forma material a los estados financieros del periodo actual.
e. Efecto En El Informe De Los Auditores
- Fundamento de la opinión con salvedades sobre los resultados y los flujos
de efectivo.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
a. Alcance De La Norma
- Trata del empleo de procedimientos analíticos como procedimientos
sustantivos y de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar en una
fecha cercana a la finalización de la auditoría dichos procedimientos que le
faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.
b. Procedimientos Obligatorios Para Los Auditores
- Diseñar y aplicar en una fecha cercana a la finalización de la auditoría,
procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global
sobre si los estados financieros son congruentes con sus conocimientos de
la entidad.
c. Responsabilidad De Los Auditores
- Disminuir cualquier clase de riesgos valorados por medio de procedimientos
analíticos sustantivos.
d. Efectos En Los Estados Financieros
- Los resultados de dichos procedimientos analíticos pueden poner de
manifiesto un riesgo de incorrección material que puede afectar los estados
financieros.
e. Efectos En Los Informes De Los Auditores
- Que con los procedimientos analíticos se pude estructurar un informe más
confiable y transparenté sobre el estado de la auditoria.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 530
MUESTREO DE AUDITORIA
a. Alcance De La Norma
- Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoria y así
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
b. Procedimientos Obligatorios Para Los Auditores
- Aplicar procedimientos de auditoria adicionales para obtener evidencia de
auditoria suficiente y adecuada de que las incorrecciones o las
desviaciones no afecten al resto de la población
c. Responsabilidad De Los Auditores
- Proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones
sobre la población de la que se selecciona la muestra.
d. Efectos En Los Estados Financieros
- Al seleccionar una muestra que no obtenga elementos esenciales de la
población, provocara una conclusión errónea que puede afectar la
información que se detalla en los estados financieros.
e. Efectos En El Informe De Los Auditores
- Cuando el auditor concluya que el muestreo de auditoría no ha
proporcionado una base razonable para alcanzar conclusiones sobre la
población que ha sido comprobada, solicitara a la dirección que investigue
las incorrecciones identificadas y la posibilidad de que existan
incorrecciones adicionales.