Institucionalidad Tributariay

Riesgo Político

César Luna-Victoria LeónMayo 2006

Cambio Político y Estabilidad Económica

... ¿qué dicen ustedes?

• Aprueban la gestión de la SUNAT– 63%, en 3er. lugar– después de BCR y SBS

• Consideran que es la oficina de mayor poder– 46%, en 1er. lugar

• Creen que la política tributaria tendrá– 37% mayor intervención del Estado– 19% menor intervención del Estado

Fuente: Encuesta sobre el Poder en el Perú – 2005Apoyo Publicaciones

... ¿qué dicen los políticos?

Incentivos fiscales para

– Desarrollo de regiones

– Generación de empleo

– Promoción de exportaciones

– Promoción a la inversión

– Industrialización

– Transferencia de tecnología

... ¿qué decimos, para empezar?

Riesgo por cambio político

– Mayor presión por incrementar gasto social

– Más exoneraciones y subsidios

– Impuesto a las sobreganancias

– Vacío político en el Tribunal Fiscal

– Deterioro de la cultura tributaria

Sistema tributario - Diagnóstico

Estructura simple: IR + IGV

x Impuestos temporales: ITAN + ITF

x Exoneraciones: 1.5% PBI

impuestos especiales? Más exoneraciones

subsidios

? Impuesto a las sobreganancias

... pero los subsidios no funcionan

“La impresión del sector privado y de los oficiales gubernamentales sugieren que los incentivos no han sido efectivos en atraer inversiones a la región. La mayor parte de las actividades atraídas no han sido los proyectos de largo plazo soñados por los planificadores cuando diseñaron los incentivos. Más bien lo que se observa son proyectos de corto plazo, que generan utilidades rápidas, y que en muchos casos hubiesen tenido lugar en cualquier caso. Los incentivos fueron meramente una ganancia caída del cielo para los inversionistas.”

Fuente: “Taxation and foreing direct Investment, 1995” Un estudio de la OCDE

Gastos tributariosPotencial Corto plazo

Total 2.24 1.50

Por zona geográfica

- Amazonia 0.78 0.34- Zonas Francas 0.05 0.05- Zonas de Frontera 0.01 0.01- De alcance nacional 1.40 1.10

Por tipo de tributo

- Impuesto General a las Ventas 1.62 0.88- Renta 0.21 0.21- Impuestos Selectivos 0.17 0.17- Otros impuestos 0.17 0.17Fuente: SUNAT

Ceticos administrados por CONAFRANExportacion (millones US$) 35Empleo generado (número) 557

Gasto tributario:- IGV (millones de soles) 30- ISC (millones de soles) 158- IR (millones de soles) ND

Indicadores:- Gasto tributario/Empleo (US$/persona anual) 98,980- Gasto tributario/Exportación (soles/US$) 5,37- Tipo de cambio implícito para generar 8,78

exportaciones (soles/US$)Fuente: Seminario Situación Política Fiscal y Tributaria en el Perú Expositor Sr. Carlos Silvani Fondo Monetario Internacional

“Crude oil windfall profit tax”

• Antecedentes UK

• USA 1980

• Tax a las sobreganancias

• Hecho gravado: exceso al precio de referencia

• Precio de referencia: “precio normal” x inflación

• Deducciones: tax federales y estatales a ganancias

• Tasa gradual: 30% a 70%

... en el Perú• Razones

– Sobreganancias no proyectadas– A costa del resto de la economía– Aprovechamiento de recursos naturales– No es castigo al “éxito”

• Retos– ¿Cuál es el precio “normal”?– ¿Cuál es la tasa “prudente”?

• Riesgos– Convenio de estabilidad– Arbitrajes internacionales– Indemnizaciones

Administracion Tributaria - Diagnóstico

déficit fiscal

recaudación

x Tasas vs. Recaudación

x 50% evasión/informalidad

x 88% recaudación por SPOT

... Cultura Tributaria - Diagnóstico

• Regalías mineras:– ¿tax o retribución?– ¿quién administra?– ¿convenios de estabilidad?

• SAT y “acotaciones en línea”– 27% exp. stock en TF 0.01% deuda

• Se viene “precios de transferencia”

• Apelar para no pagar– 25% exp. resueltos nulidad procesal– 2 x 1 SUNAT vs. contribuyentes– 6 meses para resolver (plazo legal) vs. atraso 2 años

300

550

800

1050

1300

1550

1800

2050

2300

2550

2800

3050

M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M

Exp

edie

ntes

INGRESADOS RESUELTOS

2000 20012002 2003 2004

Promedios mes:575 ingresados774 resueltos

Promedios mes: 1027 ingresados

849 resueltos

2005Promedios mes: 1858 ingresados

669 resueltos

2006

Fuente: Tribunal Fiscal

Tribunal Fiscal –Miniserio de Economía y FinanzasExpedientes Ingresados y Resueltos

(Mayo 2000 – Abril 2006)

Tribunal Fiscal - Diagnóstico

x 25,000 expedientes en stock

x 1,200 expedientes/mes incrementan stock

x 1,858 exp. ingresan vs. 669 exp. salen

x de 21 vocales, sólo hay 16

x de los 16, ninguno es “estable”

x limitaciones presupuesto

concurso público vs. “cargos de confianza”

“sala plena”

“algunos casos vs. política”

Justicia - Diagnóstico

• El arbitraje de las eléctricas (Edegel)

• La revaluación por fusión (Barrick)

• La prueba por indicios (Engelhard)

• “... El padre de la novia”

• Impuestos a los activos

• Impuestos a las máquinas tragamonedas

• Multas excesivas

Caso EDEGEL ¿Simulación vs. fraude de ley?

• EDEGEL 1 cambia de nombre por TALLERES

• TALLERES escinde línea de generación eléctrica

• Línea de generación eléctrica se constituye en EDEGEL 2

• EDEGEL 2 recibe activos revaluados

• TALLERES retiene maestranza

• EDEGEL 2 es administrada por EDEGEL

• SUNAT cuestiona escisión

IMR

IEAN

AAIR

ITAN

Pagos a cuenta del IR Impuestos al patrimonio

a cuenta del IR

No constitucionales Sí constitucionales

... los impuestos a los activos

... el impuesto a las máquinas tragamonedas

día1

día100

día200

Tax “A” NoConstitucional

Tax “B”

• Tax “B” rige desde día 1 (no hay retroactividad)• Entre Día 1 y Día 200: A – B = exceso• El hecho ocurrió explotación (máquina tragamoneda)• Se sustituye Tax A por Tax B

También viene ... Precios de Transferencia

Estado de Resultados

Ventas

(Costo de Ventas)

Utilidad Bruta

(Gastos Administrativos)

(Gastos Financieros)

Otros Ingresos

Utilidad Neta

(IR)

Utilidad Distribuible

APA

Métodos

Precios

Margen Bruto

Margen Neto

... a ojo de buen cubero

Institucionalizado Por institucionalizar Riesgo político

Congreso Exoneraciones

Política Fiscal Calidad Gasto Fiscal Gasto Fiscal

Administración Recaudación SPOT / PdT

Sistema Tributario No tax temporales Tax sobre ganancias

Tribunal Fiscal Carrera Pública Vacío político

Poder Judicial No especialización

Tribunal Constitucional Uniformidad Equilibrio de poderes