Post on 24-Mar-2020
INVERSIONES
Sara Constanza Lara Falla – Dirección Distrital de Contabilidad.
• Indice
1. Generalidades
2. Características
3. Clases de Inversión
4. Clases de Empresas – Distrito
5. Naturaleza Jurídica – Empresas Distrito
6. Reconocimiento
7. Revelación
8. Caso Práctico
• Inversiones
Inversiones son recursos colocados que
representan Acciones, Cuotas o Partes
de Interés Social, en entes públicos o
privados, que incorporan derechos sobre
los resultados de la entidad emisora y en
la cual la rentabilidad no esta
previamente calculada.
• Generalidades
Por Acciones
Cuotas o Partes Int. Soc.
Inversiones Controlar
Compartir Control
Ejercer Influencia
Toma de Decisiones
1: Con una participación superior al 50%, tiene facultad para orientar las
políticas contables y operativas de la entidad en la que posee la
inversión. Entidad Controlada.
2: Es un acuerdo de compartir el control sobre una entidad, mediante un
acuerdo vinculante. – Entidad bajo Control Conjunto.
3: Sin importar el % de participación en el capital social de la Entidad, se
puede intervenir en la definición y orientación de las políticas financieras
y operativas, con el fin de obtener beneficios de las actividades que ésta
desarrolla.
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• Inversiones Patrimoniales
Clases de Inversiones Patrimoniales:
- En Entidades Controladas Inversiones realizadas con la
intención de ejercer control o de compartirlo.
- En Entidades No Controladas Inversiones que no permiten
a su poseedor ejercer influencia importante sobre la
Entidad. Adicionalmente son Inversiones de baja, mínima o
nula bursatilidad o son Inversiones Permanentes de Renta
Variable.
• Reconocimiento Inicial
Inversiones Controladas:
Su reconocimiento se hace por el costo de
adquisición, siempre que éste sea menor que su Valor
Intrínseco.
Valor Intrínseco de una Acción: Es el valor que tiene
una acción frente al patrimonio de la Entidad.
Inversiones no Controladas:
Su reconocimiento se hace por método de del costo –
registro inicial por el Costo Historio y en el se incluyen
todos aquellos valores pagados para su adquisición,
tales como impuestos, comisiones, asesoría, etc.
• Actualización Inversiones
Inversiones Patrimoniales Controlantes:
Se actualizan por el método de
Participación Patrimonial.
Inversiones Patrimoniales No Controlantes
Se actualizan por el método del Costo.
• Método de Participación Patrimonial
Actualiza el Costo de la Inversión
con posterioridad a su adquisición,
con base a las variaciones
patrimoniales de la entidad
emisora o subordinada y en
proporción a la participación de la
inversión.
• Método del Costo
• Se reconocen inicialmente al Costo
Histórico.
• Se actualizan por la Comparación
periódica entre costo de la inversión y
su valor intrínseco, cuando se
clasifique como de baja o mínima
bursatilidad.
• Vr. Intrínseco superior a Valor Libros
• Vr. Intrínseco inferior a Valor Libros
• Caso Práctico
• La Entidad Beta invierte en la Entidad Zeta
$100,000 en el año 2010.
• Para el año 2011, el Valor Intrínseco de la
inversión es de $109.000
• Para el año 2012, el Valor Intrínseco de la
inversión es de $96.000
• Registro Inicial - Adquisición
Cuenta Nombre Debito Crédito
12 INVERSIONES
1207 Inversiones patrimoniales, Método de Costo
120755 Sociedades de Economía Mixta 100.000
11 EFECTIVO
1110 Bancos y corporaciones
1110xx Banco de Bogotá 100.000
• Actualización- 2011
Valor intrínseco mayor que el valor de la inversión
Primer Periodo
19 OTROS ACTIVOS
1999 Valorizaciones
199934 Sociedades de Economía Mixta 9.000
32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3240 Superavit por Valorizaciones
324034 Sociedades de Economía Mixta 9.000
• Actualización – 2012
Valor Intrínseco menor que la inversión
Segundo Periodo
Cuenta Nombre Debito Crédito
19 OTROS ACTIVOS
1999 Valorizaciones
199934 Sociedades de Economía Mixta 4.000
32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3240 Superavit por Valorizaciones
324034 Sociedades de Economía Mixta 4.000
• Dividendos
Cuenta Nombre Debito Crédito
14 DEUDORES
1470 Otros Deudores
147043 Dividendos y Participaciones por Cobrar 3.000
48 OTROS INGRESOS
4805 Financieros
480527 Dividendos y Participaciones por Cobrar 3.000
Registro cuando se decretan dividendos
• Clases de Sociedades:
Para el registro de la Inversión se debe tener en cuenta:
- Sociedad Anónima
- Sociedad Industrial y Comercial del Distrito
- Sociedad de Economía Mixta
- Sociedad por Acciones Simplificada
- Corporación Mixta sin Animo de Lucro.
• Naturaleza Jurídica de Sociedades
• Inversiones
Entidad Naturaleza Cuenta Nombre de la Cuenta
CANAL CAPITAL Empresa Industrial y Comercial del Distrito Capital 120756 Sociedades Públicas
COLVATEL Sociedad Anónima de Economia Mixta 120755 Sociedades de Economía Mixta
AGUAS DE BOGOTA Sociedad Comercial Anónima 120755 Sociedades de Economía Mixta
GESTAGUAS Sociedad Comercial Anónima 120755 Sociedades de Economía Mixta
ETB Sociedad Comercial Anónima 120755 Sociedades de Economía Mixta
EEB Sociedad Comercial Anónima 120755 Sociedades de Economía Mixta
TERMINAL Sociedad de Economía Mixta 120755 Sociedades de Economía Mixta
CAPITAL SALUD Sociedad por acciones simplificada 120755 Sociedades de Economía Mixta
TRANSMILENIO Sociedad Comercial Anónima 120754 Sociedades Industriales y Comerciales